中小商业银行内部控制研究
商业银行内部控制研究
《 经济问题探索 》2010 年第 5 期我来自商业银行内部控制研究周莉莉
1, 2
, 陈 杰
2
( 11 武汉大学 , 武汉 430000; 21 贵州大学 , 贵阳 550000 ) 摘 要 : 本文以 COSO 报告 、巴塞尔协议为理论基础 , 参照人民银行 、银监会内部控制指引 , 根据我国 商业银行内部控制存在的问题 , 提出具有针对性和可行性解决对策 。内部控制是商业银行为了实现经营目 标 , 通过制定一系列制度 、程序和方法 , 对风险进行事前防范 、事中控制和事后监督与纠正的动态过程和机 制 。通过对国内成功的商业银行内控机制和管理体制进行分析 , 可以得出这样一个结论 : 银行若要保证各项 业务有效运行 , 实现既定发展目标 , 就必须有一套完整 、合理 、有效的内控制度 。有效的内控是提高银行核 心竞争力的关键手段 , 是确保银行体系稳健运行的主要内因 。 关键词 : 商业银行 ; 内部控制 ; COSO 内部控制作为一个专用名词 , 被人们接受的时间 并不长 , 在 20 世纪 40 年代前 , 就存在了内部控制的 初级形式 — — — 内部牵制 。其被定义为以有效的组织和 经营 , 并防止错误和非法业务发生的业务流程设计 。 主要特点是以任何人或部门不能单独控制任何一项或 一部分业务的方式进行组织上的责任分工 , 每项业务 通过正常发挥其他个人或部门的功能进行交叉检查或 交叉控制 。内部控制作为一个规范的理论范畴或管理 工具大致经历了内部牵制 、内部控制 、内部控制结 构 、内部控制整体框架四个阶段 。 20 世纪 80 年代以来 , 随着经济全球化 , 公司虚 假财务报表时有发生 。 1992 年 , 美国 “ 发起组织委 员会 ”即 COSO ( The Comm ittee Of Sponsoring O rgani2 zations) 提出 报告 《内部 控制 一 整体 框 架 》 , 并于 1994 年进行增补 。在该报告中指出 : 内部控制是受 企业董事会 、经理阶层和其他员工的影响 , 旨在取 得 : ( l) 经营的效率效果 : ( 2 ) 财务报告的可靠性 ; ( 3 ) 相关法规的遵循性等目标而提供合理保证的过 程 。该定义认为 , 内控构成要素应源于管理层经营企 业的方式 , 并与管理的过程相结合 。从而进一步阐述 了“ 内部控制五要素 ” , 即 : 控制环境 、风险评估 、 信息与交流 、控制程序 、内部监督 。 巴塞尔协议是国际清算银行成员国的中央银行在 瑞士巴塞尔达成的若干重要协议的统称 , 是迄今为止 对国际银行业发展产生影响最大的国际协议之一 , 是 国际银行业风险管理的理论指导 、行动指南和实践总 结 。协议实质是为完善与补充单个国家对商业银行监 管体制的不足 , 减轻银行倒闭的风险与代价 。巴塞尔 委员会近期发布的几乎所有文件 , 都贯穿了加强银行 内部控制的要求 , 这些文件都涉及到以保护存款人利 益 、降低金融体系风险为目标的银行流动性 、清偿 力 、外汇活动与头寸的监管等内容 。据国际清算银行 最新研究显示 , 全世界大约有 100 多个国家采纳了巴 塞尔协议 。 2004 年 6 月 26 日 , 十国集团央行行长和 银行监管当局负责人一致同意公布 《资本计量和资 本标准的国际协议 : 修订框架 》 , 即巴塞尔新资本协 议 。巴塞尔新资本协议的基本内容由三大支柱组成 : 最低资本金要求 、监管当局对资本充足率的监督检 查 、市场纪律 。巴塞尔协议的价值是帮助商业银行从 运营管理走向风险管理 。巴塞尔协议最主要的改革方 向 , 如果一家银行或者金融机构 , 有很强的量化分析 能力和风险管理能力的话 , 就会带来额外的竞争优 势。 几十年来 , 国际金融领域风险不断显现与发生 , 严重威胁着金融业的安全和发展 , 对世界经济产生不 良的影响 。特别是 2008 年的金融风暴 , 给我国商业 银行敲响了警钟 。前期 , 我国商业银行的经营风险也 正在逐步由隐性转向显性 , 主要是贷款质量下降 、呆 账增加 、经营亏损严重 、支付能力不足而引起的信用 风险 , 从业人员欺诈与越权经营而产生的操作风险 , 管理层缺乏科学管理和经营而导致的管理风险等 。内 部控制是商业银行为了实现经营目标 , 通过制定一系
中小型城商银行内控分析——以烟台银行票据案为例
措施
城市商业银行是我国银行体 制中的一个重要组成 部分 ， 它
的 组建和发展对 我国经济和 金融业 的市场化进 程具有 十分重
合计 ４ ． ３ ６ 亿 元。 另外按照警 方的说法 ， 其中 １ ． ７ 亿元转入其本人
账户 ， 警方正在全 力追查这笔款项的下落 。２月 ７日下午 ， 作为 公安部 Ａ级通缉 的在逃犯罪嫌 疑人刘 维宁被浙江金华 警方在
足票据类业务 ， 部分操作环节涉 嫌违 规 ， 早在几年前 ， 山西警方
就曾因为票据问题前往烟台银行调查 ， 结果不详 。
经营 ， 全部 网点均位于烟台 ， 其 中大部分立足该市繁华地段 。
６ ＝ ２ 《 当代经济｝ ２ ０ １ ４ 年第 ２ 期
管 理 世 界
≯ ÷ ｌ ÷
、
烟 台银 行 基 本 资 料
他 们侦查 ， 刘 维宁所称的这家 “ 兴 源木业 ” ， 名义上 的法定代 表
人是朱祖能 ， 但 实际上正是刘维宁在背后操控这家企业。
三、 烟 台 银 行 内部控 制环 境 不 完 善 １ 、 股 东和 管 理 者缺 乏 现 代 公 司 治理 理 念
烟台银行是在原烟台市商业银行基础 上更名而来 ， 是在烟
象严 重 ， 操 作 风 险 管理 不 足 等 情 况 ， 对于 实力不够强 大的城 市
商 业银 行 来 说 ， 发展 艰 难 。对 此 ， 应 当加 强 面对 风 险 失 控 时 的 相
关应 对 措 施 ， 以保 证 城 市 商业 银 行 未 来 有更 好 的发 展 。
【 关键 词】 城商银行 内部控制
要 的意义 。面临 当前 内外经营环境 的巨大变迁 ， 城 市商业银行
何 以有效应对 ， 是业 内外人士广泛关注的一个重要课题。 尽管从量 的角度 ，城市 商业银行的总体实 力还不 是很强 ，
中国建设银行内部控制完善研究
中国建设银行内部控制完善研究随着中国金融市场的不断发展和国际化进程的加快，中国建设银行（简称建行）在国内外金融市场中发挥着重要的作用。
作为全球最大的商业银行之一，建行在市场竞争中面临着来自国内外各种风险和挑战。
在这种情况下，建行内部控制的完善成为保障银行经营稳健和可持续发展的关键。
本文将从建行内部控制的基本要素、现状分析和完善措施三个方面展开，旨在探讨中国建设银行内部控制完善的研究。
