初级会计实务课件--资产
初级会计实务--资产 ppt课件
第一节 货币资金
2.银行存款余额调节表的编制—补记式 【提示】调节后双方的余额应当相等。
【举例】甲公司2015年12月31日银行存款日记账的余额为5 400 000元，银行转来对账单的余额为8 300 000元。经逐笔 核对，发现以下未达账项：
（1）企业送存转账支票6 000 000元，并已登记银行存款增 加，但银行尚未记账。
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第一节 货币资金
1.未达账项 银行存款的核对（“银行存款日记账”应定期与“ 银行对账单”核对，调整未达账项）。 （1）企业已收，银行未收。 （企业银行存款日记账余额大于银行对账单余额） （2）企业已付，银行未付。 （企业银行存款日记账余额小于银行对账单余额） （3）银行已收，企业未收。 （企业银行存款日记账余额小于银行对账单余额） （4）银行已付，企业未付。 （企业银行存款日记账余额大于银行对账单余额）
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第一节 货币资金
（三）现金的清查 企业应当按规定进行现金的清查，一般采用实地盘点法，对 于清查的结果应当编制现金盘点报告单。有溢余或短缺的应 先通过“待处理财产损溢”科目核算，经批准后再作出最后 的处理。
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第一节 货币资金
1.现金短缺：属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分， 计入其他应收款；属于无法查明原因的，计入管理费用； 2.现金溢余：属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应 付款；属于无法查明原因的，计入营业外收入。 基本账务处理： 短缺时： 借：待处理财产损溢 贷：库存现金 经批准后： 借：其他应收款（应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分）
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三、资产的分类
按是否具有实物形态分： 有形资产和无形资产
按来源渠道分： 自有资产和租入资产
按流动性分： 流动资产和非流动资产
初级会计实务第一章 资产PPT课件
第一节 货币资金
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2. 银行存款
2.2 银行存款的清查
银行存款日记账应定期与银行对账单核对，至少每月核对一次。企业银行存 款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表” ，如没有记账错误，消除了未达账项的影响后，调节后的双方余额应相等。
第一节 货币资金
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1. 库存现金
1.5 现金的清查
企业应当对现金进行定期和不定期的清查，一般采用实地盘点法，对于清查
的结果应当编制现金盘点报告单（原始凭证）。有溢余或短缺的应先通过“待 处理财产损溢”科目核算，经批准后再作出最后的处理。账务处理如下：
短缺时： 借：待处理财产损溢 贷：库存现金
现金结算适用于单位和个人间的款项收付，以及单位之间的转账结算起点 金额以下的零星小额支付。企业可用现金支付的款项有： 1.职工工资、津贴；
2.个人劳务报酬； 3.根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； 4.各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； 5.向个人收购农副产品和其他物资的价款； 6.出差人员必须随身携带的差旅费； 7.结算起点1000元以下的零星支出。 8.中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
4.因采购地点不固定，必须使用现金的，开户单位应当向开户银行提出申请 ，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。
第一节 货币资金
