应收账款审计案例分析报告

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审计精品案例分析报告范文

审计精品案例分析报告范文

审计精品案例分析报告范文一、案例背景在对某大型国有企业进行年度财务审计过程中,审计团队发现了若干异常情况。

该企业主要从事制造业,年销售额超过10亿元人民币。

审计团队在对企业财务报表进行初步审查时,注意到了存货金额异常增加、应收账款周转率下降等问题。

二、审计发现1. 存货异常增加:审计团队发现企业在报告期末存货金额较上年同期增长了30%,这一增长与企业的销售增长不匹配。

经过进一步分析,发现存货中存在大量过时产品,且部分存货的账面价值高于市场价值。

2. 应收账款周转率下降:审计发现企业的应收账款周转率较上年下降了20%,这表明企业的应收账款回收速度减慢,可能存在坏账风险。

3. 成本控制问题:审计过程中还发现企业在成本控制方面存在问题,部分原材料采购价格高于市场平均水平,且部分生产成本的计算方法不符合企业会计准则。

三、原因分析1. 存货管理不善:企业管理层对市场需求预测不准确,导致存货积压。

同时,库存管理系统存在缺陷,未能及时反映存货的实际情况。

2. 信用政策宽松:企业在销售过程中对客户的信用政策过于宽松,导致应收账款增加,回收难度加大。

3. 采购流程不透明:企业的采购流程缺乏有效的监督和控制,导致采购价格高于市场平均水平,增加了企业的成本负担。

四、审计建议1. 加强存货管理:建议企业建立更为科学的库存管理系统,定期对存货进行盘点,及时处理过时产品,减少存货积压。

2. 优化信用政策:建议企业重新评估信用政策,对客户的信用状况进行严格审查,适当提高应收账款的回收要求。

3. 规范采购流程:建议企业建立透明的采购流程,引入竞争机制,降低采购成本。

五、结论通过对该企业财务报表的深入分析,审计团队揭示了企业在存货管理、应收账款管理以及成本控制等方面存在的问题。

这些问题不仅影响了企业的财务状况,也对企业的长期发展构成了潜在风险。

因此,企业管理层需要高度重视审计发现的问题,并采取相应的措施进行改进。

六、附件1. 存货管理分析报告2. 应收账款管理分析报告3. 成本控制分析报告以上范文提供了一个审计报告的基本框架,包括背景介绍、审计发现、原因分析、审计建议以及结论。

审计案例分析

审计案例分析

《审计学原理》案例分析【案例1】某企业采用月末一次加权平均法计算结转耗用材料成本,本月甲材料月初结存数量5200公斤,金额为7800元,本月购入甲材料数量7300公斤,金额为14600元。

本月基本生产车间耗料5000公斤,结转材料成本10000元。

要求:说明审计方法;指出存在的问题并提出处理意见。

【案例2】东润会计师事务所注册会计师李立在对大华公司2008年度会计报表审计时,决定于2009年大华公司的债务人乐凯公司截止2008年12月31日所欠23000元进行函证。

经初步审计,大华公司应收账款相关的内部控制是有效的,应收账款预计差错率也较低。

要求:(1)根据上述情况,请指出李立应选择何种函证方式?(2)根据上述情况,请代替李立起草一份对乐凯公司的函证信。

【案例3】2008年6月18日上午8时,审计人员李某、刘某参加了对大华公司库存现金的清点工作,其结果如下:(1)实点库存现金(人民币)情况为:100元币10张;50元币5张;10元币10张;5元币48张;2元币60张、1元币80张、5角币70张、2角币35张、1角币40张、5分币25枚、2分币17枚、1分币56枚。

(2)查明现金日记账截止当年6月15日的账面余额为2516.20元。

(3)查出当年6月14日已经办理收款手续尚未入账的收款凭证金额为350元。

(4)查出当年6月14日已经付款,但付款手续尚未入账的付款凭证金额为212元。

(5)查出当年6月11日出纳员以白条借给某职工250元。

(6)银行核定该公司库存现金限额1000元。

要求:①根据清点结果编制库存现金盘点表;②指出清点现金中所发现的问题,并提出改进意见。

【案例4】审计人员于2009年2月5日下午5时对某企业的库存现金进行审查,当天的现金日记账已登记完毕,结出现金余额6832元,经盘点现金,取得以下资料:(1)现金盘点实有数5232元(2)下列凭证已付款,尚未制证入账:①职工朱敏1月25日借差旅费1000元,已经领导批准;②职工王林1月10日借款600元,未经批准,也未说明用途(3)2009年1月1日至2月5日,该企业库存现金收入189630元,支出192310元(4)库存现金限额5000元要求:(1)计算出2008年末的库存现金的余额(2)指出该企业在现金业务中存在的问题,并提出相应的处理意见【案例5】某企业2008年12月31日原材料中40#角钢账面结存1600千克,2008年1月20日盘点实物为2100千克。

案例五长白山公司其他应收审计案例

案例五长白山公司其他应收审计案例

长白山公司对其他应收款按照账龄分析法 计提坏账准备的比例如下表所示: 账龄 一年以内(含一年) 一年至两年(含二年) 二年至三年(含三年) 三年至四年(含四年) 四年至五年(含五年) 五年以上 计提比例 5% 10% 15% 20% 25% 30%
长白山公司其他应收款及坏账准备的 会计记录如下表所示:
长白山公司审计案例
一、案例背景
(一)公司情况 长白山公司于2001年上市,主要从事公用设施 投资以及实业与科技投资,其控股股东为某市 国有资产监督管理委员会(市国资委)全资持 有的下属企业,长白山公司的最终实际控制人 为市国资委。2006年度审计后的净利润为300 万元。 西湖会计师事务所首次接受委托,为长白山公 司提供2006年度财务报表审计服务,并出具了 无保留意见的审计报告。
Байду номын сангаас
二、思考题
1、查找5-10家不同行业上市公司应收款项(包 括应收账款与其他应收款)坏账准备的计提比 例信息。你认为长白山公司对其他应收款确定 的坏账准备计提比例是否正常? 2、你认为注册会计师在长白山公司2006年审计 中实施的函证程序有何不当或不足之处? 3、仅就其他应收款而言,你认为注册会计师发 表标准无保留意见是否适当?
项目 甲有限公司 甲有限公司 关联企业 合计 原值(万元) 2500 100 3500 账龄 大部分4-5年 3年以上 坏账准备计提 金额(万元) 360 120 480
(二)注册会计师实施的主要审计程序 注册会计师对上述往来款项实施了函证 程序:注册会计师在审计过程中将询证函交给 长白山公司的财务人员,并由其与国资委有关 人员协调取得。在出具审计报告时,注册会计 师已取得了询证函回函,回函单位名称为“甲 公司”,而非“甲有限公司”。注册会计师将 询证函回函作为审计证据归集在审计工作底稿 中。