一、建行内部控制的基本要素内部控制是指由管理层制定的、以确保企业达成业务目标、防范损失和错误的制度和措施。
内部控制的基本要素包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监督，这些要素相互关联、相互作用，构成了一个有机的系统，保障了企业的运作安全和稳定。
控制环境是内部控制的基础，是指管理层对内部控制的态度、价值观和行为方式。
建行作为中国大型商业银行，拥有庞大的员工队伍和庞大的客户群体，保障控制环境的健康和良好至关重要。
建行要加强管理层对内部控制的关注和支持，树立正确的企业文化和价值观；建行要建立完善的组织结构和岗位职责，营造合理的管理氛围和沟通机制；建行要加强员工的培训和教育，推动全员参与内部控制。
风险评估是内部控制的核心，是指企业对外部和内部风险的识别、评估和管理。
风险评估要求建行进行全面、系统的风险识别和评估，建立和完善风险管理体系。
建行要建立风险识别和评估的机制，及时发现和监控各类风险；建行要加强风险管理的能力建设，建立完善的风险管理制度和流程；建行要加强风险管理的信息化建设，提高风险管理的效率和精度。
控制活动是内部控制的具体体现，是指企业为实现业务目标而制定的各种控制措施。
建行要根据业务特点和风险特点，制定合理的控制措施和流程，保障风险的控制和业务的顺利进行。
建行要建立完善的风险控制措施，确保各项业务活动安全、合规；建行要加强对重点业务的监控，提高风险管控的精准度；建行要加强对外部环境变化的感知和应对，灵活调整控制措施。
对商业银行内部控制的研究——以中信银行为例-审计-毕业论文
摘要：现阶段，金融业对于我国经济体系来说至关重要。
作为金融体系中重要模块的商业银行，虽然获利能力较强，但风险也很大，必须有足够的抗风险能力，能够对各种危机案件进行及时地处理，进行风险防范与内部控制。
本文以中信银行为例，重点分析了商业银行内部控制。
首先，本文从商业银行内部控制基本理论入手，同时具体分析了我国商业银行内部控制的现状；其次，通过对中信银行内部控制体系的分析，找出了其当前存在的主要问题；最后，本文基于这些问题，并与商业银行的特点相结合，为中信银行内部控制制定了相应的改进对策。
关键词：金融体系，商业银行，内部控制，中信银行Abstract：The financial industry in China's economic system occupies a pivotal position, of which commercial banks are an important part of the financial system. Although commercial banks have higher profits, they are also very risky. They must have sufficient anti-risk ability to deal with various crisis cases in a timely manner and conduct internal control and risk prevention. This paper studies the internal control of commercial banks by CITIC Bank. Firstly, starting from the relevant theories of internal control of commercial banks, this paper analyzes the problems of internal control of commercial banks. Secondly, it analyzes the deep-seated reasons for these problems. Finally, according to the characteristics of commercial banks, Suggestions to improve the internal control of commercial banks.Keywords：Financial system,Commercial bank, Internal control, CITIC Bank目录1 引言 (3)2 商业银行内部控制概念及相关理论 (3)2.1 商业银行内部控制的定义 (3)2.2 商业银行内部控制的目标 (3)2.3 商业银行内部控制的措施 (3)3 我国商业银行内部控制的现状分析 (4)3.1 我国商业银行内部控制建设取得的成绩 (4)3.2 我国商业银行内部控制存在的问题 (4)4 我国商业银行内部控制案例分析——以中信银行为例 (5)4.1 中信银行内部控制总体概况 (5)4.2 中信银行内部控制存在问题 (8)5 完善中信银行内部控制的建议 (12)5.1 加强内部控制的企业文化建设 (12)5.2 深化内部控制制度的执行 (13)5.3 实施全面风险评估与管理 (13)5.4 提高内部监督能力 (13)5.5 完善信息传递与沟通机制 (14)结论 (15)参考文献 (16)致谢 (17)1 引言随着全球经济的持续发展以及金融市场的持续开放，商业银行逐步与国际金融市场接轨，对于经济蓬勃发展起到重要的作用。
《商业银行内部控制问题研究》范文
《商业银行内部控制问题研究》篇一一、引言随着全球金融市场的快速发展和金融创新的不断深化，商业银行作为金融体系的重要组成部分，其内部控制问题日益受到关注。
有效的内部控制是商业银行稳健经营、防范风险、提高效率的重要保障。
然而，近年来商业银行在内部控制方面出现了一系列问题，这些问题不仅影响了银行的正常运营，还可能给银行带来巨大的经济损失和声誉风险。
因此，对商业银行内部控制问题进行深入研究，具有重要的理论和实践意义。
二、商业银行内部控制的现状及问题1. 内部控制体系不完善当前，部分商业银行在内部控制体系建设方面存在缺陷，未能形成完善的内部控制体系。
这导致银行在风险管理、业务操作、内部审计等方面存在漏洞，容易引发各种风险。
2. 内部控制执行不力尽管部分商业银行建立了内部控制体系，但在执行过程中存在诸多问题。
如部分员工对内部控制制度缺乏足够的认识和重视，导致制度执行不力；部分银行在业务操作过程中忽视内部控制，使得内部控制流于形式。
3. 信息技术应用不足随着信息技术的快速发展，商业银行在业务处理、风险管理等方面越来越依赖于信息技术。
