“待处理财产损溢”期末余额的处理与列示-精选文档
“待处理财产损溢”期末余额的处理与列示
企业会计制度（简称“制度”）规定企业的财产应定期盘点，每年至少盘点一次，盘点结果如与账面记录不符，应于期末前查明原因，并根据企业管理权限，经股东大会或董事会，或经理（厂长）会议或类似机构批准后，在期末结账前处理完毕。如清查的各种财产损溢，在期末结账前尚未经批准的，在对外提供财务会计报告时，先按相关规定进行处理；如果其后批准处理的金额与已处理金额不一致，则对会计报表相关项目年初数进行调整。举例说明如下：
例：某企业2012年12月8日盘亏原材料10000元，增值税率17%，按10%提取法定盈余公积。12月8日的账务处理：借：待处理财产损溢10000
贷：原材料 10000
12月末编制年度会计报表时，若该企业权力机构已对上述盘亏作出处理，会计人员可按相关处理意见进行；若12月末该企业权力机构未对上述盘亏作出处理，会计人员可先按企业相关规定进行处理。假设上述盘亏属该原材料定额范围内自然损耗，根据该企业相关规定，计入管理费用：
借：管理费用10000
贷：待处理财产损溢10000
年末，该企业“待处理财产损溢”账户余额结账前已处理完
毕，涉及不到列报的问题。如果直到2013年2月，该企业权力机构才对上述材料盘亏事项作出正式处理意见，经审查批准，盘亏原材料10000元的50%实际是由于管理不善造成的，由仓库保管员赔偿80%，则应调整2013年会计报表年初数：借：待处理财产损溢 850
贷：应交税费―应交增值税（进项税额转出） 850
借：其他应收款 4680
贷：待处理财产损溢 850
以前年度损益调整 3830
借：以前年度损益调整3830
贷：利润分配―未分配利润 3830
借：利润分配―未分配利润 383
贷：盈余公积―法定盈余公积 383
由以上可知“待处理财产损溢”账户不能跨年挂账，不过“制度”对该账户年末余额处理做出了规定，可是对该账户中期末余额该如何处理与列示并没有明确，同样新颁布的企业会计准则也没对此作进一步说明。据了解，对该问题实务中的做法多种多样，最常见的是根据该财产的流动性分别列示于资产负债表“其他流动资产”或“其他非流动资产”项下，对此，笔者也有自己的看法。
“制度”规定，资产是指企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。“待
处理财产损溢”显然不符合资产定义，将该账户的中期末余额再作为“其他流动资产”或“其他非流动资产”列示无疑有悖
“制度”的初忠，尤其在中期末余额较大的情况下会影响中期财务报表数据的可靠性，对需要及时掌握会计信息的使用者易造成误导，所以对“待处理财产损溢”中期末余额应如何处理，笔者认为，不妨借鉴“制度”对其年末余额的处理方法，“待处理财产损溢”应及时查明原因，在中期末结账前就处理完毕，在中期末结账前尚未经批准的，在对外提供财务会计报告时，先按相关规定进行处理；如果其后批准处理的金额与已处理金额不一致，对于年末结账前批准的，可采用会计差错更正方法进行调整，而对于年后批准的，调整会计报表相关项目年初数。举例说明如下：例：某企业2012年5月8日盘亏原材料300000元，增值税率17%，按10%提取法定盈余公积金。5月8日账务处理为：借：待处理财产损溢300000
贷：原材料 300000
5月末编制月度会计报表时，若该企业权力机构已对上述盘亏作出处理，会计人员可按相关处理意见进行；若5月末该企业权力机构未对上述盘亏作出处理，会计人员可先按企业相关规定进行处理。假设上述盘亏是由于管理不善造成的，根据企业相关规定，要求仓库保管员赔偿40%，则：
借：待处理财产损溢 51000
贷：应交税费――应交增值税（进项税额转出） 51000
借：其他应收款 140400
营业外支出 210600
贷：待处理财产损溢 351000
5月末，企业“待处理财产损溢”账户余额在月末结账前已处理完毕，涉及不到列报的问题。如果在2012年的某月，该企业权力机构对上述材料盘亏事项作出正式处理意见，要求仓库保管员赔偿80%，则可采用会计差错更正方法调整该月的账项：借：其他应收款 140400
贷：营业外支出 140400
如果直到2013年2月，该企业权力机构才对上述材料盘亏事项作出正式处理意见，要求仓库保管员赔偿80%，则应对2013年会计报表年初数进行调整：
借：其他应收款 140400
贷：以前年度损益调整 140400
借：以前年度损益调整 140400
贷：利润分配―未分配利润 140400
借：利润分配―未分配利润 14040
贷：盈余公积―法定盈余公积 14040
综上所述，“待处理财产损溢”期末余额包括中期末余额在编制报表前均已进行了处理，使得编制的报表更加真实可靠。
待处理财产损溢的主要账务处理
