应收及预付款项(ppt 45)-文档资料

应收票据是指企业持有的还没到期、尚未 兑现的商业汇票票据。
(一)应收票据的种类
商业汇票按承兑人不同，可以分为商业承兑汇票和银 行承兑汇票。商业承兑汇票由付款人承兑，到期时， 若付款人银行存款帐户余额不足支付票款，银行不 承担付款责任，只负责将汇票退还收款人，由收款 人与付款人自行处理。银行承兑汇票由承兑银行承 兑，到期时，若承兑申请人存款帐户余额不足支付 票款，承兑银行应向收款人或贴现银行无条件支付 票款，同时对承兑申请人执行扣款，并对未扣回的 承兑金额按每天万分之五计收罚息。
相对于应收帐款来讲，应收票据（尤其是银行承兑汇 票）发生坏帐的风险比较小，因此，一般不对应收 票据计提坏帐准备。但是，企业持有的未到期应收 票据如有确凿证据证明不能够收回或收回的可能性 不大时，应将帐面余额转入应收帐款，并计提相应 的坏帐准备。
二、应收票据的贴现与会计核算
为了反映和监督企业应收票据的取得和收 回情况，企业应设置“应收票据”科目 进行核算。
商业汇票按是否载明利率，可以分为不带息商业汇票 和带息商业汇票。
(二)应收票据的计价
在我国，商业票据的期限一般较短（6个月），应收 票据一般按其面值计价。即企业收到应收票据时， 应按照票据的面值入帐。但对于带息的应收票据， 按照现行制度的规定，应于期末（指中期期末和年 度终了）按应收票据的票面价值和确定的利率计提 利息，计提的利息应增加应收票据的帐面价值。
企业收到的带息应收票据，除了按照上述不带息应 收票据处理原则进行核算外，还应于中期期末和 年度终了，按规定计提票据利息，并增加应收票 据的帐面价值，同时，冲减“财务费用”。
带息的应收票据到期收回款项时，应按收到的本息， 借记“银行存款”科目，按帐面价值，贷记“应 收票据”科目，按其差额，贷记“财务费用”科 目。
（一）应收帐款的确认
应收帐款应于收入实现时予以确认。 应收帐款1、销售商品或提供劳务等发生的应收帐款，借记“应 收帐款”科目，贷记“主营业务收入”“应交税金 一应交增值税（销项税额）”等科目。存在商业折 扣的情况下，应按扣除商业折扣后的金额入帐。存 在现金折扣的情况下采用总价法入帐。
（1）销售实现： 借:应收帐款 45 864 贷:主营业务收入 39 200 应交税金一应交增值税（销项税额）
（2）如果货款在10天内收到： 借：银行存款 45 080 财务费用 784 贷：应收帐款 45 864
（3）如果货款在11——20天内收到： 借：银行存款 45 472 财务费用 392 贷：应收帐款 45 864
3、如果应收帐款改用商业汇票结算，在收到 承兑的商业汇票时，按照票面金额，借记 “应收票据”科目，贷记“应收帐款”科目。
[例] 某企业销售产品400件给一家公司， 价目表标明的售价为100元/件。由于是 批量销售，给予对方公司2%的商业折扣， 折扣金额为800元。合同中规定的现金折 和条件为2/10，1/20，n/30，假定计算 折扣的基数为不含增值税额的实际成交 价，企业适用的增值税率为17%，企业采 用总价法核算。请写出有关会计分录。
应收及预付款项
第一节 第二节 第三节 第四节
应收帐款 应收票据 预付帐款及其他应收款 期末计价
第一节 应收帐款
一、应收帐款的确认 二、应收帐款的核算
一、应收帐款的确认与核算
应收帐款是指企业因销售商品、提供劳务 等，应向购货单位或个人收取的款项， 是企业因销售商品、提供劳务等经营活 动原因所形成的流动资产性质的债权， 包括应向购货客户或接受劳务的客户收 取的款项或代垫的运杂费等。不包括应 收职工欠款、应收债务人的利息等其他 应收款以及本企业付出的各类存出保证 金，如租入包装物保证金等。
总价法是指在赊销成立时，按未扣除现金折扣的售价 确认销售收入和应收帐款入帐金额的方法。若按照 最高折扣限额扣减现金折扣后的金额确认销售收入 和应收帐款入帐金额，则称为净价法。我国现行企 业会计制度要求采用总价法。
2、收回应收帐款时，按实收金额，借记“银 行存款”等科目，贷记“应收帐款”科目。 发生的现金折扣作为财务费用处理。
（一）不带息应收票据
不带息票据的到期价值等于应收票据的面值。 1、企业销售商品或提供劳务收到商业汇票时，借记
“应收票据”科目，贷记“主营业务收入”、“应 交税金一应交增值税（销项税额）”等科目。 2、应收票据到期收回时，按票面金额，借记“银行 存款”科目，贷记“应收票据”科目。 3、商业承兑汇票到期，承兑人违约拒付或无力支付 票款，收款企业应将到期票据的票面金额转入“应 收帐款”科目。
（4）如果超过了现金折扣的最后期限： 借：银行存款 45 864 贷：应收帐款 45 864
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第二节 应收票据
一、应收票据的种类与计价 二、应收票据的贴现与会计核算
一、应收票据的种类与计价
在我国，除商业汇票外，大部分票据都是 即期票据，可以即刻收款或存入银行成 为货币资金，不需要作为应收票据核算。 因此，我国的应收票据即指商业汇票。
［例］某企业2003年9月1日销售一批产品 给A公司，货已发出，发票上注明的销售 收入为100 000元，增值税额17 000元。 收到A公司交来商业承兑汇票一张，期限 为6个月，票面利率为10%。
请写出有关会计分录。
(1)收到票据时： 借：应收票据 ll7 OOO 贷：主营业务收入100 000 应交税金一应交增值税（销项税额）17 000
（二）带息应收票据
票据利息的计算公式为： 应收票据利息＝应收票据票面金额*票面利率*期限 上式中，“利率”一般指年率；“期限”指签发日至到期日的
时间间隔（有效期）。票据的期限，有按月表示和按日表示 两种。票据期限按月表示时，应以到期月份中与出票日相同 的那一天为到期日。计算利息使用的利率要换算成月利率。 票据期限按日表示时，应从出票日起按实际经历天数计算。 通常出票日和到期日，只能计算其中的一天，即“算头不算 尾”或“算尾不算头。 例如，4月15日签发的90天票据，其到期日应为7月14日，同时， 计算利息使用的利率，要换算成日利率（年利率÷360）。