2022-2023年税务师之涉税服务实务自我提分评估(附答案)

2022-2023年税务师之涉税服务实务自
我提分评估(附答案)
单选题（共20题）
1、下列属于企业所得税不征税收入的（）。

A.当期直接减免的增值税
B.出口货物收到的增值税出口退税
C.家电下乡，按销售数量取得的政府补助
D.县级以上人民政府将国有资产无偿划入企业，指定专门用途并按财税〔2011〕70号规定进行管理的
【答案】 D
2、A厂系由B公司和C商场共同投资的食品生产企业。

因经营情况变化，经投资双方协商，C商场将其持有A厂的全部股权转让给B 公司，并签订转让协议，于2020年3月18日向产权转移中心和工商行政管理部门办理了相关的登记手续。

A厂投资主体变化后，有关各方的税务登记，正确的做法是（）。

A.A厂、B公司和C商场分别办理变更税务登记
B.A厂应办理变更税务登记：B公司和C商场不需要办理任何税务登记手续
C.A厂应先办注销税务登记，再办设立税务登记：B公司和C商场分别办理变更税务登记
D.A厂应先办注销税务登记，再办设立税务登记：B公司和C商场不需要办理任何税务登记手续
【答案】 B
3、甲公司为一般纳税人，2020年1月份销售给乙公司货物，取得不含税收入20万元并开具了增值税专用发票，乙公司已抵扣了进项税额。

2月份乙公司发现部分货物有质量问题，要求将该部分货物退回并经甲公司同意。

则（）。

A.乙公司在增值税发票管理新系统中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》，填开《信息表》时不填写相对应的蓝字增值税专用发票信息，甲公司凭税务机关系统校验通过的《信息表》开具红字增值税专用发票
B.乙公司在增值税发票管理新系统中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》，填开《信息表》时应填写相对应的蓝字增值税专用发票信息，甲公司凭税务机关系统校验通过的《信息表》开具红字增值税专用发票
C.甲公司在增值税发票管理新系统中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》，填开《信息表》时应填写相对应的蓝字增值税专用发票信息，凭税务机关系统校验通过的《信息表》开具红字增值税专用发票
D.甲公司在增值税发票管理新系统中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》，填开《信息表》时不填写相对应的蓝字增值税专
用发票信息，凭税务机关系统校验通过的《信息表》开具红字增值
税专用发票
【答案】 A
4、下列各项中，关于税务师执业的说法错误的是（）。

A.税务师从事纳税情况审查业务时，应从形式上保持独立
B.税务师执业必须依托于税务师事务所
C.税务师执业要依法取得税务师职业资质证书
D.税务师与委托人存在直接经济利益关系的，应请求回避
【答案】 A
5、（2018年）“五证合一”登记制度改革后，下列关于新开设企业税
务登记表述准确的是（）。

A.取消税务登记，以营业执照替代税务登记证
B.仍办理税务登记，并核发税务登记证件
C.向税务机关完成信息补录，仍核发税务登记证件
D.只向税务机关完成信息补录，不再核发税务登记证件
【答案】 D
6、下列事项关于涉税鉴证基本业务流程的说法中，错误的是（）。

A.承接涉税鉴证业务前首先应对自身进行分析评估，以确定是否接
受涉税鉴证业务委托
B.税务师事务所在承接涉税鉴证业务时，应当与委托人进行沟通
C.涉税鉴证业务计划确定后，委托人可以视情况变化对业务计划做
相应的调整
D.鉴证过程中可以根据业务需要，聘请外部专家协助工作
【答案】 C
7、（）是对涉税专业服务规范的各个指引中某些条款、词语的内涵和外延进行的解释和说明，或者根据税收法律法规及相关规定的变化，对指引相关条款作出的修正或补充规定。

A.释义
B.基本指引
C.职业道德指引
D.质量控制指引
【答案】 A
8、某乳制品厂是增值税一般纳税人，被纳入农产品增值税进项税额
核定扣除试点范围。

2020年6月期初无牛奶库存，当月该厂从农户
手中收购牛奶20吨，收购金额7万元。

将收购的牛奶大部分用于生产酸奶，当月全部销售取得不含税销售额10万元，销售成本8万元，农产品耗用率为80%；剩余的牛奶直接销售，销售数量为5吨，不
含税售价为2万元，损耗率为2%。

乳制品厂按成本法核定农产品进
项税额，当月乳制品厂应纳增值税税额为（）万元。

A.0.52
B.0.59
C.0.75
D.0.96
【答案】 B
9、税务机关对小型个体工商户征收税款的基本方法是（）。

A.代扣代缴
B.定期定额征收
C.查定征收
D.查账征收
【答案】 B
10、纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可处以2000元以下的罚款；情节严重的，处以2000元以上1万元以下的罚款。