待处理财产损溢的主要账务处理。 （一）按照规定报经批准处理无法查明原因的现金短缺或溢余。 1.属于无法查明原因的现金短缺，报经批准核销的 借记“经费支出”科目，贷记“待处理财产损溢”科目。 2.属于无法查明原因的现金溢余，报经批准后 借记“待处理财产损溢”科目，贷记“其他收入”科目。 （二）按照规定报经批准核销无法收回的应收账款、其他应收款。 1.转入待处理财产损溢时 借记“待处理财产损溢”科目，贷记“应收账款”、“其他应收款”科目。 2.报经批准对无法收回的其他应收款予以核销时 借记“经费支出”科目，贷记“待处理财产损溢”科目 3.出租资产对无法收回的应收账款予以核销时 借记“其他应付款”等科目，贷记“待处理财产损溢”科目。 （三）按照规定报经批准核销预付账款、无形资产。 1.转入待处理财产损溢时 借记“待处理财产损溢”科目 [核销无形资产的，还应借记“累计摊销”科目］贷记“预付账款”、“无形资产”科目。 2.报经批准予以核销时 借记“资产基金——预付款项、无形资产”科目，贷记“待处理财产损溢”科目。 （四）出售、置换换出存货、固定资产、无形资产、政府储备物资等。 1.转入待处理财产损溢时 借记“待处理财产损溢--待处理财产价值”科目[出售、置换换出固定资产的，还应当借记“累计折旧”科目；出售、置换换出无形资产的，还应当借记“累计摊销”科目］贷记“存货”、“固定资产”、“无形资产”、“政府储备物资”等科目。 2.实现出售、置换换出时 借记“资产基金”及相关明细科目，贷记“待处理财产损溢--待处理财产价值”科目。 3.出售、置换换出资产过程中收到价款、补价等收入 借记“银行存款”等科目，贷记“待处理财产损溢--处理净收入”科目。 4.出售、置换换出资产过程中发生相关费用
“待处理财产损溢”期末余额的处理与列示-精选文档
“待处理财产损溢”期末余额的处理与列示 企业会计制度（简称“制度”）规定企业的财产应定期盘点，每年至少盘点一次，盘点结果如与账面记录不符，应于期末前查明原因，并根据企业管理权限，经股东大会或董事会，或经理（厂长）会议或类似机构批准后，在期末结账前处理完毕。如清查的各种财产损溢，在期末结账前尚未经批准的，在对外提供财务会计报告时，先按相关规定进行处理；如果其后批准处理的金额与已处理金额不一致，则对会计报表相关项目年初数进行调整。举例说明如下： 例：某企业2012年12月8日盘亏原材料10000元，增值税率17%，按10%提取法定盈余公积。12月8日的账务处理：借：待处理财产损溢10000 贷：原材料 10000 12月末编制年度会计报表时，若该企业权力机构已对上述盘亏作出处理，会计人员可按相关处理意见进行；若12月末该企业权力机构未对上述盘亏作出处理，会计人员可先按企业相关规定进行处理。假设上述盘亏属该原材料定额范围内自然损耗，根据该企业相关规定，计入管理费用： 借：管理费用10000 贷：待处理财产损溢10000 年末，该企业“待处理财产损溢”账户余额结账前已处理完
毕，涉及不到列报的问题。如果直到2013年2月，该企业权力机构才对上述材料盘亏事项作出正式处理意见，经审查批准，盘亏原材料10000元的50%实际是由于管理不善造成的，由仓库保管员赔偿80%，则应调整2013年会计报表年初数：借：待处理财产损溢 850 贷：应交税费―应交增值税（进项税额转出） 850 借：其他应收款 4680 贷：待处理财产损溢 850 以前年度损益调整 3830 借：以前年度损益调整3830 贷：利润分配―未分配利润 3830 借：利润分配―未分配利润 383 贷：盈余公积―法定盈余公积 383 由以上可知“待处理财产损溢”账户不能跨年挂账，不过“制度”对该账户年末余额处理做出了规定，可是对该账户中期末余额该如何处理与列示并没有明确，同样新颁布的企业会计准则也没对此作进一步说明。据了解，对该问题实务中的做法多种多样，最常见的是根据该财产的流动性分别列示于资产负债表“其他流动资产”或“其他非流动资产”项下，对此，笔者也有自己的看法。 “制度”规定，资产是指企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。“待
案例：待处理财产损益审计
案例：待处理财产损益审计 待处理财产损益审计，主要审查企业资产盘点表、资产损益报告等资料，验证企业财产损益的真实性和会计财务处理的正确性;有无将以前年度的费用、亏损或当期费用列入待处 理财产损益账户长期挂账，虚增当期利润的情况;检查待处理财产损益未进行处理的原因是 否为了虚增利润或隐瞒亏损。 【审计案例】 [案例1] A公司1996年8月末“待处理财产损益”账户借方余额为460万元，其中，从 应收账款、呆死账中转入100万元;商品削价损失80万元;应列未列费用140万元;人为因素虚列销售、虚增毛利所造成的亏损转入140万元。 [案例2] B公司平时少转成本，虚增利润，造成库存商品账实不符，遂从库存商品二级账中转出85万元的亏损，列入“待处理财产损益”账户。 [案例3] 某市尿素厂1995年12月末“待处理财产损益”账户借方余额为198万元，其中1992年发生水灾淹没化肥形成损失挂账91万元;因管理不善造成产成品亏损计107万元，均挂账未转。上述三个案例中，前两个案例所核算的内容远远超出了“待处理财产损益”科 目的核算范围，属于乱用会计科目人为调节(虚增)损益，粉饰企业财产状况的行为。后一个案例从核算内容上看虽未超出该科目核算范围，但将正常的费用和自然灾害所造成的损失长期挂账不作转销处理，同样虚增了企业的资产和利润数额。 【案例评析】 从以上三例有关“待处理财产损益”科目使用不当的案例，我们可以看出，时下“待摊费用”、“递延资产”和“待处理财产损益”三个账户(当然还有其他一些账户)，既是企业资产总量和质量信息的“放大器”，也是任意调节企业盈亏的主“操纵杆”，其中又以“待处理财产损益”账户所扮演的角色最为突出。对此账户的设置和应用所产生的弊端，审计人员不能不做一个较深入的分析。 按照企业经济学中的“经济人”理论，企业作为追求自身利益最大化的市场法人实体和竞争主体，对其自身所拥有和控制的资财，享有完整意义的财产权利。这一点在资本的所有权和经营管理权合一的私人资本企业中，是十分清楚的。即使是在资本的最终所有权、法人财产权和经营管理权发生分离的公众资本企业中，基于委托.一代理关系所授受的企业法人财 产权和经营管理权也是完整产权，不应剥夺和分割，所有者的权利主要体现在资产受益、重
