财务会计循环(1)

此外，象发料凭证汇总表、工资结算汇总表等原始 凭证汇总表也都属于原始凭证的范围
2020/12/10
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1、原始凭证（4）
（4）原始凭证的填制要求
原始凭证填列的日期、业务内容和数字金额等必须真实可靠，必须 符合实际情况
原始凭证的各项内容必须逐项填列齐全，不得遗漏，经办业务的有 关部门和人员要签名盖章，外来原始凭证必须加盖公章，做到手续 完备
先后循序，逐日、逐笔登记经济业务的会计账簿。 日记帐按照记录的内容不同还可分为普通日记账和特种日记
账两种。 普通日记账：是用来登记全部经济业务发生情况的日记账，
通常把每日发生的经济业务，按照业务发生的先后循序，编成会 计分录记入帐簿中，亦称分录簿
特种日记账：是用来记录某一类经济业务发生情况的日记账， 在我国，主要设置有现金日记账和银行存款日记账。
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（四）账簿的设置和登记（6）
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1、原始凭证（5）
（5）原始凭证的审核 主要从以下三个方面进行审核：
➢审核原始凭证是否反映了经济业务的本来面 貌；
➢审核原始凭证的填制是否符合规定的要求； ➢审核原始凭证所记录的经济业务是否符合有
关规定，有无违反财经纪律的现象。
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2、记账凭证（1）
（1）定义：它是根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表，
对经济业务的内容进行归类整理，用以编制会计分录，直接作为 登记账簿依据的会计手续凭证。其作用是为了便于登记账簿，减 少记账差错，保证账簿记录的质量。
（2）记账凭证的基本内容
填制单位的名称 记账凭证的名称 记账凭证的填制日期 经济业务内容摘要（即摘录经济业务的主要内容） 会计科目的名称 所附原始凭证的张数 记账凭证编号 有关人员的签章（包括制证、审核、记账和会计主管）
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（一）会计账簿的作用
1、会计账簿是归纳、积累会计资料的工具； 2、会计账簿是进行会计分析和会计检查的依据； 3、会计账簿是编制会计报表的主要资料来源。
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（二）会计账簿的种类（1）
会计账簿可以有两种分类方法 1、按用途分类，可分为： （1）序时账簿：也称日记账，它是按照经济业务发生的时间
总分类账通常采用三栏式订本账。
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（四）账簿的设置和登记（5）
总分类账的具体格式及登记方法如下：
1 31
本月合计
20 000
借
2 28 银付 8 本月购入 70 000
借
转 15 本月发出
90 000
借Байду номын сангаас
2 29
本月合计 70 000 90 000
借
180 000 250 000 160 000 160 000
68
本日合计
7000 60000 178000
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（四）账簿的设置和登记（4）
2、总分类账的设置和登记
总分类账登记的依据和方法，主要取决于 所采用的账务处理程序，它可以直接根据每张 记账凭证逐笔进行登记，也可以把各种记账凭 证采用一定的方法进行汇总，根据汇总后的结 果进行登记。每月终了应将当月已完成的经济 业务全部登记入账，并结出总账各账户的本期 发生额和期末余额，为编制会计报表提供依据。
记账凭证应连续编号以备查考 每张记账凭证后面一般应附上所依据的原始凭证，并注明所
附的原始凭证的张数，以便日后复核和查阅 记账凭证填制完毕，应由有关人员签名盖章
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2、记账凭证（6）
（5）记账凭证的审核
审核的主要内容包括：
记账凭证是否附有原始凭证，记账凭证所记录的内容与原始 凭证是否相符
2、记账凭证（4）
③联合凭证：为了简化记账凭证的填制工作，对
于转账业务，还可以用自制原始凭证或原始凭证汇总 表代替记账凭证，但应在凭证格式上预先印有应借、 应贷的科目专栏，或在凭证空白处加盖能够填列应借、 应贷科目的专用戳记，以便填列会计科目。这种兼有 原始凭证和记账凭证内容及作用的会计凭证，称为联 合凭证，比如发料凭证汇总表就是一种联合凭证。
按照有关制度的规定，审核记账凭证所确定的应借、应贷的 会计科目及金额是否正确，总账科目与明细科目口径是否一 致
记账凭证上的项目填列是否齐全，有关人员是否签章
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二、会计账簿
（一）会计账簿的作用 （二）会计账簿的种类 （三）会计账簿的基本内容 （四）账簿的设置和登记 （五）记账的要求 （六）对账和结帐
1000
2000 1000 1000
