个人所得税基本概念演示文稿

个体工商户的生产、经营所得： 个体工商户从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服
务业、修理业以及其他行业生产、经营取得的所得 个人经政府有关部门批准，取得执照，从事办学、医疗、咨询以及其他有偿
活动取得的所得
其他个人从事个体工商业生产、经营取得的所得
企事业单位的承包经营和承租经营所得：个人承包经营、承租经营以 及转包、转租取得的所得，包括个人按月或按次取得的工资薪金性 质的所得
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劳务报酬适用税率
级数 每次应税所得额
1 不超过20000元
2 超过20000－ 50000元部分
3 超过50000元
税率 20 30
速算扣除数 0
2000
40
7000
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劳务报酬所得计算公式
每次收入不足4000的 ， 应纳税额＝（每次收入额－800）×20％
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居民纳税义务人
在中国境内有住所或无住所而在境内居 住满一年的纳税人。
负无限纳税义务，就其境内、境外应税 所得纳税。
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非居民纳税义务人
在中国境内无住所又不居住或无住所而 在境内居住不满一年的纳税人
负有限纳税义务，仅就中国境内取得的 所得纳税
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实例
某作家取得一书稿收入20000元，计 算其应税额？
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劳务报酬所得
税率20％ 一次收入畸高的可实行加成征收。一次
取得劳务报酬畸高是指超过20000元的收 入。超过20000－50000部分加征五成； 超过50000元的部分加征十成。 每次收入不超过4000元的，减除800元； 4000元以上的减除20％的费用，余额为 应税所得。
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财产租赁所得
每次收入不超过4000元的，减除800元； 4000元以上的减除20％的费用，余额为应税所得。 财产租赁所得计算公式 每次收入不足4000，（每次收入－800）×20％ 每次收入4000以上，每次收入×（1－20％）×20％
出租居民住房适用10%的税率
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财产转让所得
以转让收入减除财产原值和合理费用后的余额。 财产原值的确认：
有价证券为买入价和交纳的有关费用； 建筑物为建造费或购进价和其他有关费用；
土地使用权，取得使用权支付的金额、开发土地的费用及 其他费用；
机器设备、车船为购买价格、运输费、安装费和其他费用；
其他财产参照以上方法。 财产转让所得计算公式
8000元；
将私有住房出租给他人居住1年，年租金36000元，当年5月 发生租房装修费2000元；
4月出版一本专著，取得稿酬40000元，当即拿出10000元通
过民政部门捐赠给灾区；
5月为B公司进行营销策划，得报酬35000元，公司决定为其负
担个人所得税；
7月出访美国，在美举办讲座取入收入1000美元，主办方 扣缴个税50美元（1：8.3）；
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实例
某人参加商场有奖销售，中奖所得 共计18000。当其领奖时，商场要其支付 个人所得税，该人拿出3500捐赠敬老院， 计算其实际可得金额。（捐赠小于30％ 可全额从个人所得中扣除）
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ห้องสมุดไป่ตู้
对在中国境内无住所而在中国境内取得 工资、薪金所得的义务人和在中国境内 有住所而在中国境外取得工资、薪金所 的纳税人，可根据其平均收入水平、生 活水平及汇率变化情况确定附加减除费 用。(1300元)
8月取得保险赔款2000元
试计算该教授应纳个人所得税？B公司应负担的个人所得税？
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实例三
2001年初，某税务机关对某工程师2000年的纳税情况 进行了检查，查实该工程师2000年1月—12月个人所 得税的情况如下： A、工资收入1200元/月 B、兼职顾问700元/月 C、个体店年收入7万元，成本5万元 D、4、5、6月连续在几个公司演讲9场，每月3次，每 场1200元 E、稿费3000元 D、分红50000元
征税对象说明二:
特许权使用费所得：个人提供专利权、商标权、著作 权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得； 提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得
利息股息红利所得：个人拥有债权、股权而取得的利息、
股息、红利所得
财产转让所得：个人转让有价证券、股权、建筑物、土 地使用权、机器设备、车船以及其他财产
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工资、薪金所得
每月收入减除3500元 工资薪金所得计算公式
应税额＝ 应纳税所得额×适用税率－速算扣除数 ＝（每月收入额－3500）×适用税率－速算扣除数
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实例
某纳税人月薪7500元，计算该纳税人应 纳税额?
