美国《公认审计准则》的十条内容
美国审计准则
一、美国审计准则概况美国政府审计准则适用于对政府机构、项目、活动和职能，以及政府资助并有合同管理的机构、非营利组织的审计和鉴证业务。
当法令要求或自愿选择公认的政府审计标准（GAGAS）作为审计准则时，也适用于对其他非政府机构的审计和鉴证业务。
但GAGAS不适用于按照需求方要求提供信息和数据、开发标准和方法，与其他职业组织开展的审计合作、为立法机构和外部机构提供援助和专门技术、提供培训和讲座服务、帮助用户识别良好工作实务等非审计服务。
GAGAS的框架结构和主要内容如下：除附录外，GAGAS共八章：第一章是GAGAS的应用。
说明GAGAS的目的和应用、审计报告对遵循GAGAS的陈述、GAGAS与其他职业准则的关系、审计和鉴证业务类型。
第二章是职业道德原则。
要求审计人员维护公共利益，正直，客观，恰当运用政府信息、资源和地位，保持职业素质。
第三章是一般准则。
主要规范审计独立性、职业判断的运用、职业胜任能力。
同时，确立了质量控制准则，包括建立质量控制责任、遵守职业道德、接受和保持某一审计和鉴证业务、配置人力资源、依据法律和准则实施审计和报告结果、跟踪监督审计质量的政策措施和定期接受同业外部检查。
第四章是财务审计现场准则。
规定适用美国注册会计师协会（AICPA)财务审计现场准则，同时，附加八项审计准则。
第五章是财务审计报告准则。
规定适用AICPA财务审计报告准则，同时附加了九项审计准则。
第六章是鉴证业务的一般准则、现场准则和报告准则。
规定适用AICPA鉴证业务一般准则、现场准则和报告准则，并附加了八项现场准则和五项报告准则。
第七章是绩效审计现场准则。
规范了绩效审计中的合理保证，重要性和审计风险，计划审计工作,收集充分，适当的审计证据并加以评价；揭示问题应考虑标准、事实、原因和影响四个要素等。
第八章是绩效审计报告准则。
规范了绩效审计报告的内容、形式和分发。
二、美国政府审计的演变过程美国审计署在制定审计准则方面迈出的艰难却最重要的一步是在20世纪70年代，当时，AICPA公布了第一部全国性审计准则，但这些准则适用于民间审计领域，而没有完全包括政府审计师的工作。
美国审计准则范文
美国审计准则范文1.整体框架：美国审计准则的整体框架由公认审计准则（GAAS）组成，分为三个主要类别：通用准则、实施准则和综合性准则。
通用准则是适用于所有审计工作的基本原则，实施准则则是指导具体审计程序和技术的规定，而综合性准则提供了其他相关审计事项的要求。
2.独立性要求：美国审计准则明确规定，审计人员必须在进行审计工作时保持独立性。
这意味着审计师必须避免与审计对象产生任何可能影响其审计判断的利益冲突。
3.审计计划与风险评估：美国审计准则要求审计师在进行审计工作之前，根据对企业的风险评估来制定审计计划。
审计计划应明确审计目标、范围和时间，并根据风险评估确定关键审计领域。
4.证据和文件：审计准则要求审计师根据审计程序的执行结果进行收集、分析和评估客户的财务凭证和其他相关文件。
审计师必须获得足够和适当的审计证据，以便支持其审计意见。
5.审计报告：审计准则规定了审计报告的要求和格式。
审计师必须在审计程序完成后，根据审计结果形成审计意见，并将其写入审计报告中。
审计报告必须清楚地陈述审计师对财务报表的意见，以及审计的范围和限制。
6.内部控制评估：美国审计准则要求审计师对客户的内部控制系统进行评估。
审计师应在审计计划中考虑与内部控制相关的风险，并决定是否需要测试和评估内部控制的有效性。
7.审计委员会：美国审计准则鼓励公共上市公司成立独立的审计委员会来监督审计事务。
审计委员会的职责包括监督审计工作、选择审核人员和审计师事务所，并与内部和外部审计师进行沟通。
8.法律和道德要求：美国审计准则强调审计师必须遵守相关的法律法规和道德规范。
审计师必须保护客户的机密信息，并严格遵守职业道德的要求。
总的来说，美国审计准则为审计师提供了一套标准和指导方针，以保障审计工作的质量和独立性。
这些准则的遵守不仅能为公司提供可靠的财务信息，也能增强公众对公司财务状况的信任。
美国审计准则
一、美国审计准则概况美国政府审计准则适用于对政府机构、项目、活动和职能,以及政府资助并有合同管理的机构、非营利组织的审计和鉴证业务。
当法令要求或自愿选择公认的政府审计标准(GAGAS)作为审计准则时，也适用于对其他非政府机构的审计和鉴证业务。