关于待处理财产损益的处理
一、“待处理财产损溢”帐户是一个双重性质的帐户，用于核算企业 在财产清查过程中查明的各种财产物资的盘盈、盘亏或毁损。该帐户的借方，登记待处理财产盘亏或毁损数；贷方登记待处理财产盘盈数。 结转待处理财产盘亏或毁损时记到该帐户的贷方；结转待处理财产盘盈时记到该帐户的借方。月末如有借方余额，反映尚未处理的财产物资净损失；如有借方余额，反映尚未处理的财产物资净溢余。 企业一般设置“待处理固定资产损溢”和“待处理流动资产损溢”两个明细分类帐户进行明细核算，以分别反映固定资产和流动资产的盘盈、盘亏及其处理结果。 二、例如： （一)盘盈资产处理 1.盘盈的各种材料、库存商品、固定资产等 借：原材料 库存商品 固定资产 贷：待处理财产损溢 累计折旧 2.流动资产的盘盈转销 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：管理费用 3.固定资产的盘盈转销 借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 贷：营业外收入——固定资产盘盈 （二）盘亏资产处理 1.盘亏、毁损的各种材料、库存商品、固定资产等 借：待处理财产损溢 累计折旧 贷：原材料 库存商品
固定资产 应交税金——应交增值税（进项税额转出） 2.流动资产盘亏、毁损转销 应先扣除残料价值、可以收回的保险赔偿和过失人的赔偿借：原材料 其他应收款 贷：待处理财产损溢 剩余净损失，属于非常损失部分 借：营业外支出——非常损失 贷：待处理财产损溢 属于一般经营损失部分 借：管理费用 贷：待处理财产损溢 3.固定资产盘亏转销 借：营业外支出——固定资产盘亏 贷：待处理财产损溢 4.物资在运输途中的短缺与损耗 属于应由供应单位、运输机构、保险公司或其他过失人负责赔偿的损失 借：应付账款 其他应收款 贷：待处理财产损溢 属于自然灾害等非常原因造成的损失，应将扣除残料价值和过失人、保险公司赔款后的净损失 借：营业外支出——非常损失 贷：待处理财产损溢 属于无法收回的其他损失，报经批准 借：管理费用 贷：待处理财产损溢
待处理财产损溢审计程序表
待处理财产损溢审计程序表
索引号: (审计机关名称) 待处理财产损溢审计程序表 被审计企业: 页次: 审计程序执行情 况说明工作底稿索引号 1．取得流动资产盘亏、毁损、盘盈明细表，取得固定资产盘亏、毁损、盘盈明细表；复核其加计数是否准确，并与待处理流动资产损溢明细账、待处理固定资产损溢明细账、待处理财产损溢总账和报表有关项目进行核对。 2．实施分析性复核。 3．抽查待处理流动资产损溢明细账、待处理固定资产损溢明细账、记账凭证及原始凭证（1）核对相关的盘点记录，检查数量、金额和内容是否相符。 （2）检查损溢原因是否真实，对于异常、大额的盘盈、盘亏和毁损，追查盈亏原因和报批、审批手续。 （3）检查待处理财产损溢转销审批手续是否完备。 （4）检查以前年度结转本年，应予处理而未处理、长期挂账的待处理财产损溢。 （5）检查待处理财产损溢有关会计处理是否正确 ①检查流动资产的盘亏、毁损，是否已扣除残料价值、可以收回的保险赔偿和过失人的赔偿。 ②检查材料在运输途中的短缺与损耗是否属于合理的途耗或能确定由过失人负责。 ③检查因自然灾害等非常原因造成的损失，是否已扣除残料价值和过失人、保险公司的赔偿。 ④检查盘盈固定资产的计价，是否按重置完全价值和估计折旧之差计算。 ⑤检查盘亏固定资产的计价，是否按固定资产净值计算。 ⑥检查有无不应记入本科目的有关财产盘盈、盘亏项目，重点检查筹建期间发生的与工程不直接有关的固定资产盘盈、盘亏和清理净损益，以及由于非常原因造成的固定资产清理净 损失等。 7．检查待处理财产损溢是否已在资产负债表和报表附注上恰当披露。待处理财产损溢在资产负债表上，按照待处理流动资产损溢和待处理固定资产损溢两个项目分别列示。 8．完成待处理财产损溢审定表。
待处理财产损益审计的案例【2017至2018最新会计实务】
本文极具参考价值，如若有用可以打赏购买全文！本WORD版下载后可直接修改待处理财产损益审计的案例【2017至2018最新会计实务】 待处理财产损益审计主要审查企业资产盘点表、资产损益报告等资料，验证企业财产损益的真实性和会计财务处理的正确性；有无将以前年度的费用、亏损或当期费用列入待处理财产损益账户长期挂账，虚增当期利润的情况；检查待处理财产损益未进行处理的原因是否为了虚增利润或隐瞒亏损。 【案例1】 A公司1996年8月末“待处理财产损益”账户借方余额为460万元，其中，从应收账款、呆死账中转入100万元;商品削价损失80万元;应列未列费用140万元;人为因素虚列销售、虚增毛利所造成的亏损转入140万元。 【案例2】 B公司平时少转成本，虚增利润，造成库存商品账实不符，遂从库存商品二级账中转出85万元的亏损，列入“待处理财产损益”账户。 