原材料实际成本法核算练习
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原材料实际成本法核算习题
某工业企业材料的日常核算按实际成本计价。该企业发生以下业务,要求:根据业务,逐项编制会计分录。
1、从本地购入原材料一批,增值税专用发票注明的材料价款为40,000元,增值税额
6,800元,材料已验收入库,发票账单等结算凭证已收到,货款已通过银行支付。
借:原材料40,000
应交税费——应交增值税(进项)6,800
贷:银行存款46,800
2、从外地采购原材料一批,发票账单等结算凭证已到,增值税专用发票注明的材料价
款为20,000元,增值税额3,400元,货款已支付,但材料尚未到达。
借:在途物资20,000
应交税费——应交增值税(进项)3,400
贷:银行存款23,400
3、上述在途材料已经到达,并验收入库。
借:原材料20,000
贷:在途物资20,000
4、从外地购入原材料一批,材料已验收入库,但结算凭证未到,货款尚未支付,暂估
价25,000元。
月末:
借:原材料25,000
贷:应付账款——暂估应付账款25,000
下月初:
借:原材料25,000
贷:应付账款——暂估应付账款25,000
5、收到上述结算凭证并支付货款26,000元及增值税4,420元。
借:原材料26,000
应交税费——应交增值税(进项)4,420
贷:银行存款30,420
6、从外地购进原材料一批,价款35,000元,增值税额5,950元,供应单位代垫运
杂费1,000元,签发一张1个月到期的商业承兑41,950元,结算原材料价款和运杂费,材料尚未验收入库。
借:在途物资36,000
应交税费——应交增值税(进项)5,950
贷:应付票据41,950
7、根据合同规定,预付材料款50,000元
借:预付账款50,000
贷:银行存款50,000
8、上述材料已运到,并验收入库,收到发票账单等结算凭证,材料价款80,000元,
增值税额13,600元,补付余款43,600元。
借:原材料80,000
应交税费——应交增值税(进项)13,600
贷:预付账款93,600 借:预付账款43,600
贷:银行存款43,600
课后练习:
某企业为增值税一般纳税人,原材料采用实际成本核算,2009年3月份发生下列经济业务:
(1)购买甲材料,货款总额11,700元,其中价款10,000元,增值税1,700元。购
进货物支付保险费、包装费共300元,货款及保险费以银行存款支付。
借:在途物资10,300
应交税费——应交增值税(进项)1,700
贷:银行存款12,000
(2)购进的甲材料全部验收入库。
借:原材料——甲10,300
贷:在途物资10,300
(3)同时购进乙和丙两种材料,乙材料300吨,货款总额35,100元,丙材料200吨,货款总额23,400元,乙、丙两种材料的运费共1,000元(按重量付费且该运费按7%抵扣进项税)、保险费1500元(按货款额付费)。
材料款及运杂费用银行存款支付。
乙材料不含税价=35100/(1+17%)=30000元
丙材料不含税价=23400/(1+17%)20000元
乙材料应负担的运费=1000/(300+200)*300=600元可抵扣的增值税=600*7%=42
丙材料应负担的运费=1000/(300+200)*200=400元可抵扣的增值税=400*7%=28元乙材料应负担的保险费=1500/(30000+20000)*30000=900元
丙材料应负担的保险费=1500/(30000+20000)*20000=600元
乙材料的采购成本=30000+558+900=31458元
丙材料的采购成本=20000+372+600=20972元
共抵扣的增值税额=5100+3400+42+28=8570元
借:在途物资——乙31,458
——丙20,972
应交税费——应交增值税(进项)8,570
贷:银行存款61,000
(4)乙、丙两种材料均如数到达入库,计算并结转乙、丙材料的实际成本。
借:原材料——乙31,458
——丙20,972
贷:在途物资——乙31,458
——丙20,972
(5)购入甲材料,货款总额23,400元,货款已支付,但材料未到。
借:在途物资——甲20,000
应交税费——应交增值税(进项)3,400
贷:银行存款23,400
(6)上月已付款的乙材料本月到达,材料全部入库,实际成本为9,000元。
借:原材料——乙9,000
贷:在途物资——乙9,000
(7)本月到达丁材料,月末尚未收到结算清单,未办理结算手续,估价金额为30,000元。
借:原材料——丁30,000
贷:应付账款——暂估应付账款30,000
下月初红字冲回
(8)生产部门领用甲材料20000元,管理部门领用甲材料200元,销售部门领用甲材料2000元。
借:生产成本20,000
管理费用200
销售费用2,000
贷:原材料22,200