审计案例分析报告书

审计案例分析报告书

审计案例分析报告书审计案例分析报告书-应收账款审计应收账款审计企业为了使资产总额增加,提高净资产收益率和短期偿债能力指标,常常通过高估应收账款来多记收入,虚增利润。

为了确定应收账款的存在性和可靠性,最有效的方法就是对债务人进行函证。

应收账款函证就是直接发函给被审单位的债务人,要求核实被审单位应收账款的记录是否正确的一种方法。

函证的目的是证实应收账款账户余额的真实性、正确性,防止或发现被审单位及其有关人员在销售业务中发生的差错或弄虚作假、营私舞弊行为。

应收账款函证的审计程序,可以分为以下六个步骤:一是严格控制函证过程。

为了加强审计工作的独立性,保证函证的可靠性,应做到确保询证函上的名称、地址、金额与函证账户的有关资料一致;函证资料寄出之前,应妥善保管;要求被询证者将回函直接寄给审计小组,如果被询证者以传真、电子邮件等方式回函:审计人员除了直接接收外,还应要求被询证者寄回询证函原件;询证函寄出要由审计人员亲自办理;对于因无法投递而退回的信函,要进行分析、研究、处理,查明是由于被函证者地址迁移、差错而致信函无法投递,还是这笔应收账款本来就是一笔假账。

二是合理确定函证的范围和对象。

审计人员应考虑成本效益原则,对函证的范围和对象应根据职业判断做出选择。

在确定函证范围时应考虑的因素主要包括:(1)应收账款在全部资产中的重要性。

如果应收账款在资产总额中所占比重较大,应相应扩大函证范围;反之,缩小函证范围。

(2)被审单位内部控制的强弱。

若内部控制较混乱,则相应扩大函证范围;反之,可以相应减少函证数量。

(3)以前期间函证的结果。

若以前期间函证时发现重大差异或有未曾回函的账户,应扩大本期函证范围,并把有问题的账户选为本期函证的样本。

另外,审计人员应选择大额或账龄较长项目、与债务人发生纠纷项目、关联方(包括持股不少于5%以上股东)项目、主要客户(包括关系密切的客户)项目、交易频繁但期末余额较小甚至余额为零项目以及非正常的项目等作为函证对象。

审计应收账款未收整改报告范文

审计应收账款未收整改报告范文

审计应收账款未收整改报告范文一、背景介绍近年来,应收账款未收问题在企业经营中逐渐凸显,给企业的财务状况和经营效益带来了一系列的风险和挑战。

为了解决这一问题,我们对某企业的应收账款未收情况进行了审计,并撰写了本整改报告,以便企业能够及时采取措施加以改进。

二、整改前情况分析根据我们的审计调查,企业应收账款未收问题主要表现在以下几个方面:1. 应收账款管理制度不健全:企业缺乏完善的应收账款管理制度,导致对客户信用评估不足,无法有效控制应收账款的风险。

2. 内部控制不严:企业的内部控制存在疏漏,未能及时发现和纠正应收账款未收的问题。

例如,企业没有建立健全的应收账款核销制度和催收制度,导致应收账款长期未能收回。

3. 销售人员业绩考核方式不合理:企业的销售人员业绩考核主要以销售额为指标,忽视了应收账款的回收情况,导致销售人员在追求销售额的同时,忽视了应收账款未收的问题。

三、整改方案为了解决应收账款未收问题,我们提出以下整改方案:1. 完善应收账款管理制度:建立健全的应收账款管理制度,包括客户信用评估制度、应收账款核销制度、催收制度等,提高应收账款管理的规范性和有效性。

2. 加强内部控制:建立健全的内部控制体系,加强对应收账款的监督和管理,及时发现和纠正应收账款未收的问题。

同时,加强对应收账款的核实和核销,确保应收账款的真实性和准确性。

3. 调整销售人员业绩考核方式:在销售人员的业绩考核中,应加入应收账款回收情况的考核指标,使销售人员在追求销售额的同时,也能够重视应收账款的回收情况,提高整体的应收账款回收率。

四、整改效果评估经过对以上整改方案的实施,我们预计企业的应收账款未收问题将得到有效解决,并带来以下几个方面的改善:1. 应收账款回收率提高:通过加强应收账款管理和内部控制,企业能够更加精确地掌握客户的信用情况,及时采取催收措施,提高应收账款的回收率。

2. 财务状况改善:应收账款的回收情况改善后,企业的财务状况也将得到改善,增加现金流入,提高企业的盈利能力。

2019-应收账款专项审计报告-范文模板 (13页)

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本文部分内容来自网络整理,本司不为其真实性负责,如有异议或侵权请及时联系,本司将立即删除!== 本文为word格式,下载后可方便编辑和修改! ==应收账款专项审计报告篇一:XX药业销售公司应收账款审计报告XX药业有限责任公司应收账款及其他应收款专项审计报告根据集团公司审计工作安排,审计人员于X年X月X~X日对XX药业有限责任公司(以下简称“公司”)进行了应收账款及其他应收款专项审计。

一、公司概况公司高级管理层由总经理XX、副总经理XXX、总经理助理XX三人组成。

总经理分管财务部、质管部、市场部;副总经理分管营销中心;总经理助理分管客服中心、行政人事部、仓储部。

公司加大与全国药店联盟体的终端推广力度,大力开发区域连锁联盟、区域终端联盟。

逐步尝试在省内开设牌连锁药店的试点,实行零售终端药品配送制。

二、应收账款余额情况公司业务部门建立了应收账款辅助台账,每月必须与财务数据核对一致,以确保应收账款余额的真实、完整、准确。

1、X年X月X日金蝶账套应收账款余额X万元,销售日报(辅助台账)应收账款余额X万元,相差X万元,原因是:(1)销售给XX公司X万元货款尚未开票和收款。

(2)出于谨慎性考虑,XX客户X年X月开具的远期支票X万元暂未在金蝶中冲减应收账款余额。

上述应收账款均为一年内账龄,回款正常。

2、公司前八位主要客户应收账款余额合计X万元,占总应收账款X%,不存在回款风险。

三、应收账款管理情况1、赊销授信及回款管理销售部门根据对客户的调查,设定赊销额度,经公司领导审批,交财务部和客服中心依据客户信用等级和授权额度审核控制发货、开单,严格监督每笔账款的回收和结算情况。

采取以下措施加强回款管理:(1)收取保证金。

(2)采取公对公账户结算回款,不允许业务人员直接经手接触货款。

2、超期应收账款管理制定严格的月度超期应收账款考核办法,对责任人及部门负责人加大考核扣款力度,以此督促业务人员加强应收账款清收,控制应收账款总额,降低应收账款风险。

巨额应收账款审计失败的案例

巨额应收账款审计失败的案例

巨额应收账款审计失败的案例事务所质控流于形式
事务所对如此大的问题并未发现,或者发现后未引起相关合伙人的足够重视,可见事务所质控部在面对特意舞弊、或者合伙人施压,强行通过质控时的无力感和作用有限。