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1. 库存现金
1.4 现金的账务处理
企业应当设置现金总账和现金日记账，分别进行企业库存现金的总分类核
会计职称《初级会计实务》第一章资产幻灯片PPT
资产
资产：是指企业过去的交易或事项形成的，由企业拥有 或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。
【例·单选题】
下列各项中，不符合资产会计要素定义的是（ ）。
A.原材料
B.委托加工物资
C.盘亏的固定资产
D.尚待加工的半成品
【正确答案】C
【答案解析】盘亏固定资产预期不会给企业带来经济利 益，不属于企业的资产。
【例·单项选择题】某企业在2021年10月8日100件,增值税专用 发票注明的价款为20000元，增值税税额为3400元。企业 为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为：
2/10，1/20，n/30。假定计算现金折扣时不考虑增值税。 如买方2021年10月14日付清货款，该企业实际收款金额 应为〔 〕元。
确认时间： （1）实际发生时确认：直接转销法
（2）可能发生时（减值时）确认：备抵法（准则 规定的方法）
考点: 备抵法？
备抵法是采用一定的方法按期估计坏账损失，计入当期 费用，同时建立坏账准备；
待坏账实际发生时，冲销已提的坏账准备和相应的 应收款项。
备抵法
【例】
1. 2010年12月31日，爱特信公司按应收账款余额计 提坏账10万元。
【例】
1. 取得
借：其他货币资金-银行汇票 250 000
贷：银行存款
250 000
2. 支付
借：原材料
200 000
应交税费-应交增值税 （进项税额） 34 000
贷：其他货币资金-银行汇票
234 000
3. 退回余款
借：银行存款
16 000（多余款项退回)
贷：其他货币资金 –银行汇票
16 000
【例】
借：其他货币资金-信用证保证金 5 000 000
初级会计职称《初级会计实务》第二章+资产
资产的后续计量与处置
资产的后续计量
资产的后续计量是指在资产的使用过程 中，应按照一定的方法对资产的账面价 值进行调整。例如，固定资产应按照其 预计使用寿命和净残值进行折旧计提； 无形资产应按照其预计使用寿命进行摊 销等。
VS
资产的处置
资产的处置是指企业将资产以出售、转让 、报废等方式进行处理。在处置过程中， 企业应按照相关规定进行会计处理，如确 认处置损益、结转固定资产清理净损益等 。
THANKS
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核算
其他流动资产的核算包括确认、计量、记录和报告等方面的内容。企业应按照国家有关规定，建立健 全的其他流动资产内部控制制度，确保其他流动资产的安全和完整。
03
非流动资产
长期股权投资
长期股权投资概述
长期股权投资是指企业通过购买或换取其他企业的股权，从而获得 对该企业的控制权或影响力的投资行为。
长期股权投资的分类
其他非流动资产的核算方法
其他非流动资产的核算方法包括初始计量、后续计量和处置。
04
资产的管理与核算
资产的取得与初始计量
资产的定义与分类
资产是指企业过去的交易或事项形成的，由企业拥有或控制的，预期会给企业带来经济利益的资源。资产分为流 动资产和非流动资产。
资产的初始计量
资产的初始计量是指在企业取得资产时，应按照其实际成本进行计量。具体而言，资产的成本包括购买价款、相 关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可直接归属于该资产的相关支出。
无形资产ห้องสมุดไป่ตู้核算方
法
无形资产的核算方法包括初始计 量、后续计量和处置。
其他非流动资产
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其他非流动资产概述
其他非流动资产是指除长期股权投资、固定资产和无形资产以外的其他
2019初级会计实务第二章资产课件
第二节.货币资金
（一）库存现金
(3)现金收支的规定 1)企业库存现金收入应于当日送存银行。当日送存如有困 难,由开户银行确定送存时间。 2)企业支付库存现金,可以从企业库存现金限额中支付或 从开户银行中提取,不得从本企业的现金收入中直接支付 (即坐支现金);因特殊情况需要坐支现金的,应事先提出限额 和用途,报请开户银行核定,并将坐支情况通知银行。
