2017年税务警告风暴及警告指标

2017年税务警告风暴及警告指标
2017年1月3日，国家税务总局出台《全国税务稽查规范》，对2017年的税务稽查工作进行了总体的安排和部署。

2017年2月13日，国家税务总局稽查局印发了《2017年税务稽查重点工作安排》的通知，国税、地税全面出动，撸胳膊挽袖子对税务违法行为进行严厉的打击，结合“金税三期”大数据系统的强大功能，触碰政策红线的企业在劫难逃！
不得不说，这次税务总局税务稽查的效率非常之高，还没出正月，就已经开展霹雳行动了。

有违法行为的企业可要小心喽，赶快跟税务局坦白从宽吧，小心一旦天威降临，尔等必粉身碎骨！
小艾财税小编为您整理本次2017年税务稽查重点工作安排的主要内容，请对照自查。

一、出口骗退税的企业要小心了
随着我国对外贸易下行压力加大，利用高价值、高退税率的商品骗取退税等违法行为呈高发态势。

目前，已启动国税、公安、海关、人民银行四部门联合预防和打击骗取出口退税犯罪合作机制，对出口骗退税保持高压态势，对通过高报数量、价格或空箱假出口等手法骗取国家退税的企业严惩。

二、绝不能碰撞虚开增值税发票的“高压线”
大部分企业接受虚开增值税发票包括3种情形：
1、向甲方购物，通过甲方介绍或者同意甲方的安排，接受乙方开具的发票；（接受第三方开票）；
2、购买甲商品，开具乙商品的发票；（改变商品名称开票）；
3、没有购物，直接买发票。

（完全虚开发票）。

“金税三期”风控系统对开票企业开票情况、受票企业进2项抵扣情况进行自动筛查，能够比对贸易公司“进项品名”与“销项品名”是否一致，开票与抵扣是否正常，与企业实际生产经营能力是否配比，开票金额增长是否异常，金额波动是否异常，等等。

发现异常，就下发“黑名单”通知当地税局检查、核实。

三、发票违法行为将严打
卖发票的小贩，买发票的老板都成为严打对象。

现在开具的每一张发票上都有数据签名，税局都会进行验证，并且启用新大数据系统后，发票的存根联和抵扣联均存放在后台数据库中，方便购销方票面信息的双向比对，从根源上杜绝了发票违法的行为。

2016年12月国家税务总局出台了76号公告，明确提出买增值税专用发票的企业只要是被税务风险识别出来，必须进行进项税转出并需要补缴滞纳金，买发票的企业哭晕在厕所。

四、企业所得税和个人所得税稽查风暴
“营改增”新政不断，开启了增值税的大时代，让每一个经济细胞都受益，也影响每一个税务处理，对于企业所得税也有“牵一发而动全身”之势，汇算清缴想必也深受其“害”。

税务实名制，企业和财务责任人风险加大，种种变革、新政，让企业分分钟被约谈、稽查。

2017年纳税人是第一次在金税三期系统上开展企业所得税年度纳税申报，稍有不慎就会引发税务稽查风暴。

企业高管、演艺明星都是高收入的代名词，面对高达45%的个人所得税，最容易逃税漏税。

众所周知，营改增后，个税成为地税核心税种，加强此类业务税务稽查势在必然，提醒高收入群体提早做好相关税收筹划。

五、实行税务稽查对象和稽查人员的“双随机一公开”摇号稽查制度
税务稽查对象的选取不再“任性”，既要摇稽查对象，也要摇稽查人员，企业以熟人解决纳税问题的渠道堵死！但是企业也要随时做好被稽查的准备。

以往税务检查选案大多是尽量选取涉税金额大的企业，这样的方法就无法消除人为因素，确定的稽查对象集中在涉税大户，这就给大家造成一个错误的认识：稽查只查大企业，小企业纳税少没人查。

