资源税与环境保护税
合集下载
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
季节周期性数据的分析方法
采用季节指数法消除季节变动以外的三个因素 同期平均法：现象不存在长期趋势或长期趋势不明显的情况下，一般是直接用平均的方法
通过消除循环变动和不规则变动来测定季节变动 移动平均趋势剔除法：现象具有明显的长期趋势时，一般是先消除长期趋势，然后再用平
均的方法再消除循环变动和不规则变动
数学模型有直线型和曲线型两种类型，而每一种类型又有很多种具体形式。因此，在建立 模型之前首先要判断趋势的形态
➢ 散点图法 ➢ 指标法
10
季节周期性数据的分析方法
季节模型指一时间序列在各年中所呈现出的典型状态，这种状态年复一年以基本相同的形 态出现
季节模型是由一套指数组成的，各指数刻画了现象在一个年度内各月或各季的典型特征 12个月（或4个季度）指数的平均数应等于100%，而各月（或季）的指数之和应等于
➢ 第三，计算季节比率
季节指数(S
)
同月(或季)平均数 总月(或季)平均数
100%
14
季节周期性数据的分析——同期平均法
同期平均法计算简单，易于理解 但实际上，许多时间序列所包含的长期趋势和循环波动，很少能够通过平均予以消除 只有当序列的长期趋势和循环波动不明显或影响不重要，可忽略不计时，应用该方法比较
合适
15 15
7.1.2征收资源税的作用 1.促进企业之间开展平等竞争 2.促进对自然资源的合理开发利用 3.为国家筹集财政资金
7.2 纳税人与扣缴义务人与税目税率
16
16
7.2.1纳税人与扣缴义务人 1. 纳税人
资源税的纳税人是指在中华人民共和国领域及管辖海域开采 应税资源的矿产品或者生产盐的单位和个人。
19 19
（5）其他非金属矿，包含石墨、硅藻土、高岭土、萤石、石灰 石、硫铁矿、磷矿、氯化钾、硫酸钾、井矿盐、湖盐、提取地 下卤水晒制的盐、煤层气、海盐、稀土、 未列举名称的其他非 金属矿产品。
7.3 计税依据与应纳税额的计算
20
20
2.税率
资源税的计税依据为应税产品的销售额或销售量，各税目的 征税对象包括原矿、精矿、金锭、氯化钾初级产品，具体按照 资源税税目税率幅度表相关规定执行。
1 1
第七章 资源税与环境保护税
C目录 ONTENTS 1 资源税概述 2 纳税人与扣缴义务人与税目税率 3 计税依据与应纳税额的计算 4 税收优惠与征收管理
引导案例：资源税扣缴义务人的具体规定
3
3
2017年求大公司扩建，在基建过程中所采用的砂石料是附近
农村的小四轮拖拉机运送的，当时小四轮拖拉机运送的砂石料
13
季节周期性数据的分析——同期平均法
“同期平均”就是在同季(月)内“平均”，而在不同季(月)之间“移动”的一种“移动平均” 法
“平均”是为了消除非季节因素的影响，而“移动”则是为了测定季节因素的影响程度
步骤如下：
➢ 第一，计算各年同季(月)的平均数
➢ 第二，计算各年同季(或同月)平均数的平均数
动平均后的数值将置于居中的两项数值之间
7
长期趋势的分析方法——指数平滑
指数平滑法是对过去的观测值加权平均进行预测，使第期的预测值等于期的实际观测值与 第期指数平滑值的加权平均值
一次指数平滑法预测模型
yˆt1 yt (1) yˆt
其中： yˆt 是第 t 期预测值， yt 是第 t 期实际观测值， 是平滑系数，且 0 1。
8
长期趋势的分析方法——指数平滑
平滑系数的取值对平滑效果影响很大，越小平滑效果越显著 取值的大小决定了在平滑值中起作用的的观察值的项数的多少 一般来说取值的大小应当视所预测对象的特点及预测期的长短而定
9
长期趋势的分析方法——数学模型法
数学模型法就是根据时间数列发展形态的特点，选择一种合适的数学方程式，进而以自变 量x代表时间，y代表实际观测值，然后依据此方程式来分析长期趋势的方法
7.3.2应纳税额的计算
21
21
资源税应纳税额，按照从价定率或者从量定额的办法，分别 以应税产品的销售额乘以纳税人具体适用的比例税率或者以应 税产品的销售数量乘以纳税人具体适用的定额税率计算。