第二节.货币资金
（一）库存现金
1.现金管理制度 (1)库存现金使用范围 根据国务院发布的《现金管理暂行条例》规定,企业可使用 现金支付的款项有 7)结算起点(1000元)以下的零星支出;
超过限额部分，根据提款人的要求在指定的银行转为储 蓄存款或以支票、银行本票支付。
确需全额支付现金的，应经开户银行审查后予以支付。
书上填写批准限额数。
第二节.货币资金
库存现金限额申请批准书
申请单位：××单位
开户银行：××银行
单位：元
账号：
每日必须保留 现金支付项目
保留现金的原因
申请金额 批准金额 备注
合计
现金保留 天
第二节.货币资金
（一）库存现金
(2)现金限额 库存现金不准超过库存限额，超过库存限额的部分，出纳 人员应在当日下班前送存银行，如因特殊原因滞留超过限 额的现金在单位过夜的，必须经财务部负责人或单位领导 批准，并确保现金的安全。
第二节.货币资金
（一）库存现金
1.现金管理制度 (1)库存现金使用范围 2)个人劳务报酬; 指由于个人向企业、事业单位和机关、团体、部队等提供 劳务而由企业、事业单位和机关、团体、部队等向个人支 付的劳务报酬,包括新闻出版单位支付给作者的稿费,各种 学校、培训机构等支付给外聘教师的讲课费,以及设计费、 装潢费、安装费、制图费、化验费、测试费、医疗费、法 律服务费、咨询费、各种演出与表演费、技术服务费、介 绍服务费、经纪服务费、代办服务费及其他劳务费用等等。
初级会计职称《会计实务》第二章：资产
初级会计职称《会计实务》第二章：资产在初级会计职称考试的《会计实务》中，第二章“资产”是一个非常重要的章节。
资产作为企业财务状况的重要组成部分，对于理解企业的经济活动和财务状况具有关键意义。
资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。
这是一个比较抽象的概念，但我们可以通过具体的例子来理解。
比如说，企业购买的机器设备，用于生产产品，这就是企业的资产，因为它是过去购买形成的，企业拥有它并且能通过它生产产品获得经济利益。
资产的分类有很多种，常见的包括流动资产和非流动资产。
流动资产是指预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用，或者主要为交易目的而持有，或者预计在资产负债表日起一年内（含一年）变现的资产，以及自资产负债表日起一年内交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。
像库存现金、银行存款、应收账款、存货等都属于流动资产。
而非流动资产则是指流动资产以外的资产，比如长期股权投资、固定资产、无形资产等。
先来说说货币资金。
货币资金包括库存现金、银行存款和其他货币资金。
库存现金就是企业保存在保险柜里的现金，用于日常的零星开支。
银行存款呢，就是企业存放在银行的款项。
而其他货币资金则包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款和外埠存款等。
在实际工作中，我们要做好货币资金的收付和保管工作，确保账实相符。
应收账款也是一项重要的流动资产。
当企业销售商品或提供劳务，而购买方没有立即支付款项时，就形成了应收账款。
这时候企业要对应收账款进行核算和管理，及时催收款项，避免形成坏账。
同时，还要根据谨慎性原则，对应收账款计提坏账准备，以应对可能收不回来的账款。
存货是企业日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。
存货的计价方法有先进先出法、加权平均法、个别计价法等。
不同的计价方法会影响企业的成本和利润，所以在选择计价方法时要谨慎，并保持一贯性。
初级会计实务资产讲义
第一章资产一、货币资金1.现金清查（1）通过“待处理财产损溢”进行核算（2）溢余无法查明原因的计入“营业外收入”（3）短缺的现金无法查明原因计入“管理费用”2.银行存款的核对（1）未达账项（2）银行存款余额调节表的编制注意：银行存款余额调节表只是核对银行账目用的，不能作为记账依据。
3.其他货币资金的内容支付结算方式：银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款。
二、应收及预付1.应收票据的账务处理取得、收回、转让、贴现，结合收入能做分录注意：贴息计入“财务费用”2.应收账款（1）内容（入账价值）包括：销售商品的价款、税款和代垫的运杂费、包装费等。