处罚力度较低
不论对涉事企业还是事务所及当事人,处罚较低。

立信王云成团队对康华农业借壳步森股份上市审计失败后,证监会对事务所没收收入,并处以45万元处罚;涉案注册会计师罚款6万元,罚款金额小,较低的违规成本客观加大出现未勤勉尽责的可能性。

虽然对签字注师及事务所声誉造成了一定不利影响,但一段时间后,涉事注师又开始大量执业,应该根据其故意程度处以更大的处罚。

其次,监管部门受限于人力、财力的制约在面对数量庞大的审计对象时难以实现对全行业的检查,大部分需要通过同行业的相互纠察与行业的自我审视,只有少量抽样已发表的审计意见报告,为注册会计师审计程序执行不到位、出现审计失当行为提供可趁之机。

针对,较为频繁发生的审计失败,事务所需要在承接业务之前做好充分的风险评估,谨慎承接业务,避免高危行业。

承接后,基于风险导向的理念,尤其对涉及到借壳上市、对赌并购、农业等特殊业务,需要对交易的背景和潜在风险进行充分的评估,认真调查企业的内外部环境。

在整个审计过程中贯彻分析程序,对收入、银行存款和应收账款等科目投入更大的审计资源。

保持职业怀疑,事务所在承接业务前、计划审计策略时、识别与应对审计风险过程中直至出具审计意见后需要时刻保持谨慎性及职业怀疑态度,及时发现舞弊行为,防范审计风险。

加强事务所质控体系建设,目前的质控效果还是差强人意,经常不能起到应有的效果;外部监管机构还需完善相关法律,增强执法力度。

财务报告审计案例分析(3篇)

财务报告审计案例分析(3篇)

第1篇一、案例背景某公司(以下简称“该公司”)成立于2008年,主要从事房地产开发与销售业务。

近年来,随着我国房地产市场的蓬勃发展,该公司业务规模不断扩大,市场份额逐年上升。

然而,在2019年,该公司因涉嫌财务造假被监管部门查处,引起了广泛关注。

本案例将分析该公司财务报告审计过程中的问题,探讨审计师在审计过程中应如何提高审计质量。

二、审计发现的主要问题1. 收入确认存在虚假审计师在审查该公司2019年财务报告时,发现其收入确认存在虚假行为。

具体表现为:(1)虚构销售合同。

该公司在2019年初,虚构了多份销售合同,并在合同中填写了虚假的销售金额和收款日期。

这些合同在财务报表中被确认为收入。

(2)提前确认收入。

该公司在2019年,将部分未实际完成的销售项目提前确认为收入,导致收入虚增。

2. 资产减值存在低估审计师在审查该公司2019年财务报告时,发现其资产减值存在低估现象。

具体表现为:(1)应收账款减值准备计提不足。

该公司在2019年,对部分应收账款的减值准备计提不足,导致资产减值损失低估。

(2)存货跌价准备计提不足。

该公司在2019年,对部分存货的跌价准备计提不足,导致资产减值损失低估。

3. 成本费用存在虚列审计师在审查该公司2019年财务报告时,发现其成本费用存在虚列现象。

具体表现为:(1)虚构成本费用。

该公司在2019年,虚构了多项成本费用,如装修费、广告费等,并在财务报表中予以确认。

(2)过度计提折旧。

该公司在2019年,对部分固定资产过度计提折旧,导致成本费用虚增。

三、审计案例分析1. 审计师在审计过程中存在的问题(1)对收入确认的审查不够严谨。

审计师在审查该公司收入确认时,未能发现虚构销售合同和提前确认收入的行为。

(2)对资产减值的审查不够全面。

审计师在审查该公司资产减值时,未能发现应收账款和存货减值准备计提不足的问题。

(3)对成本费用的审查不够细致。

审计师在审查该公司成本费用时,未能发现虚构成本费用和过度计提折旧的问题。

应收账款分析

应收账款分析

应收账款分析及案例来源:作者:发布时间:2011-02-14应收账款分析的核心是对应收账款的流动性的分析,分析过程是从结构分析和趋势分析中找出应收账款的变动,然后对有异常变化的应收账款的经济实质进行分析,从而对企业资产的真实风险状况进行评价。

应收账款与企业的经济环境和内部管理都有密切的关系。

通过对应收账款的结构分析,对应收账款占企业流动资产的比重进行测度,我们可以发现企业外部环境以及内部管理、经营策略方面的变化线索。

趋势分析也是同样重要,不断增加的应收账款,特别是当其增幅显著高于营业收入的时候,则往往意味着其产品的销售已经钝化,需要依靠提供过量的信用来维持。

案例:吉林化工迅猛增加的应收账款预示着业绩风险吉林化工的主要业务为生产和销售石油产品、石化及有机化工产品、合成橡胶、染料及染料中间体、化肥及无机化工产品等。

2000年公司实现主营业务收入为人民币139亿元,与1999年同期相比上升26%,但净利润却为负的8.4亿元。

公司年报业绩的巨大风险在2000年中期已经有征兆,在2000年1至6月实现销售额与1999年同比上升16%的同时,应收账款却同比上升了66%,是资产中增长最为迅速的项目,与行业内其他公司相比,吉林化工2000年中期的应收账款总量和增速均为最高。

从2000年全年来看,吉林化工的应收账款增加额达14.93亿元,是所有上市公司中增速最为陡峭的公司。

由于应收账款对流动资金的占用,为了克服现金流入不足的压力,该公司只有增加有息负债,从而使有息负债规模从年初的35.81亿元扩大到年末75.55亿元,净增40亿元,当期负担的财务费用则达到6亿元。

吉林化工2000年的业绩可谓险象环生,不仅是要承担高额的财务费用,而高达30亿元的应收账款,其坏帐准备的计提将给业绩造成巨大的压力。

资产负债表有关项目变动分析项目••••••••••• 2000年6月30日•1999年12月31日•••增减(%)••••••••总资产•••••••16,935,758,955•••15,876,352,943•••••••6.7•••••••••••••应收帐款净值••2,107,978,910••••1,264,740,203••••••66.7•••••••••••••存货净值••••••1,811,179,076••••1,575,183,405••••••15.0•••••••••••••长期投资••••••••212,628,245••••••207,653,254•••••••2.4•••••••••固定资产净值••9,835,195,099•••10,155,551,413••••••-3.2•••••••••长期负债••••••5,273,077,175••••6,077,075,065•••••-13.2•••••••••股东权益••••••6,619,114,027••••6,088,921,333•••••••8.7•••••••••资料来源:公司报告更进一步的分析是找出应收账款的风险驱动因素,也就是对应收账款的时间和对象两大方面的分析。