但GAGAS不适用于按照需求方要求提供信息和数据、开发标准和方法,与其他职业组织开展的审计合作、为立法机构和外部机构提供援助和专门技术、提供培训和讲座服务、帮助用户识别良好工作实务等非审计服务.GAGAS的框架结构和主要内容如下：除附录外，GAGAS共八章:第一章是GAGAS的应用.说明GAGAS的目的和应用、审计报告对遵循GAGAS的陈述、GAGAS与其他职业准则的关系、审计和鉴证业务类型。
第二章是职业道德原则.要求审计人员维护公共利益，正直，客观，恰当运用政府信息、资源和地位，保持职业素质。
第三章是一般准则.主要规范审计独立性、职业判断的运用、职业胜任能力。
同时，确立了质量控制准则，包括建立质量控制责任、遵守职业道德、接受和保持某一审计和鉴证业务、配置人力资源、依据法律和准则实施审计和报告结果、跟踪监督审计质量的政策措施和定期接受同业外部检查。
第四章是财务审计现场准则。
规定适用美国注册会计师协会（AICPA）财务审计现场准则，同时，附加八项审计准则。
第五章是财务审计报告准则.规定适用AICPA财务审计报告准则，同时附加了九项审计准则。
第六章是鉴证业务的一般准则、现场准则和报告准则。
规定适用AICPA鉴证业务一般准则、现场准则和报告准则，并附加了八项现场准则和五项报告准则。
第七章是绩效审计现场准则.规范了绩效审计中的合理保证，重要性和审计风险，计划审计工作,收集充分，适当的审计证据并加以评价；揭示问题应考虑标准、事实、原因和影响四个要素等。
第八章是绩效审计报告准则。
规范了绩效审计报告的内容、形式和分发.二、美国政府审计的演变过程美国审计署在制定审计准则方面迈出的艰难却最重要的一步是在20世纪70年代,当时，AICPA公布了第一部全国性审计准则，但这些准则适用于民间审计领域，而没有完全包括政府审计师的工作。
tsa 审计准则
tsa 审计准则
摘要：
1.TSA 审计准则的概述
2.TSA 审计准则的内容
3.TSA 审计准则的实施与影响
正文：
1.TSA 审计准则的概述
TSA 审计准则，全称为“美国运输安全管理局审计准则”，是由美国运输安全管理局（TSA）制定的一系列审计标准。
这些准则旨在确保TSA 及其合作伙伴在执行航空安全相关任务时，遵循最佳实践和标准，从而保障航空旅行的安全和顺畅。
2.TSA 审计准则的内容
TSA 审计准则包括以下几个方面：
（1）审计目标：明确审计的目的，以评估TSA 及其合作伙伴在实施航空安全措施方面的有效性和合规性。
（2）审计范围：界定审计所涉及的领域和范围，包括航空安全法规、政策、程序等。
（3）审计标准：设定审计过程中所遵循的标准和方法，包括内部审计、外部审计和现场审计等。
（4）审计程序：描述审计的实施步骤，包括审计计划的制定、审计通知书的发送、审计报告的编写等。
（5）审计结果：对审计结果进行分析和总结，评估TSA 及其合作伙伴在航空安全方面的表现。
（6）审计后续行动：根据审计结果，提出改进措施和建议，确保TSA 及其合作伙伴在航空安全方面的持续改进。
3.TSA 审计准则的实施与影响
TSA 审计准则的实施有助于提高航空安全水平，保障旅客的生命和财产安全。
通过定期进行审计，可以发现潜在的安全隐患和问题，促使TSA 及其合作伙伴采取措施加以改进。
同时，审计准则的实施还有助于提高TSA 的工作效率和透明度，促进政府与民众之间的信任。
总之，TSA 审计准则对于保障航空安全和提高TSA 工作效能具有重要意义。
美国审计准则
一、美国审计准则概况美国政府审计准则适用于对政府机构、项目、活动和职能,以及政府资助并有合同管理的机构、非营利组织的审计和鉴证业务。
当法令要求或自愿选择公认的政府审计标准(GAGAS)作为审计准则时，也适用于对其他非政府机构的审计和鉴证业务。
但GAGAS不适用于按照需求方要求提供信息和数据、开发标准和方法,与其他职业组织开展的审计合作、为立法机构和外部机构提供援助和专门技术、提供培训和讲座服务、帮助用户识别良好工作实务等非审计服务.GAGAS的框架结构和主要内容如下：除附录外，GAGAS共八章:第一章是GAGAS的应用.说明GAGAS的目的和应用、审计报告对遵循GAGAS的陈述、GAGAS与其他职业准则的关系、审计和鉴证业务类型。
第二章是职业道德原则.要求审计人员维护公共利益，正直，客观，恰当运用政府信息、资源和地位，保持职业素质。