然而，部分银行在信息技术应用方面存在不足，导致内部控制系统无法充分发挥作用。
例如，部分银行的信息系统存在安全漏洞，容易遭受黑客攻击，给银行带来巨大的风险。
三、商业银行内部控制问题的成因分析1. 制度建设滞后部分商业银行在制度建设方面存在滞后现象，未能及时根据业务发展和市场变化调整和优化内部控制制度。
这导致银行在面对新的风险和挑战时，无法及时有效地应对。
2. 人员素质参差不齐商业银行员工素质参差不齐，部分员工对内部控制缺乏足够的认识和重视。
同时，部分银行在员工培训和教育方面投入不足，导致员工无法适应业务发展和市场变化的需要。
3. 信息技术应用水平有限部分商业银行在信息技术应用方面存在局限性，无法充分利用信息技术提高内部控制的效率和效果。
这主要源于银行在信息技术投入、人才储备等方面的不足。
《商业银行内部控制问题研究》范文
《商业银行内部控制问题研究》篇一一、引言商业银行作为我国金融体系的核心组成部分，其稳健运营对保障金融市场的稳定具有重要作用。
然而，近年来商业银行内部控制问题频发，导致一系列经济犯罪案件频发，使得人们对商业银行内部控制提出了更高要求。
本文将对商业银行内部控制问题进行研究，以期对现有的问题提供对策和改进措施。
二、商业银行内部控制现状目前，商业银行的内部控制制度虽然已经相对完善，但仍存在一些问题和挑战。
具体表现在以下几个方面：1. 制度执行不到位：尽管大多数商业银行都建立了内部控制制度，但在实际执行过程中，由于员工对制度的理解不足、执行力度不够等原因，导致制度未能得到有效执行。
2. 风险意识不足：部分商业银行在业务开展过程中，过于追求业务规模和利润，忽视了风险控制，导致内部控制失效。
3. 信息化程度不足：随着科技的发展，商业银行的信息化程度不断提高，但部分银行在信息化建设过程中，未能充分考虑内部控制的需求，导致信息化与内部控制脱节。
三、商业银行内部控制问题研究针对上述问题，本文从以下几个方面对商业银行内部控制问题进行深入研究：1. 制度执行问题：分析制度执行不到位的原因，包括员工对制度理解不足、执行力度不够等。
提出加强员工培训、优化制度设计等措施，提高制度执行效果。
2. 风险控制问题：分析风险意识不足的表现及原因，提出加强风险文化建设、建立风险预警机制等措施，提高商业银行的风险控制能力。
3. 信息化建设问题：分析信息化与内部控制脱节的原因，探讨如何将信息化建设与内部控制相结合，提高内部控制的效率和效果。
四、对策与建议针对上述问题及研究结果，本文提出以下对策与建议：1. 加强员工培训：对员工进行定期培训，提高其对内部控制制度的理解和执行能力。
同时，优化制度设计，使其更加符合实际业务需求。
2. 强化风险控制：加强风险文化建设，提高员工的风险意识。
建立风险预警机制，及时发现和应对潜在风险。
同时，建立完善的内部审计体系，对业务进行定期审计和评估。
中国工商银行内部控制研究的开题报告
中国工商银行内部控制研究的开题报告
题目：中国工商银行内部控制研究
一、研究背景与意义
随着金融市场的不断发展和金融行业内部的竞争愈发激烈，各家银行都在不断思考如何提高自身的服务质量和风险控制能力。
其中，内部控制作为银行管理的重要组成部分，对于提高银行管理水平、防范风险具有重要意义。
而中国工商银行作为我国五大商业银行之一，在国内金融行业中具有较大的影响力和市场份额，其内部控制水平的研究具有重要的现实意义。
本研究旨在通过对中国工商银行内部控制的分析研究，揭示其中存在的问题和不足，提出相应的完善措施，为中国工商银行及其他银行的内部控制提供借鉴和参考。
二、研究内容和方法
1. 研究内容：
（1）了解中国工商银行内部控制的基本情况及其实施效果；
（2）分析中国工商银行内部控制存在的问题及其原因；
（3）探讨中国工商银行内部控制的完善思路和建议。
2. 研究方法：
（1）文献资料法：收集相关文献，了解内部控制的基本理论和国内外的研究成果。
（2）问卷调查法：通过对中国工商银行员工的问卷调查，了解员工对于内部控制的认识和反映，挖掘内部控制存在的问题。
（3）实地调研法：通过对中国工商银行实际操作和流程的实地调研，深入了解内部控制的实施情况。
三、预期成果
（1）对中国工商银行内部控制的现状进行研究，揭示其中存在的问题和不足。
（2）提出一些有效的完善内部控制的措施和建议，为中国工商银行及其他银行的内部控制提供借鉴和参考。
（3）本研究结果将为金融机构的内部控制改善、风险管控等提供宝贵的参考。
商业银行会计内部控制建设研究
商业银行会计内部控制建设研究摘要：会计内部控制是商业银行运营中至关重要的一环。
本文通过对会计内部控制的相关理论进行分析和研究，总结了商业银行会计内部控制建设的现状及存在的问题，并提出相应的建议和对策。
文章指出，商业银行应建立完善的会计内部控制体系，并结合科技手段提高风险防控水平。
此外，还应加强人员培训和合规管理，提高员工意识，完善内部控制的执行和监督机制，以提升会计内部控制的效能。
关键词：会计内部控制；商业银行；风险防控；会计信息一、引言会计内部控制是商业银行运营中非常重要的一环。
它通过一系列的制度、规划和方法，对商业银行各项业务活动进行管控，保障了会计信息的准确性、可靠性和可用性。
会计内部控制对商业银行的风险防控、业务运营和监管合规具有重要作用。
然而，在实践中，商业银行会计内部控制建设依然存在着一些问题，需要进一步研究和解决。
二、商业银行会计内部控制的现状1.体系不完善目前，商业银行会计内部控制体系建设并不完善。
由于历史原因、分权管理等因素，银行内部存在着多个子系统和岗位的间接影响，导致控制不到位、责任不明确等问题。
2.技术应用不足会计内部控制需要借助科技手段进行实施和监督，但是目前的技术应用在商业银行会计内部控制中还存在不足。
一些银行仍然采用传统的手工记录和处理方式，容易出现数据错误和操作失误。
3.人员素质不高三、商业银行会计内部控制建设的对策和建议1.建立完善的会计内部控制体系商业银行应建立完善的会计内部控制体系，包括内控制度、内控流程、内控制度手册等。
并制定相应的评估和监督机制，通过内部审计和外部审计等方式，持续改进和优化内部控制。
2.结合科技手段提高风险防控能力商业银行应结合科技手段，提高风险防控能力。
采用各种信息系统和技术手段，对会计信息进行全面和准确的记录和处理，并建立风险预警机制，及时发现和应对潜在风险。
3.加强人员培训和合规管理商业银行应加强会计岗位人员的培训和教育，提高其会计知识和内部控制方面的素质。
商业银行中小企业授信的内部控制浅析