审计案例分析报告

审计案例分析报告
从图 中也可以清晰的看出应收账款的变动与客户广东大 翔药业的应收账款是同步的,且对客户一的销售收入的变 动也几乎与广东大翔药业的应收账款变动是同步的。
这也就不排除康芝药业利用关联方虚构交易,虚构收入 虚增应收账款,已到达增加销售收入的目的。
2.2存货
2011 年购置产品产生的现金流量增加了近三倍,其存货增加仅 80%,2011 年的营业收入相较于 2010 年的收入有所下降,但是其 营业本钱却提高了 80%,2012 年相较于 2011 年营业收入提高幅 度大于其本钱提高幅度,但相较于 2010 年,本钱还是提高了很多。
广东同慧药业是在 2005 年由黄宇翔和林汉通出资 500 万元设立 的,2007 年 7 月,其出资人变更为廖娟民和朱炳强,其二人各持股 50%。
经调查发现,二人实为康芝药业高管,廖敏娟为康芝药业营 销中心总裁办行政部经理,朱炳强为康芝药业采购部经理。 2007 年 8 月,广东同慧医药股权再次变更,出资人变为陈登隆 〔持股 90%〕和陈少忠〔持股 10%〕。
其中陈登隆的履历与康芝药业董事长洪江游的履历雷同, 而且广东医药商会的财务核算一直由康芝药业营销中心负责; 陈少忠也在康芝药业营销中心任职。此外,广东同慧医药的这 几次工商变更均由张俭雯办理,其身份为广东同慧员工,但她同 样也是康芝药业的员工。
从种种迹象说明康芝药业与广东同慧医药存在关联方关系, 而且康芝药业极有可能是广东同慧医药的实际控股公司,广东 同慧医药虽经历几次股权变更但实际控制人并没有变化。而在 康芝药业公布的招股说明书和财务报告中,指出广东同慧医药 是其客户并不存在关联方关系。
也就是说康芝药业在虚构交易或者是隐瞒关联交易,低估存货来 虚高营业本钱,以掩饰虚高的收入。
2.3康芝药业关联方交易舞弊分析

财务报告中应收账款分析(3篇)

财务报告中应收账款分析(3篇)

第1篇一、引言应收账款是企业资产的重要组成部分,是企业经营活动的重要体现。

在市场经济条件下,应收账款的存在是不可避免的。

应收账款的管理直接关系到企业的资金周转、盈利能力和市场竞争力。

本文通过对财务报告中应收账款的分析,旨在揭示应收账款管理中存在的问题,为企业提供改进建议。

二、应收账款概述1. 应收账款的概念应收账款是指企业在销售商品、提供劳务等经营活动中,因尚未收回的款项而形成的资产。

应收账款包括应收票据、应收账款和其他应收款。

2. 应收账款的作用(1)促进销售:应收账款的存在可以降低企业的销售成本,提高市场竞争力。

(2)融资作用:应收账款可以作为企业融资的抵押物,为企业提供一定的融资渠道。

(3)分散风险:应收账款可以分散企业的经营风险,降低因客户违约带来的损失。

三、应收账款分析1. 应收账款周转率分析应收账款周转率是衡量企业应收账款回收能力的重要指标。

计算公式为:应收账款周转率 = 营业收入 / 平均应收账款余额(1)应收账款周转率过高如果应收账款周转率过高,可能存在以下问题:①销售政策过于严格,导致销售规模受限;②应收账款回收过于迅速,可能存在客户违约风险;③应收账款质量不高,存在坏账风险。

(2)应收账款周转率过低如果应收账款周转率过低,可能存在以下问题:①销售政策过于宽松,导致应收账款规模过大;②应收账款回收缓慢,资金周转不畅;③应收账款质量不高,存在坏账风险。

2. 应收账款账龄分析应收账款账龄分析是衡量企业应收账款质量的重要手段。

根据账龄,将应收账款分为以下几类:(1)1-30天:这类应收账款风险较低,但应尽快回收。

(2)31-60天:这类应收账款风险较高,应采取有效措施进行催收。

(3)61-90天:这类应收账款风险较高,应重点关注。

(4)91天以上:这类应收账款风险极高,应采取法律手段进行追讨。

通过对应收账款账龄的分析,可以了解企业应收账款的质量,及时发现潜在的风险。

3. 应收账款坏账准备分析坏账准备是企业为应对应收账款可能发生的坏账损失而提取的资产。

新华制药股份有限公司应收账款管理案例研究

新华制药股份有限公司应收账款管理案例研究

新华制药股份有限公司应收账款管理案例研究现代社会中,随着市场经济的快速发展,越来越多的企业在销售中采取信用销售的方式,扩大产品销售,提高销售额和市场占有率,应收账款也随之催生。

应收账款对于企业来说就如同一枚硬币的两面,对企业有利有弊,在扩大销售量增强竞争力的好处背后,还隐藏着流动资金占用数额增多,应收账款周转期过长等影响企业经营和发展的弊端。

亚洲最大的解热镇痛类药物出产与出口基——山东新华制药股份有限公司(以下简称新华制药),2011年新华制药巨额应收账款难以收回,2012年,新华制药被信永中和出具否定意见内部控制审计报告,其应收账款管理存在重大缺陷,应收账款问题对新华制药经营产生严重影响。

面对新华制药应收账款管理如此严重的缺陷,如何解决其经营中出现的应收账款管理问题并提出相应的对策,是新华制药经营发展亟待解决的重大课题。

本文研究方法为文献分析法、对比分析法和案例研究法。

在应收账款管理相关理论的基础上,对新华制药应收账款管理中存在的问题及不良影响进行分析。

通过搜集资料,归纳,分析,运用理论结实践的方式,将应收账款科学系统的管理思想推行到实践中去,提出相应的解决应收账款管理问题的对策,使新华制药的经营和发展走上更优的模式。

本文分三部分,第一部分为案例描述。

对新华制药的概况进行介绍,并对新华制药大客户资金断链导致巨额应收账款难以收回的案例进行了详细阐述。

第二部分为案例分析。

介绍了新华制药应收账款管理不善的表现及产生的影响,并对问题产生的原因进行分析。

第三部分为案例启示及建议。

有针对性的分析总结,提出加强新华制药应收账款管理的对策建议。

审计案例分析报告范文

审计案例分析报告范文

审计案例分析报告范文审计案例分析审计重要性水平的确定确定审计项目的重要性水平,首先要按照国家有关法律法规的要求,其次要符合审计目的,信息使用者的要求,再次要区别被审计单位的性质和业务规模、被审计单位的内部控制和业务风险水平、财政财务收支的性质和金额、收支项目间的相互关系及变动趋势等。

确定审计项目的重要性水平,实际上就是根据被审计单位性质确定基数和比例进行计算的过程,重要性水平是基数和比例的乘积,其表现形式是金额额度。

通常可以采取以下数据计算:(1)对于按收付实现制核算的预算单位和非盈利性的事业单位,按收入或支出总额的0.5%--2%确定;(2)对于按权责发生制核算的企事业单位,可按资产总额的0.5%--1%确定,或者按流动资产或净资产的1%--2%确定,也可按营业收入的0.5%--1%确定,还可按净利润的5%--10%确定。