第三章是一般准则.主要规范审计独立性、职业判断的运用、职业胜任能力。
同时，确立了质量控制准则，包括建立质量控制责任、遵守职业道德、接受和保持某一审计和鉴证业务、配置人力资源、依据法律和准则实施审计和报告结果、跟踪监督审计质量的政策措施和定期接受同业外部检查。
第四章是财务审计现场准则。
规定适用美国注册会计师协会（AICPA）财务审计现场准则，同时，附加八项审计准则。
第五章是财务审计报告准则.规定适用AICPA财务审计报告准则，同时附加了九项审计准则。
第六章是鉴证业务的一般准则、现场准则和报告准则。
规定适用AICPA鉴证业务一般准则、现场准则和报告准则，并附加了八项现场准则和五项报告准则。
第七章是绩效审计现场准则.规范了绩效审计中的合理保证，重要性和审计风险，计划审计工作,收集充分，适当的审计证据并加以评价；揭示问题应考虑标准、事实、原因和影响四个要素等。
第八章是绩效审计报告准则。
规范了绩效审计报告的内容、形式和分发.二、美国政府审计的演变过程美国审计署在制定审计准则方面迈出的艰难却最重要的一步是在20世纪70年代,当时，AICPA公布了第一部全国性审计准则，但这些准则适用于民间审计领域，而没有完全包括政府审计师的工作。
第六讲 审计准则
2.国际审计准则模式
《国际审计指南》 将问题按号排列，不分基本准则、具体准 则，例如：（1）财务报表审计的目的和范围 （2）审计委托书（3）审计基本原则（4）计 划编制（5）其他审计师工作的利用（6）在 审计中对会计制度和有关内部控制制度的调 研和评价（7）审计工作质量的控制（8）审 计证据（9）文件编集（10）内部审计师工作 的利用等。
（二）中国独立审计准则同国际惯例的主要差 异比较
1.关于框架结构，中国独立审计准则在体系上划分为三 个层次，每一层次各司其职，既强调规范的原则性，又重视 其可操作性，国外审计准则大多不按上述标准细分 2.关于基本性质 财政部制定，规章制度 民间团体制订，自律规定
3.关于审计目的 美国 公允 英国 真实 公允 欧陆国家 合法 国际审计准则 “在所有重大方面是否按
6.关于“利用专家工作” 在审计报告中“利用专家工作” 美国禁止提及；英国不提倡提及 国际审计准则规定“可考虑提及” 中国则不独立提及 7.关于利用其他注册会计师的工作 美国 主审注册会计师可以在审计报告中提及其他注册 会计师的工作 英国 不主张主审注册会计师可以在审计报告中提及其 他注册会计师的工作，利用了其他注册会计四的工作，应对 审计报告负全责 国际审计准则 无明确态度 中国 主审注册会计师可以在审计报告中提及其他注册 会计师的工作，应当指明双方的审计范围，但不以为着相关 审计责任的分摊
9.关于审计重要性 中国规定注册会计师可以用审计重 要性原则，对注册会计师运用重要性原 则的基本原则，在编制审计计划时对重 要性的评估，评价审计结果对重要性的 考虑等进行了规定 国外审计准则未有明确规定
10.关于期后事项 中国对于期后事项的责任界限是；在审计报告 日前，有发现和审计责任；在审计报告日与会计报 表公布日期间，对于已知道的，有审计责任；对于 会计报表公布日后，只有关注责任 美国和国际会计准则与国内规定基本相同；英 国将注册会计师的责任延续到会计报表公布日，在 会计报表公布日后，还要求注册会计师关注期后事 项对会计报表的影响
第2章 审计组织与审计职业规范体系答案
第二章审计组织与审计职业规范体系答案1．世界上政府审计机关的主要类型及其主要特征。
答：国家（政府）审计机关是代表国有资源所有者依法行使审计监督权的行政机关，它具有国家法律赋予的独立性和权威性。
其主要类型有以下四种：（1）立法型模式立法型国家的最高审计机关隶属立法机关，依照国家法律赋予的权力行使审计监督权，一般直接对议会或国会负责，并向议会或国会报告工作。
目前世界上大多数国家的最高审计机关属于立法型审计机关。
英国是这一类型审计制度的先驱，其最高审计机关隶——国家审计署（National Audit Office，NAO）属于议会。
此外，奥地利审计院直接隶属国民议会，每年向国民议会提交工作报告；加拿大审计长每年向众议院报告审计长公署工作中重要的应提请众议院注意的任何事项；美国政府受托责任审计署（Governmental Accountability Office，GAO）隶属国会，不受行政当局干涉，独立行使审计监督权。