其中，下列行为之一不包括的是（）。

A.未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或注销登记的
B.未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的
C.未按照规定使用税务登记证件
D.未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的【答案】 C
11、下列关于包装物缴纳消费税的账务处理，表述错误的是（）。

A.随同产品销售但单独计价的包装物，其收入记入“其他业务收入”
科目
B.随同产品销售且不单独计价的包装物，其收入随同所销售的产品
一起计入产品销售收入。

因包装物销售应缴的消费税与因产品销售
应缴的消费税应一同记入“税金及附加”科目
C.出租、出借的包装物收取的押金，借记“银行存款”科目，贷记“其
他应付款”科目
D.出租、出借的包装物收取的押金，若包装物逾期收不回来而将押
金没收，应借记“其他应付款”，贷记“营业外收入”科目
【答案】 D
12、从事生产、经营的纳税人应当自开立基本存款账户或者其他存
款账户之日起（）日内，向主管税务机关书面报告其全部账号；发
生变化的，应当自发生变化之日起（）日内，向主管税务机关报告。

A.5，5
B.10，10
C.15，15
D.20，20
【答案】 C
13、某公司员工张某2020年6月出差，取得乘坐高铁的车票，上面
注明了旅客身份信息，金额为625元，该项业务可以抵扣的进项税额是（）元。

A.18.20
B.29.76
C.35.38
D.51.61
【答案】 D
14、下列居民个人取得的各项所得中，不属于综合所得按纳税年度合并计算个人所得税的是（）。

A.工资、薪金所得
B.劳务报酬所得
C.经营所得
D.稿酬所得
【答案】 C
15、下列关于土地增值税的说法，不正确的是（）。

A.双方合作建房，建成后分房自用的，暂免征收土地增值税；建成后转让的，应征土地增值税
B.以房地产抵债而发生房地产产权转让的，不属于征收土地增值税的范围
C.“其他扣除项目”只适用于从事房地产开发的纳税人，除此之外的
其他纳税人不适用
D.对于县级及县级以上人民政府要求房地产开发企业在售房时代收的各项费用，如果代收费用作为转让收入计税的，在计算扣除项目金额时，可予以扣除，但不得作为加计20%扣除的基数
【答案】 B
16、丙公司是一家科技型中小企业，2020年1月开展《国家重点支持的高新技术领域》规定项目的研发活动，发生研发费用支出形成无形资产成本100万元，假设按照10年摊销，允许税前扣除的摊销额为（）万元。

A.5
B.15
C.17.5
D.7.5
【答案】 C
17、下列账簿和凭证中，不能由税务师代理编制或制作的是（）。

A.原始凭证
B.记账凭证
C.明细分类账
D.总分类账
【答案】 A
18、下列涉税会计分录，使用正确的是（）。

A.上年度管理费用错列入了在建工程，该在建工程尚未完工，调账分录应借记“在建工程”，贷记“管理费用”
B.企业按规定计算的应代扣代缴的职工个人所得税，应借记“应付职工薪酬”，贷记“应交税费——应交个人所得税”
C.如果企业当月多缴了增值税，应根据多缴税额借记“应交税费——应交增值税（转出未交增值税）”，贷记“应交税费——未交增值税”
D.企业收到返还的消费税，应借记“银行存款”，贷记“其他收益”
【答案】 B
19、下列各项中，按照劳务报酬所得缴纳个人所得税是（）。

A.劳动分红
B.个人在公司任职同时担任董事取得的董事费
C.保险营销员的佣金收入
D.出版社的专业作者编写的作品出版取得的收入
【答案】 C
20、某油田2020年1月销售开采的原油86000吨，收取不含增值税价款34400万元；销售与原油同时开采的天然气47500千立方米，收取不含税价款2375万元；自用原油25吨，其中18吨用于本企业管理部门。

该油田原油、天然气的资源税税率均为6％。

该油田当
月应纳的资源税为（）万元。

A.2000
B.1838.75
C.2206.93
D.1926.25
【答案】 C
多选题（共10题）
1、下列关于技术先进型服务企业所得税优惠政策的表述，正确的有（）。