注意：结合收入、现金折扣、商业折扣的处理（2）应收账款的账务处理（取得、收回）注意：与收入结合、与坏账准备结合3.预付账款注意两点：（1）预付并入应付核算；（2）在报表上的列示4.其他应收款的内容5.应收款项减值期末应计提的坏账准备＝按应收款项计算的坏账准备应有的贷方余额－“坏账准备”在计提前已有的贷方余额，如果大于零，为补提的；如果小于零，则为转回的。
确认坏账：发生坏账时，借记坏账准备，贷记应收账款。
已确认的坏账又收回，做一笔或两笔分录都可以。
三、交易性金融资产1.设置的科目在交易性金融资产总账科目下设成本和公允价值变动两个明细户，另外还要设“公允价值变动损益”的损益类科目。
2.交易性金融资产取得的核算取得时按公允价值入账，交易费用直接计入“投资收益”注意：如果支付的交易款项中有代垫的现金股利和债券利息应计入应收股利和应收利息。
3.现金股利和债券利息的处理被投资单位宣告现金股利或到了计息日，作为持有方应确认投资收益，借记应收股利或应收利息，贷记投资收益。
收到时直接借记银行存款，贷应收。
4.期末按公允价值计量，且其变动计入“当期损益”，公允价值上升或下跌，一方面调整交易性金融资产账面的余额，同时将变动的损益计入公允价值变动损益。
初级会计实务资产部分PPT共94页
60、生活的道路一旦选定，就要勇敢地 走到底 ，决不 回头。 ——左
初级会计实务资产部分PPT
1、战鼓一响，法律无声。——英国 2、任何法律的根本；不，不成文法本 身就是 讲道理 ……法 律，也 ----即 明示道 理。— —爱·科 克
3、法律是最保险的头盔。——爱·科 克 4、一个国家如果纲纪不正，其国风一 定颓败 。—— 塞内加 5、法律不能使人人平等，但是在法律 面前人 人是平 等的。 ——波 洛克
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
56、书不仅是生活，而且是现在、过 去和未 来文化 生活的 源泉。 ——库 法耶夫 57、生命不可能有两次，但许多人连一 次也不 善于度 过。— —吕凯 特 58、问渠哪得清如许，为有源头活水来 。—— 朱熹 59、我的努力求学没有得到别的好处， 只不过 是愈来 愈发觉 自己的 无知。 ——笛 卡儿
初级会计实务-资产教学
三、银行存款
发生未达账项的情况包括： （1）企业已收，银行未收；（2）企业已付，银行未付； （3）银行已收，企业未收；（4）银行已付，企业未付。
三、银行存款
企业银行 存款日记账
银行 对账单
确定未达账项 编“银行存款余额调节表”
三、银行存款
银行存款余额调节表的编制——补记式 第一，企业已记，银行未记，调银行； 第二，银行已记，企业未记，调企业。
（2）收回到期票款： 借：银行存款【实际收到的金额】
贷：应收票据
一、应收票据
（3）应收票据的转让： 借：原材料等【取得存货的成本】
应交税费——应交增值税（进项税额）【可以抵扣的增值税进项 税额】
贷：应收票据【票面金额】 银行存款【倒挤差额，也有可能在借方反映】
（4）应收票据贴现： 借：银行存款【票据到期值－贴现息后的净额】
企业应当按规定进行现金的清查，一般采用实地盘点法， 对于清查的结果应当编制现金盘点报告单。
有溢余或短缺的应先通过“待处理财产损溢”科目，经批 准后再作出最后的处理。
二、库存现金
账实相符
不处理
清查结果
账实不符 （溢、缺）
① 批准前调账，账实相符 ② 批准后处理
应用科目“待处理财产损溢”
二、库存现金
应收及预付款项
应收及预付款项的内容
企
应收款项
业
的
债 权
预付款项
应收票据 应收账款 其他应收款等 预付账款等
一、应收票据
1.应收票据概述
应收票据是指企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业
汇票。
承兑人：
商业汇票的付款期限，最长不得超过6个月。 企业
商业承兑汇票
商业汇票
初级会计实务课件--资产
48000 16000 230000
中 级会计学 Intermediate Accounting
2 资产
三、其他货币资金
（一）内容
1.除现金、银行存款以外的其他各 种货币资金。
2.包括外埠存款、银行汇票存款、 银行本票存款、信用卡存款、信用 证保证金存款、存出投资款等。
主要内容
＊现金的管理制度 ＊现金的账务处理 ＊现金的清查
（一）现金的管理制度