立法型审计机关地位高、审计范围广、独立性强、权威性大，不受行政当局的控制和干预，因而是一种较为理想的国家审计机关设置模式。
（2）司法型模式司法型国家的最高审计机关隶属于司法部门，一般以审计法院的形式存在，拥有很强的司法权，从而强化了国家审计的功能。
法国是这一类型审计制度的起源国家，其审计法院审判权，直接向两院报告审计结果，因而成为其典型代表。
此外，意大利审计法院对公共财务案件和法律规定的其他案件有裁判权；西班牙审计法院拥有自己的司法权。
司法型审计机关可以直接行使司法权力，具有司法地位，因而具有很高的权威性。
（3）．行政型模式行政型国家的最高审计机关隶属于政府部门，是政府的一个职能部门，根据政府赋予的权限，对政府所属各级、各部门、各单位的财政财务收支活动进行审计，对政府负责，保证政府财经政策、法令、计划、预算的正常实施。
例如，沙特阿拉伯王国审计总局是对首相负责的独立机构，年度工作报告呈递国王陛下；泰王国审计长公署向内阁总理呈报；我国国家审计署隶属于国务院总理领导。
美国《公认审计准则》的十条内容
分类
内容
一般准则
（general standards）
（1）审计工作应则一位或多位经过技术培训，并精通业务的审计人员执行
（2）对一切与业务有关的问题，审计人员均应保持独立的精神状态
（3）在执行审计和编写报告时，应恪守应有的职业谨慎
外勤工作准则
工作制定恰当的计划，若有助理人员，应予以适当监督和指导
（2）应当对内部控制进行充分的调查了解，以便制定审计计划，并确定拟执行的测试的性质、时间安排和范围
（3）应通过检查、观察、询问、函证等方法，获取充分、适当的审计证据，以便对被审计会计报表发表意见提供合理的基础
报告准则
（standrds of reporting）
（1）报告应指出会计报表是否按照公认会计原则编制
（2）报告应指出本期采用的会计原则和上期末一致的各种情况
（3）除非在审计报告中另有说明，否则会计报表中信息的披露均应被认为是合理和充分的
（4）报告应就整个会计报表发表意见，或者声明不能发表意见。若不能发表总体意见，则应说明理由。在任何情况下，审计人员的姓名一旦与会计报表相关联，他就应说明其审计工作的性质及其所负责的程度。
美国审计总署《政府审计标准》节选
连载之六 美国审计总署《政府审计标准》节选 第七章 绩效审计报告标准(续)管理控制7.34 审计人员应报告他们对管理控制的审计范围以及在审计中发现的所有重大缺陷。
7.35 对管理控制的报告应随已发现缺陷的重要性及其与审计目标关系的不同而不同。
7.36 在唯一目标就是审计管理控制的审计类型中,重大控制缺陷的证实报告是不充分的,而应在审计报告中加以证实。
应在明确反映审计目标范围和方法的必要范围内认定被评价的管理控制。
7.37 在绩效审计中,审计人员可能证实管理控制的重大缺陷是产生不佳绩效的原因。
在报告此类发现时,控制缺陷应作为“原因”加以说明。
负责官员的看法7.38 审计人员应报告被审计项目负责官员对审计人员的发现、结论和建议的看法以及纠正计划。
7.39 保证一份报告是公正的、完整的和客观的最有效方法是在可能的情况下,取得被审计单位负责官员的看法和评论。
在报告中包括负责官员的看法可使一份报告不仅反映了审计中发现的问题以及审计人员对问题的看法,还可以反映负责官员对问题的看法以及他们计划采取的行动。
7.40 审计人员一般应要求负责官员以书面形式提供对重大发现、结论和建议的看法。
在得不到书面评论的情况下,也应要求口头的评论。
7.41 在审计报告中应尽可能地对负责官员的评论加以客观地评价和承认。
如有采取纠正行动的允诺或计划一类的评论应予以注明,但不能接受作为省略一项重大发现或一项相关建议的理由。
7.42 如果评论反对报告中的发现、结论或建议,而且以审计人员的观点来看是错误的,审计人员应说明自己的理由以否决这些建议。
反之,如果认为评论是正确的,审计人员就应修改自己的报告。
突出成绩7.43 审计人员应该报告突出的成绩,特别是当管理部门在某一领域的改进可以应用到其他地方时。
7.44 在审计中证实的,并属于审计范围中的突出管理成绩应与不足之处一并包括在审计报告中。
通过在报告中提出相应的平衡因素,这些信息可以提供对形势的比较公正的表述。
美国民间审计准则简介
人 员 要给 予 适 当 的 监 督 第五
、
在 制 定 审 计 计划
,
确定 审计 范围
第二