【案例3】 某市尿素厂1995年12月末“待处理财产损益”账户借方余额为198万元，其中1992年发生水灾淹没化肥形成损失挂账91万元;因管理不善造成产成品亏损计107万元，均挂账未转。 上述三个案例中，前两个案例所核算的内容远远超出了“待处理财产损益”科目的核算范围，属于乱用会计科目人为调节(虚增)损益，粉饰企业财产状况的行为。后一个案例从核算内容上看虽未超出该科目核算范围，但将正常的费用和自然灾害所造成的损失长期挂账不作转销处理，同样虚增了企业的资产和利润数额。 【案例评析】 从以上三例有关“待处理财产损益”科目使用不当的案例，我们可以看出，时下“待摊费用”“递延资产”和“待处理财产损益”三个账户(当然还有其他一些账户)，既是企业资产总量和质量信息的“放大器”，也是任意调节企业盈
小企业会计准则关于长期待摊费用及待处理财产损溢精解
一、长期待摊费用 小企业的长期待摊费用包括：已提足折旧的固定资产的改建支出、经营租入固定资产的改建支出、固定资产的大修理支出和其他长期待摊费用等。小企业应当设置“长期待摊费用”（1801）科目进行核算。 固定资产的大修理支出，是指同时符合下列条件的支出： （1）修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上； （2）修理后固定资产的使用寿命延长2年以上。 1.小企业发生的长期待摊费用时 借：长期待摊费用 贷：银行存款、原材料等 2.小企业按月摊销长期待摊费用时 长期待摊费用应当在其摊销期限内采用年限平均法进行摊销，根据其受益对象计入相关资产的成本或者管理费用，并冲减长期待摊费用。 （1）已提足折旧的固定资产的改建支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销。 （2）经营租入固定资产的改建支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。 （3）固定资产的大修理支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销。 （4）其他长期待摊费用，自支出发生月份的下月起分期摊销，摊销期不得低于3年。 借：制造费用（管理费用）等 贷：长期待摊费用 3.长期待摊费用科目期末借方余额，反映小企业尚未摊销完毕的长期待摊费用。 二、待处理财产损溢 小企业应当设置“待处理财产损溢”（1901）科目核算在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值。小企业所采购物资在运输途中因自然灾害等发生的损失或尚待查明的损耗，也通过本科目核算。 本科目应按照待处理流动资产损溢和待处理非流动资产损溢进行明细核算。 （1）盘盈的各种材料、产成品、商品、现金等，应当按照同类或类似存货的市场价格或评估价值，借记“原材料”、“库存商品”、“库存现金”等科目，贷记本科目（待处理流动资产损溢）。盘亏、毁损、短缺的各种材料、产成品、商品、现金等，应当按照其账面余额，借记本科目（待处理流动资产损溢），贷记“材料采购”或“在途物资”、“原材料”、“库存商品”、“库存现金”等科目。涉及增值税进项税额的，还应进行相应的账务处理。 盘盈的固定资产，按照同类或类似固定资产的市场价格或评估价值扣除按照该项固定资产新旧程度估计的折旧后的余额，借记“固定资产”科目，贷记本科目（待处理非流动资产损溢）。盘亏的固定资产，按照该项固定资产的账面价值，借记本科目（待处理非流动资产损溢），按照已计提的累计折旧，借记“累计折旧”科目，按照其原价，贷记“固定资产”科目。 （2）盘亏、毁损、报废的各项资产，按照管理权限经批准后处理时，按照残料价值，借记“原材料”等科目，按照可收回的保险赔偿或过失人赔偿，借记“其他应收款”科目，按照本科目余额，贷记本科目（待处理流动资产损溢、待处理非流动资产损溢），按照其借方差额，借记“营业外支出”科目。盘盈的各种材料、产成品、商品、固定资产、现金等，按照管理权限经批准后处理时，按照本科目余额，借记本科目（待处理流动资产损溢、待处理非流动资产损溢），贷记“营业外收入”科目。 （3）小企业的财产损溢，应当查明原因，在年末结账前处理完毕，处理后本科目应无余额。 会计科目转换对照表
【最新2018】待处理财产损益情况说明-精选word文档 (17页)
本文部分内容来自网络整理，本司不为其真实性负责，如有异议或侵权请及时联系，本司将立即删除！ == 本文为word格式，下载后可方便编辑和修改！ == 待处理财产损益情况说明 篇一：待处理财产损益 在现金盘点时，如发生账款不符，发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应 先通过“待处理财产损益”科目核算。例如：出现盘盈状况时，在查明原因前，应记： 借：现金 贷：待处理财产损益 查出原因后，冲回，应记： 借：待处理财产损益 贷：其他应付款或营业外收入 出现盘亏状况时，正好相反，查明原因前，应记： 借：待处理财产损益 贷：现金 查出原因后，冲回，应记： 借：现金或管理费用 贷：待处理财产损益 PS：待处理财产损益科目期末不能留有余额 -一、本科目核算企业在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值。 二、本科目应当设置以下明细科目： ㈠待处理固定资产损溢；
