研发费用加计扣除政策讲解
企业研发费用加计扣除政策解读
企业研发费用加计扣除政策解读企业研发费用加计扣除政策是指政府为鼓励企业加大对研发活动的投入，提高创新能力和科技水平，而制定的一项财税政策措施。
该政策的实施对于促进企业创新发展、推动技术进步具有重要意义。
下面我们将对企业研发费用加计扣除政策进行详细解读。
首先，这项政策的核心内容是对企业的研发费用进行加计扣除。
所谓加计扣除，就是在企业计算应纳税所得额时，在已发生的研发费用基础上再增加一定比例的扣除额，从而减少企业的应纳税额。
这样做的目的是为了降低企业税负，鼓励企业加大对研发活动的投入。
其次，企业研发费用加计扣除政策的适用范围是广泛的。
不仅包括科技型企业、高新技术企业，还包括传统制造业、服务业等各个行业的企业。
政策的普遍适用性为各类企业提供了公平公正的政策待遇，使得所有企业在进行研发活动时都能够获得政府的支持和鼓励。
再次，企业研发费用加计扣除政策的核心依据是《企业所得税法》和《中华人民共和国企业研究开发费用加计扣除管理办法》。
其中，《企业所得税法》规定了加计扣除的具体比例和限额，企业可以根据自身的研发投入额度获得相应的扣除额。
而《中华人民共和国企业研究开发费用加计扣除管理办法》则对政策的实施细则和程序进行了详细规定，明确了企业可以享受加计扣除的费用范围、计算方法等内容。
最后，企业研发费用加计扣除政策的实施对于企业发展和国家经济的推动具有重要意义。
一方面，这项政策可以通过减少企业的税负，激发企业加大对研发活动的投入，提高企业的创新能力和竞争力。
另一方面，这项政策的实施还可以促进技术进步和产业升级，推动国民经济的持续发展。
总之，企业研发费用加计扣除政策是一项具有重要意义的财税政策措施。
通过对企业的研发费用进行加计扣除，可以有效激发企业的创新活力，提高企业的竞争力。
政府应加大对该政策的宣传力度，帮助更多企业了解和享受该政策，进一步推动技术进步和经济发展。
同时，相关部门还应不断完善相关管理办法，建立健全的政策执行机制，确保政策的有效实施。
企业研究开发费用加计扣除政策
企业研究开发费用加计扣除政策企业研究开发费用加计扣除政策是指国家对企业用于研究开发的费用给予一定的税收优惠政策，即在企业所得税税前扣除企业的研发费用，从而减少企业的税负，鼓励企业增加研发投入，提高技术创新能力和竞争力。
下面我将详细介绍企业研究开发费用加计扣除政策的背景、适用范围、操作细则及政策效果等方面的内容。
首先来看企业研究开发费用加计扣除政策的背景。
在当前全球经济竞争日益激烈的背景下，技术创新成为提高企业核心竞争力的重要手段。
为了激励企业加大研发投入，提高技术创新水平，国家出台了研究开发费用加计扣除政策。
这一政策的出台旨在鼓励企业增加研发投入，推动技术创新，提高整体国家科技水平，推动经济发展转型升级。
接下来是企业研究开发费用加计扣除政策的适用范围。
根据财政部和国家税务总局于2024年12月发布的《关于研究开发费用税前加计扣除政策的通知》，研发费用加计扣除政策适用于企业在开展科学研究、技术开发、科技成果转化等方面所发生的费用。
具体包括研究开发人员工资、培训费用、试验检测费用、仪器设备购置费用等。
同时，也对一些非高新技术企业进行了特殊政策补充，鼓励其加大研发投入。
然后是企业研究开发费用加计扣除政策的操作细则。
根据具体的操作细则，企业在申报企业所得税时，可以将合法且符合政策要求的研究开发费用从应纳税所得额中扣除，并按照一定的比例加计扣除。
具体的扣除比例和上限金额根据不同情况而定，一般通过在企业所得税税前扣除企业的研发费用来减少企业的税负。
增加企业研发投入的企业，可以享受更多的税收优惠，降低其税负，从而提高企业的研发投入积极性。
最后是企业研究开发费用加计扣除政策的政策效果。
通过研发费用加计扣除政策，可有效激励企业加大研发投入。
一方面，该政策减轻了企业的税负，提高了企业的净利润，为企业提供了更多的经济资本，鼓励企业增加研发投入。
另一方面，该政策增加了企业对研发的关注度和投入力度，促使企业提高技术创新能力，积极推动科技进步和产业升级。
研发费用加计扣除税收优惠政策分析
研发费用加计扣除税收优惠政策分析研发费用加计扣除税收优惠政策是指对企业在科学研究和技术开发活动中发生的费用，按一定比例加计扣除的税收优惠政策。
该政策的目的是鼓励企业加大研发投入，促进科技创新，提高企业技术水平和竞争力，推动经济发展。
一、政策背景科技创新是现代经济发展的重要引擎，对提高国家竞争力、促进产业升级起着关键作用。
研发投入占比普遍较低，阻碍了技术进步和创新能力的提升。