秩序、 为 中小企 业创 造 良好 的信 贷环境 具有 十分重要 的现 实意 义。本 文通过 对我 国现今 中小企 业规模 特 点进行 分析 ， 结合 其 自 身经 营的缺 陷 ， 从 贷前 、 贷 中、 贷后 三 个方 面具 体 阐述 了商 业银 行 对 中小企业授信 管理 的 内部控 制措 施 。
经 营状 况 、 资 产结 构和 现金 流量 。２ ０ １ １年 １ ０月 １ ８日由 中华
对于 申请授 信企 业 的行业 应 当谨 慎选 择进 入标 准 。如 ： 钢铁 行 业 ， 由于 钢铁 行 业受 上 游铁 矿石 价 格 持续 上 升 、 焦 炭
价格 高位运 行 ，使钢 铁行 业经 营成本 压力 不断增 加 ， ２ ０ １ ２年
关 键词 ： 中小企 业 ； 内部控 制 ； 信贷； 措 施 中图分 类号 ： Ｆ ２ ７ ３ 文献标 识码 ： Ａ 文章 编号 ： １ ０ ０ ８ — ４ ４ ２ ８ （ ２ ０ １ ３ ） ０ ８ — １ ０ ０— ０ ３
内部控制 是企业 经营管 理合法 合规 、资产 安全 、财务报 告 及 相关 信 息真 实 完 整 ， 提 高 经营 效率 和 效果 ， 促 进 企 业 实 现 发展 战略 的合理保 证 。商业银行 授信 的 内部 控制必 须要 以 促 进 遵循 国家法 律 法规 ， 促 进 维护 资 产安 全 ， 促 进提 高 信 息 报 告 质量 ， 促 进 提高 经 营效 率 和效 果 ， 促进 企 业 实现 发 展 战
我国商业银行的内部控制问题研究
务 信息 的传递环 节太 多 ，既影响政 策指 行 的工作 提 出了更 高的要 求 。 令 下达 速 度 ， 又 影响 到 贯 彻 落 实 的质
量 ， 同 时 ，下 级 行 为 了 自身 利 益 往 往 要 二 、我 国商业 银 行 内部控 制 缺陷 的
一
我 国金融 业经过 十 几年 的改革 刚 刚 险。另外 ，商业银 行按 业务 内容设置 内 进入 市场经 济 ，在这一 历程 中虽 然无 明 部职 能部 门 ，形 成多个 自成体 系 的权 利
些 会计 制度严格 执行 ，违 规 、违 章操
显 的 金 融 危 机 发 生 以 及 大 规 模 的 银 行 破 中心 ，部 门 之 间 又 相 互 封 锁 、 保 密 ，缺 作 现 象 比 较 严 重 。 如 乱 用 会 计 科 目 ， 公 产倒 闭现象 ，但 是金融 业特 别是作 为我 乏 协 调 和 机 制 ， 这 也 在 一 定 程 度 上 加 大 款 私 存 ，压 单 压 票 拖 延 支 付 ， 违 规 签 发 国 金 融 业 主 体 的 银 行 业 不 安 全 因 素 却 大 了管 理 控 制 的 难 度 。 量 存 在 ，严 重 影 响 到 了 整 个 金 融 体 系 的 空 头 银 行 汇 票 、 银 行 本 票 和 办 理 空 头 汇
２ 、风 险评 估方法和 技术落 后。现 阶 款 等 ，给 银 行 带 来 了 很 大 的 损 失 。 由 此
稳 定 ， 甚 至 危 及 到 国 家 的 稳 定 和 安 全 。 段 ，我 国的商业银行 风 险评估 方法较 为 使基层 行处 擅 自提 高利率 、乱用会计 科
《商业银行内部控制问题研究》范文
《商业银行内部控制问题研究》篇一一、引言随着中国金融市场的不断发展和深化，商业银行作为金融体系的重要组成部分，其运营的稳健性和安全性越来越受到社会各界的关注。
内部控制作为商业银行风险管理的核心手段，其有效性和完善性直接关系到商业银行的生存与发展。
因此，对商业银行内部控制问题的研究具有重要的现实意义。
二、商业银行内部控制概述商业银行内部控制是指银行为实现经营目标，通过制定一系列制度、流程和措施，对银行各项业务及管理活动进行风险控制、监督和评价，以保证银行资产的安全完整、会计信息的真实可靠、业务流程的规范高效以及法律法规的遵守执行。
三、商业银行内部控制存在的问题尽管商业银行在内部控制建设方面已经取得了一定的成果，但仍存在一些问题。
1. 内部控制制度不健全。
部分商业银行在制定内部控制制度时，未能全面考虑业务及管理风险，导致制度存在漏洞，不能有效覆盖所有业务领域和管理环节。
2. 内部控制执行不到位。
部分银行员工对内部控制的重要性认识不足，执行力度不够，导致内部控制制度形同虚设。
3. 内部控制监督不力。
部分银行在内部控制监督方面存在缺失，未能及时发现和纠正内部控制执行中的问题。
4. 信息技术应用不足。
随着信息技术的快速发展，银行业务逐渐向线上转移，但部分银行在信息技术应用方面存在不足，导致内部控制效率低下。
四、解决商业银行内部控制问题的对策1. 完善内部控制制度。
银行应建立完善的内部控制制度体系，全面考虑业务及管理风险，确保制度覆盖所有业务领域和管理环节。
同时，根据业务发展和市场变化，及时调整和优化内部控制制度。
2. 加强员工培训和教育。
银行应加强对员工的培训和教育，提高员工对内部控制重要性的认识，增强执行力度。
同时，建立激励机制，鼓励员工积极参与内部控制工作。
3. 强化内部控制监督。
银行应建立独立的内部控制监督机构，加强对内部控制执行情况的监督和检查，及时发现和纠正问题。
同时，建立问责机制，对违反内部控制规定的行为进行严肃处理。
商业银行内部控制研究
可 以 分 为探 索 起 步 （ ９ ４ １ ９ １８ — ９ ７年 ） 、初 步构 建 （ ９ ８ ２ ０ 年 ）快 速 发展 （０ ２ ２ ０ １９ — ０ １ 、 ２ ０ — ０ ４年 ） 巩 固 、
中， 对市 场 、 户和 风险 的反应 相 对滞 后 ， 开 放 客 对 条 件 下 的 金融 市 场 变 化 和金 融创 新 的 特 点 反 应 不足 。风险 管理职 能仍 依托 于传 统 的风 险管理 部 门 ， 能有 效处 理市 场和 风险 的关 系 。 不 ２流程银 行 风 险管理 体 系 尚未 建立 。我 国主 ． 要 上 市 商 业 银 行 虽 然 都 开 始 建 立 和 完 善 风 险组
凤 险 管理
中图分 类号 ： ８ ２ 文献 标识 码 ： 文章 编号 ：０ ９ １４ （ ０ ０）２ ０ ２ — ５ Ｆ３ Ａ １０ — ２ ６ ２ １ １— 的 法人 治理 结 构 要 求 还 有 较 大距
商 业 银 行 的 内部 控 制 是 商 业 银 行 为 实 现 经
内涵 ， 内控 的参 与 和重 视程 度不够 。 对
纠正 的动态 过程 和机 制 。完善 的 内部 控 制不仅 是 商 业银 行 审慎 经 营 的根 本 ， 是促 进 整 个金 融 体 也 系稳健 运行 的基础 。银行 内部 控制还 可 以通过 降
３组 织结 构设 置 不合 理 。有 些商 业银 行 管理 ．
评 估 技术 人 才也 很 缺乏 ；风 险数据 库 不 完备 ， 信
