聊聊固定资产监盘的那些事

聊聊固定资产监盘的那些事
一、固定资产监盘的意义:
固定资产作为企业生产产品或提供劳务所使用的长期资产，在财务报表中占有重要地位，因此固定资产与账面记录保持一致尤为重要。

通过监督可以对固定资产进行实地观察和检查，对固定资产的存在、完整、计价和分配产生影响。

二、审计人员在固定资产监盘前的准备事项:
1.根据固定资产周期测试中固定资产管理的设计和实施的有效性以及确认的重要程度，确认固定资产图纸的样本。

在库存监管过程中，应更加关注新增和已提足折旧仍在使用的固定资产。

2.在实际操作中，在做固定资产盘点监督之前，要与固定资产管理部门进行沟通，获取资产管理部门的固定资产盘点计划，了解企业固定资产的基本情况，以及盘点的时间、范围、人员安排等。

如果固定资产存储在不同的位置，可以提前设计库存顺序，以避免浪费时间。

三、盘点过程中注意事项:
1、盘点时应顺便记录固定资产存在的账面情况；也要赤字，而且要确保所有固定资产都记在账上。

同时要关注固定资产的状况，是否存在无法使用或暂时闲置的固定资产，确认是否需要计提减值。

2.在存货监管过程中，如果发现账实不符，需要向企业询问原因，分析企业的解释是否合理，获取证明文件，考虑是否需要调整账目，必要时扩大存货监管范围。

如果在存货监管过程中发现有盘盈存货的固定资产，企业说明在购买时计入成本
的，需要调取过去的购买合同、发票、确认单及相关账务处理，以验证企业说明的合理性。

3.在监控库存的过程中，注意所有权，尤其是租用的建筑物和车辆。

如经营租入的固定资产是否计入固定资产；房屋或车辆是否抵押；如果存在上述情况，就需要考虑会计调整了。

4.如果本期有在建工程转出的固定资产，要多关注实物的存在。

同时也要关注在建工程是否达到可使用状态而没有竣工结算。

如果发生这种情况，折旧额可能会少收。

5.可以在资产负债表日前后做固定资产的监管，后续的审计程序不一样，审计风险也会不一样。

需要设计相关的程序，比如资产负债表日后固定资产的监管。

我们可能需要了解和核实资产负债表日与监管日之间的固定资产变动情况，并已检查是否存在截止跨期问题。

四、固定资产监盘的底稿
1.编制一份被监管固定资产的详细清单，如相关名称、规格、单价、数量、库存、图纸、用途(已使用、未使用和不必要)以及监管中发现的一些情况。

比如是否正常经营、正常使用、停产、淘汰技术等。

将异常、数额较大的照片、车辆行驶证、租房产权证作为审核证据。

最后，盘点表要有主管(审计人员)和盘点人(一般是企业资产管理人员和企业财务人员，具体看谁算)签字，并加盖企业公章。

2.监管总结。

在监督总结中，还应当有实施程序和具体抽样方法、所选样本占整体的比例(金额计算)、发现的具体问题、结论等说明。