7.4 税收优惠与征收管理
22
22
7.4.1税收优惠
资源税贯彻普遍征收、级差调节的原则思想，因此规定的减 免税项目比较少。
2.扣缴义务人
17
17
收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人。
7.2.2资源税税目与税率
18
18
1. 税目
资源税税目包括五大类，在5个税目下面又设有若干个子目。 （1）原油，是指开采的天然原油，不包括人造石油。 （2）天然气，是指专门开采或者与原油同时开采的天然气。 （3）煤炭，是指原煤，不包括洗煤、选煤及其他煤炭制品。 （4）金属矿，包括铁矿、金矿、铜矿、铝土矿、铅锌矿、镍矿、 锡矿、钨、钼、未列举名称的其他金属矿产品原矿或精矿。
1第 节
资源税概述
7.1.1资源税的概念
5
5
资源税是对在我国境内从事应税矿产品和生产盐的单位和个 人课征的一种税，属于对自然资源占用课税的范畴。
6
长期趋势的分析方法——移动平均法
移动的项数越多，对原数列波动的曲线修匀得越光滑，也就越能显示出现象的长期发展趋势。 移动的项数越多，首尾丢失的项数也就越多，进行趋势外推测时的误差也就越大 移动项数的多少要依据现象发展的特点和统计分析的要求确定 实际应用中，移动平均法主要用来有效的消除不规则变动和季节变动对原数列的影响 移动平均采用奇数项移动能一次对准被移动数据的中间位置，若采用偶数项移动平均，一次移
没有发票，该公司在税务局领取了发票，按税务局要求代扣代
缴了税款，后来，税务局在对该公司进行纳税稽查时，指出该
公司在代扣代缴税款时未代扣代缴资源税，要求该公司补缴资
源税。 讨论与思考问题：
1.资源税的扣缴义务人有哪些？ 2.当其未履行代扣代缴义务时应承担什么样的责任？ 3.税务机关的处理结果是否正确？
1200%（或4各个指数的平均数等于100%为条件而构成的，它反映了某一月份或季度 的数值占全年平均数的大小
如果现象的发展没有季节变动，则各期的季节指数应等于100% 如果某一月份或季度有明显的季节变化，则各期的季节指数应大于或小于100%
12
采用季节指数法消除季节变动以外的三个因素 同期平均法：现象不存在长期趋势或长期趋势不明显的情况下，一般是直接用平均的方法
通过消除循环变动和不规则变动来测定季节变动 移动平均趋势剔除法：现象具有明显的长期趋势时，一般是先消除长期趋势，然后再用平
均的方法再消除循环变动和不规则变动
数学模型有直线型和曲线型两种类型，而每一种类型又有很多种具体形式。因此，在建立 模型之前首先要判断趋势的形态
➢ 散点图法 ➢ 指标法
10
季节周期性数据的分析方法
季节模型指一时间序列在各年中所呈现出的典型状态，这种状态年复一年以基本相同的形 态出现
季节模型是由一套指数组成的，各指数刻画了现象在一个年度内各月或各季的典型特征 12个月（或4个季度）指数的平均数应等于100%，而各月（或季）的指数之和应等于
➢ 第三，计算季节比率
季节指数(S
)
同月(或季)平均数 总月(或季)平均数
100%
14
季节周期性数据的分析——同期平均法
同期平均法计算简单，易于理解 但实际上，许多时间序列所包含的长期趋势和循环波动，很少能够通过平均予以消除 只有当序列的长期趋势和循环波动不明显或影响不重要，可忽略不计时，应用该方法比较
合适
15 15
7.1.2征收资源税的作用 1.促进企业之间开展平等竞争 2.促进对自然资源的合理开发利用 3.为国家筹集财政资金
7.2 纳税人与扣缴义务人与税目税率
16
16
7.2.1纳税人与扣缴义务人 1. 纳税人
资源税的纳税人是指在中华人民共和国领域及管辖海域开采 应税资源的矿产品或者生产盐的单位和个人。
19 19
（5）其他非金属矿，包含石墨、硅藻土、高岭土、萤石、石灰 石、硫铁矿、磷矿、氯化钾、硫酸钾、井矿盐、湖盐、提取地 下卤水晒制的盐、煤层气、海盐、稀土、 未列举名称的其他非 金属矿产品。
7.3 计税依据与应纳税额的计算
20
20
2.税率