向管 理层 面 的管 理信 息 系统建设 落后 。管理信 息
传递 主要 靠 金 字塔 式 的组 织 、 过人 工 报表 等 方 通
３ 险识 别和评 估方 法 、 ． 风 手段落 后 。 险识 别 风 与评 估仍 处 于定 性 分析 阶 段 ， 即使 是 信用 风 险 的 定量 分 析也 仅局 限于对 企 业财 务报 表 简 单分 析 ， 风险 预测 仍 是 主观 判 断居 多 ； 尚未 建 立完 善 的信 贷 风 险监 测 预警 系 统 和 内部风 险评 估 模 型 ， 险 风
中小商业银行内部控制与经营目标协调性研究——基于激励机制视角
两京幸计蓄鲍学报zo-，年第l期中小商业银行内部控制与经营目标协调性研究——基于激励机制视角高宇1 (1．山东财经大学公共管理学院，山东济南，陈菲2250014；2．山东省银监局，山东济南250001)[摘要]中小商业银行内部控制机制与经营目标之间存在矛盾，由此产生的经营风险隐患不容忽视，学术界对此尚无充分研究。
以激励机制为视角，在内部控制与经营目标协调性二维空间理论假说基础上，对内控机制与经营目标协调性的互动机理进行分析，并运用10家中小商业银行2009年至2010年公开数据进行实证检验，研究结果显示：多数中小商业银行内部控制-9经营目标的协调性不高，其根本原因在于现有激励机制下经营理念出现偏差，即风险管理和内控合规让位于经营发展。
解决这一问题的途径包括科学把握内部控制与经营目标的协调关系、培育健康的内控文化、健全内控评价机制、建立全面风险管理框架下的激励机制。
[关键词]中小商业银行；内部控制；经营目标；激励机制；金融风险；金融监管[中图分类号】F830．33[文献标识码]A[文章编号]1672—8750(2013)0l一0040—12一、问题的提出商业银行是经营风险的企业，通过加强风险管理谋求风险与收益之间的最佳平衡、实现收益最大化是银行经营发展的核心要义。
在风险与收益的动态平衡调整机制中，内部控制发挥着平衡阀的重要作用，成为银行风险管理的重要基石。
健全而有效的内部控制既是银行审慎经营的前提，也是银行持续健康发展的基础，更是银行实现经营目标的重要保证。
内部控制的松懈或纰漏可能对银行稳健发展造成波动和挫折，甚至破产倒闭，国内外银行发展历程已经反复证明了内部控制具有重要作用。
从具有数百年悠久历史的巴林银行的倒闭到日本银行“永不倒闭神话”的破灭，从国际商业信贷银行的破产到美国的储蓄与贷款协会危机，从中国银行黑龙江双鸭山支行票据大案到建设银行平原支行刁娜案件等等，这些事件的发生无一例外都与银行内部控制失效紧密相关。
商业银行的内部控制研究
商业银行的内部控制研究作者：吕瑞来源：《金融经济·学术版》2013年第03期摘要：近年来，银行危机频频发生，我国银行业受历史因素的影响，内部控制建设起步晚，社会发展程度较低。
因此，商业银行要尽快建立健全内部控制机制，加强风险防范，才能在激烈的竞争中脱颖而出。
本文通过介绍中国邮政储蓄银行内部控制缺陷案例，分析其存在的问题和原因，并有针对性地提出了加强内部控制的建议，以期商业银行建立有效的内部控制制度，从而确保银行经营目标的实现。
关键词：内部控制；风险管理；内部审计一、引言根据巴塞尔委员会对银行损失和倒闭破产案例研究发现，银行出现的种种问题都与其内部控制失效有关。
近年来，随着金融自由化的推进，金融监管有所放松，商业银行风险急剧增加。
与此同时，银行并没有很好的建立健全相应的内部控制制度，随着宏观经济金融环境的变化，便出现一波又一波银行危机。
本文通过介绍中国邮政储蓄银行内部控制缺陷的案例，分析其存在的问题和原因，并有针对性地提出了加强内部控制的建议，以期商业银行建立有效的内部控制制度，从而确保银行经营目标的实现。
二、案例介绍成立于2007年3月20日的中国邮政储蓄银行（以下简称邮储行），是在改革邮政储蓄管理体制的基础上组建的商业银行，为中国邮政集团100%控制的国有独资银行。
2011年12月31日邮储行股改方案获批，2012年1月21日正式更名为“中国邮政储蓄银行股份有限公司”，但从工商登记来看，其依然是中国邮政集团100%控股，尚未引入战略投资者。
在商业银行中，邮储行仍是一位相对特殊的成员。
目前其资产规模已突破4万亿元，成为中国第六大商业银行。
然而近年来，邮储行风波不断。
2010年，邮储行就被曝出会计挪用44万美元赌博的案件。
2011年8月，邮储行客户韦兰娇夫妇的存款被盗53万元，2011年11月，石家庄多位退休职工在邮储行网点取退休工资时遭遇假币，邮储行方面不承认从其内部流出假币，至今未给出合理解释。
商业银行的内部控制
04
商业银行内部控制的挑战与对 策
外部监管环境的变化
总结词
外部监管环境的变化对商业银行内部控制提出了更高的要求和挑战。
详细描述
随着金融市场的不断发展和监管政策的调整，商业银行需要不断调整和完善内部控制制度，以适应外部环境的变 化。这要求商业银行具备较高的灵活性和适应性，及时调整内部控制策略和措施，确保业务合规和风险可控。
政策与程序
商业银行应制定明确的内 部控制政策和程序，为员 工提供明确的指导和规范 。
内部审计
商业银行应设立内部审计 部门，对内部控制的有效 性进行定期评估和监督。
风险评估
风险识别
商业银行应建立风险识别 机制，及时发现和评估各 类潜在风险。
风险评估
商业银行应对识别出的风 险进行量化和定性评估， 确定风险级别和影响程度 。
风险应对
商业银行应根据风险评估 结果，制定相应的风险应 对策略和控制措施。
控制活动
授权审批
商业银行应建立授权审批制度，确保 各项业务活动在规定的权限内进行。
不相容职务分离
会计控制
商业银行应建立严格的会计控制体系 ，确保财务信息的真实、完整和准确 。
商业银行应确保不相容职务相互分离 ，降低内部舞弊的风险。
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商业银行应定期进行内部控制自 我评估，及时发现和纠正存在的
问题。
整改与改进
商业银行应根据监控和自我评估 结果，及时整改问题并持续改进
内部控制体系。
03
商业银行内部控制的具体措施
组织架构控制
组织架构
商业银行应建立完善的组织架构 ，明确各部门职责，确保内部控 制的有效实施。
分级授权
商业银行应实行分级授权制度， 明确各级管理人员和员工的权限 ，防止权力滥用。
商业银行内部控制探析
58商业银行内部控制探析吴凤娥山东商业职业技术学院山东济南摘要：银行发展过程中无法做到完全规避风险，对于风险的防范，主要依赖一系列的防范措施，通过实时监测、评估与分析银行风险所涉及的资源数据，有效遏制风险的爆发与蔓延。