审计风险的评估审计风险由固有风险、控制风险、检查风险构成。

评估审计风险,首先在编制审计方案时确定可以接受的审计风险水平,一般为5%,也可确定为3%、1%,但不可能为0。

其次通过对被审计单位的调查了解评估固有风险水平,在审前调查后,审计人员根据被审计单位领导及财务人员的诚信和能力、财务人员的变动及其素质、业务性质、会计期间(特别是期末)的异常变动和复杂的会计处理、以前年度的审计结果等情况确定评估固有风险水平。

实际工作中一般分为高、中、低三个档次,固有风险水平分别为60%、50%、40%,也就是即使在各种情况较好,出现重要错误可能性较小情况下,固有风险的水平也应高于40%,相反只要有某种迹象表明可能存在重大错弊,就应当将固有风险确定为100%。

再次通过对内部控制的测评,根据被审计单位相关的内部控制是否建立、经济业务以及相关控制手续的执行是否及时和有效、业务活动的记录是否完整、关键点控制是否存在、控制目标是否满足、控制系统是否有效运行、各项控制是否发挥作用等因素评估控制风险水平。

实际工作中一般分为低(内控健全有效)、中(缺少某些控制环节或有少量的控制失效)、高(内控失效)、零(不可依赖)四个档次,控制风险水平分别为20%、50%、80%和100%。

应收票据审计案例

应收票据审计案例

应收票据审计案例(一)1.案例线索注册会计师吴文在审计电子公司截至12月31日应收票据项目时,通过审阅公司财务提供的应收票据备查簿,发现:(1)存有A公司开具的于11月20日已到期的带息商业承兑汇票300万元,电子公司不仅未按规定将未到期的应收票据转入应收账款,并且于年度终了时按票面利率计提应收利息。

(2)存有B公司开具的带息银行承兑汇票500万元,票面利率月息3‰,出票日期为7月20日,到期日为次年的2月20日。

电子公司年终未按规定计提应收利息。

2.案例分析(1)根据现行会计制度之规定:到期不能收回的带息的应收票据,转入“应收账款”科目核算后,中期期末或年度终了时不再计提利息。

注册会计师吴文根据上述立规定,提请电子公司将“应收票据”中A公司开具的300万元到期未能支付的带息商业承兑汇票转入“应收账款”科目核算,并将计提的利息冲回进行调整。

如果A公司拒绝调整,注册会计师吴文将根据重要性水平考虑发表何种类型的审计意见。

(2)根据现行会计制度之规定:带息应收票据,应于中期期末或年度终了按应收票据的票面价值和确定的利率计提利息,计提的利息增加应收票据的账面价值,借记“应收票据”科目,贷记“财务费用”科目。

经注册会计师吴文审验,对B公司的带息承兑汇票,年末应计提利息为(30×5+14)×(3‰÷30)×500万元=8.20万元。

对此,注册会计师吴文提请电子公司进行会计处理调整,如果电子公司拒绝调整,并超过审计重要性水平时,应考虑出具保留意见的审计报告。

(3)根据现行会计制度之规定:因付款人无力支付票款,收到银行退回的商业承兑汇票、委托收款凭证、未付票款通知或拒绝付款证明等资料时,按应收票据的账面价值,借记“应收账款”科目,贷记“应收票据”科目。

(4)对于电子公司已逾期的应收票据要查实情况,提请电子公司进行会计调整,并根据逾期原因和债务方信用情况,评价可收回性;如果电子公司拒绝调整,应根据审计重要性水平发表适当的审计意见。

审计案例分析报告范文

审计案例分析报告范文

审计案例分析报告范文概述在现代社会中,审计作为一种重要的监管工具,对企业的财务状况和业务实践进行全面的评估和审查。

本篇文章将通过分析一个实际的审计案例,探讨审计过程中可能遇到的问题以及解决方案,以期更好地理解和应用审计的目的和方法。

案例背景本次审计案例涉及一家制造业公司,主要经营生产和销售电子产品。

根据公司的财务报表和现场调查,审计人员发现一些异常情况,如采购成本高于同行业平均水平、销售回款周期延长、公司内部控制不完善等。

为了深入了解这些问题的原因,审计团队决定进行详细的审计调查。

审计发现在对公司财务报表进行分析时,审计人员发现采购成本高于同行业平均水平的主要原因是供应商选择不当。

公司在采购过程中没有建立有效的供应商评估和管理机制,导致无法获得最有利的采购价格。

为了解决这个问题,审计团队建议公司建立一个供应商评估体系,以选择更合适的供应商,并加强采购谈判能力,以降低采购成本。

在销售回款周期延长的问题上,审计团队发现公司业务发展迅速,但内部流程和控制措施没有跟上。

在客户账款管理方面存在混乱,没有建立完善的应收账款管理体系。

为了解决这个问题,审计团队建议公司加强对客户信用评估,建立一套科学的应收账款催收机制,提高回款效率。

审计团队还发现公司内部控制存在漏洞。

通过现场检查,他们发现库存管理不规范,缺乏清晰的库存记录和控制措施。

此外,现金收支管理也存在问题,公司员工可以随意支配现金,而且没有建立制度化的现金审批流程。

为了解决这些问题,审计团队建议公司建立标准的内部控制制度,包括库存记录、审批流程和现金管理规定等。

解决方案和建议基于以上发现,审计团队对公司提出了以下解决方案和建议:1. 建立有效的供应商评估和管理机制,以选择更合适的供应商,并加强采购谈判能力,以降低采购成本。

2. 加强对客户信用评估,建立一套科学的应收账款管理体系,提高回款效率。

3. 建立标准的内部控制制度,包括库存记录、审批流程和现金管理规定等。

应收账款专项审计报告

应收账款专项审计报告

应收账款专项审计报告一、前言应收账款是企业的重要资产之一,因此其管理和审计非常重要。

本报告旨在对某企业的应收账款进行专项审计,以评估其管理和控制情况。

二、审计目标本次应收账款专项审计的目标是评估以下方面:1. 应收账款的准确性和完整性;2. 应收账款的分类和计提是否符合会计准则;3. 应收账款的追溯过程是否规范;4. 应收账款坏账准备是否充足;5. 应收账款管理制度是否健全。

三、审计方法本次应收账款专项审计采用了以下方法:1. 抽样检查:随机抽取部分客户进行调查,以评估其欠款情况;2. 财务报表分析:通过对财务报表进行分析,以检查应收账款分类和计提是否符合会计准则;3. 内部控制评估:对企业内部控制制度进行评估,以确定其有效性。

