居民个人个人所得税的计算

居民个人个人所得税的计算
一、所得项目
1、综合所得：工资、薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得
2、财产租赁所得
3、财产转让所得
4、利息、股息、红利所得
5、偶然所得
二、综合所得
1、工资、薪金所得
【例】武汉某公司职员钱某，2020年1月取得工资、薪金收入20000元，个人缴纳的三险一金合计为4000元，钱某为独生子，父母现年65岁，育有一子现年3岁接受学前教育，名下无房，现租房居住，计算钱某当月应缴纳的个人所得税税额。

（1）1月份
累计收入=20000
生计费＝5000
专项扣除＝4000
专项附加扣除＝1000（子女教育）＋1500（住房租金）＋2000（赡养老人）＝4500 应纳税所得额＝20000-5000-4000-4500=6500
应纳税额=6500×3%=195
（2）2月份
累计收入=20000×2=40000
生计费＝5000×2=10000
专项扣除＝4000×2=8000
专项附加扣除＝（1000＋1500＋2000）×2＝9000
应纳税所得额＝40000-10000-8000-9000=13000
应纳税额=13000×3%-195=195
（3）3月份
累计收入=20000×3=60000
生计费＝5000×3=15000
专项扣除＝4000×3=12000
专项附加扣除＝（1000＋1500＋2000）×3＝13500
应纳税所得额＝60000-15000-12000-13500=19500
应纳税额=19500×3%-195-195=195
（4）4月份
累计收入=20000×4=80000
生计费＝5000×4=20000
专项扣除＝4000×4=16000
专项附加扣除＝（1000＋1500＋2000）×4＝18000
应纳税所得额＝80000-20000-16000-18000=26000
应纳税额=26000×3%-195-195-195=195
（5）5月份
累计收入=20000×5=100000
生计费＝5000×5=25000
专项扣除＝4000×5=20000
专项附加扣除＝（1000＋1500＋2000）×5＝22500
应纳税所得额＝100000-25000-20000-22500=32500
应纳税额=32500×3%-195-195-195-195=195
（6）6月份
累计收入=20000×6=120000
生计费＝5000×6=30000
专项扣除＝4000×6=24000
专项附加扣除＝（1000＋1500＋2000）×6＝27000
应纳税所得额＝120000-30000-24000-27000=39000
应纳税额=（39000×10%-2520）-195-195-195-195-195=405
2、劳务报酬所得
【例】我国居民钱某2020年内共取得3次劳务报酬，分别为1000元；30000元；；80000元；要求计算各次应缴纳的所得税税额。

（1）1000<4000,费用扣除800元
应纳税所得额=1000-800=200元
应纳税额=200×20%=40元
（2）30000>4000,费用扣除20%
应纳税所得额=30000×（1－20%）=24000元
应纳税额=24000×30%-2000=5200元
（3）80000>4000,费用扣除20%
应纳税所得额=80000×（1－20%）=64000元
应纳税额=64000×40%-7000=18600元
3、稿酬所得
【例】2020年8月我国居民钱某出版一部小说，取得稿酬50000元。

计算钱某当月稿酬所得应缴纳个人所得税税额。

（1）应纳税所得额＝50000×（1－20%）×70%=28000元
（2）应纳税额=28000×20%=5600元
4、特许权使用费所得
【例】2020年8月我国居民钱某转让一项专利权，取得转让收入100000元。

（1）应纳税所得额＝100000×（1－20%）＝80000（元）
（2）应纳税额＝80000×20%＝16000（元）
（二）年末汇算清缴
（1）累计收入=20000×12+（1000+30000+80000）×（1－20%）+50000×（1－20%）×70%+100000×（1－20%）=436800
（2）累计扣除：
生计费＝5000×12=60000
专项扣除＝4000×12=48000
专项附加扣除＝（1000＋1500＋2000）×12＝54000
（3）应纳税所得额=436800-60000-48000-54000=274800
（4）应纳税额=274800×20%-16920=38040
（5）预缴个人所得税=5280+（40+5200+18600）+5600+16000=50720
（6）2020年应退个人所得税=50720-38040=12680
三、财产租赁所得
1、计税方法：按次计征，以1个月内取得的收入为一次
其中住宅乙租金4800元，住宅丙租金5200元，同时两套住宅分别发生修缮费用各900元。

要求：计算10月老钱应交的个人所得税。

（1）乙住房
应纳税所得额=（4800-0-800）-800=3200
应纳税额=3200×10%=320
（2）丙住房
应纳税所得额=（5200-0-800）×（1-20%）=3520
应纳税额=3520×10%=352
四、财产转让所得
【例】老钱将一套3年前购入的普通住房出售，取得不含税收入150万元，原值100万元，售房中发生合理费用1万元。

应纳税所得额=150－100－1=49
应纳税额=39×20%=9.8
五、利息、股息、红利所得
【例】中国公民林某 2020年 6月取得从公开市场购买的 W上市公司股票分配的股息 3000元、 Y上市公司股票分配的股息 10000元，随后林某将上述两只股票于当月转让。

林某持有 W上市公司股票和 Y上市公司股票的期限分别为20天和 3个月。

计算林某取得上述股息应缴纳个人所得税税额
应纳税所得额=3000+10000×50%=8000
应纳税额=8000×20%=1600
六、偶然所得
【例】2020年6月老钱购买福利彩票取得一次中奖收入100000元，购买彩票支出1000元。

已知，偶然所得个人所得税税率为20%。

计算该笔中奖收入应缴纳的个人所得税税额。

应纳税所得额=100000
应纳税额=100000×20%=20000。