当前我国就银行风险防范所下达的相关文件，为商业银行风险防范工作的开展提供了重要参考，由此可见，商业银行开展内部控制工作极为必要。
本文尝试分析当前商业银行在内部风险管理方面实践应用的控制方法，并探讨如何合理采取有效措施，强化商业银行内部控制效果，有效规避各类风险。
关键词：商业银行；内部控制；实践思考一、商业银行内部控制的必要性1.满足外部刚性监督需求商业银行自身存在关联利益性高、资金杠杆率高及信息不对称高等特点，所以其内部控制监管工作受各国监管机构的重点关注。
巴塞尔协议的制定，使得银行业监管体系得以强化。
当前我国商业银行与国际的联系越来越密切，并逐渐完成了自身的股份制改革与境外上市操作，如此使得国内与国外监管部门都会对我国的商业银行进行监管。
在此背景下，商业银行只有拥有完善的内控制度，才能够更好应对监管要求。
2.满足自身的发展需求当前我国市场经济快速发展，想要更好地保障金融资产的效益、流动性及安全性，商业银行必须不断提升自身的内控能力，确保在不违规不违法的基础之上稳定经营。
所以需要建立完善的公司架构，在企业内部形成向上、积极的企业文化；积极引进国际上先进的内部控制架构，并以此为基础，结合自身的实际情况予以创新，建立良好、稳定的内控氛围。
3.提升金融安全性金融资产是金融行业的经营对象，其本身存在明显的弱专用性与强关联性，互相之间能够实现极为便捷的转换，这也是金融综合经营较其他行业更容易形成范围经济与规模经济的主要原因。
但也很可能会导致所出现的风险以连锁反应的形式出现，所以必须要加强内部控制工作，以强化金融安全性。
4.提升商业银行的核心竞争力内部控制是商业银行自身在发展过程所逐渐产生的内在需求，也是保障与提升商业银行核心竞争力的关键。
中国建设银行内部控制完善研究
中国建设银行内部控制完善研究中国建设银行（以下简称“建行”）作为我国四大国有商业银行之一，向来具有较高的信誉度和影响力。
然而，在金融领域险恶的竞争环境下，建行也面临着内部控制不完善的问题，如何完善内部控制，提升经营合规能力，已成为建行管理层迫切需要解决的问题。
一、内部控制的定义及意义内部控制是指组织为实现经营目标而建立的制度、方法和程序，以保障资产安全、财务信息真实可靠、业务合法合规、行为审慎稳健等目标的一种操作性的风险管理机制。
内部控制的实施可以有效控制风险、防范损失，提高信息透明度，保证公司经营合规、健康和可持续发展。
二、建行内部控制存在的问题在过去的几年中，建行曾因信贷、信用卡审批、合规等方面的内控不足而受到舆论和监管部门的批评和处罚。
具体表现为：（一）人员授权不严格。
例如，信贷审批、风险控制等环节人员缺乏风险意识，未能及时识别重大风险，或一味追求业绩，对一些融资项目过于迅速审批不严，导致信用风险不断累积。
（二）风险管理不到位。
例如，风险评估不严格，风险控制手段不完善，没有及时制定一系列完善的风险管理措施，对风险进行有效监控和预警。
（三）风险预警不足。
例如，未能及时发现风险的存在和增长趋势，或者因为对风险的评估不准确而导致的风险控制措施失效，使得风险控制不到位，导致金融损失。
（四）合规管理不规范。
例如，银行内部对于内控规程存在漏洞或规程执行不到位，或者存在利益熏染问题，带来了很多合规管理上的问题，使得行为不规范的员工无法及时发现和解决问题。
建行的这些问题都反映出了其内部控制的不足，需要加紧整改。
建行的内部控制短板需要从多个方面入手，推动全面的内部控制现代化。
具体措施如下：（一）加强风险管理的能力风险管理是建行现代内部控制的核心。
要加强对风险的识别、评估、管控、预警和提前应对能力，确保能够有效管控风险。
建行要建设全面的风险管理框架，逐步推动风险管理智能化，提升风险管理的精准度和效能。
（二）加强内部控制规定的制定和执行能力建行需要完善相关制度和条款，健全各类管理规范和制度，在制度的设计、制定和执行上做到精益求精，以严格的管理措施保证制度的贯彻和执行。
商业银行的内部控制研究——以中国邮政储蓄银行内控缺陷为例
７ ． 拓宽 中小企业直接融资的渠道 直接融资包括股权融资和债券融 资 ， 鼓励符 合条件的优
质 中小企业上市融 资 ， 不 仅可 以帮助解 决 中小企业 所需 资 金 的问题 ， 分散银行贷款的风险 ， 还有利于完善我国多层次
的 内部 控 制 制度 ， 从 而 确 保银 行 经 营 目标 的 实现 。
成立于 ２ ０ ０ ７年 ３月 ２ ０日的中国邮政储 蓄银行 （ 以下简 称 邮储行 ） ， 是在改革 邮政储 蓄管 理体制 的基础上组 建的商 业银行 ， 为中国邮政集 团 １ ０ ０ ％ 控制 的国有独资银 行。２ ０ １ １ 年 １ ２ 月３ １日邮储行 股改方案 获批 ， ２ ０ １ ２年 １月 ２ １日正式
根据 巴塞 尔委员会对银 行损失 和倒闭破产 案例研究发 来， 随着金融 自由化的推进 ， 金融监管有所放松 ， 商业银行风 险急剧增加 。与此 同时 ， 银行并没有很好 的建立健全相应 的 内部控制制度 ， 随着宏 观经济金 融环境 的变化 ， 便 出现一波 又一波银行危机 。
现， 银行 出现 的种种 问题 都与 其 内部控 制失 效有 关。近年 者 。在商业银行 中， 邮储行仍是一位相对特殊 的成员 。 目前
２ ０ １ ２ （ ２ ） ．
［ ５ ］ 王 海全 ．东盟 国家 金 融支 持 中小 企 业发 展及 其 对 我 国 的启 示［ Ｊ ］ ． 金 融发展 评论 ， ２ ０ １ ０ （ ４ ） ． ［ ６ ］ 郭 田勇 ．中 国中小企 业 融资 支持 体 系 构建 分 析 ［ Ｊ ］ ． 中央财
措施 。 三是构建 “ 一体两翼 ” 的融资支撑体 系。所 谓“ 一 体” 就 是以地方性商业银行和合作金 融组 织为主体 ， 这是解决 中小 企业融 资问题 的骨干部分 ， 只有这一部分金 融机构的大力发 展 才是 中小企业融资 问题 解决 的坚 实保证 。所谓 “ 两翼 ” 指 的是政府 出资设立 的信用担保 机构 和民间 富余 资金 的充分 利 用。政府 出资设立 的信用担 保机构 可 以解决 一部 分 中小 企业 的融资增信 问题 ； 充分利用 民间富余资金成 立的小贷公 司和风 险投资机构可 以有 效解 决高新技 术 中小 企业 的融资
商业银行内控建设研究
交 延误 而造成了损失 。 承认项 目部 投入 了额 外 的资源 ， 也 认 好 协 商 。 为如果业 主愿 意的话 ， 可以对项 目部进 行赔偿 。但 是 ， 又指
协 商会 议 从 ２ ０ ０ ５年 ９月 开 始 持 续 半 年 多 时 间 ， ２ ０ 到 ０６
