埃里克·路易斯·柯勒
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Ｓ Ｃｈ ｍｂ ｒ ｆ Ｃｏ ａ ｅ ｏ ｍｍｅ ｃ ｖｓ ｒ ｒ ｅ Ａｄ ｉｏ ｙ
和会 计职 业 团体 担任 职 务 ， 比如 他 担任
ｖ ｗ） 志的 主 编长 达 １ ｉ 杂 ｅ ５年 ， 度成 为 两 美 国 会计 学 会 （ ｍｅｉ ｎ Ａ ｃ ｕ ｔ ｇ Ａ ｒａ ｃ ｏ ｎｉ ｃ ｎ
一
之一 ；９ ８ １４ 年 ， 接受 了为配合 １４ — ９ ９ 柯勒
里， 柯勒 都在 企业 里从事 实务 工作 。 累 马 歇 尔计划 而设 置 的美 国经济合 作 总署 积 了大量的实践 经验 ， 为以后的会计 理论 （ ｃ ｎ ｍｉ ｏ ｐ ｒｔ ｎ ｄ ｎ ｔ — 并 Ｅ ｏｏ ｃ Ｃ ｒ ｏａｉ Ａ ｍｉ ｓｒ ｏ ｉ ａ
研究打 下 了扎实 的基础。 他在这期 间的工
作经 历是 ： ９ ５ １ １ １ １ — ９ ７年 ，就职 于 阿瑟 ・
位 会 计 大 师 。柯 勒个 性 鲜 明 ， 思路 缜
密且 具 有 渊博 的 知 识 ， 会计 理ห้องสมุดไป่ตู้论 的某 对 些方 面 有 自 己独 到 的见 解 ，论 著 丰 硕 ，
其 中 《 计 词 典 》 Ｄｃｉ ａｙ ｆｒＡ — 会 （ ｉ ｏ ｒ ｏ ｃ 安 德森 公 司 （ ｒ ｕ Ａ ｄ ｒｅ ｔｎ Ａｔ ｒ ｎ ｅｓ ｎ＆ Ｃ ． ｈ ｏ） ；
ｃ ｕ ｔｎｓ 的影 响最 大 。他 还 曾担 任 多 ｏ ｎａ ｔ） １ １ — ９ ９年 ，任 军 需 设 备 生 产 公 司 ９ ７ １１ （ ａｔｒ ｓｅ ｏｐ ） 负责 人 ， Ｑｕ ｒ ｍａｔｒ ｒｓ的 ｅ Ｃ 为第
１２ — ９ ３ 。 ９ ２ １ ３ 年 供职 于 Ｐ ￣ ｎ ｉ ＆ Ｃ ． ｅ ｅ ｇｌ ｌ ｏ
间 ，柯 勒 并 没 有 中断 他 的 会 计 咨 询 工 作 。 １４ 从 ９ ７年 一 直 到 １ ６ ９ ８年 ． 都 是 他 国会 组 织 之 ～ 的 美 国 商 会 顾 问 团 （ Ｕ．
著名 的 《 计 评 论 》 Ａ ｃ ｕ ｔ ｇ Ｒ — 会 （ ｃ ｏ ｎｉ ｅ （即 之 后 的 Ｅ Ｌ Ｋ ｈ ｒ ＆ Ｃ ｎ ． ． ｏｌ ｅ ｏ； Ｊ
１３ — ９ ７ ， ９ ３ １ ３ 年 重新 回 到阿瑟 ・ 安德森 公 司工作 。 １３ — ９ ４年 问 ， ９ ８ １４ 柯勒 先 后 进 入 了 三 个联 邦 政府 部 门 担任 重 要 职务 。 三 这
— 一
Ａ
里克 ・ 易斯 ・ 路 柯勒
中南财经政 法大 学会计学院 薛 苗 编译整理 许 家林 校
埃 里 克 ・ 易斯 ・ 勒 （ ｒ ｏ ｉ 路 柯 Ｅｉ Ｌ ｕ ｃ ｓ Ｋ ｈｅ，８ ２ １ ７ ）是 美 国历 史 上 的 ｏ ｌ １９— ９６ ｒ 杰 出会 计 学 家 之一 ，曾 有 “ 会计 巨人 ” 学 习深造 ， 于 １ １ 并 ９ ４年 获得 学 士学 位 ， 仅一 年 的 １ １ ９ ５年 ，柯 勒 即获 得 了西北
一
所 大 学 的教 授或 访 问教授 ， 了不 少 会 写 计 学教 科 书 ， 美 国会 计 的 教育 工 作 作 对
出 了贡 献 。此 外 ， 还 在很 多政 府 部 门 他
次 世 界 大 战提 供 所 需 的战 备 ； １ １ — ９ ０ ，回到 阿瑟 ・ ９９ １２ 年 安德森 公司 ；