使用摇号方式，每个纳税企业都有可能被抽查到，所以在制度上实现了公平，也避免税务稽查程序中的腐败。

六、国地税联合稽查+双随机工作平台+联合惩戒+黑名单+稽查大数据让涉税违法无处循行，对财务人也影响巨大。

税务总局一波波大招，让纳税人噤若寒蝉。

不过小编也非常理解，李总理宣布营改增要减税五千亿可不是白白流失五千亿，俗话说，失之东隅收之桑榆。

为了弥补这“五千亿”的亏空，必须要想方设法，又要名正言顺要回来才行，所谓“税务一出手，绝对不空手”。

这次“税务稽查风暴”对你有影响吗？在税务局盯上你之前，赶快进行自查吧。

记过账吗？报过税吗？
别跟我说你一直是零申报啊…
开过发票吗？跟国税局申请过代开发票吗？
一个季度开票额不超过9万，所以没关系？
增值税报了吗？
报税时填的销售额和开票系统里的销售额怎么差这么多？
企业所得税报了吗？
财务报表上的利润总额与所得税申报表的利润总额怎么不一致？有没有帮员工代扣代缴过个人所得税？
缴社保的人数、基数和个人所得税对的上吗？
你是法定代表人啊，你名下还有两家公司非正常户了，你造吗？你是个体户啊…个人生产经营所得缴了吗？
你收到的这张已经是“失控发票”了…开票的那是空壳公司…
你开出去的这张发票是“变名虚开”啊…
开发票的时候进项、销项品名好像差的有点多…
这开票单位地址怎么和货物实际来源不一致呢？
你们公司怎么比同行其他公司用的电费少这么多呢？
你们公司出口货物退税率这么高，货源有可能是假的…
报关的时候怎么舍近求远，这中间肯定有问题…
无真实货物交易的话，一定还在虚开发票…
隐藏了这么久，肯定伪造了不少合同、单据…
团伙作案，上、下游公司都有问题…
不过，大家也不必太担心，通知里怎么说？要秉持“无计划不稽
查”“无统筹不进户”的工作思路，强化稽查计划管理和案源管理，减少对正常经营户的不必要干扰。

1、注册了公司、个体户等商事主体，就得尽快开始从事生产、经营，6个月不经营的会被吊销营业执照你知道吗？
2、从事生产、经营，就要建立规范的会计账、按实际经营情况申报纳税，不按时报税又查无下落的就非正常户了你知道吗？
3、有被吊销了营业执照或是非正常户记录的，再想创业就难了你知道吗？
最后小编认真的提醒您：
1、现在不仅仅是强化会计人员做账技巧的时代，更是税务稽查大数据分析的时代；
2、税务预警不仅仅来自于国税系统的预警、以后会更多的来自于地税系统、工商系统、社保系统、银行系统、公检法等系统的预警；
3、财务人员务必记住三句话：做好账、开好票、报好税！平平安安做个好会计，让企业省心、也让家人放心！
4、因此企业只有真实的、准确的取得进项发票，并同样真实的、准确的开具销项发票，才是根本解决企业的税负重的问题，企业才可安全地长久经营下去！
“
前言：
2016年全面营改增后，金税三期优化版全面上线运行。

税务机关通过金税三期预警评估系统，每月对企业各项资料进行数据信息和逻辑关系分析，将企业历史以来存在的涉税问题、环节、行为进行税务风险测定，并将可疑信息筛选出，进行预警评估，对重要信息进行双随机摇号稽查。

以下7个税务预警指标，财会人必须知道！！
常见预警指标
指标1
增值税收入与所得税收入不一致预警
增值税申报的收入与企业所得税申报的收入基本上应该要一致，若差异≥10%就会预警。

因此，特殊情况下不一致了，应当说明原因。

指标2
进项税额和销项税额变动弹性异常预警
增值税一般纳税人进项税额和销项税额弹性是指纳税人当期的进项税额和销项税额相比去年同期的变动关系，理想状态下，二者变动方向和幅度基本一致。

税务机关意图用该指标预警企业进销项变动异常情况，分析企业经营中的涉税异常信息。

指标3
所得税贡献率异常预警
如果该行业中的企业当年所得税贡献率低于本行业当年所得税贡献率预警值，则该企业可能存在不计或少计主营业务收入、多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题。