出 ， 目部 已经收 回费用 索赔 ， 项 索赔 工程 延期 费用 没有 合 同 年 ３月结束 ， 召开了 １ 共 ８次会 议 。在友好协 商会 议上 ， 目 项
现 代 商 贸 工 业 Ｍ ｏ ｅｎＢ ｓ ｅｓ ｒｄ ｄ ｓ ｙ ｄ ｒ ｕｉ ｓ Ｔ ａ ｅ ｎ ｕｔ ｎ Ｉ ｒ
２０ ０ ９年第 ３ 期
商 业 银 行 内控 建 设 研 究
潘 姿 霖
（ 国建 设 银 行 东陵 支 行 ， 宁 沈 阳 １ Ｏ １ ） 中 辽 ｌ ０ ５
摘
要 ： 业 银 行 内部 控 制 是 指 商 业 银 行 内部 自觉主 动地 通 过 建 立 各 种 规 章 制 度 ， 确 保 管 理 有 效 、 产 安 全 ， 终 实 商 以 资 最
费 用进 行 了仔 细 的计 算 ， 同 意 了 少 量 费 用 补 偿 在 最 后 一 也
已退 休 的 孟 加 拉 交 通 部 公 路 局 前 副 总 工 和 一 名 资 审 律 师
期 计 价 款 中 支付 给 项 目 部 ， 承 认 项 目 部 由 于 遭 到 场 地 移 （ 还 前孟加拉 司法 部 秘 书长 ） 为协商 顾 问 ， 与业 主进 行友 作 来
关 键词 ： 商业 银 行 ； 内部 控 制 ； 险 意 识 风
中 图分 类 号 ：８ ０ ３ Ｆ ３．３
文献标识码 ： Ａ
文 章 编 号 ：６ ２３ ９ （ ０ ９ ０—２ ３０ １７ —１ ８ ２ ０ ）３０ ３ —２
中小金融机构内部控制与风险管理研究
ACCOUNTING LEARNING161中小金融机构内部控制与风险管理研究王瑞 山东汶上农村商业银行股份有限公司摘要：中小金融机构内部控制的目的是降低企业运营风险，减少问题发生率，做到防患于未然，以期实现预期目标。
因此，中小金融机构需要重视内部控制，不断提升内部控制水平和能力，实现低风险运行目标。
本文详细分析中小金融机构内部控制要点，探究其风险来源，并基于内部控制理念提出针对性的风险管理策略，为企业内部控制和风险管理工作开展提供有益参考。
关键词：中小金融机构；内部控制；风险管理引言基于内部控控制理论分析，风险管理属于内部控制的重要内容之一，应基于企业实际情况，准确定位风险、合理分析风险、有效控制风险，将其控制在一定范围之内，这样才有助于各项工作目标的实现[1]。
但是，中小金融机构的实力相对薄弱，在运营发展中的影响因素相对较多，这在一定程度上增加了内部控制的压力。
因此，需要结合实际情况，开展针对性研究，精准管控，这样才能提升风险管理能力，这也是本文研究的重点。
一、中小金融机构内部控制要点（一）全面性中小金融机构内部控制，需要体现全面性的特点，即全员参与、全面实施、全过程开展，尽量消除内部控制漏洞，提升内部控制能力，这样才能最大化地降低内部控制风险[2]。
例如，中小金融机构在开展投资、借贷、担保等业务时，应对相关资料获取、审批及其他相关流程皆加强管控，并注重其风险分析和评价，制定相应的风险防控措施，有效控制业务风险。
此外，在内部控制工作开展时，还需要覆盖各项业务的所有相关的人、事、物，从多个方面识别风险、分析风险、管理风险，尽量降低风险发生率。
（二）持续性内部控制是一项长期工作，需要持续开展，如果存在“间断”则会增加问题发生概率和风险，甚至出现“前功尽弃”的局面[3]。
因此，中小金融机构在通过内部控制管理风险时，需要结合企业整体发展规划，制定长期的、统筹的内控计划并实施，使其能够满足企业发展所需。
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中小商业银行内部控制研究作者：程居祎王红来源：《中小企业管理与科技·上旬刊》2020年第08期【摘; 要】近年来，中小商业银行在促进我国经济和金融发展的同时，其内部控制的薄弱环节也逐渐暴露了出来。
论文指出了中小商业银行的现状及加强内控的重要性，探讨了内部控制中存在的一些问题，并针对这些问题提出了相应的建议。
【Abstract】In recent years， small and medium-sized commercial banks have promoted the development of China's economy and finance， and at the same time， weak links in their internal control have gradually been exposed. This paper points out the current situation of small and medium-sized commercial banks and the importance of strengthening internal control， discusses some problems existing in internal control， and puts forward corresponding suggestions for these problems.【关键词】中小商业银行;内部控制;建议【Keywords】small and medium-sized commercial banks; internal control; suggestions【中图分类号】F832.33; ; ; ; ; ; ; ; ; ; ; ; ; ; ; ;【文献标志码】A; ; ; ; ; ; ; ; ; ; ; ; ; ; ; ; ; ;【文章编号】1673-1069（2020）08-0103-021 中小商业银行的现状及加强内控的重要性对于银行大小的界定，一般以资产额为标准。
在我国，中小商业银行是指工、农、中、建、交行五大商业银行以外的全国性商业银行、区域性股份制商业银行与城市商业银行（含城市信用社和农村信用社）。
目前，我国全国性或区域性股份制商业银行16家，城市商业银行有140多家。
中小商业银行一是有灵活的市场灵敏度和较高的金融服务效率，支持大量中小企业和民营经济的发展，促进了我国经济的发展;二是通过金融制度的变革与创新，推動了我国金融业的市场化进程。
在资产规模方面，国有大行2019年总资产116.78万亿，比2018年增长18.7%，股份制商业银行总资产2019年51.78万亿，比2018年增长10.1%，城市商业银行的总资产同比增长8.5%。
从财务情况看，资产收益率国有大行2019年为0.94%，比2018年下降6.0%，股份制商业银行2019年为0.86%，同比增长2.4%，城市商业银行同比下降5.4%。