应 指 定 有 专 门 技术 和 专 业 技 能 的 人
,
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、
,
时间 和 测 试 内容 时
审 计 人 员要 充 分 了 解 内 部
、
从 事 审 计 工 作 安 排 审 计 人 员时 应 考 虑 个 人 技 能 经 验 及 约 定 事 项的 复 杂 性 ; 第三
. ;每外 之 窗
美 国 民 间 审 计 准 则
简
美 国 民 间 审 计 准 则 是 规 范 美 国 注册 会 计师 执 业 行 为 的 重 要规 则 的最 早
, ,
介
九条
在美 国 审 计 准 则 中 产 生
} 美 国 政 府 审 计准 贝 和民 {
,
内 容 最 丰富
。
修 改 发 布 为 一 般 公 认 审计 准 则 共 一 般公 认审 计准 则是 注册 十条 一 直延 用 至 今 会计 师 审 计 工 作 的 基 本 原 则 为 了 将这 些 基 本原
。 ,
,
发 布了
7 2
个 审计 准则 说明 书
。
,
这 是 将一 般 公 认 审
A
一
制定 民间审 计准 则的机 构
,
计准贝 ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ的 具 体 化 l
。
因此
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,
它构成
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。
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审 计准 则
,
美国 制 定 民 间 审 计 准 则的 机 构是 美 国 注 册
A 会计 师 协 会 ( A I C PA ) I P A 是 全 美注 册 会 C 计师的职 业团体 该 组 织 的 宗 旨 是 制 定 职业 准
美国公认审计标准(GAAS)概述(续)
施 最低 限度 的初步 复核并 作 出记录 应通过 检查
中 都 要使 用 数 名经验 程度不 同 的 审 计人 员
目
,
— 观察
、
3
、
询 问和 函证 等方
,
如 果 有两 名以上 的审 计人 员参加 同 一审计 项
法 据 程
,
获取 充分而有 力的 审计证 据
”
以便 为 对
就一定 要有 一个 复核和督 导 系统
, 。
。
督导
被审 核 的 财 务报表 发 表 意 见提供合 理的 依
。
的程 序取 决于各 种 因素
:
诸 如助理 人 员的背
景 和其担 负 工 作 的性质 等 等 说明 解释
,
审 计 可 以定 义 为 收 集 和 评 价 证 据 的 过
。
尽管 现场 工 作标 准第一 条提到 的
,
现 场 工 作标准 第三 条要求 审计 人 员收 集
“
。 ,
以
因为它不 要求 在审计 人 员 的报告 中明确
。
这与
的提及
该标 准要 求 只有 当财 务报 表的揭 示
,
不具 合理 的充分性 时 里提及 揭示 问题 报 表 总体讲 示
。 , , 。
才在 审计人 员的报 告
— 报 告应 说明财 务报表 是否 系遵 照公认
。
1
就一个 具 体的事项 或财 务
。
什 么能构 成合 理 的 充 分信 息揭
4
会计 原则 编制
”
是一个职 业 判断 问 题 报告标 准
“
第 一条报 告标准 要求 审计人 员 的报 告说 明财务 报表 是 否 按 公 认会计 原则 编制 会 计原 则被定 义 为技 术性会 计名 词 未 有人 将公 认 会计 原则全 部列 出 包 括 已 颁 布 的 会计 原则 文 件的 会计 原则 业 行 为守 则
第二章 审计职业规范体系
第二节 中国注册会计师执业准则
在注册会计师执业准则由中国注册 会计师协会负责拟订，报经财政部批 准后施行，因此，它具有行政法规的 性质。中国注册会计师的职业规范体 系包括四个部分：注册会计师执业准 则、质量控制准则、职业道德准则和 后续教育准则。本节主要介绍中国注 册会计师执业准则的内容。
一、中国注册会计师执业准则体系简介
•
从结构上看，中国注册会计师执业准则 体系由准则和指南两个层次组成 • 准则主要规范注册会计师应当做什么，不 应当做什么，而没有阐明为什么这样规定 和怎样操作。 • 指南是对注册会计师执业准则的细化、深 化和具体化，为帮助广大注册会计师正确 理解和运用准则提供可操作性的指导意见， 覆盖所有准则项目，具有内容全面、可操 作性强、贴近实务、坚持国际趋同的要求 等特点，与注册会计师执业准则构成一个 完整的注册会计师执业规范体系。
