某公司借贷试算管理知识平衡与财务会计分析fqbh

100 000 65 000
70 000 ③30 000 ④65 000
原材料
85 000
50 000
⑤135 000
固定资产 500 000
⑥ 10 000
510 000
短期借款
100 000 60 000 ⑦ 20 000
60 000
000
⑧80 000
实收资本
600 000
⑨600 000
合计 ①750 000 ②750 000 ⑩140 000 140 000 740 000 740 000
试算平衡
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例题 已知2012年5月初，A企业有关账户余额如下：
资产账户 库存现金 银行存款 原材料
合计
借方余额 500
180 000 110 000
290500
会计科目
库存现金 银行存款 原材料 短期借款 应付账款 实收资本 资本公积 销售费用 合计
期初余额 借方 贷方
500 180 000 110 000
90 000 70 500 100 000 30 000 0 290 500 290 500
本期发生额 借方 贷方 1 000 50 000 3 000 30 000
30 000 50 000
2 000 83 000 83 000
期末余额 借方 贷方 1 500 227 000 140 000
90 000 100 500 150 000 30 000 2 000 370 500 370 500
试算平衡
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试算平衡的结果
1.如果出现借贷不平衡
肯定有错误
2.如果借贷平衡，一般来说账户记录基本正确， 但是并不绝对，有可能有这些错误：
权益账户 短期借款 应付账款 实收资本 资本公积
贷方余额 90 000 70 500 100 000 30 000 290 500
试算平衡
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5月份发生以下业务 1.从银行提取现金1 000元备用； 2.购入材料一批计30 000元，货款尚未支付（不考
虑增值税） 3.收到投资者投入货币资金50 000元，存入银行 4.用银行存款2 000元支付广告费
20元，乙材料40公斤，每公斤50元，材料入库 ，货款暂欠。
借：原材料——甲材料 2 000 原材料——乙材料 2 000 贷：应付账款——通达厂 4 000
平行登记
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2.5月8日，仓库发出甲材料250公斤，每公斤20元 ，乙材料90公斤，每公斤50元。
借：生产成本 9 500 贷：原材料——甲材料 5 000 原材料——乙材料 4 500
3
2）发生额试算平衡法 依据：借贷记账法的记账规则
“有借必有贷，借贷必相等”
公式： 全部账户借方发生额=全部账户贷方发生额
试算平衡
4
方法： 1.总分类账户余额试算平衡表
会计科目
借方余额
贷方余额
合计
试算平衡
5
2.总分类账户本期发生额试算平衡表
会计科目
借方发生额
贷方发生额
合计
试算平衡
6
3.总分类账户本期发生额和余额试算平衡表
容进行分层次核算而设置的账户，二者之间存 在相互联系、相互制约的关系。 总分类账户是对所属明细分类账户的总括，对其 所属明细分类账户起着统驭和控制的作用；明 细分类账户是对其总分类账户的细分，对总分 类账户起着补充说明的作用。
平行登记
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二、总分类账户和明细分类账户的平行登记 1.定义:
所谓平行登记，是指对所发生的每项经济业务事 项，都要以会计凭证为依据；一方面记入有关 的总分类科目，另一方面记入有关总分类科目 所属的明细分类科目的方法。
本 固定资产： 累计折旧：是“固定资产”的调整账户，核算企业提取的固定资
产折旧，贷方登记计提的折旧额，借方登记因固定资产减少而转 销的折旧额，余额在贷方，反映期末实有固定资产的累计折旧额 。 车间机器设备折旧，其中：生产A产品用设备折旧5000元，生产B产 品设备折旧8000元，车间管理部门固定资产折旧3000元。 借：制造费用 ： 16 000 贷：累计折旧： 16 000
借：管理费用——差旅费 3 500
贷：其他应收款——李俊 3 000
库存现金
500
注意：表明公司还要补给李俊500元现金
如果李俊可以报销的各种票据以及应享受的出差补贴合计数是2 800 元。
借：管理费用——差旅费 2 800
库存现金
200
贷：其他应收款——李俊 3 000
注意：表明李俊还要退给公司200元现金
试算平衡
1
2.公式 1）余额试算平衡法 依据：资产=负债+所有者权益
借方
贷方
公式：全部账户借方余额=全部账户贷方余额
全部账户期初借方余额=全部账户期初贷方余额 全部账户期末借方余额=全部账户期末贷方余额
试算平衡
2
通过把所有账户的借方合计与其贷方合计对照， 可以检查其入账及余额的计算是否正确。
试算平衡
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三、总分类账与明细分类账的相互核对
依据： 总分类账户与其所属明细分类账户的发生额和 余额必然相等
方法： 编制明细分类账户本期发生额和余额明细表 格式：数量金额式 ——材料物资
金额式 ——资金往来
平行登记
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课本P63 表5-25，表5-26 和课本P60-61 表5-13，表5-16比较
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平行登记
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3.平行登记的程序： 1）把期初余额记入有关的总分类账户及所属的明
细账户 2）根据经济业务的内容进行分析，编制会计分录 3）按时间顺序根据已编制的会计分录用平行登记
的方法记入有关总分类账户及其所属的明细分 类账户 4）期末对所有科目计算出本期发生额合计和期末 余额
平行登记
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例题:某企业2012年5月初“原材料”和 “应付 账款”账户余额为
作业