计算口径：
所得税贡献率＝（应纳所得税额／主营收入）*100%
指标4
预收账款占比过大预警
一般来讲，企业账面的预收账款占到主营业务收入的20%以上容易预警。

指标5
大部分发票顶额开具，发票开具金额满额度高于90％预警
指标6
资金或存货周转次数平均每月超过5次等3项风险点预警
指标7
查账企业亏损预警
根据企业所得税年度申报情况，统计申报亏损的企业占全部查账
征收企业的比例，用以分行业、分地区、分年度分析反映查账征收企业的所得税管理状况，连续三年亏损的企业可能存在少计收入、多列成本费用扩大税前扣除范围的问题。

税收征收管理做为税务机关一项重要环节，为了服务于纳税人和打击涉税违法行为，近几年国家税务总局相继的推出了一系列征收管理系统工程，最突出的就是推行的纳税评估和“互联网+税收”，将税收日常征管和税务稽查以信息化科学手段表现在纳税人面前。

将传统的人工管理和稽查逐渐转向事前数据分析评价为主的管理手段。

科学化的数据分析成为征收管理和税务稽查事前评估的重要手段，而增值税预警指做为考核纳税人依法纳税准确性的一个初始分析指标，也就成为增值税纳税人非常关注和重视的环节。

税务机关一般在设定增值税预警指标时，大多会采取有两种方法，一是综合预警指标：行业预警税负率、零申报、当月进项税额大于当月销项税额。

而是按照行业测定预警指标，例如：模具行业：标准构件模料耗用占生产成本测试的比例50％，生产成本中工资含量为25％，下脚料比率2％--5％。

塑料制品行业：每度电产品成本价12元（即每度电必须生产12元的产值以上），材料耗用占产品成本75％，下脚料比率：食品用塑料3％--日用品塑料2％--3％。

罐头制造行业：凝固物含量预警指标水果去被去核后净肉占的比例45％，下脚料比率0.50％。

工艺品生产行业：1）生产成本中材料含量：木制工艺品60％；铁制品，布，塑料，蜡烛工艺品70％。

2）工资+加工费占成本的25％其他行业::生产成本中材料含量60％～70％，下脚料比率
0.5％--3.5％。

A 农、林、牧、渔业0.48
01 农业1.45
011 谷物种植1.36
0111 稻谷种植1.78
0112 小麦种植1..23
0113 玉米种植 0.20
0119 其他谷物种植0.09
012 豆类、油料和薯类种植
0.66
0121 豆类种植0.30
0122 油料种植1.02
0123 薯类种植0.97
013 棉、麻、糖、烟草种植2.00
0131 棉花种植0.73
0132 麻类种植 2.07
0133 糖料种植0.25
0134 烟草种植13.32
014 蔬菜、食用菌及园艺作物种植1.89 0141 蔬菜种植0.80
0142 食用菌种植1.11
0143 花卉种植1.67
0149 其他园艺作物种植
3.69
015 水果种植1.88
0151 仁果类和核果类水果种植
2.24
0152 葡萄种植0.48
0153 柑橘类种植 0，51
0154 香蕉等亚热带水果种植 0.03
0159 其他水果种植 0.49
016 坚果、含油果、香料和饮料作物种植 1.93 0161坚果种植0.26
0162 含油果种植0.06
0163 香料作物种植1.68
0169 茶及其他饮料作物种植2.25 0170 中药材种植1.12
0190 其他农业0.42
02 林业1.78
021林木育种和育苗 1.58
0211 林木育种1.62
0212 林木育苗1.48
0220造林和更新1.90
0230森林经营和管护 1.56
024 木材和竹材采运 4.02
0241 木材采运4.04
0242 竹材采运2.30
025 林产品采集1.46
0251 木竹材林产品采集1.62 0252非木竹材林产品采集0.57 03 畜牧业0.42
031 牲畜饲养0.62
0311 牛的饲养0.56
0312 马的饲养1.60
0313猪的饲养0.43
0314 羊的饲养2.70
0315 骆驼饲养
0319 其他牲畜饲养1.37
032 家禽饲养0.28
0321 鸡的饲养0.31
0322 鸭的饲养0.10
0323 鹅的饲养5.00
0329 其他家禽饲养0.10
0330 狩猎和捕捉动物2.30 0390 其他畜牧业0.87
04 渔业0.69
041 水产养殖0.78
0411 海水养殖2.10
0412 内陆养殖0.75
042 水产捕捞0.50
0421 海水捕捞0.50
0422 内陆捕捞05
农、林、牧、渔服务业0.39
051 农业服务业0.34
0511 农业机械服务0.38
0512 灌溉服务5.69
0513 农产品初加工服务0.34 0519 其他农业服务0.67
052 林业服务业1.54
0521 林业有害生物防治服务 1.86 0522 森林防火服务