四、审计结果1. 应收账款准确性和完整性良好。

通过抽样检查发现,企业记录的欠款情况与实际情况基本一致。

2. 应收账款分类和计提符合会计准则。

企业对应收账款进行了分类,并按照会计准则计提了相应的坏账准备。

3. 应收账款追溯过程规范。

企业有完善的应收账款管理系统,能够追溯每一笔欠款的来源和去向。

4. 应收账款坏账准备充足。

企业按照会计准则计提了相应的坏账准备,且金额充足。

5. 应收账款管理制度健全。

企业有完善的应收账款管理制度,包括客户信用评估、欠款催收等方面。

五、审计结论通过对企业应收账款的专项审计,我们认为其管理和控制情况良好,符合会计准则和内部控制要求。

六、建议1. 进一步加强客户信用评估工作;2. 加强欠款催收工作;3. 定期进行坏账准备调整。

七、总结本次应收账款专项审计发现企业管理和控制情况良好,但仍需进一步加强客户信用评估和欠款催收工作,并定期进行坏账准备调整。

应收账款专项审计报告

应收账款专项审计报告

应收账款专项审计报告目录1. 背景介绍1.1 公司概况1.2 应收账款概述2. 审计目的2.1 审计范围2.2 审计方法3. 应收账款审计程序3.1 确认账户3.2 审查应收账款清单3.3 调查账龄分析4. 应收账款风险评估4.1 坏账准备计提4.2 催收措施执行情况5. 审计结论5.1 应收账款合理性评价5.2 审计意见1. 背景介绍1.1 公司概况在此部分,将介绍公司的基本情况,包括注册资本、业务范围、经营状况等。

1.2 应收账款概述对公司的应收账款进行概述,包括应收账款金额、账龄分布、应收账款管理情况等。

2. 审计目的2.1 审计范围阐明本次审计的具体范围,包括涉及的业务范围、时间范围等。

2.2 审计方法详细介绍本次审计采用的方法和工具,以确保审计的准确性和有效性。

3. 应收账款审计程序3.1 确认账户描述如何进行应收账款账户的确认,以确保账款信息的准确性。

3.2 审查应收账款清单说明审计人员如何审查应收账款清单,以确认账款是否被正确记录。

3.3 调查账龄分析介绍对应收账款的账龄分析方法,以评估账款的追踪和催收情况。

4. 应收账款风险评估4.1 坏账准备计提分析公司对坏账的计提情况,评估坏账准备是否充分。

4.2 催收措施执行情况评价公司的催收措施执行情况,分析其对应收账款的影响。

5. 审计结论5.1 应收账款合理性评价根据审计程序和风险评估,对公司的应收账款进行合理性评价。

5.2 审计意见总结审计结论,提出审计意见,为公司今后改进提供建议。

应收帐款核销审计报告

应收帐款核销审计报告

应收帐款核销审计报告尊敬的审计委员会:本次审计涉及的是公司的应收账款核销情况。

我们对公司的应收账款核销进行了审查和分析,并编制了本报告,旨在向您汇报相关的审计调查结果和发现。

1. 审计目的和范围本次审计的目的是验证公司应收账款核销的合规性与准确性。

审计范围涵盖了公司在审计期间内已核销的应收账款。

2. 审计方法及过程我们采用了以下审计方法和过程:(1) 了解公司的内部控制制度,特别关注与应收账款核销相关的制度和流程;(2) 选择一定比例的核销记录进行取样,并进行现场调查和复核;(3) 验证核销的合理性,包括核对相关的交易文件和核销凭证,如收款凭证、发票、合同等;(4) 检查核销的授权程序,并核实是否符合公司的授权规定;(5) 与相关人员进行访谈,了解核销的背景和原因。

3. 审计发现经过审计与调查,我们发现如下问题:(1) 有部分核销记录无法提供充分的相关凭证,包括缺少签字、缺少发票等;(2) 部分核销记录未经过有效的授权程序,缺乏必要的审批流程;(3) 存在一些核销记录没有明确的核销原因及背景说明。

4. 审计建议针对以上问题,我们提出以下建议:(1) 公司应加强内部控制制度,明确核销的相关程序和要求,并加强对核销凭证的管理;(2) 应加强核销记录的审批流程,确保核销的合规性和准确性;(3) 在核销记录中提供足够的背景说明和核销原因,以便审计过程的合理性和透明度。

感谢您给予我们审计的机会,并希望我们的审计结果和建议对公司的改进和提升有所帮助。

如有需要,我们可以进一步提供详细的审计证据和调查材料。

谢谢。

审计师签名:日期:。

应收账款审计案例分析报告

应收账款审计案例分析报告

应收账款审计案例分析学生:系别:专业:班级:任课教师:课程:案例审计分析得分:答辩得分(满分20分)论文得分(满分60分)2012 年 11月摘要:应收账款是活动资金的重要组成部分,是企业对外赊销商品、材料、提供劳务以及其他原因,应向购货单位或接受劳务的单位及其他收取的款项。

它固然也属于资产类账户,但它同企业的货币资金、存货、固定资产不一样,并没有实物形式,很轻易成为某些单位或者个人虚构业务,弄虚作假,贪污国家资产,进行各种舞弊活动的工具。

这就需要用审计的相关及手段对企业信息及相关资料进行审查,确定其业务是否正当,并违法违规的原因,将错账、假账进行更正和调整。

关键词:应收账款审计核算规坏账损失一、应收账款项目审计说明 (4)二、应收账款存在的常见问题 (5)(一)利用应收账款科目,调节收入和利润,谋取非法利益 (5)(二)利用应收账款可计提“坏账准备”这一规定,人为调节资产、费用、收益或转为账外资产 (6)(三)利用应收账款放贷,利息转入“小金库”,延期承兑应收票据,索取酬金 (6)三、应收帐款审计目标和程序 (7)(一)审计目标 (7)(二)审计程序 (7)四、长虹应收账款审计案例 (8)(一)案例背景及过程 (8)(二)案例分析 (10)(三)应对的策略 (12)五、启示 (12)参考文献 (14)一、应收账款项目审计说明应收账款为单位销售产品所产生的货币性资产,其业务发生记录的真实性、完整性、余额的准确性及减值损失计提的合理性为其主要的审计目标,实际业务中,一般基于以下思路进行审计:应收账款的发生及余额与单位销售政策及收款政策相关联,所以,要实现这个目标,需要审计人员首先要了解其生产经营特点、销售政策(包括:销售收入的确认原则)、收款政策,在此基础上结合应收账款账面发生记录及余额反映,判断它总体合理性,并为下一步确定审计重点打下基础;一般来说单位应收账款记录发生较多,不可能逐笔进行审计,所以,根据审计重要性原则,通过对明细进行分析,选择余额、发生额较大、账龄较长、与单位的销售政策、收款政策相背离的客户及关联方客户作为审计的重点,并在此基础上执行账面业务发生记录与索取的销售合同进行核对及函证等主要的审计程序进行确认。