1、现金的使用范围
(1) 职工工资、津贴； (2) 个人劳务报酬； (3) 根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； (4) 各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； (5) 向个人收购农副产品和其他物资的款项； (6) 出差人员必需随身携带的差旅费； (7) 结算起点（1000元）以下的零星支出； (8) 中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 【提示】（1）至（6）项不受结算起点的限制。 属于上述范围内的支出可以使用现金结算，超出此范围的款项支付均需通过银行
金额 5400000
项目 银行对账单余额
4800000 加：银行未收，企业已收
金额 8300000
6000000
400000 减：银行未付，企业已付 4500000
9800000 调节后的余额
9800000
（三）银行存款的核对
【练习】甲公司2008年12月31日银行存款日记账的余额为216 000元，银行转来对账单的余额为198 000元。经逐笔核对，发现 以下未达账项：
票/本票申请书”并
银 将款项交存银行，
行
取得汇票/本票
根据申请 书存根联
记账
借：其他货币资金－银行汇 票/本票
初级会计实务——资产
资产1.现金短缺借: 其他应收款(责任人或保险公司赔偿)贷：库存现金借：管理费用（无法查明原因）贷：库存现金2.现金溢余借：库存现金贷：其他应付款（支付有关人员或单位）借：库存现金贷：营业外收入（无法查明原因）3.存出投资款1）向证券公司划出资金借：其他货币资金——存出投资款贷：银行存款2）购买股票、债券、基金借：交易性金融资产贷：其他货币资金——存出投资款4.外埠存款1）开立采购专用账户借：其他货币资金——外埠存款贷：银行存款2）收到发票账单借：材料采购/原材料/库存商品应交税费——应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金——外埠存款3）采购完毕收回余款借：银行存款贷：其他货币资金——外埠存款5.应收票据1）取得应收票据（按票面金额入账）借：应收票据贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）2）到期收回款项借：银行存款贷:应收票据3）票据转让获取所需物资借：{原材料\库存商品应交税费——应交增值税（进项税额）}____应付的购货款贷：应收票据（面值）借或贷：银行存款（差额）4）票据贴现借：银行存款（实际收到金额）财务费用（贴现息）——差额贷：应收票据（票面价值）6.应收款项减值应收账款入账价值包括价款,增值税销项税及代购货单位垫付的包装费,运杂费等要扣除商业折扣,不用考虑现金折扣。
销售收入借：应收账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）银行存款（代垫包装费，运杂费）实际收到款项借：银行存款贷：应收账款如果发生现金折扣借：银行存款（实际收到金额）财务费用（现金折扣）贷：应收账款1）计提坏账准备借：资产减值损失——计提的坏账准备贷：坏账准备2）实际发生坏账，确认坏账损失借：坏账准备贷：应收账款\其他应收款3）已确认并转销的应收款项又收回借：应收账款贷：坏账准备同时，借：银行存款贷：应收账款借坏账准备贷7.交易性金融资产1）取得借：交易性金融资产——成本（公允价值）投资收益（交易费用）应收利息（按已到付息期但尚未领取的利息）应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）贷：其他货币资金\银行存款（实际支付的金额）2)确认股利利息收入借：应收利息\应收股利贷：投资收益收到利息借：其他货币资金\银行存款贷：应收利息\应收股利3)资产负债表日，公允价值与账面余额的差额计入当期损益借：交易性金融资产——公允价值变动贷：公允价值变动损益公允价值低于账面余额作相反分录。
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(2)企业开出转账支票16 000元，但持票单位尚未到 银行办理转账，银行尚未记账。
(3)企业委托银行代收某公司购货款52 000元，银行 已收妥并登记入账，但企业尚未收到收款通知，尚 未记账。