㈡待处理流动资产损益。 三、盘盈的各种材料、库存商品、固定资产等，借记“原材料”、“库存商品”、“固定资产”等科目，贷记本科目和“累计折旧”科目。 盘亏、毁损的各种材料、库存商品、固定资产等，借记本科目、“累计折旧” 等科目，贷记“原材料”、“库存商品”、“固定资产”、“应交税金——应 交增值税（进项税额转出）”等科目。采用计划成本（或售价）核算的，还应 当同时结转成本差异。 四、盘盈、盘亏、毁损的财产，报经批准后处理时：流动资产的盘盈，借记本 科目，贷记“管理费用”科目；固定资产的盘盈，借记本科目，贷记“营业外 收入——固定资产盘盈”科目；流动资产盘亏、毁损，应当先减去残料价值、 可以收回的保险赔偿和过失人的赔偿，借记“原材料”、“其他应收款”等科目，贷记本科目，剩余净损失，属于非常损失部分，借记“营业外支出——非 常损失”科目，贷记本科目；属于一般经营损失部分，借记“管理费用”科目，贷记本科目；固定资产的盘亏，借记“营业外支出——固定资产盘亏”科目， 贷记本科目。 五、物资在运输途中的短缺与损耗，除合理的途耗应当计入物资的采购成本外，能确定由过失人负责的，应当自“在途物资”等科目转入“应付账款”、“其 他应收款”等科目，尚待查明原因和需要报经批准才能转销的损失，先通过本 科目核算，查明原因后，再分别处理：属于应由供应单位、运输机构、保险公 司或其他过失人负责赔偿的损失，借记“应付账款”、“其他应收款”等科目，贷记本科目；属于自然灾害等非常原因造成的损失，应当将减去残料价值和过 失人、保险公司赔款后的净损失，借记“营业外支出——非常损失”科目，贷 记本科目；属于无法收回的其他损失，借记“管理费用”科目，贷记本科目。 六、企业清查的各种财产的损溢，应于期末前查明原因，并根据企业的管理权限，经股东大会或董事会，或经理（厂长）会议或类似机构批准后，在期末结 账前处理完毕。 如清查的各种财产的损溢，在期末结账前尚未经批准的，在对外提供财务会计 报告时先按上述规定进行处理，并在会计报表附注中作出说明；如果其后批准 处理的金额与已处理的金额不一致的，调整会计报表相关项目的年初数。 七、本科目处理前的借方余额，反映企业尚未处理的各种财产的净损失；处理 前的贷方余额，反映企业尚未处理的各种财产的净溢余。期末，处理后本科目 应无余额。 法律定义 在《企业会计制度》中，资产被定义为"过去的交易、事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。"该定义与1992年发布的
待处理财产损溢不在资产负债表中直接列报
待处理财产损溢不在资产负债表中直接列报。 待处理财产损溢的会计处理： 一、本科目核算企业在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值。 物资在运输途中发生的非正常短缺与损耗，也通过本科目核算。 二、本科目应按盘盈、盘亏的资产种类和项目进行明细核算。 三、待处理财产损溢的主要账务处理 （一）盘盈的各种材料、库存商品、固定资产、生物资产等，借记“原材料”、“库存商品”、“固定资产”、“消耗性生物资产”、“生产性生物资产”、“公益性生物资产”等科目，贷记本科目。 （二）盘亏、毁损的各种材料、库存商品、生物资产等，借记本科目，贷记“原材料”、“库存商品”、“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”、“消耗性生物资产”、“生产性生物资产”、“公益性生物资产”等科目。材料、库存商品采用计划成本（或售价）核算的，还应同时结转成本差异（或商品进销差价）。 （三）盘盈、盘亏、毁损的财产，按管理权限报经批准后处理时，按残料价值，借记“原材料”等科目，按可收回的保险赔偿或过失人赔偿，借记“其他应收款”科目，按本科目余额，借记或贷记本科目，按其借方差额，属于管理原因造成的，借记“管理费用”科目，属于非正常损失的，借记“营业外支出——非常损失”；按其贷方差额，贷记“管理费用”、“营业外收入”科目。 四、企业的财产损溢，应查明原因，在期末结账前处理完毕，处理后本科目应无余额。 五、根据现行会计制度“待处理财产损溢”不能做为资产反映在资产负债表上，因为它已不符合“资产”要素的定义。它已不能给企业带来经济效益。如果期末尚未处理，先入账，如果以后处理与入账不符的，再做调整。在附注中披露 待处理财产损溢为什么算资产类科目，为什么不是损益类呢？ 会计日志2010-03-05 12:28:56 阅读159 评论0 字号：大中小订阅
坏账准备及待处理财产损溢