应收账款内部审计报告

应收账款内部审计报告

应收账款内部审计报告一、审计概况本次应收账款内部审计旨在评估公司应收账款的管理状况,识别潜在风险,提出改进建议,以促进公司资金的有效周转和财务状况的稳健。

审计范围涵盖了公司截至审计截止日期的应收账款余额、账龄分析、客户信用评估、收款政策执行等方面。

审计工作于审计开始日期启动,历经审计时长完成。

二、审计依据本次审计依据了公司的财务管理制度、应收账款管理政策、相关法律法规以及行业惯例。

三、审计过程审计人员首先获取了公司的应收账款明细账、总账以及相关的合同、发票等原始凭证,并与财务系统中的数据进行了核对。

随后,对大额应收账款客户进行了函证,以确认账款的真实性和准确性。

同时,对客户的信用状况进行了重新评估,审查了收款政策的执行情况。

四、审计结果(一)应收账款余额及账龄分析截至审计截止日期,公司应收账款余额为具体金额,较上一会计期间增长/下降了百分比。

账龄分布情况如下:账龄在 1 个月以内的应收账款占比为百分比,金额为具体金额;账龄在 1-3 个月的占比为百分比,金额为具体金额;账龄在 3-6 个月的占比为百分比,金额为具体金额;账龄在 6 个月以上的占比为百分比,金额为具体金额。

其中,账龄超过6 个月的应收账款金额较大,存在一定的回收风险。

(二)客户信用评估审计发现,部分客户的信用评估不够及时和准确。

部分客户在信用状况发生变化时,未能及时调整其信用额度和信用期限,导致应收账款的回收风险增加。

(三)收款政策执行公司制定了收款政策,但在执行过程中存在一些不足。

部分销售人员在签订合同时,未能严格按照公司的收款政策约定收款期限和方式,导致部分应收账款的回收周期延长。

(四)应收账款的核销管理对于无法收回的应收账款,公司的核销流程不够规范和及时。

部分坏账未能及时进行核销处理,影响了财务报表的真实性和准确性。

五、审计建议(一)加强账龄分析和监控定期对应收账款进行账龄分析,重点关注账龄较长的账款。

建立预警机制,对于即将逾期或已逾期的账款,及时采取催收措施。

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应收账款审计案例分析学生:系别:专业:班级:任课教师:课程:案例审计分析得分:答辩得分(满分20分)论文得分(满分60分)2012 年 11月摘要:应收账款是活动资金的重要组成部分,是企业对外赊销商品、材料、提供劳务以及其他原因,应向购货单位或接受劳务的单位及其他收取的款项。

它固然也属于资产类账户,但它同企业的货币资金、存货、固定资产不一样,并没有实物形式,很轻易成为某些单位或者个人虚构业务,弄虚作假,贪污国家资产,进行各种舞弊活动的工具。

这就需要用审计的相关及手段对企业信息及相关资料进行审查,确定其业务是否正当,并违法违规的原因,将错账、假账进行更正和调整。

关键词:应收账款审计核算规坏账损失一、应收账款项目审计说明 (4)二、应收账款存在的常见问题 (5)(一)利用应收账款科目,调节收入和利润,谋取非法利益 (5)(二)利用应收账款可计提“坏账准备”这一规定,人为调节资产、费用、收益或转为账外资产 (6)(三)利用应收账款放贷,利息转入“小金库”,延期承兑应收票据,索取酬金 (6)三、应收帐款审计目标和程序 (7)(一)审计目标 (7)(二)审计程序 (7)四、长虹应收账款审计案例 (8)(一)案例背景及过程 (8)(二)案例分析 (10)(三)应对的策略 (12)五、启示 (12)参考文献 (14)一、应收账款项目审计说明应收账款为单位销售产品所产生的货币性资产,其业务发生记录的真实性、完整性、余额的准确性及减值损失计提的合理性为其主要的审计目标,实际业务中,一般基于以下思路进行审计:应收账款的发生及余额与单位销售政策及收款政策相关联,所以,要实现这个目标,需要审计人员首先要了解其生产经营特点、销售政策(包括:销售收入的确认原则)、收款政策,在此基础上结合应收账款账面发生记录及余额反映,判断它总体合理性,并为下一步确定审计重点打下基础;一般来说单位应收账款记录发生较多,不可能逐笔进行审计,所以,根据审计重要性原则,通过对明细进行分析,选择余额、发生额较大、账龄较长、与单位的销售政策、收款政策相背离的客户及关联方客户作为审计的重点,并在此基础上执行账面业务发生记录与索取的销售合同进行核对及函证等主要的审计程序进行确认。

那么应收账款项目审计目标有哪些呢?1.确定应收账款发生记录的真实性、准确性和完整性;2.确定应收账款的可收回性及减值损失计提是否合理;3.确定应收账款及其减值损失是否已按会计准则的规定在财务报表中恰当列报。

下面再来看一下进行应收账款审计涉及的知识点及需索取的资料应收账款科目审计涉及的知识点1.应收账款减值损失的确认、计量方法单位要根据自身的实际情况,确定单项金额重大应收账款的标准,将应收账款分为金额重大和非重大两部分,并按下述方法确定其减值损失:对于单项金额重大的应收账款,单独进行减值测试。

对于单项金额不重大或经单独测试后未减值的应收账款,按账龄特征评估其信用风险,划分为不同组合,再按这些应收款项组合在资产负债表日余额的一定比例计算确定减值损失,计提坏账准备。

减值准备计提比例一经确定,不得随意变更。

在这里,我们要注意索取被审计单位的坏账核算政策,尤其是坏账准备的计提比例,一定要根据企业的坏账政策做相关的坏账测试,我曾经就遇到过一个情况,企业坏账准备的计提比例明明是1年以按10%,1~2年按20%,2~3年按50%,3年以上100%,而复核的时候却发现,我们的底稿中测算的比例是10%、20%、30%、50%,这样就直接导致了我们调整分录的错误及审定表的错误。

二、应收账款存在的常见问题根据对企业审计时发现应收账款核算中比较常见的虚假手法主要表现在三个方面:一是企业利用应收账款调节企业产品成本和当期损益;二是企业负责人或财务负责人利用“坏账准备”这一科目把应收账款转为帐外资产;三是企业有关负责人或业务人员利用放贷等方式,挪用公款谋取私利。

具体形式表现如下:(一)利用应收账款科目,调节收入和利润,谋取非法利益1.无中生有,虚列应收账款,虚增销售收入;在企业日常管理中,虚列应收账款造成当期销售收入虚增是企业操作利润常见的手段之一。

应收账款反映的容应真实、正确地记录企业因销售产品、提供劳务等向购货方收取的货款、增值税款和各项代垫费用情况,但在实际工作中“应收账款”账户往往成为企业有效调节收入营私舞弊的“调节器”,成为掩盖各种不正常经营的“防空洞”。