(4)银行代企业支付电话费38 000元，银行已登记企 业银行存款减少，但企业未收到银行付款通知，尚 未记账。
（三）现金的清查
库存现金清查中发现的短缺或溢余情况，通过 “待处理财产损溢”科目反映。 2.现金溢余
借：库存现金 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：其他应付款 营业外收入
2 资产
例题
资料：某企业2月28日清查现金发现短缺400元，3月5日 查明原因如下：100元属被盗，由保险公司赔偿，赔偿款尚 未收到。250元由出纳赔偿，50元无法查明原因，经批准作 为管理费用处理。
三、其他货币资金
（一）其他货币资金的账务处理
设置“其他货币资金”账户，借方登记其他 货币资金的增加数，贷方登记其他货币资金 的减少数，期末余额在借方。
其他货币资金
增加
减少
余额
三、其他货币资金
1.银行汇票
银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按照实 际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。
2．一般存款账户：是指企业在基本存款账户以外的 银行借款转存、与基本存款账户的存款人不在同一地 点的附属非独立核算单位开立的账户，该账户不能办 理现金支取。
3．临时存款账户：是企业因临时经营活动需要而开 立的账户。该账户可办理转账结算和现金的收付业务。
4．专用存款账户：是指企业因特定用途的需要而开 立的账户。企业特定用途的资金包括基建资金、更改 资金、特准储备资金等，可以通过该账户办理。
银行存款
增加（存入）
减少（转账、提款等）
余额
（三）银行存款的核对
为了保证银行存款核算的正确性，掌握银行存款 的实际数额，企业应定期、至少每月一次将银行 存款日记账的记录与银行对账单进行核对。
如果发现企业银行存款账面余额与银行对账单余 额之间有差额，应编制“银行存款余额调节表” 调节相符，如没有记账错误，调节后的双方余额 应相等。
第一节 货币资金---小结
库存现金 库存现金的管理、库存现金的日常核算、库存现金的清查
银行存款 银行存款账户分类、银行存款的日常核算、银行存款的期末账实核对
其他货币资金 其他货币资金包括哪些项目、其他货币资金的核算
清查结果：其一，实际与账面记录相符；
其二，实际与账面记录不相符。
如果发生不相等的情况，该如何处理？
（三）现金的清查
库存现金清查中发现的短缺或溢余情况，通过 “待处理财产损溢”科目反映。 1.现金短缺
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：库存现金
借：其他应收款 管理费用
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损 溢
要求：根据经济业务做会计处理
中 级会计学 Intermediate Accounting
2 资产
二、 银行存款
银行存款的定义
银行存款是企业存放在银行和其他金融机构的 货币资金。
主要内容
＊银行存款的账户管理 ＊银行存款的账务处理 ＊银行存款的核对
（一）银行存款的账户管理
1．基本存款账户 ：是指企业办理日常转账结算和现 金收付业务的账户，包括工资、奖金等现金的支取。
230000 调节后的存款余额
48000 16000 230000
中 级会计学 Intermediate Accounting
2 资产
三、其他货币资金
（一）内容
1.除现金、银行存款以外的 其他各种货币资金。
2.包括外埠存款、银行汇票 存款、银行本票存款、信用 卡存款、信用证保证金存款、 存出投资款等。
中 级会计学 Intermediate Accounting
2 资产
（一）银行存款的账户管理
各银行存款账户特点： 基本账户（一个：可存、可取、可转账 ） 一般账户（只存、转账） 临时账户（临时存、立即转） 专用账户（专款专用）
（二）银行存款的账务处理
设置“银行存款”会计科目 设置银行存款日记账和银行存款总账
主要内容
＊现金的管理制度 ＊现金的账务处理 ＊现金的清查
（一）现金的管理制度
1、现金的使用范围
(1) 职工工资、津贴； (2) 个人劳务报酬； (3) 根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各