坏账准备分录 某企业2003年开始准备抵法核算坏账损失，计提率为5%。2003年末应收款余额为200万元。2004年5月发生坏账30000元，年末应收账款余额为250万元。2005年3月上午已冲销的坏账收回15000元，存入银行；年末应收账款余额为180万元。2006年3月发生坏账50000元，年末应收账款240万元 要求：计算各年应计提的坏账准备金，对相关业务编制会计分录 2003年末计提 借：资产减值损失100000 贷：坏账准备100000 04年确认坏账 借：坏账准备30000 贷：应收账款30000 应计提的坏账准备=250万*5%=125000 需要计提125000+30000-100000=55000 借：资产减值损失55000 贷：坏账准备55000 05年收回 借：应收账款15000 贷：资产减值损失15000 同时 借：银行存款15000 贷：应收账款15000 期末应计提的坏账准备=90000 要冲减125000-90000=35000 借：坏账准备35000 贷：资产减值损失35000 06年转销发生的坏账 借：坏账准备50000 带：应收账款50000 期末计提240万*5%=120000 补计提=120000-（90000-50000）=80000 借：资产减值损失80000 贷：坏账准备80000 关于坏账准备的会计分录。急用谢谢！！！ 某旅游企业1999年末应收账款余额为150万元，提取坏账准备金比例为4‰，2000年发生坏账损失9000元，年末应收账款余额180万元，2001年又收回上年已经冲销的坏账4000元，期末应收账款余额185万元。
待处理财产损益
在现金盘点时，如发生账款不符，发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应先通过“待处理财产损益”科目核算。例如：出现盘盈状况时，在查明原因前，应记： 借：现金 贷：待处理财产损益 查出原因后，冲回，应记： 借：待处理财产损益 贷：其他应付款或营业外收入 出现盘亏状况时，正好相反，查明原因前，应记： 借：待处理财产损益 贷：现金 查出原因后，冲回，应记： 借：现金或管理费用 贷：待处理财产损益 PS：待处理财产损益科目期末不能留有余额 -一、本科目核算企业在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值。 二、本科目应当设置以下明细科目： ㈠待处理固定资产损溢； ㈡待处理流动资产损益。 三、盘盈的各种材料、库存商品、固定资产等，借记“原材料”、“库存商品”、“固定资产”等科目，贷记本科目和“累计折旧”科目。 盘亏、毁损的各种材料、库存商品、固定资产等，借记本科目、“累计折旧”等科目，贷记“原材料”、“库存商品”、“固定资产”、“应交税金——应交增值税（进项税额转出）”等科目。采用计划成本（或售价）核算的，还应当同时结转成本差异。 四、盘盈、盘亏、毁损的财产，报经批准后处理时：流动资产的盘盈，借记本科目，贷记“管理费用”科目；固定资产的盘盈，借记本科目，贷记“营业外收入——固定资产盘盈”科目；流动资产盘亏、毁损，应当先减去残料价值、可以收回的保险赔偿和过失人的赔偿，借记“原材料”、“其他应收款”等科目，贷记本科目，剩余净损失，属于非常损失部分，借记“营业外支出——非常损失”科目，贷记本科目；属于一般经营损失部分，借记“管理费用”科目，贷记本科目；固定资产的盘亏，借记“营业外支出——固定资产盘亏”科目，贷记本科目。 五、物资在运输途中的短缺与损耗，除合理的途耗应当计入物资的采购成本外，能确定由过失人负责的，应当自“在途物资”等科目转入“应付账款”、“其他应收款”等科目，尚待查明原因和需要报经批准才能转销的损失，先通过本科目核算，查明原因后，再分别处理：属于应由供应单位、运输机构、保险公司或其他过失人负责赔偿的损失，借记“应付账款”、“其他应收款”等科目，贷记本科目；属于自然灾害等非常原因造成的损失，应当将减去残料价值和过失人、保险公司赔款后的净损失，借记“营业外支出——非常损失”科目，贷记本科目；属于无法收回的其他损失，借记“管理费用”科目，贷记本科目。 六、企业清查的各种财产的损溢，应于期末前查明原因，并根据企业的管理权限，经股东大会或董事会，或经理（厂长）会议或类似机构批准后，在期末结账前处理完毕。 如清查的各种财产的损溢，在期末结账前尚未经批准的，在对外提供财务会计报告时先按上述规定进行处理，并在会计报表附注中作出说明；如果其后批准处理的金额与已处理的金额不一致的，调整会计报表相关项目的年初数。 七、本科目处理前的借方余额，反映企业尚未处理的各种财产的净损失；处理 前的贷方余额，反映企业尚未处理的各种财产的净溢余。期末，处理后本科目应无余额。 法律定义 在《企业会计制度》中，资产被定义为"过去的交易、事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。"该定义与1992年发布的《企业会计准则》中的资产定义相比，更能揭示出资产的本质与内涵。新制度不仅借鉴国际学术界和实务界对资产的研究成果，对资产定义进行了改进，还以此为基础，对确认、计量、记录和报告作出了一系列相应的改进，其中很重要的一项就是将待摊费用、长期待摊费用及待处理财产损益等虚拟资产排除在资产负债表之外。“待处理财产损益”科目，核算公司在清查财产过程中查明的各种财产物资的盘盈、盘亏和毁损。本科目下设置“待处理固定资产损益”和“待处理流动资产损益”两个明细科目。盘盈时贷记本科目，盘亏时借记本科目。 编辑本段相关规定 我国《股份有限公司会计制度》规定，“待处理固定资产损益”科目期末借方余额，反映公司尚未处理的各种财产
待处理财产损溢不在资产负债表中直接列报
