第二章(存款业务)练习题

1.单位定期存款业务的相关核算：

例2-4：红枫公司2012年8月25日签发转账支票，将其活期存款账户60 000元转为定期存款，存期半年，存入银行挂牌公告的半年期定期存款利率为3.3%，红枫公司没有和银行约定办理到期自动转存。要求编制红枫公司定期存款存入的会计分录。

2-4答案：

借：吸收存款——单位活期存款——红枫公司60 000

贷：吸收存款——单位定期存款——红枫公司60 000

例2-5：2013年2月25日，红枫公司金额为60 000元的半年期定期存款到期，该公司来行办理支取手续。要求：编制红枫公司定期存款到期支取的会计分录。

2-5答案：

1）计算已经提取的利息额

8.25至8.31日应计提利息费用=60 000*7*3.3%/360=38.5元

9、10、11、12、1月末应计提利息费用合计=60 000*5*3.3%/12=825元

2）计算到期应付利息（看具体的选择哪一种计息方式）和应该补提的利息额，对应会计分录。

利息=60000*6*3.3%/12=990元（第一种计息方式）

利息=60000*184*3.3%/360=1012元（第三种计息方式）

补提金额=990-863.5=126.5元

借：利息支出——单位定期存款利息支出——红枫公司126.5

贷：应付利息——单位定期存款应付利息——红枫公司126.5

3）支付本息

借：吸收存款——单位定期存款——红枫公司（本金）60 000

应付利息——单位定期存款应付利息——红枫公司990

贷：吸收存款——单位活期存款——红枫公司60 990

例2-6：假设红枫公司由于急需资金，于2013年2月1日提前支取本金30 000元，2013年2月1日银行挂牌公告的活期存款利率为0.5%。要求：编制红枫公司定期存款部分提前支取的会计分录。

2-6答案

1）应付利息=30 000*5*0.5%/12+30 000*7*0.5%/360=65.42元

应该冲销的利息费用=已经计提的金额-应付利息=（38.5+825）*30000/60000 -65.42=366.33元

借：应付利息——单位定期存款应付利息——红枫公司366.33

贷：利息支出——单位定期存款利息支出——红枫公司366.33

2）部分提前支取会计分录

借：吸收存款——单位定期存款——红枫公司（本金）60000

应付利息——单位定期存款应付利息——红枫公司65.42

贷：吸收存款——单位定期存款——红枫公司30000

吸收存款——单位活期存款——红枫公司30065.42

例2-7：假设红枫公司逾期于2013年4月10日来行支取，2013年4月10日银行挂牌公告

的活期存款利率为0.5%。要求：编制红枫公司定期存款逾期支取的会计分录。

例2-8：20x1年3月31日，中国工商银行海淀支行收到白云公司签发的转账支票，要求将其活期存款账户100 000元转为定期存款，期限两年，当日银行挂牌公告的两年期定期存款年利率为4.68%，白云公司没有和银行约定办理到期自动转存。20x3年3月31日该定期存款到期，白云公司来行支取本息。中国工商银行海淀支行于每月月末计提存款利息。假设不考虑其他因素。（计算实际月利率为0.37351%）

2011年3月31日存入款项会计分录：

2011年4月30日计提利息费用的会计分录：

借：利息支出——单位定期存款利息支出373.51

吸收存款——单位定期存款——白云公司（利息调整）16.49

贷：应付利息——单位定期存款应付利息390

2011年5.31至2012.3.31日对应的会计分录同上。

2012.4.30计提利息费用的会计分录：

借：利息支出——单位定期存款利息支出390.60

贷：应付利息——单位定期存款应付利息390

吸收存款——单位定期存款——白云公司(利息调整) 0.6

2013.3.31两笔分录：第一笔计提利息费用，第二笔支取本息

借：吸收存款——单位定期存款——白云公司（本金）100000

应付利息——单位定期存款应付利息9360

贷：吸收存款——单位活期存款——白云公司109360

例2-9：假设白云公司由于急需资金，于20x2年3月31日提前支取本金80 000元，剩余本金20 000元于20x3年3月31日到期支取。20x2年3月31日银行挂牌公告的活期存款利率为0.36%，其他同上例。

提示：由于原预期现金流量发生改变，银行应按初始实际利率重新计算新预期现金流量现值，重估吸收存款面的账价值。

2012年3月31日提前支取部分本息：

提前部分应付利息=80000*0.36%*1=288元

借：吸收存款——单位定期存款——白云公司（本金）100000

应付利息——单位定期存款应付利息288

贷：吸收存款——单位定期存款——白云公司（本金）20000

吸收存款——单位活期存款——白云公司80288

计算调整金额：（重新估计2012.3.31日摊余成本）101203.07-104575.35=-3372.28

借：应付利息——单位定期存款应付利息(390*12*0.8-288）3456 贷：利息支出——单位定期存款利息支出3372.28 吸收存款——单位定期存款——白云公司（利息调整）83.72

例2-10:假设白云公司逾期于20x3年5月21日要求支取本息，20x3年5月21日银行挂牌公告的活期存款利率为0.36%。

例2-11（个人活期储蓄存款业务）交通银行北京王府井支行的开户人林轩2011年11月30日的活期储蓄存款账户余额为5 852.37元。该支行2011年12月活期储蓄存款科目计息余额表上列示：储户林轩至上月底累计未计息积数为326 000元。2011年12月储户林轩的活期储蓄存款账户发生了如下业务：

（1）2011年12月3日，存入现金1 500元。（2）2011年12月15日，支取现金3 000元。（3）2011年12月19日，支取现金1000元。（4）2011年12月20日，银行结息，当日挂牌公告的活期存款利率为0.5%，结计的利息于次日入账。（5）2011年12月27日，储户林轩来行要求结清销户，当日银行挂牌公告的活期存款利率为0.5%。

要求：根据上述资料，编制会计分录。

例：2-12（存本取息）2011年1月15日，储户崔佳在中国工商银行北京金融街支行以现金存入一年期存本取息定期储蓄存款360 000元，每月15日支取利息，存入时银行挂牌公告的一年期存本取息定期存款利率为3.1%。

要求：（1）编制该储户存本取息定期储蓄存款存入的会计分录。

（2）编制每月月末计提利息和每月15日支取利息的会计分录。

（3）编制该储户办理到期支取的会计分录。

（4）假设该储户于2011年9月19日来行办理全部提前支取，当日银行挂牌公告的活期存款利率为0.5%，编制有关会计分录。