在资本补充需求（资本充足率=资本/风险资产）方面，国有大行2019年为16.31%，同比增长3.9%，股份行同比增长5.2%，城商行2019年为12.7%，同比下降0.8%。
不良贷款方面，国有大行2019年为1.38%，同比下降2.1%，股份行同比下降4.1%，城商行同比增长29.6%。
由此看出，由于很多中小商业银行成立的时间相对较短，在资产规模和财务情况等方面与国有大行有较大的差距，城商行资本补充需求比其他类型银行更为迫切，而且在不良贷款方面，城商行应对风险的能力相对较差，在主要银行中处于劣势。
自从中国加入世贸组织以来，经济全球化和金融自由化显得愈发重要，国有大行的不断改制与发展使金融市场的竞争愈发激烈，中小商业银行在这一大环境下，虽然取得了一些成绩，但仍然缺乏竞争优势，除了外部宏观环境的原因，如监管政策的调整、竞争规则发生变化外，更重要的原因是内部控制体系的不科学。
轰动一时的“齐鲁银行事件”正是由于在急速扩张的过程中，风险控制能力的提升速度跟不上规模扩张速度，内部控制出现了严重问题，卷入了金融票证诈骗案。
同时，里森于1992年夏天设立的“88888”错误账户最终导致了当时称为国际金融界巨星的巴林银行陨落。
这些案例对我国中小商业银行的发展具有重要的借鉴意义，显示出加强内部控制的重要性。
2 存在的主要问题根据COSO报告的内容，中小商业银行内部控制包含五大要素：控制环境（是其他内部控制元素发展的基础，包括银行的企业文化，组织人员的能力，管理层经营模式，管理层分配权限和责任、组织、发展员工的方式）;风险评估（确认和分析实现目标过程中的相关风险，是形成管理何种风险的依据）;控制活动（是帮助执行管理指令的政策和程序，贯穿整个组织、各种层次和功能，包括各种活动如批准、授权、证实、调整、经营绩效评价、资产保护和职责分离等）;信息的沟通与交流（处理的信息包括内部生成的数据，也包括可用于经营决策的外部事件、活动、状况的信息和外部报告）;对环境的监控（监控在经营过程中进行，通过对正常的管理和控制活动以及员工执行职责过程中的活动进行监控，评价系统运作的质量）。
这五大要素可以转化为以下内部控制存在的主要问题。
2.1 内控环境差农村商业银行和城市商业银行的前身都是信用社，是由地方政府和中小企业发起设立的，导致地方政府直接或间接持股比例普遍较高。
在转变为中小商业银行的过程中，组织结构框架的内容依然延续信用社的内容，没有根据实际情况合理规划组织结构，导致不能明确各职能部门的权力和责任，有些银行出现一些要么不管，要么越权的现象。
员工素质方面，由于受地域发展的限制，一些中小商业银行主要都是老员工，而其没有接受过专业的培训，导致人员素质与业务水平相对国有银行来说还有一定差距。
同时，员工对内部控制文化的缺失导致对内部控制的理解不到位，从而无法达到企业的预定目标，愈发减少了员工对自身和企业的信心，大大削弱了内控的效力。
2.2 风险评估系统不健全中小商业银行由于自身实力的增强和监管条件的放宽，会逐渐拓宽新的领域，如模仿大银行偏好大企业和大项目，在盲目扩张的过程中会产生大量的不良资产，必定会对企业带来不良后果。
“齐鲁银行事件”就是很好的例子，银行在追求快速发展的同时，未能及时地进行相对应的风险管理和内部控制，没有完整和科学的风险管理体系，导致二者差距越来越大，出现了企业难以评估和解决的风险。
2.3 信息沟通不顺畅中小商业银行对于一些先进的信息技术手段的应用还不成熟，信息的沟通包括内部的沟通和外部的沟通。
内部信息的传递主要依靠人力实现，但是如果仅仅依靠人力，信息很有可能失去时效性和准确性。
中小商业银行同样与外部的股东、客户和监管部门的沟通存在问题，而且外部监管部门主要侧重于存贷款等业务的监管，对会计工作的监督力度不够，导致外部监督缺失，因此，监管难以到位，中小商业银行内部控制执行力度大打折扣。
2.4 内部控制体系不健全很多中小商业银行内部控制体系仍然处在静态的相关规章制度层面上，环境一旦变化，企业无法推行动态的制约机制，没有建立健全相关内部控制的评价机制，也没有科學的报告反馈制度，以至于无法了解内部控制的情况和效果，无法及时对内部控制的缺陷作出反应，从而无法实施相应的对策和措施。
3 加强内控的建议3.1 优化内控环境组织结构框架重建和流程优化，合理配置资源，建立有效的职能部门，互相牵制，提高内部控制效率，在银行内部构建以人为本、积极向上的文化氛围，把企业的文化渗透到企业的运营和战略的选择中，有利于银行的可持续发展。
在人事管理方面，保证权责分离，提高员工的专业能力和道德素质，制定详细的培训计划，完善与绩效相关的激励考核机制，奖罚分明。
3.2 健全风险管理体系增强员工的风险意识，引进专业的风险管理人员，提高中小商业银行的风险评估技术水平。
加强信息科技系统的建设，通过对数据的采集、整合和加工实现从数据到信息的转变，从而有效识别各类风险。
完善系统功能，如让系统自动生成各类报表，减少人工带来的错误。
加强网络信息安全，确保公司机密不被泄露，减少风险为银行带来的损失。
3.3 完善内控制度，加强内部监督随着经济全球化的发展和产品的不断更新，中小商业银行如果要跟上发展的步伐，必须不断完善企业的内部控制体系，不能一味地照搬他行文件，要在遵守行业相关法律法规的基础上，根据银行自身情况制定内控制度体系，明确员工的职责，加强岗位间的联系，提高制度的执行效率。
中小商业银行的内部审计部门要建立健全内控评价制度，定期评价企业的内部控制状况，并且及时报告相关责任人，实现企业的科学发展。
银行作为企业不仅要实现股东利益最大化，还要具有社会责任感，当二者冲突时，银行必须协调好二者的关系，只有承担了相应的社会责任，内部控制措施到位，才能确保企业经营目标的实现。
3.4 保证信息沟通顺畅银行内部加强信息系统的建设，尽量使用自己研发的信息系统，降低风险发生概率，同时，要对核心系统进行定期维护和升级改造，及时发现和修补漏洞。
银行还需完善信息反馈渠道，如设置专门的投诉举报电话，有对应的员工对反馈的信息进行及时核查，树立企业的良好形象。
建议外部监管部门加强对中小商业银行的监管，帮助银行防范风险。
4 结语中小商业银行的内部控制必须由五个要素相互协调、共同作用。
中小商业银行不仅要依靠自身持续的内部控制体系的建设和完善，也需要外界监管部门的相互配合，从而共同推动我国中小商业银行业的健康发展。
【参考文献】【1】程晓谟.基于全面风险管理的我国中小商业银行风险管理策略研究[J].才智，2014（31）：9.【2】郭磊.我国城市商业银行内部控制研究：基于齐鲁银行的案例分析[J].当代会计，2014（04）：6-9.【3】马丹丹.基于COSO报告框架的行政事业单位内部控制改进探析[J].现代经济信息，2010（24）：183-184.。