资源税的计税依据为应税产品的销售额或销售量，各税目的 征税对象包括原矿、精矿、金锭、氯化钾初级产品，具体按照 资源税税目税率幅度表相关规定执行。
1 1
第七章 资源税与环境保护税
C目录 ONTENTS 1 资源税概述 2 纳税人与扣缴义务人与税目税率 3 计税依据与应纳税额的计算 4 税收优惠与征收管理
引导案例：资源税扣缴义务人的具体规定
3
3
2017年求大公司扩建，在基建过程中所采用的砂石料是附近
农村的小四轮拖拉机运送的，当时小四轮拖拉机运送的砂石料
13
季节周期性数据的分析——同期平均法
“同期平均”就是在同季(月)内“平均”，而在不同季(月)之间“移动”的一种“移动平均” 法
“平均”是为了消除非季节因素的影响，而“移动”则是为了测定季节因素的影响程度
步骤如下：
➢ 第一，计算各年同季(月)的平均数
➢ 第二，计算各年同季(或同月)平均数的平均数
动平均后的数值将置于居中的两项数值之间
7
长期趋势的分析方法——指数平滑
指数平滑法是对过去的观测值加权平均进行预测，使第期的预测值等于期的实际观测值与 第期指数平滑值的加权平均值
一次指数平滑法预测模型
yˆt1 yt (1) yˆt
其中： yˆt 是第 t 期预测值， yt 是第 t 期实际观测值， 是平滑系数，且 0 1。
8
长期趋势的分析方法——指数平滑
平滑系数的取值对平滑效果影响很大，越小平滑效果越显著 取值的大小决定了在平滑值中起作用的的观察值的项数的多少 一般来说取值的大小应当视所预测对象的特点及预测期的长短而定
9
长期趋势的分析方法——数学模型法
数学模型法就是根据时间数列发展形态的特点，选择一种合适的数学方程式，进而以自变 量x代表时间，y代表实际观测值，然后依据此方程式来分析长期趋势的方法
7.3.2应纳税额的计算
21
21
资源税应纳税额，按照从价定率或者从量定额的办法，分别 以应税产品的销售额乘以纳税人具体适用的比例税率或者以应 税产品的销售数量乘以纳税人具体适用的定额税率计算。
7.4 税收优惠与征收管理
22
22
7.4.1税收优惠
资源税贯彻普遍征收、级差调节的原则思想，因此规定的减 免税项目比较少。
2.扣缴义务人
17
17
收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人。
7.2.2资源税税目与税率
18
18
1. 税目
资源税税目包括五大类，在5个税目下面又设有若干个子目。 （1）原油，是指开采的天然原油，不包括人造石油。 （2）天然气，是指专门开采或者与原油同时开采的天然气。 （3）煤炭，是指原煤，不包括洗煤、选煤及其他煤炭制品。 （4）金属矿，包括铁矿、金矿、铜矿、铝土矿、铅锌矿、镍矿、 锡矿、钨、钼、未列举名称的其他金属矿产品原矿或精矿。
1第 节
资源税概述
7.1.1资源税的概念
5
5
资源税是对在我国境内从事应税矿产品和生产盐的单位和个 人课征的一种税，属于对自然资源占用课税的范畴。
6
长期趋势的分析方法——移动平均法
移动的项数越多，对原数列波动的曲线修匀得越光滑，也就越能显示出现象的长期发展趋势。 移动的项数越多，首尾丢失的项数也就越多，进行趋势外推测时的误差也就越大 移动项数的多少要依据现象发展的特点和统计分析的要求确定 实际应用中，移动平均法主要用来有效的消除不规则变动和季节变动对原数列的影响 移动平均采用奇数项移动能一次对准被移动数据的中间位置，若采用偶数项移动平均，一次移
没有发票，该公司在税务局领取了发票，按税务局要求代扣代
缴了税款，后来，税务局在对该公司进行纳税稽查时，指出该
公司在代扣代缴税款时未代扣代缴资源税，要求该公司补缴资
源税。 讨论与思考问题：
1.资源税的扣缴义务人有哪些？ 2.当其未履行代扣代缴义务时应承担什么样的责任？ 3.税务机关的处理结果是否正确？
1200%（或4各个指数的平均数等于100%为条件而构成的，它反映了某一月份或季度 的数值占全年平均数的大小
如果现象的发展没有季节变动，则各期的季节指数应等于100% 如果某一月份或季度有明显的季节变化，则各期的季节指数应大于或小于100%
12