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（四）账簿的设置和登记（3）
银行存款日记账的具体格式和登记方法：
67
本日合计
100000 2000 168000
6 8 银付 4 预付房租 支票0127 待摊费用
6000
6 8 银收 2 洗衣收入 支票 0832主营业务收入 7000
（3）卡片式账簿：它是利用卡片进行登记的账簿，其
优点与活页账相同。登记卡片失账簿时，必须循序编号并放在卡 片箱内，由专人保管。卡片式账簿主要适用于记录内容比较复杂 的财产明细账，如固定资产卡片等。
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（三）会计账簿的基本内容
各类账簿都应具备以下基本内容： 1、封面：主要标明账簿名称，如总分类账、银行存款日记账、
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（二）会计凭证的分类 和填制
1、原始凭证
2、记账凭证
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1、原始凭证（1）
（1）定义：它是在经济业务发生时取得或填制的，是记录经
济业务，明确经济责任具有法律效力的证明文件，是记账的原始 依据。
（2）原始凭证的基本内容：即指一切原始凭证必须具
两者优缺点比较：复式记账凭证具有可以集中反映一项经济 业务的科目对应关系，便于了解经济业务全貌，减少凭证数 量等优点，但它不便于汇总计算每一科目的发生额；单式记 账凭证的优缺点正好与复式记账凭证的相反，通常用于一些 业务量较大、登记总账工作量较大的单位，以利于分工协作。
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备的一些共同内容，主要包括： 原始凭证的名称 填制凭证的日期和凭证的编号 填制和接受凭证的单位名称 经济业务的基本内容，包括所发生经济业务的数量、单价和
金额 填制单位和有关人员的签名或盖章
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1、原始凭证（2）
（3）原始凭证的种类 按其取得的不同来源，可分为：
联合账簿：在实际工作中，将日记账和总分类账结合起来在 一本账簿中进行登记，这种既进行序时登记又进行总分类登记的 账簿称为联合账簿。比如，日记总账就是一种联合账簿。
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（二）会计账簿的种类（3）
（3）辅助账簿：又称备查簿，它是对某些在序时账和分类
账等主要账簿中不能记载或记载不全的项目进行补充登记的账簿。 辅助账簿不是企业必须设置的账簿，可视企业的实际情况进行设 置。经常设置的辅助账簿主要有：租入固定资产登记簿、受托加 工材料登记簿、应付票据备查登记簿等等。
材料明细账等，此外还应注明记账单位的名称。
2、扉页：主要表明账簿的启用和截止日期、页数、册次、经
管人员一览表及其签章、账户目录、主管会计人员签章等
3、账页：它除标明账户名称、总账页和分类账页外，主要记
录经济业务内容。账页一般设置登账日期栏、凭证种类号数栏、 摘要栏（经济业务内容的简要说明）、金额栏（包括借方、贷方 金额及其余额）
现金和银行存款日记账通常都采用三栏式账页，其格式基本 相同，只是银行存款日记账为了便于与银行对账，增加了结算凭 证种类和号数栏。
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（四）账簿的设置和登记（2）
现金日记账的具体格式和登记方法：
67
3
6 7 现付 1
67
提取现金 出差借款
本日合计
银行存款 2000
其他应收款
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2、记账凭证（5）
（4）记账凭证的填制要求
应按照规定的会计科目及其核算内容，结合经济业务的实际 情况，正确地编制会计分录。科目选用要准确，明细科目填 列要齐全
不得将不同类型的经济业务合并填列在一张记账凭证内，避 免科目对应关系不清
摘要栏应简单明了地填写经济业务内容的要点，文字说明应 简练概括
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2、记账凭证（2）
（3）记账凭证的分类和填制方法 主要有两种分类方法： ①按其反映的经济业务是否与货币收付有关， 可分为：
收款凭证：用来反映现金和银行存款收入的记账凭证。它是 根据有关现金和银行存款收入业务的原始凭证编制的。
付款凭证：用来反映现金及银行存款付出业务的记账凭证。 它是根据有关现金和银行付出业务的原始凭证填制的。
2、按外表形式分类，可分为： （1）订本式账簿：简称订本账，它是在使用前就把若干
账页固定地装订成册的账簿。企业的日记账和总分类账一般采用 订本账。
（2）活页式账簿：简称活页账，它是在启用前和使用过
程中不把账页装订成册，而是将其放置在活页账夹里的账簿。
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（二）会计账簿的种类（4）
填制原始凭证时书写要符合规定，除套写可用圆珠笔外，要用蓝色 或黑色墨水书写，字迹要工整、清晰；文字数字的填写要规范，不 得随意简化省略，大小写金额要相符并注明货币单位