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企事业单位的承包承租经营所得
实例二
某人设计图纸，本月取得5000元报 酬；与电台签约，举办半年讲座，共 6000元，本月取得1000元，应纳税额是 多少？
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特许权使用费所得
20％ 每次收入不超过4000元的，减除800元；
4000元以上的减除20％的费用，余额为应税 所得。 特许权使用费所得计算公式 每次收入不足4000 应税额＝（每次收入额－800）×20％ 每次收入额4000以上 应税额＝每次收入额×（1－20％）×20％
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免税的个人所得
省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外 国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、体育、环境保 护等方面的资金
国债和国家发行的金融债券利息
按照国家统一规定发给的补贴、津贴
福利费、抚恤金、救济金
保险赔款 军人的转业费、复员费
按国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休费、离休工资、 离休生活补助费
每次收入4000元以上 应税额＝每次收入额×（1－20％）×20％
每次收入应税所得超过20000元 应税额＝
每次收入额×（1－20％）×适用税率－速算扣除数
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实例
某歌星一次取得表演收入40000元， 扣除20％费用后，应税所得32000，其应 交个人所得税？
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个体工商户、个人独资企业、合伙企业
向从业人员实际支付的合理工资可税前 扣除
个人独资企业拨缴三费标准内据实扣除 广告费和业务招待费税前扣除要按标准
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实例
某市A个人独资企业,2012年12月取 得营业额为120000元,购进菜、肉、面 粉、大米等原料费为60000元，缴纳电 费、水费、房租、煤气费等15000元， 缴纳其他税费合计为6600元。当月支付 给4名雇员工资共4800元，同时业主本 人当月以工资名义领用了6000元。1-11 月累计已应纳税所得55600元，累计已 预缴个人所得税14397.5元。业主就补 交税是多少？
劳务报酬所得：个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、
法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、 录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、 代办服务以及其他劳务取得的所得
稿酬所得：个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得
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税率及应纳税额的计算
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稿酬所得
税率20％,减征30％，实际税率14％。 每次收入不超过4000元的，减除800元；4000元
以上的减除20％的费用，余额为应税所得。 稿酬所得计算公式 每次收入不足4000 应税额 ＝（每次收入额－800）×20％×（1－30％） 每次收入4000元以上 应税额 ＝每次收入额×（1－20％）×20％（1－30％）
个人所得税基本概念演示文稿
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个人所得税基本概念
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基本概念
对个人取得的各项应税所得征收的一种 税，是对个人纯收益课征的一种税。
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纳税义务人
所得人，以支付所得单位或个人为扣缴义务人； 两处以上取得工资、薪金所得或无扣缴义务人，
纳税人自行申报纳税。 分为居民纳税义务人和非居民纳税义务人
依照我国有关法律应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员 和其他人员的所得
中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得
经国务院批准免税的所得
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下列情形之一,经批准可减征个税
残疾孤老人员和烈属所得 因严重自然灾害造成重大损失的 其他经国务院财政部门批准减税的
（收入总额－财产原值－合理费用）×20％
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股票转让所得暂不收税 个人出售自有住房取得所得征税，但个
人转让自用5年以上并且是家庭唯一生活 用户取得的所得，继续免征个人所得税
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实例
某人建房一幢，造价36000元，支付 费用2000元；该 人转让房屋，售价60000 元，卖房过程中按规定支付交易费2500 元，计算其应纳个人所得税税额？
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承包、承租经营所得 适用税率的界定
对经营成果不拥有所有权，按合同规定 取得一定所得，适用5－45％超额累进税 率；
向发包、出租方交纳一定费用后，企业 经营成果归其所得，适用5－35％的超额 累进税率。
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实例
2011年1月1日,李某与某学校签订 承包合同经营校办商店,根据合同协议承 包期二年,李某2011年年终按承包合同分 得经营利润90000元.其应交个税是多少?
财产租赁所得：个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、 车船以及其他财产取得的所得
偶然所得：个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所
得
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个人所得的形式
现金 实物:按取得凭证上注明的价格计算应纳
税所得;无凭证的或凭证上标明价格明显 偏低的,参照市场价格核定所得. 有价证券:根据票面价格和市场价格核定 所得 其他 :参照市场价格核定所得
在中国境内无住所,但居住满1年,而未超过5年 的个人,其来源于中国境外的所得,经主管税务 机关批准,可只就由中国境内公司、企业及其 他经济组织或个人支付的部分缴纳个税；
居住超过5年的个人，从第6年起，应就其来 源于中国境外的全部所得纳税。
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征税对象
工资、薪金所得
个体工商户的生产、经营所得（包括个人独资企 业和合伙企业）
企事业单位的承包经营和承租经营所得 劳务报酬所得 稿酬所得
特许权使用费所得 利息股息红利所得 财产转让所得
财产租赁所得
偶然所得 其他
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征税对象说明一:
工资、薪金所得:个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、
劳动分红、津贴、补贴以及与任职或受雇有关的其他所得
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利息、股息、红利所得
免税
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偶然所得和其他所得
偶然所得计算公式： 每次收入额×20％
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个人将其所得通过中国境内非营利社会 团体、国家机关向教育、公益事业和遭 受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠， 捐赠额不超过应纳税所得额的30%部分， 可从应税所得额中扣除。
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个体工商户生产经营所得
以每一纳税年度的收入，减除成本、费用以及损 失后的余额
个体工商户生产经营所得计算公式 应税额＝
（全年收入总额－成本费用及损失）×适用税率－速算扣除数
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实例
某个人独资企业业主张某,2011年全 年营业收入120000元,与经营有关的可在 税前扣除的成本49000元、费用20500 元、营业外支出5500元。其全年应交个 税是多少？
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实例一
李某2006年3月取得收入如下： 薪金收入2900元； 一次性稿费收入5000元； 一次性讲学收入5000元； 一次性翻译资料收入3000元； 到期国债利息收886元。
试计算李某当月应缴纳的个人所得税是多少？
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实例二
某教授每月工资3000元，发生了如下涉税事项： 6月份取得上半学期奖金6000元，12月份取得下半学期奖金
每一纳税年度的收入总额，减必要费用后的余额 收入总额是分得的经营利润和工资。必要费用是
按月减除3500元。 企事业单位的承包承租经营所得
应税额＝
（纳税年度收入总额－必要费用）×适用税率－速算扣除数
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实例
2006年1月1日某个人与事业单位签 订承包合同经营招待所，据合同协议承 包期为一年，该个人全年上交费用20000 元，年终招待所实现利润总额65000元， 计算其个人所得税为多少？