P64 简答2 计算2
常用会计科目
资产类
库存现金
银行存款
其他货币资金：是指除库存现金及银行存款之外的货币资金。包括 企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款、 信用卡存款和存出投资款等。
典型例题 北京高强公司汇往上海60000元开立采购物资专户
借：其他货币资金—外埠存款 60000
应收账款 应收票据 其他应收款：是指除应收票据、应收账款、预
付账款以外的其他各种应收、暂付款项。 差旅费的处理
2008年12月4日，经理李俊需借支差旅费3 000元，财务室开出现 金支票。
借：其他应收款——李俊 3 000
贷：银行存款
3 000
二、 上例业务经理李俊出差回来到财务部报销差旅费（三种情况） ：
共同类，成本类，损益类
总分类账户和明细分类账户
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2.明细分类账户 根据明细科目设置的，用来对会计要素具体内 容进行明细分类合算的账户，简称明细账。
设置原则：即满足管理需要又简化 分类：二级账户，三级账户，。。。
总分类账户与明细分类账户
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3.二者关系 总分类账户与明细分类账户是对同一经济业务内
借：应付账款——友谊公司 8 000
应付账款——通达厂 6 000
贷：银行存款
14 000
平行登记
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原材料总分类账 原材料明细分类账
应付账款总分类账 应付账款明细分类账 课本P60-62 总账的期初余额，借方本期发生额，贷方本期发
生额和期末余额，都等于所属明细账相应数据 之和。
平行登记
贷： 银行存款
60000
北京高强公司以银行存款支付银行汇票存款14000元
借 ：其他货币资金—银行汇票存款 14000
贷 ：银行存款
14000
原材料 ：原料及主要材料，辅助材料，外购半成品，修理用备件 ，包装材料，燃料等
在途物资： 没有验收入库的原材料 材料采购：采用计划成本进行材料日常核算而购入材料的采购成
A.经济业务漏记或者重记
B.错记了账户
C.借贷记账方向记反
D.多记金额与少记金额抵消
等等
第三节 总分类账户和明细分类账户
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一、定义 1.总分类账户
根据总分类科目设置，用于对会计要素具体内 容进行总括分类合算的账户，简称总账账户， 或者总账。 设置原则：《企业会计准则——应用指南》 主要分为：资产类，负债类，所有者权益类
平行登记
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2.要点： A.依据相同：依据相同的会计凭证 B.期间相同：在同一会计期间 （不是同一时刻） C.方向相同：借贷方向一致 D.金额相等：记入总分类账的金额，与记入所属 明细
分类账的金额合计相等。 总分类账户本期借方发生额
=所属明细分类账户本期借方发生额合计 总分类账户本期贷方发生额
=所属明细分类账户本期贷方发生额合计
平行登记
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3.5月10日，向友谊公司进甲材料120公斤，每公 斤20元，乙材料80公斤，每公斤50元，均已入 库，货款尚未支付。
借：原材料——甲材料 2 400 原材料——乙材料 4 000 贷：应付账款——友谊公司 6 400
平行登记
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4.5月20日，以银行存款偿还友谊公司货款8 000元 ，通达厂货款6 000元
1、 (借=报) 如果李俊可以报销的各种票据以及应享受的出差补贴合 计数正好是所借款项3 000元。
借：管理费用——差旅费 3 000
贷：其他应收款——李俊 3 000 （注意：企业行政人员差旅费记入 ：管理费用；企业车间人员差旅费记入：制造费用。在实际工作
中很多企业都是记入：管理费用）
如果李俊可以报销的各种票据以及应享受的出差补贴 合计数是 3 500元。
本期发生额
期末余额
借方 贷方 借方 贷方
70 000
③？ ④？
50 000
⑤？
⑥？
510 000
60 000 ⑦？
60 000
20 000 50 000
⑧？
⑨？
⑩？ 140 000 740 000 740 000
试算平衡
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会计科目
期初余额
借方
贷方
本期发生额
借方
贷方
期末余额
借方
贷方
银行存款 应收账款
利用已知数据，编制会计分录，以及试算平衡表
试算平衡
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会计分录 1.借：库存现金 1 000
贷：银行存款 1 000 2.借：原材料 30 000
贷：应付账款 30 000 3.借：银行存款 50 000
贷：实收资本 50 000 4.借：销售费用 2 000
贷：银行存款 2 000
试算平衡
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原材料：11 000元，其中： 甲材料 300公斤，每公斤20元，共计 6 000元 乙材料 100公斤，每公斤50元，共计 5 000元 应付账款：5 000元，其中: 通达厂， 3 000元 友谊公司， 2 000元
平行登记
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该企业5月份发生如下经济业务 1.5月2日，向通达厂购入甲材料100公斤，每公斤
期初余额 本期发生额 期末余额 会计科目 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方
合计
试算平衡
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练习题 某公司总分类账户期初余额和本期发生额
会计科目
银行存款 应收账款 原材料 固定资产 短期借款 应付账款 实收资本
合计
期初余额 借方 贷方 100 000 65 000 85 000 500 000
100 000 50 000 600 000 ①？ ②？