待处理流动资产损溢

80 500
待处理财产损溢“T”字型账户
待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
借 盘亏毁损数以及经过 批准后结转的盘盈数

贷 盘盈数以及经批 准转销的盘亏数
注：“待处理财产损溢期末处理后无余额
存 货 清 查 结 果 处 理
盘盈
盘盈的存货
管理费用
扣除过失人或保险公司 等赔偿和残值价值后
管理费用
属于自然灾害造成的损失
盘亏
营业外支出
过失人或保险公司
其他应收款
（1）首先将清查结果中的盘盈、盘亏数转入“待处理 财产损溢“账户，并同时调整存货的账面价值 （2）将清查结果报经上级批准，经批准后按规定将 其数额从“待处理财产损溢“账户转入相应账户
盘盈的存货，经批准后可冲减管理费用，盘亏的存货， 经批准后，属于过失人或保险公司责任的，计入 其他应收款，扣除过失人或保险公司等 赔偿和残值价值后，计入当期的管理费用；属于自然 灾害造成的损失，应计入营业外支出
批准前：
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢2000 贷：原材料 2000
批准后：
借：营业外支出——非常损失 1900 其他应收款——保管员 100 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 2000
（例4-32）合安公司进行存货清查时，发 现 D材料毁损100千克，其实际单位成本 为5元。计500元，收回残料价值100元。 经批准作为一般经营损失处理。 批准前：
存货清查
（例4-33）甲公司6月末进行了一次 存货清查，清查结果见图表
存货盘点报告表
存货编号 存货名 称规格 计量 单位 数量 单价 盘盈 盘亏 原 因
账 存 1001 1003 2002 圆钢 三角铁 A商品 千克 千克 件
实存
数 量 16 5 20 8
金额 数 量 40 5 2
金额 略
500 495 300 308 450 498
（例4-30）合安公司存货清查时，发现 账外A材料10吨，实际单位成本290元。 无法查明其原因，经批准转销。
批准前：
借：原材料-—A材料 2900 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢2900
批准后：
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 2900 贷：管理费用 2900
（例4-31）合安公司进行存款清查时发现材料短 缺500千克。实际单位成本为4元， 计2000元。经查明，材料属于被人盗窃，应由保 管员负责赔偿100元，另外1900元作为非常损失处 理
账 存 1001 1003 2002 圆钢 三角铁 A商品 千克 千克 件
实存
数 量 16 5 20 8
金额 数 量 40 5 2
金额 略
500 495 300 308 450 498
80 500
批准前： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 80 贷：原材料——圆钢 80 借：原材料——三角铁 40 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 40 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 500 贷：库存商品——A商品 500 批准后： 上述损失应由保管人员赔偿60，其余做管理费用。 应计入管理费用：500+80-40-60=480(元) 应向保管人员索赔：60（元） 借：管理费用 480 其他应收款 60 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 540
课后练习
一 甲公司因台风造成一批库存材料毁损， 实际成本70000元，根据保险责任范 围及保险合同规定，应由保险公司赔 偿50000元。 二 预习下一章——《固定资产》
The end 谢谢
主讲人：倪炯
盘盈：
批准前: 借：原材料 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 批准后：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：管理费用
盘亏：
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：原材料 批准后： (1)一般经营损失 借：管理费用 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 (2)非常损失 借：营业外支出 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 批准前:
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢500 贷：原材料——D材料 500
批准后：
借：管理费用 400 原材料 ——残料100 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢500
（例4-33）甲公司6月末进行了一次 存货清查，清查结果见图表
存货盘点报告表
存货编号 存货名 称规格 计量 单位 数量 单价 盘盈 盘亏 原 因