三、中国注册会计师审计准则
审计准则是用以规范注册会计师执行 历史财务信息的审计业务。在提供审计业 务时，注册会计师对所审计信息是否不存 在重大错报提供合理保证，并以积极方式 提出结论。审计准则是整个执业准则体系 的核心。 财政部2006年2月15日发布的中国注册 会计师执业准则体系中，有41项审计准则， 包括六类，即一般原则与责任、风险评估 与风险应对、审计证据、利用其他主体的 工作、审计结论与报告和特殊领域。
第一节 注册会计师执业准则
注册会计师执业准则是注册会 计师长期工作实践和理论研究的结 晶。它既是注册会计师执业时必须 遵循的行为规范，又是社会衡量、 评价和监督注册会计师工作质量的 依据。
•
制订注册会计师执业准则是各国 注册会计师职业界致力于其工作标 准化建设，提高注册会计师执业水 平的共同举措。是否制订实施注册 会计师执业准则也已成为判定一个 国家民间审计职业发展水平的重要 标志。
审计行为准则
审计行为准则
审计行为准则是公认的审计职业道德的基本原则和规范，旨在保障审计师职业行为的公正、透明和道德性。
下面是国际审计准则委员会（IAASB）制定的审计行为准则：
1. 诚实和诚信原则：审计师应诚实、真实、客观地履行其职业职责，维护公众利益，并维护自己的职业声誉。
2. 客观判断原则：审计师应以客观的标准和证据进行判断，确保审计工作的准确性和公正性。
3. 保密原则：审计师应维护客户的机密信息，不得泄露审计过程中获取的敏感信息。
4. 专业谨慎原则：审计师应按照适用的专业标准和技术要求履行职责，保证审计过程的严谨性和准确性。
5. 独立性原则：审计师应保持独立的立场和判断能力，不受客户或其他利益相关方的影响。
6. 專業能力和專業謙遜原則：审计师应具备适当的专业知识、技能和经验，并在发现不足或有疑问时，寻求其他专业人士的帮助和建议。
7. 相互尊重和合作原则：审计师应尊重和合作客户，建立基于互信和良好关系的合作。
这些审计行为准则是为了确保审计过程的公正性、透明性和可靠性，保护公众利益，维护审计职业的声誉和信誉。
审计师在履行职责时应遵守这些准则，确保其职业行为符合道德和职业伦理要求。
美国公认审计标准(GAAS)——内部控制结构的考虑
、 、 。 , 。
报 表 准确程 度 的 内 部 控 制 结 构政 策 和 程 序
1 号《 审 计标 准说 明书 》 ( S 在第 3 表 的 认定
:
As
1 一一 3
。 、 、 、
审 计 人 员 应 确 定 各项 资 产 负债 收 人 支 出 是 否 已 按 适 当 的 金 额包 括 在
表达 和 披 露
现将财 务报表 中包 含 的 与 存货项 目 有关 的 认 定 和 内部控制 结 构政策 和 程 序 对 比 列 示 于 下 财务报 表 中有关存货 的认 定 存 货 系为 转 卖 而 保 存 ( 存 在
。
. 定 期 的 将 资 产 的经 管责 任 与 现有 的 资 产进行 比较 如 发 现 差异 应 采取适 当 的行动
, , 。
,
,
。
交易业务 的 执行 执行交易 业 务 的 授 权 从 股 东传 到 管理 当局 又 从管理 当局传 到 下 属 机构 在
与 另 一 个 组 织 进行交 易业 务 之 前 某些 条件 必 须 满 足 这些一般 的条件 由 管理 当 局适 当 的成 员 制
:
,
. 各项交易业 务按 照管理 当局 的 一 般或专 门授 权 进 行
。
。
) 财务报表可 以按公认会计原则或其他适 用 的标 准编 制 ; 2 ( ) 各项 . 交易 业 务的记录应使 得 ( l
资 产 的 经管责任 得 到 维持
. 必 须 经 过 管 理 当局 的授 权 才能接 近 各 种 资产
)
。
审阅准则2410
审阅准则2410审阅准则2410是美国公共公司审计委员会（PCAOB）制定的一项准则，适用于注册会计师对公共公司进行审计的过程。
它主要涵盖了一系列与审计计划和操作有关的准则和原则，旨在确保审计工作的准确性、适当性和准时性。
这项准则对注册会计师的职责和义务进行了明确的规定，并要求他们遵守一定的道德和专业行为准则。
审阅准则2410强调了注册会计师在执行审计工作时应当遵循的一些基本原则。