0523 林产品初级加工服务 1.32 0529 其他林业服务 1.56
0530 畜牧服务业2.59
0540 渔业服务业2.17
采矿业 7.04
06 煤炭开采和洗选业 6.63 0610烟煤和无烟煤开采洗选 6.40 0620褐煤开采洗选 9.64
0690 其他煤炭采选 8.00
07石油和天然气开采业 8.41 0710 石油开采8.78
0720天然气开采4.16
08黑色金属矿采选业 6.29 0810铁矿采选 5.94
0820 锰矿、铬矿采选 6.16
0890其他黑色金属矿采选8.87
09 有色金属矿采选业 8.95
091 常用有色金属矿采选8.61 0911 铜矿采选 8.28
0912 铅锌矿采选 12.92
0913 镍钴矿采选0.00
0915 锑矿采选 15.83
0916 铝矿采选 7.91
0917 镁矿采选 1.77
0919 其他常用有色金属矿采选 3.71 092 贵金属矿采选 11.23
0921 金矿采选 11.23
0929 其他贵金属矿采选 093
稀有稀土金属矿采选 0.85
非金属矿采选业 7.39
101 土砂石开采 7.31
1011 石灰石、石膏开采 7.10 1012 建筑装饰用石开采 3.80 1013 耐火土石开采 12.00
1019 粘土及其他土砂石开采 8.66 1020 化学矿开采 9.58
1030 采盐 7.33
109 石棉及其他非金属矿采选 7.13 1091 石棉、云母矿采选 4.01 1092 石墨、滑石采选 4.36
1093 宝石、玉石采选 14.91
1099 其他未列明非金属矿采选 7.13 11 开采辅助活动 5.36
1110 煤炭开采和洗选辅助活动 7.99
1120 石油和天然气开采辅助活动 5.30 1190 其他开采辅助活动 7.47
12其他采矿业 7.13
1200 其他采矿业 7.13
13 农副食品加工业 1.26
1310 谷物磨制 0.30
1320 饲料加工 0.71
133 植物油加工 0.49
1331 食用植物油加工 0.49
1332 非食用植物油加工 0.93
1340 制糖业 3.26
135 屠宰及肉类加工 0.78
1351 牲畜屠宰 0.25
1352 禽类屠宰 0.13
1353 肉制品及副产品加工 1.65
136 水产品加工 1.64
1361 水产品冷冻加工 1.54
1362 鱼糜制品及水产品干腌制加工 1.16 1363 水产饲料制造 1.63
1364 鱼油提取及制品制造 1.88
1369 其他水产品加工 2.45
137 蔬菜、水果和坚果加工 1.76
1371 蔬菜加工1.66
1372 水果和坚果加工 2.02
139 其他农副食品加工 1.40
1391 淀粉及淀粉制品制造 1.59
1392 豆制品制造 3.00
1393 蛋品加工1.63
1399 其他未列明农副食品加工 1.24
14 食品制造业 4.15
141 焙烤食品制造 5.02
1411 糕点、面包制造 4.62
1419 饼干及其他焙烤食品制造 5.46 142 糖果、巧克力及蜜饯制造 4.63 1421 糖果、巧克力制造 5.27
1422 蜜饯制作 3.45
143 方便食品制造 2.19
1431 米、面制品制造 1.33
1432 速冻食品制造 2.83
1439 方便面及其他方便食品制造 3.13 1440 乳制品制造 2.99
145 罐头食品制造 2.95
1451 肉、禽类罐头制造 3.37
1452 水产品罐头制造 2.20
1453 蔬菜、水果罐头制造 2.78 1459 其他罐头食品制造 3.00
146 调味品、发酵制品制造 4.25 1461 味精制造 0.84
1462 酱油、食醋及类似制品制造 4.85 1469 其他调味品、发酵制品制造 3.83 149 其他食品制造 5.16
1491 营养食品制造 10.14
1492 保健食品制造 9.66
1493 冷冻饮品及食用冰制造 4.67 1494 盐加工 2.57
1495 食品及饲料添加剂制造 3.09 1499 其他未列明食品制造 3.59
15 酒、饮料和精制茶制造业 4.66 151 酒的制造 5.27
1511 酒精制造 1.49
1512 白酒制造 6.18
1513 啤酒制造 5.70
1514 黄酒制造 7.50
1515 葡萄酒制造 4.29
1519 其他酒制造 4.84
152 饮料制造 4.08
1521 碳酸饮料制造 4.25
1522 瓶（罐）装饮用水制造5.07 1523 果菜汁及果菜汁饮料制造 2.97 1524 含乳饮料和植物蛋白饮料制造 4.32 1525 固体饮料制造 4.37