为了推动企业加大研发投入，我国采取了研发费用加计扣除税收优惠政策。
二、政策内容根据《企业所得税法》，企业在从事科学研究和技术开发活动中发生的科研费用，可以按计税依据的150%加计扣除。
也就是说，企业在纳税时，可以将其实际发生的研发费用增加50%后再计算税收。
三、政策效果1.鼓励企业加大研发投入研发费用加计扣除税收优惠政策使得企业在计算税收时可以减少一定的负担，降低了研发成本，激励了企业增加研发投入。
企业可以通过加计扣除的方式获得一定的实惠，从而更有动力进行科学研究和技术开发活动。
2.促进科技创新通过研发费用加计扣除税收优惠政策，可以改善研发投入环境，提高科技创新产出效率。
企业可以通过加大研发投入，引进或创造新技术，提高产品质量和技术水平，推动科技创新进程，增强企业竞争力。
3.提高企业技术水平和竞争力研发费用加计扣除税收优惠政策对企业技术水平和竞争力的提升起到了积极的促进作用。
企业通过加大研发投入，提升自身技术水平，研发出更具创新性的产品和技术，提高了企业的市场竞争力和核心竞争力，进一步提升了企业的盈利能力。
四、政策评价研发费用加计扣除税收优惠政策是一项积极的政策举措，对推动科技创新和经济发展起到了积极的作用。
也存在着一些问题和挑战。
1.执行存在一定的难度在实际执行中，对于研发费用的认定和衡量存在一定的主观性，有可能出现统计数据的不准确性问题。
也存在企业滥用政策优惠的现象，导致政策的效果被抵消，需要进一步加强政策的监督和管理。
2.完善政策细则的需求为了进一步提高研发费用加计扣除税收优惠政策的实施效果，还需要进一步完善政策细则。
研发费用加计扣除新政策
研发费用加计扣除新政策近年来，随着创新科技的快速发展，许多国家纷纷采取措施鼓励企业加大研发投入，以促进科技创新和经济增长。
在这样的背景下，研发费用加计扣除新政策的出台为企业提供了更多的激励和支持。
本文旨在探讨研发费用加计扣除新政策的内容、意义和影响。
一、研发费用加计扣除的定义研发费用加计扣除是指企业在纳税时可以根据其发生的研发费用金额，在纳税所得额计算过程中进行一定比例的加计扣除。
这意味着企业可以在税前将研发费用纳入税前扣除范围，从而减少企业税负。
二、研发费用加计扣除的新政策根据最新的研发费用加计扣除新政策，企业在发生研发费用后，可以根据一定比例（通常是30%）将该费用加计扣除到企业所得税的应纳税所得额中。
这项政策的实施范围通常是针对企业研发实践和技术转化等方面的支出。
此外，该政策还设定了相关的申报和审查程序，以确保研发费用加计扣除的合理性和准确性。
企业在享受研发费用加计扣除的同时，必须按照规定提交相关的申报材料，并经过税务部门的审核和确认。
三、研发费用加计扣除的意义1. 鼓励企业加大研发投入：研发费用加计扣除政策的出台，可以有效鼓励企业加大研发投入。
通过减少企业的税负，企业更有动力去扩大研发规模和提高研发水平，从而促进科技创新和产业升级。
2. 促进科技创新和社会进步：研发费用加计扣除政策的实施，有助于推动科技创新和技术进步。
通过给予企业相应的经济激励，鼓励企业加大研发力度，提高科技创新能力，推动社会进步和经济发展。
3. 增加企业竞争力：研发费用加计扣除政策的实施，可以提升企业的竞争力。
企业在加大研发投入的同时，通过降低税负，降低了企业的生产成本，提高了产品和服务的质量和竞争力，使企业能够在市场上更具竞争优势。
四、研发费用加计扣除的影响1. 促进经济增长：研发费用加计扣除政策的实施可以促进经济增长。
通过鼓励企业加大研发投入和技术创新，促进科技进步和产业升级，从而推动经济的快速增长。
2. 优化产业结构：研发费用加计扣除政策的实施可以促进产业结构的优化。
企业研发费用加计扣除解析
企业研发费用加计扣除解析企业研发费用加计扣除是一种税收政策，旨在鼓励企业加大对科研开发的投入，促进科技创新和经济发展。
本文将对企业研发费用加计扣除的政策背景、适用范围和操作方法进行解析。
一、政策背景科技创新是实现经济发展方式转变的重要支撑。
在科技创新过程中，企业的研发投入起到了至关重要的作用。
为了鼓励企业加大研发投入，我国从2008年开始实施了企业研发费用加计扣除政策。
二、适用范围企业研发费用加计扣除政策适用于合法登记注册并依法纳税的企业。
企业研发费用主要包括：用于科学研究活动、技术开发活动和试验发展活动的直接费用，以及与科学研究、技术开发和试验发展直接相关的间接费用。
值得注意的是，企业研发费用加计扣除政策中，加计扣除的研发费用额度按照实际发生额的150%计算，即研发费用的1.5倍。
这意味着企业可以在纳税期限内将研发费用的1.5倍部分列入当年度税前扣除项目，减少当年度所得税税负。
