会计分录

2013小企业会计准则实务分录

一、日常资金费用

1.现金业务

1）取款

例：2011年2月3日，A小企业从开户银行提取10000元。

借：库存现金： 10000

贷：银行存款 10000

2）存款

例：A小企业的出纳，在2011年5月1日将50000现金存入银行。

借：银行存款 50000

贷：库存现金 50000

3）行政人员报销

例：A小企业行政部员工B,2011年6月2日来财务报销交通费500元，通讯费200元。出纳支付员工B700元。

借：管理费用——交通费 500

管理费用——通讯费 200

贷：库存现金 700

4）业务人员报销

例：A小企业销售部业务员C,2011年7月1日来财务报销交通费1000元，通讯费300元，招待费2000元，出纳支付员工C3300元。

借：销售费用——交通费 1000

销售费用——通讯费 300

销售费用——业务招待费 2000

贷：库存现金 3300

5）支付水电房租费

例：A小企业在2011年7月15日，出纳支付给房东租赁费10000元，支付给物业公司水电费3000元。借：管理费用——水电费 3000

管理费用——房屋租赁费 10000

贷：库存现金 13000

6）报销员工活动费

例： A小企业为了提高职工素质，组织了部门活动，期间通过现金支付了5000元的活动费，并已记账。借：管理费用——员工活动费 5000

贷：库存现金 5000

7）购买日常用品

例：A小企业以现金支付企业购买邮票款60元。

借：管理费用 60

贷：库存现金 60

8）出租收到现金

例：A小企业出租包装物，收到租金2000元现金。

借：库存现金 2000

贷：其他业务收入 2000

9）收到押金

例：A小企业收取出租机器的押金1 500元。

借：库存现金 1500

贷：其他应付款 1500

10）收到现金股利

例：A小企业股票投资收到现金股利1 800元。

借：库存现金 1800

贷：投资收益 1800

11）现金短缺处理

例：A小企业在2011年4月30日，现金清查发现现金短缺1500元。经查700元属于出纳原因造成，另外800元短缺原因不明。

发现库存短缺时：

借：待处理财产损溢 1500

贷：库存现金 1500

决定出纳赔偿700元

借：其他应收款 700

贷：待处理财产损溢 700

确认无法查明的现金短缺损失

借：管理费用 800

贷：待处理财产损溢 800

12）现金溢余处理

例：A小企业在2011年4月30日，现金清查发现现金溢余1500元。原因无法查明。

发现现金溢余时：

借：库存现金 1500

贷：待处理财产损溢 1500

确认无法查明溢余原因时

借：待处理财产损溢 1500

贷：营业外收入 1500

2.银行存款及其他货币资金

1）银行存款利息处理

例：2011年2月3日，A小企业从开户银行提取10000元。

借：库存现金： 10000

贷：银行存款 10000

2）收到应收账款

例：A小企业收到某公司转账支票一张，价值600000元，归还应收账款。

借：银行存款 600000

贷：应收账款 600000

3）承兑汇票

例：A小企业兑付到期商业承兑汇票一张，支付票面金额291720元。

借：应付票据 291720

贷：银行存款 291720

4）将款项存入银行以取得银行汇票

例： A小企业为取得银行汇票，将20000元交与银行，并与数日后使用汇票购买商品取得发票价税共计金额11700元，之后将余额退还给开户银行。

借：其他货币资金——银行汇票 20000

贷：银行存款 20000

5）缴纳税款

例： A小企业在2011年6月计算企业所得税为78755元，通过银行存款支付企业所得税。

借：应交税费——应交所得税 78755

贷：银行存款 78755

6）持未到期的应收票据向银行贴现

例：A小企业持未到期的应收票据向银行贴现，应收票据账面余额为200000元，实际收到银行195000元。借：银行存款 195000

财务费用 5000

贷：应收票据 200000

7）外币业务

例：2011年12月1日，A小企业的记账本位币为人民币。以人民币向银行买入200000欧元。当日即期汇率为1欧元=9.69人民币元、12月31日，A小企业又这部分将欧元卖出，换成人民币，当日银行卖出价为1欧元=9.75人民币元。

2011年12月1日买入欧元时

借：银行存款——欧元（200000×9.69）1938000

贷：银行存款 1938000

2011年12月31日卖出欧元时

借：银行存款 1938000

财务费用——汇兑差额 12000

贷：银行存款——欧元（200000×9.75）1950000

8）汇兑损失

2011年12月1日，A小企业的记账本位币为人民币。以人民币向银行买入200000欧元。当日即期汇率为1欧元=9.69人民币元、12月31日，A小企业又这部分将欧元卖出，换成人民币，当日银行卖出价为1欧元=9.75人民币元。

在资产负债表日（2011年12月31日）对该笔银行存款100万美元进行折算时，当时的即期汇率为1美元=6.10人民币，该笔美元收入折算为人民币610万元。与初始确认相差10万人民币，属于汇兑损失。

借：财务费用 100000

贷：银行存款 100000

9）汇兑收益

2011年12月1日，A小企业的记账本位币为人民币。以人民币向银行买入200000欧元。当日即期汇率为1欧元=9.69人民币元、12月31日，A小企业又这部分将欧元卖出，换成人民币，当日银行卖出价为1欧元=9.75人民币元。

在资产负债表日（2011年12月31日）对该笔银行存款100万美元进行折算时，当时的即期汇率为1美元=6.10人民币，该笔美元收入折算为人民币610万元。与初始确认相差10万人民币，属于汇兑损失。

2012年12月31日，该笔银行存款的余额仍为100万美元，改日即期汇率为1美元=6.15人民币，该笔美元收入折算为人民币615万元，与前一次资产负债日差额为5万人民币。

借：银行存款 50000

贷：营业外收入 50000

二、采购业务

1.采购原材料业务—实际成本法

1）银行存款采购货物，同时付款和收料

例：A小企业采购甲材料500千克，材料验收入库，货款11700元（价款10000元，增值税1700）以支票支付。

借：原材料 10000