1529 茶饮料及其他饮料制造 3.84 1530 精制茶加工 4.07
16 烟草制品业 9.39
1610 烟叶复烤 9.22
1620 卷烟制造 9.62
1690 其他烟草制品制造 5.31
17 纺织业 2.03
171 棉纺织及印染精加工 2.03
1711 棉纺纱加工 1.87
1712 棉织造加工 1.70
1713 棉印染精加工 2.90
172 毛纺织及染整精加工 1.91
1721 毛条和毛纱线加工 2.07
1722 毛织造加工 1.82
1723 毛染整精加工 4.26
173 麻纺织及染整精加工 2.16
1731 麻纤维纺前加工和纺纱 2.33 1732 麻织造加工 1.83
1733 麻染整精加工 1.12
174 丝绢纺织及印染精加工 2.86
1741 缫丝加工 2.98
1742绢纺和丝织加工 2.43
1743 丝印染精加工 3.71
175 化纤织造及印染精加工 1.64
1751 化纤织造加工 1.40
1752 化纤织物染整精加工 3.42
176针织或钩针编织物及其制品制造 2.28 1761 针织或钩针编织物织造 2.14
1762 针织或钩针编织物印染精加工 3.34 1763 针织或钩针编织品制造 2.40
177 家用纺织制成品制造 1.96
1771 床上用品制造 2.08
1772 毛巾类制品制造 2.04
1773 窗帘、布艺类产品制造 2.19
1779 其他家用纺织制成品制造 1.78
178 非家用纺织制成品制造 2.09
1781 非织造布制造 2.11
1782 绳、索、缆制造 2.64
1783 纺织带和帘子布制造 1.95
1784 篷、帆布制造 2.33
1789 其他非家用纺织制成品制造 2.05
18 纺织服装、服饰业 3.93
1810 机织服装制造 4.04
1820 针织或钩针编织服装制造 3.02
1830 服饰制造 3.35
19 皮革、毛皮、羽毛及其制品和制鞋业 3.68 1910皮革鞣制加工 2.05
192 皮革制品制造 3.32
1921 皮革服装制造 2.41
1922 皮箱、包(袋)制造 2.97
1923 皮手套及皮装饰制品制造 4.01
1929 其他皮革制品制造 5.71
193 毛皮鞣制及制品加工 1.95
1931 毛皮鞣制加工 1.95
1932 毛皮服装加工 2.41
1939 其他毛皮制品加工 1.80
194 羽毛(绒)加工及制品制造 1.98
1941 羽毛(绒)加工 2.07
1942 羽毛(绒)制品加工 1.87
195 制鞋业 3.96
1951纺织面料鞋制造 3.60
1952 皮鞋制造 4.19
1953 塑料鞋制造 3.36
1954 橡胶鞋制造 3.70
1959 其他制鞋业 4.58
20 木材加工和木、竹、藤、棕、草制品业 2.79 201 木材加工 2.15
2011 锯材加工 2.27
2012 木片加工 1.92
2013 单板加工 2.27
2019 其他木材加工 2.20
202 人造板制造 2.80
2021 胶合板制造 2.38
2022 纤维板制造 3.15
2023 刨花板制造 3.94
2029 其他人造板制造 2.97
203 木制品制造 2.83
2031 建筑用木料及木材组件加工 2.14
2032 木门窗、楼梯制造 3.12
2033 地板制造 2.82
2034 木制容器制造 2.83
2039 软木制品及其他木制品制造 2.84 204 竹、藤、棕、草等制品制造 3.25 2041 竹制品制造 3.27
2042 藤制品制造 3.83
2043 棕制品制造 3.28
2049 草及其他制品制造 3.09
21 家具制造业 3.22
2110 木质家具制造 3.25
2120 竹、藤家具制造 0.09
2130 金属家具制造 3.03
2140 塑料家具制造 2.82
2190 其他家具制造 2.95
22 造纸和纸制品业 2.46
221 纸浆制造 2.41
2211 木竹浆制造 2.41
2212 非木竹浆制造 2.51
222 造纸 1.93
2221 机制纸及纸板制造 1.93
2222 手工纸制造 0.45
2223 加工纸制造 2.00
223 纸制品制造 2.75
2231 纸和纸板容器制造 2.76
2239 其他纸制品制造 2.69
23 印刷和记录媒介复制业 3.48
231 印刷 3.56
2311 书、报刊印刷 3.38
2312 本册印制 4.52
2319 包装装潢及其他印刷 3.52
2320 装订及印刷相关服务 3.37
2330 记录媒介复制 3.36
提示：税务机关增值税预警管理
1. 税务管理员每月都会登记《企业预警情况台帐》，并且在每月15日前对预警企业及时发出《预警通知书》。