种奖金； (4) 各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； (5) 向个人收购农副产品和其他物资的款项； (6) 出差人员必需随身携带的差旅费； (7) 结算起点（1000元）以下的零星支出； (8) 中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 【提示】（1）至（6）项不受结算起点的限制。 属于上述范围内的支出可以使用现金结算，超出此范围的款项支
记账 记账
借：其他货币资金－信用卡 贷：银行存款
借：有关科目 贷：其他货币资金－信用卡
借：其他货币资金－信用卡 贷：银行存款
三、其他货币资金
企业向银行申请开 信 立信用证，应按规
定向银行提交开证 用 申请书等文件，并
向银行交纳保证金
证
根据银行退 回的进账单
第一联
记账
借：其他货币资金－信用证保证金 贷：银行存款
1 资产
重要章节
Chapter 2 初 CASH
级会计实务
Junior Accounting
本章主要教学内容
货币资金 应收及预付款项 交易性金融资产 存货 长期股权投资 固定资产 无形资产及其他资产
第一节 货币资金
库存现金 银行存款 其他货币资金
一、 库存现金
库存现金的定义
库存现金是指通常存放于企业财会部门、由出 纳人员经管的货币
银行汇票结算的一般程序
付款单位
票② 和签 解发 讫银 通行 知汇
银① 行申 汇请 票办
理
③持银行汇票和解讫通知办理付款 ④发出商品
收款单位
回⑥ 单退 通回 知进 收账 款单
票送⑤ 和存填 解银写 讫行进 通汇账 知单
付款单位 开户银行
⑧划转款项 ⑦传递汇票
收款单位 开户银行
三、其他货币资金
3.银行本票
银行本票是银行签发的，承诺在见票时无条件 支付确定金额给收款人或持票人的票据。
银行本票结算的一般程序
付款单位
③持银行本票办理结算
本② 票签
发 银 行
银① 行申 本请 票签
发
付款单位 开户银行
⑥划转款项
收款单位
付⑤ 或见 转票 账支
票④ 办持 理银 收行 款本收款单位 开户银行三、其他货币资金
企业填送“银行汇
（三）银行存款的核对
◆企业银行存款账面余额与银行对账单余额之 间不一致的原因，是因为存在未达账项。
◆通常情况下，发生未达账项的具体情况有四 种：
一是企业已收款入账，银行尚未收款入账； 二是企业已付款入账，银行尚未付款入账； 三是银行已收款入账，企业尚未收款入账； 四是银行已付款入账，企业尚未付款入账。
付均需通过银行转账结算。
（一）现金的管理制度
2、现金的限额
现金的限额是指为了保证企业单位日常零星开 支的需要，允许单位留存现金的最高数额。
一般：3-5天日常零星开支所需。 边远地区：不超过15天。
核定后的现金限额，开户单位必须严格遵守，超过部分 应于当日终了前存入银行。
需要增加或减少现金限额的单位，应向开户银行提出申 请，由开户银行核定。
贷：其他货币资金－外埠存款
借：银行存款 贷：其他货币资金－外埠存款
三、其他货币资金
总结其他货币资金的账务处理
A.存款时：
借：其他货币资金——XXX
货：银行存款
B.使用时：
借：原材料、固定资产、管理费用等
货：其他货币资金——XXX
C.退回剩余时：
借：银行存款
货：其他货币资金——XXX
根据申请 书存根联
票/本票申请书”并
银 将款项交存银行， 记账
行 取得汇票/本票 汇
票 企业在使用银行汇
借：其他货币资金－银行汇 票/本票
贷：银行汇票
借：物资采购/原材料/库存商品/
/ 票/本票后，根据发 本 票账单等有关凭证 票
记账
贷：其他货币资金－银行 汇票/本票
存 如果多余款或因汇 款 票/本票超过付款期
款
按实际发生 的金额
记账
借：交易性金融资产
贷：其他货币资金－ 存出投资款
三、其他货币资金
记账
委托当地银行汇往 外 采购地开立账户
借：其他货币资金－外埠存款 贷：银行存款
埠 收到采购员交来供 记账
存 应商的发票账单等 报销凭证
款
记账
将多余外埠存款
转回当地银行
借：物资采购/原材料/库存商品 /应交税费－应交增值税/ … …
借：现金 贷：资产、负债、收入等科目
借：费用、负债、资产等科目 贷：现金
（三）现金的清查
企业单位应当按规定定期或不定期地进行现金的清 查。
现金清查时，应由清查工作小组的人员会同出纳 人员一起，一般采用实地盘点法。
清查之后，应将清查结果填列到“库存现金盘点 报告表”中，并由现金清查人员和出纳员签字盖 章。
记账
等而退回的款项 根据开户行
转来的银行
借：银行存款
贷：其他货币资金－银行 汇票/本票
汇票本票第