A.自2017年1月1日起，对经认定的技术先进型服务企业，减按15%的税率征收企业所得税
B.经认定的技术先进型服务企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除
C.享受技术先进型服务企业优惠的条件之一，是从事离岸服务外包业务取得的收入不低于企业当年总收入的50%
D.享受技术先进型服务企业优惠的条件之一，是从事《技术先进型服务业务认定范围（试行）》中的技术先进型服务业务取得的收入占企业当年总收入的50%以上
E.享受企业所得税优惠的技术先进型服务企业条件发生变化的，应当自发生变化之日起10日内向主管税务机关报告
【答案】 AD
2、下列关于增值税特殊销售方式下销售额的确定，正确的有（）。

A.采取以旧换新方式销售货物的，除销售金银首饰外，应按新货物
的同期销售价格确定应税销售额，不得扣减旧货物的收购价格
B.采取还本销售方式销售货物的，以销售货物时取得的销售额减除
还本支出后的余额为应税销售额
C.采取以物易物方式销售货物的，以各自发出的货物核算应税销售
D.采取折扣销售方式销售货物的，如果折扣额另开发票的，则折扣
额应并入销售额计税
E.采取销售折扣方式销售货物的，则折扣额不得从销售额中扣除
【答案】 ACD
3、下列关于税务师事务所在涉税专业服务业务实施程序处理的表述中，正确的有（）。

A.一级复核由项目经理实施、二级复核由项目负责人实施、三级复
核由税务师事务所业务负责人实施
B.税务师事务所原则上应履行至少二级复核程序，对于小微企业的
涉税业务，也应当执行至少一级的质量复核程序
C.涉税服务人员开展具体业务实施活动过程中，发现资料不完整的，应当要求委托人及时补正；发现委托人财务核算存在会计差错的，
应当提示委托人进行会计差错更正
D.涉税服务人员开展具体业务实施活动过程中，发现委托人提供虚
假资料的，应当要求委托人做出合理解释并根据需要出具相应证明E.当有证据表明委托的确存在舞弊时，应考虑是否解除涉税业务委
托协议
【答案】 AC
4、下列关于增值税一般纳税人登记的说法，正确的有（）。

A.年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理增值税一般纳税人资格登记
B.从事成品油销售的加油站、航空运输企业、电信企业总机构及其分支机构，一律由主管税务机关登记为增值税一般纳税人
C.个体工商户不能登记为一般纳税人
D.年应税销售额超过规定标准的其他个人不需要办理一般纳税人登记
E.一般纳税人转登记为小规模纳税人后，自转登记日的下期起（按季申报纳税人自下一季度开始；按月申报纳税人自下月开始），按照简易计税方法计算缴纳增值税；转登记日当期仍按照一般纳税人的有关规定计算缴纳增值税
【答案】 ABD
5、下列关于账簿设置的表述，错误的有（）。

A.扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起10日内，按照被扣缴人分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿
B.从事生产、经营的纳税人应自其领取营业执照之日起15日内按照规定设置账簿
C.纳税人、扣缴义务人会计制度健全，能够通过计算机正确、完整计算其收入和所得或者代扣代缴、代收代缴税款情况的，其计算机输出的完整的会计记录可视同会计账簿
D.可以聘请经批准从事会计代理记账业务的专业机构代为建账和办理账务
E.从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照之日起15日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备案
【答案】 A
6、下列纳税人应作为纳税评估重点分析对象的有（）。

A.税务稽查中未发现问题的纳税人
B.重点税源户
C.纳税信用等级低下的纳税人
D.办理延期纳税申报的纳税人
E.税负异常变化的纳税人
【答案】 BC
7、根据企业所得税法的相关规定，企业从事研发活动发生的下列费用支出中，可以作为税前加计扣除的研究开发费用的有（）。

A.企业按照规定标准为在职直接从事研发活动人员缴纳的“五险一金”
B.研发活动管理人员的工资
C.研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用
D.新药品研制的临床试验费
E.用于研发活动的仪器、设备的运行维护费
【答案】 ACD
8、以下有关税务注销说法正确的有（）。

A.由法人转变为个人独资企业，不需要进行企业所得税清算
B.被市场监督管理机关吊销营业执照，应向主管税务机关办理注销税务登记
C.处于非正常状态纳税人在办理税务注销前需先解除非正常状态，补办纳税申报手续
D.已实行“一照一码”登记模式的纳税人向市场监督管理等部门申请办理注销登记后，再向税务机关申报清税
E.经人民法院裁定宣告破产的纳税人，持人民法院终结破产程序裁定书向税务机关申请税务注销的，税务机关即时出具清税文书，按照有关规定核销“死欠”
【答案】 BC
9、涉税鉴证业务中的当事人包括（）。