待处理财产损溢不在资产负债表中直接列报待处理财产损溢不在资产负债表中直接列报。 待处理财产损溢的会计处理： 一、本科目核算企业在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值。 物资在运输途中发生的非正常短缺与损耗，也通过本科目核算。 二、本科目应按盘盈、盘亏的资产种类和项目进行明细核算。 三、待处理财产损溢的主要账务处理 （一）盘盈的各种材料、库存商品、固定资产、生物资产等，借记“原材料”、“库 存商品”、“固定资产”、“消耗性生物资产”、“生产性生物资产”、“公益性生物资产”等科目，贷记本科目。 （二）盘亏、毁损的各种材料、库存商品、生物资产等，借记本科目，贷记“原材料”、“库存商品”、“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”、“消耗性生物资产”、“生产性生物资产”、“公益性生物资产”等科目。材料、库存商品采用计划成本（或售价）核算的，还应同时结转成本差异（或商品进销差价）。 （三）盘盈、盘亏、毁损的财产，按管理权限报经批准后处理时，按残料价值，借记“原材料”等科目，按可收回的保险赔偿或过失人赔偿，借记“其他应收款”科目，按本 科目余额，借记或贷记本科目，按其借方差额，属于管理原因造成的，借记“管理费用” 科目，属于非正常损失的，借记“营业外支出——非常损失”；按其贷方差额，贷记“管 理费用”、“营业外收入”科目。 四、企业的财产损溢，应查明原因，在期末结账前处理完毕，处理后本科目应无余额。 五、根据现行会计制度“待处理财产损溢”不能做为资产反映在资产负债表上，因为 它已不符合“资产”要素的定义。它已不能给企业带来经济效益。如果期末尚未处理，先 入账，如果以后处理与入账不符的，再做调整。在附注中披露 待处理财产损溢为什么算资产类科目，为什么不是损益类呢？会计日志 2019-03-05 12:28:56 阅读159 评论0 字号：大中小订阅 就象待摊费用是资产类而不是费用类. 待处理财产损益是资产类科目。 属于过渡科目,主要核算企业在财产清查过程中查明的各种财产的盘盈、盘亏和损毁 的价值。
“待处理财产损溢”期末余额的处理与列示
摘要：“待处理财产损溢”这一账户期末余额的处理与列示一直受到会计同行的关注，特别是资产负债表取消“待处理财产损溢”这一项目以来，实务界尤其对“待处理财产损溢”账户”中期”末余额该如何处理与列示存在争议，对此，本文就该问题进行了探讨，提出了一些自己的观点。 关键词：待处理财产损溢中期期末 企业会计制度（简称“制度”）规定企业的财产应定期盘点，每年至少盘点一次，盘点结果如与账面记录不符，应于期末前查明原因，并根据企业管理权限，经股东大会或董事会，或经理（厂长）会议或类似机构批准后，在期末结账前处理完毕。如清查的各种财产损溢，在期末结账前尚未经批准的，在对外提供财务会计报告时，先按相关规定进行处理；如果其后批准处理的金额与已处理金额不一致，则对会计报表相关项目年初数进行调整。举例说明如下： 例：某企业2012年12月8日盘亏原材料10000元，增值税率17%，按10%提取法定盈余公积。12月8日的账务处理： 借：待处理财产损溢10000 贷：原材料 10000 12月末编制年度会计报表时，若该企业权力机构已对上述盘亏作出处理，会计人员可按相关处理意见进行；若12月末该企业权力机构未对上述盘亏作出处理，会计人员可先按企业相关规定进行处理。假设上述盘亏属该原材料定额范围内自然损耗，根据该企业相关规定，计入管理费用： 借：管理费用10000 贷：待处理财产损溢10000 年末，该企业“待处理财产损溢”账户余额结账前已处理完毕，涉及不到列报的问题。如果直到2013年2月，该企业权力机构才对上述材料盘亏事项作出正式处理意见，经审查批准，盘亏原材料10000元的50%实际是由于管理不善造成的，由仓库保管员赔偿80%，则应调整2013年会计报表年初数： 借：待处理财产损溢 850 贷：应交税费―应交增值税（进项税额转出） 850 借：其他应收款 4680 贷：待处理财产损溢 850 以前年度损益调整 3830 借：以前年度损益调整3830 贷：利润分配―未分配利润 3830 借：利润分配―未分配利润 383 贷：盈余公积―法定盈余公积 383 由以上可知“待处理财产损溢”账户不能跨年挂账，不过“制度”对该账户年末余额处理做出了规定，可是对该账户中期末余额该如何处理与列示并没有明确，同样新颁布的企业会计准则也没对此作进一步说明。据了解，对该问题实务中的做法多种多样，最常见的是根据该财产的流动性分别列示于资产负债表“其他流动资产”或“其他非流动资产”项下，对此，笔者也有自己的看法。 “制度”规定，资产是指企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。“待处理财产损溢”显然不符合资产定义，将该账户的中期末余额再作为“其他流动资产”或“其他非流动资产”列示无疑有悖“制度”的初忠，尤其在中期末余额较大的情况下会影响中期财务报表数据的可靠性，对需要及时掌握会计信息的使
待处置资产损溢的主要账务处理
