企业所得税年度纳税申报表A类辅导材料四79页PPT
合集下载
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
企业所得税年度纳税申报表A类辅导 材料四
1、 舟 遥 遥 以 轻飏， 风飘飘 而吹衣 。 2、 秋 菊 有 佳 色，裛 露掇其 英。 3、 日 月 掷 人 去，有 志不获 骋。 4、 未 言 心 相 醉，不 再接杯 酒。 5、 黄 发 垂 髫 ，并怡 然自乐 。
企业所得税年度纳税申报表(A类，2014版 )
纳税调整表主要体现税会差异纳税调整的情况， 调整的项目有收入类、扣除类、资产类、特殊事 项、特别纳税调整、其他共六大类36小类。
架构： 一级附表— 1张 二级附表—12张 三附附表— 2张
6
新旧比对
对原先的表进行整合： 以公允价值计量资产纳税调整表（删除附表设置，保留
调整Байду номын сангаас目） 广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表（保留，有
填报注意，视同销售成本的调整，税收金额的负数填报在纳税调整 金额。
12
案例 视同销售收入
将货物用于对外捐赠 某家具公司将自己生产的一批产品（课桌）500 套赠送
给希望工程，市场价每套100 元，产品成本80 元。 会计处理：
借：营业外支出 48 500 贷：库存商品 40 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 8 500
15
租金收入
会计
税
对于经营租赁的租金， 出租人应当在租赁期内各 个期间按照直线法确认为 当期损益；其他方法更为 系统合理的，也可采用其 他方法。
1.合同约定的承租人应付租金的 日期确认收入的实现。
2.如果交易合同或协议中规定租 赁期限跨年度，且租金提前一次性 支付的，根据《实施条例》第九条 规定的收入与费用配比原则，出租 人可对上述已确认的收入，在租赁 期内，分期均匀计入相关年度收入。
11
视同销售收入
金额确定：
金额确定
属于企业自制的资产，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销 售收入；属于外购的资产，可按购入时的价格确定销售收入。
在本表填报说明中第5行“用于职工奖励或福利视同销售收入”明 确“企业外购资产或劳务不以销售为目的，用于替代职工福利费用支 出，且购置后在一个纳税年度内处置的，可以按照购入价格确认视同 销售收入。”
10
税 视同销售收入
《条例》第25条：企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、 劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润 分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或提供劳务。
国税函（2008）828号：企业将资产移送他人的下列情形，因资产所 有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收 入。 （一）用于市场推广或销售； （二）用于交际应酬； （三）用于职工奖励或福利； （四）用于股息分配； （五）用于对外捐赠； （六）其他改变资产所有权属的用途。
佣金和手续费、交易性金融资产初始投资、特殊行 业准备金、加收利息等
8
二、具体填报
纳税调整表通过六大类的填报，计算出纳税调增金额和 调减金额，填入主表第15、16行次
行： 直接填报、通过明细附表填报 列： 账载金额、税收金额、调增金额、调减金额
9
A105010 视同销售和房地产开发企业特定 业务纳税调整明细表
A105050 职工薪酬纳税调整明细表
A105060 广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表
A105070 捐赠支出纳税调整明细表
A105080 资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表
A105081 固定资产加速折旧、扣除明细表
A105090 资产损失税前扣除及纳税调整明细表
A105091 资产损失（专项申报）税前扣除及纳税调整明细表
16
分期收款方式销售货物
会计
税
分期收款销售符合实质性融 资性质的，可在销售成立时一次 确认销售收入，且以公允价值(分 期收款总额的现值或商品采用一 次性付款时的售价)确认收入金额。
合同约定的收款日期确认 。
注意：时间性差异、未实现融资 收益确认的财务费用
17
案例
A公司采用分期收款方式销售大型设备，合同价格1000万元，分5年于 每年年末收取，设备成本600万元， 假定该大型设备一次性付款的销 售价格为800万元，实际利率7.93%，不考虑其他税费。
税务处理： A105010：第7行第1、2列填报50000元；
第17行第1填报40000元，第2列填报 -40000元； A105070：按照规定填报
13
A105020 未按权责发生制确认收入纳税调 整明细表
14
税
1.租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。 2.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。 3.特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用 费的日期确认收入的实现。 4.以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的 实现。 5.企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安 装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过12个月的，按照 纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。 6.采取产品分成方式取得收入的，按照分得的产品的日期确认收入的 实现，其收入额按照产品的公允价值确定。
A105100 企业重组纳税调整明细表
A105110 政策性搬迁纳税调整明细表
A105120 特殊行业准备金纳税调整明细表
纳税调整表
一、总体介绍（架构、新旧对比） 二、具体填报（通过税收政策、税会差异、案例）
4
旧版
新旧比对
2014版
5 境外所得、税收优惠项目从纳税调整表中分离出来
一、总体介绍
辅导材料（四）
纳税调整
企业所得税年度纳税申报表讲解（A类，2014版
）
纳税调整
A105000 纳税调整项目明细表
A105010 视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表
A105020 未按权责发生制确认收入纳税调整明细表
A105030 投资收益纳税调整明细表
A105040 专项用途财政性资金纳税调整明细表
变动） 资产折旧、摊销纳税调整明细表（保留，有变动）； 资产减值准备金纳税调整明细表（删除附表设置，保留
调整项目（增设特殊行业准备金调整附表）； 股权投资所得（损失）（变动，设置投资收益纳税调整
附表）
7
新旧比对