首先，注册会计师必须保持独立和客观的态度。
他们不能受到任何利益冲突的影响，并且必须以公正的态度对待审计对象。
其次，注册会计师必须具备适当的专业知识和技能，以便能够执行审计工作并识别潜在的风险和问题。
第三，注册会计师必须严格遵守相关的法律法规和规范，尤其是公共公司审计法规。
审阅准则2410还强调了注册会计师在策划和执行审计工作时的一些关键要点。
审计计划是执行审计的基础，注册会计师必须根据审计对象的性质和规模来制定相应的审计计划。
审计计划应当包括对审计对象的风险评估、审计程序的选择和时间安排等内容。
注册会计师还需要对审计工作进行适当的监督和管理，确保审计工作按照计划进行，并及时报告审计结果。
与此同时，审阅准则2410还强调了注册会计师在审计过程中应当遵循的一些重要原则。
首先，注册会计师必须采取适当的审计程序来获得充分的审计证据。
这包括对相关的会计记录和文件进行审查、进行咨询和交流，并进行必要的测试和分析等。
其次，注册会计师需要评估审计证据的充分性和可靠性，并对可能的误差和失误进行评估和处理。
第三，注册会计师还必须对审计对象的内部控制进行评估，并报告任何存在的缺陷和问题。
综上所述，审阅准则2410是一项关键的指导性准则，确保注册会计师在执行审计工作时能够遵循正确的原则和程序。
它为审计工作提供了明确的指导，并要求注册会计师保持独立、客观和专业的态度。
通过遵守该准则，注册会计师能够提供准确、可靠和适时的审计服务，为公众和投资者提供有关公共公司财务状况的可靠信息。
美国公认审计标准——审计证据与公布的审计程序
一个 帐 目 包 含 相 对 大 量 的 个别 帐 户 余额 预料 客 户 的 顾 客 不 愿意 阅 读和 对 其 他 函
, 。 ,
8 号指 出 5
:
当 审 i {范 围
受 到 客户 的 限 制 时 发 表 意见
。
,
审计 人 员 应 当 表示 放弃
证 要求作 出 适 当答 复时 应采 用 积极 式 函证 在 采 用 消极式 函证 时
。 ,
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在 决 定 函 证 的 时 间 安排
。
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预料 客 户 的 顾 客会 忽 略 函证 的 要 求 当采 用 积 极 式 函 证 时 客将 不 会 确认 他们 的余款 全忽 视这 方面 的 要 求
(l )
。 。
时
,
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可 以 预 料有 的 顾 例如
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, 。
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,
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业务
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有 的顾 客完
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当 收不 到 确 认 函时
应 收帐 款 的 函 证 就应
。 ,
其他 审计 手 续 包括
;
日进 行
复 核 期 后 从顾 客 处 收 到 的 现 金
美国公认审计准则简介
作者： 杨肃昌[1];杨正良[2]
作者机构： [1]西南财经大学;[2]西南财经大学
出版物刊名： 财会月刊
页码： 29-29页
主题词： 审计准则;财务报表;审计实务;审计理论;独立审计师;会计师协会;公司企业;领先地位;试行方案;组织形式
摘要： <正> 目前,在西方各国的审计理论与审计实务中,美国的审计居于领先地位。
1947年由美国会计师协会(AICPA)公布了《审计准则试行方案》。
但有关审计准则的实际认识和运用却更早于这个时候,只不过多是分散的审计惯例或以会计原则的部分内容作为审计实务的某些参照标准。
本世纪初,在西方国家中,特别是美国,很多公司企业均采取股份有限公司的组织形式,所有权与经营权相分离;社会上的投资者和企业也多用其闲置资金购买公司企业的股票和债券;美国许多银行、保险公司等金。