2. 凡预警企业必须在当月20日前报告《税收指标异常举证说明》，连续三个月预警的企业必须列入管理员的检查计划，并且写出《税收管理分析报告》，报告要简明、针对性强，不要把数字变文字，空洞乏力。

3.一般对连续三个月实际指标与预警指标差异在5％以上，连续三个月零申报，连续三个月进项税额大于销项税额，就会列入重点评估对象，如果纳税人在纳税评估中未能充分说明理由和补充相关举证资料，税务机关就会列入日常重点监控和实地核查。

4．一般对连续累计在六个月以上（含六个月）实际指标与预警指标差异在5％以上，连续连续六个月零申报，连续六个月进项税额大于销项税额，税务机关就会列入日常重点监控和实地核查。

5．对即料申报或当期进项税额大于销项税额，又税负率低于行业预警税负率的列入重点纳税评估对象。

6．正常企业（就是未预警企业）如果当期销售收入指标、入库税金指标比去年同期指标下降15％以上的，也必须报告《税收指标异常举证说明》。

对连续三个月下降15％以上的企业，必须列入管理员的检查计划，对连续六个月下降15％以上的企业就会列入重点评估。

7．正常企业（就是未预警企业）如销售收入增长而税款减少或者增长不同步的，就会列入重点评估。

8、预警指高于税务机关确定同行业的指标指数，就有可能是企业在没有发货意图时，就有可能提前收款大量开票行为。

如果预警指低于税务机关确定同行业的指标指数，购货方有可能存在没有购货意图时，提前付款取票行为。

提示：
虽然许多财务人员对税务机关采用预警指标作为考核纳税人税法遵从度颇有不满，但是要认识到，税收预警做为税务机关初始阶段对纳税人申报进行评价的一个重要环节，在税收有效征管环节中，起着非常重要的作用。

它是在大数据信息基础上，用经济逻辑规律进行分析采用的的一种：具有科学性、社会性的税收方法论，它是随着市场经济、企业结构调整等因素不断的发生着变化。

故此，税收预警是动态数据，税务机关会在确定的时间段里，根据一些参考数据做一些调整，在此，徐箐提示大家在日常涉税业务处理过程中，一定要与主管税务机关沟通交流，随时掌握预警指标变动情况，以此减少税收风险，这一点在营改增企业尤为重要。

来源：同济财税。