如:有的企业为了体现经营业绩,领导为了表现政绩,就通过虚开发票、虚假工程结算等手段虚增利润,以完成经营考核指标。

或者有些建筑单位为了完成承包任务,在年底结账时,人为地虚列销售收入、挂往来账、虚增利润,待下年初,再用红字将此笔虚列的往来账冲掉。

2.应收账款长期挂账,购销双方彼此渔利;企业赊销商品而产生的应收账款从理论上讲本来是变现能力最强的流动资产之一,其回收期不能过长,应及时收回。

但在实际中常常存在迟迟不能收回的应收账款。

造成这种情况的原因主要有三个:一是企业根本没有建立专人专款催收制度;二是存在款项收回后某些人员通过不正当手段私分的情况;三是销售企业的经销人员和财务人员为了从购货单位谋取利益而共谋,长期拖欠货款,造成企业应收账款长期挂账。

3.应收账款的入账金额不实。

存在现金折扣情况下,应收账款的入账金额核算有总价法和净价法两种形式。

根据我国会计制度规定,企业只允许采用总价法核算。

审计中发现,有的企业仍存在按净价法入账的情况,以达到推迟纳税或将正常销售收入转为营业外收入的目的,造成应收账款入账金额不实,为一些不法分子制造贪污的机会。

(二)利用应收账款可计提“坏账准备”这一规定,人为调节资产、费用、收益或转为账外资产1.坏账损失不作处理,有意制造潜亏;有的企业经济效益欠佳,为了确保完成利润目标,对应处理的坏账损失不上报不处理,人为造成大量账、呆账长期挂账,以掩盖企业亏损真相。

2.人为扩大计提围;如将“应收票据”“其他应收款”等账户的金额一起计入计提基数,虚列应收账款的余额,以达到多提坏账准备,多列费用,减少当期损益的目的。

3.未按坏账损失的标准确认坏账的发生;如将预计可能收回的应收账款作为坏账处理,以换取个人的利益。

4.随意调整坏账计提比例和应收账款余额;有的企业要么改变应收账款余额,要么提高或降低提取坏账准备比例的手法,多提或少提坏账准备,以调节当期利润。

5.收回已核销的坏账,不增加坏账准备。

企业收到外单位归还的欠款后,直接从银行提取现金转入企业“小金库”,不在银行日记账上反映,而是作为“营业外收入”或“应付账款”入账。

(三)利用应收账款放贷,利息转入“小金库”,延期承兑应收票据,索取酬金1.根据国家有关规定,企业间可以互相拆借资金,但有些企业却利用应收账款放贷,将利息收入转入“小金库”;有的企业将收回的还款,直接转借给其他单位,并将取得的利息收入转入“小金库”。

当企业收到外单位还来欠款时,不记银行日记账,而是签发相同金额的转账支票,有偿转借给另一个单位,对付出的银行存款也不记银行日记账,将两笔业务合并记作:借:应收账款——乙贷:应收账款——甲收取利息后不记收入,转入“小金库”2.企业在经济往来中,也有采取签发商业汇票进行结算,有些企业就在商业汇票上大做文章。

本来已到期的应收票据,因付款方暂无力支付,有的企业便提出以“好处费”为条件,将应收票据转入“应收账款”。

三、应收帐款审计目标和程序(一)审计目标1确定应收帐款是否存在;2确定应收帐款是否归被审计单位所有;3确定应收帐款增减变动的记录是否完整;4确定应收帐款是否可收回,坏帐准备的计提是否恰当;5确定应收帐款年末余额是否正确;6确定应收帐款在会计报表上的披露是否恰当。

(二)审计程序1核对应收帐款明细帐与总帐的余额是否相符。

2获取或编制应收帐款明细表,复核加计数额是否正确。

3分析应收帐款的帐龄及余额构成,选取帐龄长、金额大的应收款项向债务人进行函证,并根据回函情况编制函证结果汇总表;回函金额不符的,要查明原因作出记录或适当调整;未回函的,可再次复询,如不复询可采用替代审计程序进行检查,根据替代检查结果判断其债权的真实性与可收回性。

4对未发询证函的应收帐款,应抽查有关原始凭证。

5检查应收帐款中有无债务人破产或者死亡的,以及破产财产或者遗产清偿后仍无法收回的,或者债务人长期未履行偿债义务的。

检查坏帐损失的会计处理是否经授权批准。

6抽查有无不属于结算业务的债权,如有,应作出记录或作适当调整。

7对于用非记帐本位币结算的应收帐款,检查其采用的汇率及折算方法是否正确。

8分析明细帐余额,对于出现贷方余额的项目,应查明原因,必要时作重分类调整。

9验明应收帐款是否已在资产负债表上恰当披露。

四、长虹应收账款审计案例(一)案例背景及过程长虹是1988年6月由国营长虹机器厂独家发起并控股成立的股份制试点企业;同年7月经中国人民银行市分行批准向社会公开发行普通股3600万元。

1994年3月11日,长虹在上海A股上市,每股发行价1元,但上市首日开盘价达到16.80元,收盘为19.69元。

在1997年5月一度达到66.18元的历史最高位。

长虹的净资产从3950万元迅猛扩到133亿元,曾为“中国彩电大王”,“长虹”品牌也成为全国驰名商标。

应收款项居高不下一直是严重困扰家电行业上市公司的主要问题之一从当初PT水仙(原600625,现已终止上市)的巨亏,一直到2003年ST长岭(000561)等家电行业上市公司的巨亏,无一不是和巨额的应收款项密切相关。

长虹也存在着应收账款居高不下的隐患。

上市之初,长虹的利润连年快速增长,然而在利润高速增长的背后,应收账款也迅速增加,并且应收账款周转率逐年下降,且明显低于其它3家彩电业上市公司的同期应收账款周转率。

巨额应收账款的存在,大幅度减少了经营活动的现金流量净额,很有可能造成企业现金周转的困难,增加了企业的经营风险和财务风险。

长虹上市之初的好景并没有持续太长,从1998年开始,彩电价格战愈演愈烈,使得彩电业的利润很快被稀释掉,而且市场上已出现了供大于求的局面,此时长虹的经营业绩开始直线下降,1998年、1999年、2000年的净利润分别为20亿元、5.3亿元和2.7亿元。

为遏制经营业绩的下滑以及由此而带来的股价下跌,2001年2月,原长虹集团总经理倪润峰再度出山,选择了走海外扩之路,力求成为“全球彩电霸主”,欲为长虹寻找一个新的利润来源。

数次赴美考察后,长虹与美国Apex Digital Inc公司进行了商谈。

长虹自2001年7月开始将彩电发向海外,由Apex公司在美国直接提货。

然而彩电发出去了,货款却未收回。

按照出口合同,接货后90天Apex公司就应该付款,否则长虹方面就有权拒绝发货。

然而,长虹一方面提出对账的要求,一方面继续发货,直到2004年初,长虹又发出了3000多万美元的货给Apex。

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