A.委托人
B.被鉴证人
C.使用人
D.鉴证人
E.保证人
【答案】 ABCD
10、涉税专业服务机构及涉税服务人员提供涉税鉴证业务，实行信
任保护原则。

存在（）情形之一的，涉税专业服务机构及涉税服
务人员有权终止业务。

A.委托人违反法律、法规及相关规定的
B.委托人提供不真实、不完整资料信息的
C.委托人不按照业务结果进行申报的
D.委托人未及时支付费用
E.委托人与税务师之间对业务处理存在分歧
【答案】 ABC
大题（共3题）
一、（1）基本情况：甲市区内某股份有限公司，系增值税一般纳税人，并实行防伪税控系统管理，主要从事高档防盗门的生产和销售
业务，其会计核算健全，生产经营良好。

税务师于2020年4月15
日受托审核该公司2019年全年的纳税情况，该企业2019年已结帐。

（2）审核资料：①7月8日，第10号凭证：公司将自产货物用于
赠送关联企业，同类产品不含税售价为120000元，成本为70000元，企业账务处理为：借：营业外支出70000贷：库存商品70000②12月13日，第18号凭证，本月对一仓库进行改扩建，支
出金额为10万元，该仓库原值18万元，尚未提足折旧，该仓库在2020年1月4日完成验收，企业账务处理为：借：管理费用
100000贷：银行存款100000③该公司2019年6月与附近一商场签订了一份租赁合同，合同约定该公司将其购置多年，暂不使
用的仓库租给商场储放货物，租期为半年（当年7月-12月），合同
注明含税租金2万元，合同约定商场应于当年12月31日支付租金，当年租金未收到，公司未做账务处理；④审核“其他应付款”账户，
有贷方余额3.8万元，经核实，其中含非应税消费品出租的包装物
押金
2.26万元，该押金已逾期；⑤审核“管理费用”账户，其中记载有如
下事项：A.为开发新产品发生技术开发费40万元B.向其他企业支
付的管理费用10万元⑥审核“财务费用”账户，其中记载有如下事项：【答案】（1）
【正确答案】
存在影响纳税的问题及账务调整分录：①自产货物用于赠送，属于
增值税中的视同销售行为，应计算缴纳增值税，因此，此业务应当
补计增值税销项税额、相应的城建税及教育费附加。

由于这是非公
益性捐赠，应全额调增应纳税所得额70000元，应补计增值税销项
税额＝120000×13％＝15600（元），调账会计分录：借：以前年度
损益调整15600贷：应交税费——应交增值税（销项税额）15600调增视同销售所得＝120000－70000＝50000（元）。

②根据会计准则规定，对于未提足折旧的固定资产的
改扩建支出，应先转入在建工程核算。

调账会计分录：借：在建工
程100000贷：以前年度损益调整100000应当
调增应纳税所得额100000元。

③企业租赁仓库应该确认收入，并调增应纳税所得额。

应确认的租金收入＝20000÷（1＋5％）＝19047.62（元），应纳增值税＝20000÷（1＋5％）×5％＝95
2.38（元）借：其他应收款20000贷：以前年度损益调整19047.62应交税费——简易计税95
2.38
二、务师2020年4月在对某企业2019年度的税务检查中，发现2019年11月发生一笔对农村小学直接捐赠2万元（在税前扣除），在2019年度的企业所得税汇算清缴中未做纳税调整，企业2019年度财务报表已报出，且完成汇算清缴。

已知该企业适用的企业所得税税率为25%。

（1）请作出相关调整分录。

【答案】
三、甲企业2020年准备研发一项新技术，该企业的财务人员前往诚信税务师事务所进行咨询，请就下列咨询的问题分别予以解答：（1）请阐述现行企业所得税政策对于研发费用税前扣除的规定。

（2）如果将一部分研发活动委托境内外部机构进行研发，请阐述现行企业所得税政策对于该部分研发费用税前扣除的规定。

（3）如果将一部分研发活动委托境外机构进行研发，请阐述现行企业所得税政策对于该部分研发费用税前扣除的规定。

（4）根据现行政策的规定，有些行业是不适用税前加计扣除政策的，请列举出4个行业。

【答案】（1）企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2018年1月1日至2020年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。

（2）企业委托境内外部机构进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用并计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。

（3）委托境外机构进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用。

委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分，可以按规定在企业所得税前加计扣除。

（4）不适用税前加计扣除政策的行业： a.烟草制造业。

b.住宿和餐饮业。

c.批发和零售业。

d.房地产业。

e.租赁和商务服务业。

f.娱乐业。

g.财政部和国家税务总局规定的其他行业。

列举出上述4个行业即可。