美国的公认审计准则
美国的公认审计准则
汤云为
【期刊名称】《新会计》
【年(卷),期】1986(000)006
【摘要】<正>美国的财务审计以民间的会计事务所为主要力量,经过多年的实践,这些事务所已经为财务审计建立起了一个比较成熟的方法体系。
它们每年对成千上万的企业、事业单位,甚至包括地方政府的报表进行审查,签署审计报告。
【总页数】3页(P34-36)
【作者】汤云为
【作者单位】
【正文语种】中文
【中图分类】F23
【相关文献】
1.美国的公认审计准则 [J], 汤云为
2.美国公认会计准则与中国公认会计准则的对比 [J], 贾思远
3.国际会计准则和美国公认会计准则下的资产负债表异同 [J], 韩文利
4.论美国公认审计准则的发展及其对政府审计准则和内部审计准则的影响 [J], 王光远
5.浅谈美国一般公认审计准则的发展沿革 [J], 李宾[1];车伯军[2]
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intosai核心原则
intosai核心原则INTOSAI核心原则是国际公共部门审计组织（INTOSAI）制定的一系列指导原则，旨在确保公共部门审计的独立性、客观性和有效性。
这些原则在全球范围内广泛应用，为公共部门审计提供了指导和参考。
一、独立性原则独立性是公共部门审计的核心原则之一。
公共部门审计机构应当独立于被审计的实体，并且不受外界的干扰和影响。
独立性的实现需要建立独立的机构和合适的制度安排，确保审计机构能够自主决策并行使职权。
二、客观性原则客观性是公共部门审计的基本要求之一。
审计机构应当以客观的态度进行审计工作，不受个人偏见、利益冲突或外界压力的影响。
审计人员应当根据事实和证据进行判断，确保审计结论的客观性和准确性。
三、有效性原则有效性是公共部门审计的核心目标之一。
审计机构应当通过合理的方法和程序，高效地开展审计工作，并提供有价值的审计意见和建议。
公共部门应当充分利用审计结果，改进管理和决策，提升公共资源的利用效率和效益。
四、透明度原则透明度是公共部门审计的关键要求之一。
审计机构应当公开和透明地开展审计工作，接受社会和公众的监督。
审计报告应当及时发布，内容应当清晰明了，便于理解和使用。
公共部门应当对审计结果采取积极的回应措施，保证审计工作的影响力和有效性。
五、合作原则合作是公共部门审计的重要原则之一。
审计机构应当积极与被审计的实体合作，共同制定审计计划和方法，并提供必要的数据和信息。
公共部门应当积极响应审计机构的建议和要求，改进管理和决策，提升公共部门的绩效和透明度。
六、专业性原则专业性是公共部门审计的基本要求之一。
审计机构应当具备充足的专业知识和技能，确保审计工作的准确性和可靠性。
审计人员应当不断提升自身的专业水平，保持专业的道德操守和行为规范。
七、公正性原则公正性是公共部门审计的基本要求之一。
审计机构应当公正地对待被审计的实体，不偏袒任何一方。
审计人员应当本着公正的原则进行审计工作，维护公共利益和社会公正。
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分类
内容
一般准则
（general standards）
（1）审计工作应则一位或多位经过技术培训，并精通业务的审计人员执行
（2）对一切与业务有关的问题，审计人员均应保持独立的精神状态
（3）在执行审计和编写报告时，应恪守应有的职业谨慎
外勤工作准则
（standards of field work）
（1）报告应指出会计报表是否按照公认会计原则编制
（2）报告应指出本期采用的会计原则和上期末一致的各种情况
（3）除非在审计报告中另有说明，否则会计报表中信息的披露均应被认为是合理和充分的
（4）报告应就整个会计报表发表意见，或者声明不能发表意见。若不能发表总体意见，则应说明理由。在任何情况下，审计人员的姓名一旦与会计报表相关联，他就应说明其审计工作的性质及其所负责的程度。
（1）应当为审计工作制定恰当的计划，若有助理人员，应予以适当监督和指导
（2）应当对内部控制进行充分的调查了解，以便制定审计计划，并确定拟执行的测试的性质、时间安排和范围
（3）应通过检查、观察、询问、函证等方法，获取充分、适当的审计证据，以便对被审计会计报表发表意见提供合理的基orting）