Ｐ ｎ ｌ ｎ Ｏｒ ａ ｉ ｔ ｎ ｏ ｏ ｇ ｅ ｓ ａ ｅ ｏ ｇ ｎ ａｉ Ｃ ｎ ｒｓ ｚ ｏ ｆ Ｊ
的 成 员 ， 仅如 此 ， 还 是 美 国 受托 委 不 他
员 会 （ ｏ ｒ ｆＴｕ ｔ ｓ Ｂ ａｄ ｏ ｒｓｅ ）的 成 员 之 ｅ
ｔ ｎ聘请 ， 任 了这个 机 构 的总 署 长 。 ｉ ） ｏ 担
柯勒 凭 着 对会 计 咨 询 业 的热 爱 ， 在 结 束 了美 国 经 济合 作 总 署 的工 作后 ， 重
新 投 入 到 社 会 服 务 性 的会 计 咨 询 工 作 中 。实 际 上 ，在 １ ４ — ９ ９年这 两 年 ９８ １４
大学 （ ｏ ｔｗ ｓ ｒ Ｕ ｉ ｒｉ ） Ｎ ｒ ｅ ｔ ｎ ｎ ｅ ｓ ｙ 的硕 士 ｈ ｅ ｖ ｔ
ｒｔｒ ｆＡ ｒ ｕ ｕｅ）担 任财 政 顾 问 ； ｅａｙ ｏ ｇｉ ｌｒ ， ｃｔ
１ ４ — ９ ７年 ， 是 美 国总 会 计 署 （ ． ９ ６ １４ 他 Ｕ
Ｓ ．Ｇｅ ｅａ Ａ ｃ ｕｔ ｇ Ｏ ｉ ）的 顾 ｎ ｒｌ ｃ ｏ ｎｉ ｆｃ ｎ ｅ
问。 同时是 美 国审计 总局 和美国财政 部下
Ｇｅ ｅ ａ ａ ｄ ｔ ｅ ｘ ｅ ｓ Ｐ ｏ ｉ Ｔ ｘ ｎ ｒ ｌ ｎ ｈ Ｅ ｃ ｓ — ｒ ｆ ｓ ａ ｔ
利 诺 斯 州 （ｌｏｓ 考 取 了 注 册 会 计 ９ 超 额 利 润税 理事 会 （ ． ． ｏ ｔ ｌｒ Ｉｎ ｉ） ｌ ｉ ｉ ｆ ｉ Ｕ Ｓ Ｃ ｍｐｒ ｌ ｏｅ Ｃ Ａ） 。 Ｐ 资格
从 西 北 大 学 毕 业 之 后 的 二 十 几 年 Ｃ ｕ ｃｌ ． ． ｒａ ｕｙ ｏ ｎ ｉＵ Ｓ Ｔｅ ｓ ｒ）的顾 问团成 员 ，
计 学 家 设 立 的 专 门纪 念 厅 —— 会 计 名
人 堂 （ ｃ ｏ ｎｉｇ Ｈ ｌ ｏ ａ ） 一 Ａ ｃ ｕ ｔ ａ ｆ Ｆ ｍｅ 唯 ｎ ｌ
之称 ， 他在 会 计 理论 与 实 务 方面 对会 计 学位 。 后 的第二 年 （９ ６年 ） 就 在伊 此 １１ 他
界 的重 要 影响 得 到 了业 界 的 普遍 认 可 ， （ ｈ ｔｔ Ｕ ｉ ｒｉ ） 美 国著 名 会 Ｏ ｉ Ｓａｅ ｎ ｅｓ ｙ 为 ｏ ｖ ｔ Ｃｒｅ ｉ ｄ ｕ ｌ Ａ ｃ ｕ ｔｎ． ｆ ｃ 并 于 １６ ９ １年 入 选 为俄 亥 俄 州 立 大 学 （ ｅｔｉ Ｐ ｂｉ ｃ ｏ ｎａ ｔ 简 称
和会 计职 业 团体 担任 职 务 ， 比如 他 担任
ｖ ｗ） 志的 主 编长 达 １ ｉ 杂 ｅ ５年 ， 度成 为 两 美 国 会计 学 会 （ ｍｅｉ ｎ Ａ ｃ ｕ ｔ ｇ Ａ ｒａ ｃ ｏ ｎｉ ｃ ｎ
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里， 柯勒 都在 企业 里从事 实务 工作 。 累 马 歇 尔计划 而设 置 的美 国经济合 作 总署 积 了大量的实践 经验 ， 为以后的会计 理论 （ ｃ ｎ ｍｉ ｏ ｐ ｒｔ ｎ ｄ ｎ ｔ — 并 Ｅ ｏｏ ｃ Ｃ ｒ ｏａｉ Ａ ｍｉ ｓｒ ｏ ｉ ａ
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问。 同时是 美 国审计 总局 和美国财政 部下
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