新增事项： 表—企业重组、政策性搬迁、特殊行业准备金、
预计利润； 调整项目—投资收益、政策性搬迁、销售退回、
1、 舟 遥 遥 以 轻飏， 风飘飘 而吹衣 。 2、 秋 菊 有 佳 色，裛 露掇其 英。 3、 日 月 掷 人 去，有 志不获 骋。 4、 未 言 心 相 醉，不 再接杯 酒。 5、 黄 发 垂 髫 ，并怡 然自乐 。
企业所得税年度纳税申报表(A类，2014版 )
纳税调整表主要体现税会差异纳税调整的情况， 调整的项目有收入类、扣除类、资产类、特殊事 项、特别纳税调整、其他共六大类36小类。
架构： 一级附表— 1张 二级附表—12张 三附附表— 2张
6
新旧比对
对原先的表进行整合： 以公允价值计量资产纳税调整表（删除附表设置，保留
调整Байду номын сангаас目） 广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表（保留，有
填报注意，视同销售成本的调整，税收金额的负数填报在纳税调整 金额。
12
案例 视同销售收入
将货物用于对外捐赠 某家具公司将自己生产的一批产品（课桌）500 套赠送
给希望工程，市场价每套100 元，产品成本80 元。 会计处理：
借：营业外支出 48 500 贷：库存商品 40 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 8 500
15
租金收入
会计
税
对于经营租赁的租金， 出租人应当在租赁期内各 个期间按照直线法确认为 当期损益；其他方法更为 系统合理的，也可采用其 他方法。
1.合同约定的承租人应付租金的 日期确认收入的实现。
2.如果交易合同或协议中规定租 赁期限跨年度，且租金提前一次性 支付的，根据《实施条例》第九条 规定的收入与费用配比原则，出租 人可对上述已确认的收入，在租赁 期内，分期均匀计入相关年度收入。
11
视同销售收入
金额确定：
金额确定
属于企业自制的资产，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销 售收入；属于外购的资产，可按购入时的价格确定销售收入。
在本表填报说明中第5行“用于职工奖励或福利视同销售收入”明 确“企业外购资产或劳务不以销售为目的，用于替代职工福利费用支 出，且购置后在一个纳税年度内处置的，可以按照购入价格确认视同 销售收入。”
10
税 视同销售收入
《条例》第25条：企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、 劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润 分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或提供劳务。
国税函（2008）828号：企业将资产移送他人的下列情形，因资产所 有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收 入。 （一）用于市场推广或销售； （二）用于交际应酬； （三）用于职工奖励或福利； （四）用于股息分配； （五）用于对外捐赠； （六）其他改变资产所有权属的用途。
佣金和手续费、交易性金融资产初始投资、特殊行 业准备金、加收利息等
8
二、具体填报
纳税调整表通过六大类的填报，计算出纳税调增金额和 调减金额，填入主表第15、16行次
行： 直接填报、通过明细附表填报 列： 账载金额、税收金额、调增金额、调减金额
9
A105010 视同销售和房地产开发企业特定 业务纳税调整明细表
A105050 职工薪酬纳税调整明细表
A105060 广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表
A105070 捐赠支出纳税调整明细表
A105080 资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表
A105081 固定资产加速折旧、扣除明细表
A105090 资产损失税前扣除及纳税调整明细表
A105091 资产损失（专项申报）税前扣除及纳税调整明细表
16
分期收款方式销售货物
会计
税
分期收款销售符合实质性融 资性质的，可在销售成立时一次 确认销售收入，且以公允价值(分 期收款总额的现值或商品采用一 次性付款时的售价)确认收入金额。
合同约定的收款日期确认 。
注意：时间性差异、未实现融资 收益确认的财务费用
17
案例
A公司采用分期收款方式销售大型设备，合同价格1000万元，分5年于 每年年末收取，设备成本600万元， 假定该大型设备一次性付款的销 售价格为800万元，实际利率7.93%，不考虑其他税费。
税务处理： A105010：第7行第1、2列填报50000元；
第17行第1填报40000元，第2列填报 -40000元； A105070：按照规定填报
13
A105020 未按权责发生制确认收入纳税调 整明细表
14
税
1.租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。 2.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。 3.特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用 费的日期确认收入的实现。 4.以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的 实现。 5.企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安 装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过12个月的，按照 纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。 6.采取产品分成方式取得收入的，按照分得的产品的日期确认收入的 实现，其收入额按照产品的公允价值确定。
A105100 企业重组纳税调整明细表
A105110 政策性搬迁纳税调整明细表
A105120 特殊行业准备金纳税调整明细表
纳税调整表
一、总体介绍（架构、新旧对比） 二、具体填报（通过税收政策、税会差异、案例）
4
旧版
新旧比对
2014版
5 境外所得、税收优惠项目从纳税调整表中分离出来
一、总体介绍
辅导材料（四）
纳税调整
企业所得税年度纳税申报表讲解（A类，2014版
）
纳税调整
A105000 纳税调整项目明细表
A105010 视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表
A105020 未按权责发生制确认收入纳税调整明细表
A105030 投资收益纳税调整明细表
A105040 专项用途财政性资金纳税调整明细表
变动） 资产折旧、摊销纳税调整明细表（保留，有变动）； 资产减值准备金纳税调整明细表（删除附表设置，保留
调整项目（增设特殊行业准备金调整附表）； 股权投资所得（损失）（变动，设置投资收益纳税调整
附表）
7
新旧比对
新增事项： 表—企业重组、政策性搬迁、特殊行业准备金、
预计利润； 调整项目—投资收益、政策性搬迁、销售退回、