待处置资产损溢的主要账务处理。 （一）按规定报经批准予以核销的应收及预付款项、长期股权投资、无形资产。 1.转入待处理资产时。 借记“待处置资产损溢”科目[核销无形资产的，还应借记“累计摊销”科目]，贷记“应收账款”、“预付账款”、“其他应收款”、“长期投资”、“无形资产”等科目。 2.报经批准予以核销时。 借记“其他支出”科目[应收及预付款项核销]或“非流动资产基金--长期投资、无形资产”科目[长期投资、无形资产核销]，贷记“待处置资产损溢”科目。 （二）盘亏或者毁损、报废的存货、固定资产 1.转入待处理资产时。 借记“待处置资产损溢--处理资产价值”科目[处理固定资产的，还应借记“累计折旧”科目]，贷记“存货”、“固定资产”等科目。 2.报经批准予以处理时。 借记“其他支出”科目[处理存货]或“非流动资产基金--固定资产”科目[处理固定资产]，贷记“待处置资产损溢--处理资产价值”科目。 3.处理毁损、报废存货、固定资产过程中收到残值变价收入、保险理赔和过失人赔偿等。 借记“库存现金”、“银行存款”等科目，贷记“待处置资产损溢--处理净收入”科目。 4.处理毁损、报废存货、固定资产过程中发生相关费用。 借记“待处置资产损溢--处理净收入”科目，贷记“银行存款”等科目。 5.处理完毕，按照处理收入扣除相关处理费用后的净收入。 借记“待处置资产损溢--处理净收入”科目，贷记“应缴国库款”等科目。 （三）对外捐赠、无偿调出存货、固定资产、无形资产。 1.转入待处理资产时。 借记“待处置资产损溢”科目[捐赠、调出固定资产、无形资产的，还应借记“累计折旧”、“累计摊销”科目]，贷记“存货”、“固定资产”、“无形资产”等科目。 2.实际捐出、调出时。 借记“其他支出”科目[捐出、调出存货]或“非流动资产基金--固定资产、无形资产”科目[捐出、调出固定资产、无形资产]，贷记“待处置资产损溢”科目。 （四）转让（出售）长期股权投资、固定资产、无形资产。
待处理财产损益习题
1． 某公司在2014年9月30日报表决算前进行财产清查时发现如下问题。 (1)现金短缺100元，经查明是由于出纳收发错误造成的，经批准由出纳赔偿。 (2)原材料甲盘盈100千克，单价为10元/千克，经查明属于自然升溢。 (3)原材料乙盘亏100千克，价款1 000 元，增值税税率为17%，进项税额为170元。经查明属于计量差错造成。(4)盘盈材料一批，按同类材料估计确定其成本为20 000元，经查实是收发计量误差而造成的，经批准后冲减“管理费用”。(5)盘亏设备一台，固定资产原值为10 000元，已经计提折旧5 000元，未计提减值准备，经查明属于失窃，可以获得保险公司赔偿1 000元。 要求：作出上述事项批准前后的账务处理。 (1)批准前： 借：待处理财产损溢——待处理流动 资产损溢100 贷：库存现金100 批准后： 借：其他应收款100 贷：待处理财产损溢——待处理 流动资产损溢100 (2)批准前： 借：原材料1000 贷：待处理财产损溢——待处理 流动资产损溢1000 批准后： 借：待处理财产损溢——待处理流动 资产损溢1000 贷：管理费用1000 (3)批准前： 借：待处理财产损溢——待处理流动 资产损溢1170 贷：原材料1000 应交税费——应交增值税(进项 税额转出)170 批准后： 借：管理费用1170 贷：待处理财产损溢——待处理 流动资产损溢1170 (4)批准前： 借：原材料20000 贷：待处理财产损溢——待处理流 动资产损溢20000 批准后： 借：待处理财产损溢——待处理流动
资产损溢20000 贷：管理费用20000 (5)批准前： 借：待处理财产损溢——待处理非流动资产损溢5000 累计折旧5000 贷：固定资产10000 批准后： 借：其他应收款1000 营业外支出4000 贷：待处理财产损溢——待处理 非流动资产损溢5000
待处理财产损益期末如何处理
待处理财产损益期末如何处理 根据企业会计准则应用指南： 1901 待处理财产损溢 一、本科目核算企业在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值。 物资在运输途中发生的非正常短缺与损耗，也通过本科目核算。 企业如有盘盈固定资产的，应作为前期差错记入“以前年度损益调整”科目。 二、本科目可按盘盈、盘亏的资产种类和项目进行明细核算。 三、待处理财产损溢的主要账务处理。 （一）盘盈的各种材料、产成品、商品、生物资产等，借记“原材料”、“库存商品”、“消耗性生物资产”等科目，贷记本科目。 盘亏、毁损的各种材料、产成品、商品、生物资产等，盘亏的固定资产，借记本科目，贷记“原材料”、“库存商品”、“消耗性生物资产”、“固定资产”等科目。材料、产成品、商品采用计划成本（或售价）核算的，还应同时结转成本差异（或商品进销差价）。涉及增值税的，还应进行相应处理。 （二）盘亏、毁损的各项资产，按管理权限报经批准后处理时，按残料价值，借记“原材料”等科目，按可收回的保险赔偿或过失人赔偿，借记“其他应收款”科目，按本科目余额，贷记本科目，按其借方差额，借记“管理费用”、“营业外支出”等科目。 盘盈的除固定资产以外的其他财产，借记本科目，贷记“管理费用”、“营业外收入”等科目。 四、企业的财产损溢，应查明原因，在期末结账前处理完毕，处理后本科目应无余额。 企业准则要求在期末结账前处理完毕，处理后本科目应无余额，那么如果待处理财产损益期末有余额如何处理？ 如果企业待处理财产损益期末有余额，大都是因为公司程序的问题。因此可以根据当时合理取得的证据确定收益损失，先做收益或损失，如果批准的金额与损失金额不符再根据金额大小做追溯调整或调整当期；对于可能需要个人赔偿的（如看管不力、监守自盗等）相关责任的认定完成在报表截止日后的可以作为期后事项处理。