同时，企业还可以将无法在当年度抵扣的研发费用结转至后续年度进行抵扣。
三、操作方法企业研发费用加计扣除的具体操作方法如下：1. 研发费用核算企业在申报企业研发费用加计扣除前，应准确核算研发费用。
研发费用核算应严格按照会计准则和税收法规的要求进行。
2. 加计扣除申报企业应在年度纳税申报时申请企业研发费用加计扣除。
申报时，企业需将研发费用加计扣除的相关信息填写在《企业所得税年度纳税申报表》相应栏目中，包括研发费用种类、金额等。
3. 税务机关审批企业申请企业研发费用加计扣除后，税务机关会对申请资料进行审核。
审核通过后，税务机关会予以批准，并将加计扣除的研发费用额度记录在企业的纳税档案中。
4. 税收优惠享用企业在纳税申报时，可以将加计扣除的研发费用额度列入当年度税前扣除项目，减少当年度所得税税负。
同时，企业还可以将无法在当年度抵扣的研发费用结转至后续年度进行抵扣。
四、政策效果企业研发费用加计扣除政策的实施，对于促进企业加大研发投入、推动科技创新和经济发展起到了积极的促进作用。
企业所得税研发费用加计扣除政策
企业所得税研发费用加计扣除政策
企业所得税研发费用加计扣除政策是指企业在计算所得税时，可以将
其研发费用加计扣除，从而减少企业的应纳税所得额，降低企业的税负。
具体来说，企业在计算所得税时，可以将其实际发生的研发费用加计扣除，即将研发费用乘以1.5倍后再扣除。
这样，企业的应纳税所得额就会减少，从而降低企业的税负。
此外，企业所得税研发费用加计扣除政策还有以下
几个特点：1.适用范围广：该政策适用于所有从事科技研发的企业，包括
国有企业、民营企业、外资企业等。
2.税前扣除：企业可以在计算所得税
前将研发费用加计扣除，从而减少应纳税所得额。
3.税前核准：企业在享
受研发费用加计扣除政策前，需要向税务部门申报并核准其研发费用。
4.
税前限额：企业享受研发费用加计扣除政策的金额不得超过其当年实际利
润的50%。
总之，企业所得税研发费用加计扣除政策是一项有利于企业发
展的税收优惠政策，可以鼓励企业加大科技研发投入，提高企业的创新能
力和竞争力。
研发费加计扣除政策一文全解（2022年4月2日更新）
研发费加计扣除政策一文全解（2022年4月2日更新）一、现行有效研发费加计扣除政策沿革1. 财企〔2007〕194号和企业会计准则第6号及指南——无形资产，是研发费用加计扣除的会计口径。
2. 《中华人民共和国企业所得税法》是有关研发费加计扣除的法律规定，税法第三十条第一项规定了开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用在计算应纳税所得额时加计扣除，自2008年1月1日起实施。
3. 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》是国务院根据企业所得税法制定，条例第九十五条规定了企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。
4. 财税〔2015〕119号，放宽了研发活动范围，采用负面清单方式，进一步扩大可加计扣除研发费用的范围。
文件有效期自2016年1月1日至今（部分条款被财税〔2018〕99号废止）。
5. 总局公告2015年第97号，明确了财税〔2015〕119号文的政策执行口径，简化了研发费用在税务处理中的归集、核算及备案管理，进一步降低优惠的门槛。
文件有效期自2016年1月1日至今（部分条款被总局公告2017年第40号、财税〔2018〕64号和税务总局公告2019年第41号废止）。
6. 总局公告2017年第40号，完善和明确了部分研发费用掌握口径，在体例上适度体现系统性与完整性。
文件有效期自2017年1月1日至今。
7. 财税〔2017〕34号、总局公告2017年第18号、国科发政〔2017〕115号、国科火字〔2017〕144号、财税〔2018〕76号、总局公告2018年第45号、国科火字〔2022〕67号、财政部税务总局科技部公告2022年第16号是科技型中小企业研发费用加计扣除政策和管理体系。
8. 财税〔2018〕64号，规定了从2018年1月1日起，取消企业委托境外研发费用不得加计扣除限制，企业委托境外进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用。
研发费加计扣除政策
研发费加计扣除政策
研发费加计扣除政策是指纳入企业所得税计算中的研发费用可以给予额外的加计扣除，以减轻企业税收负担。
根据《企业所得税法》的规定：研发费用包括科研开发费、试制费、研发设备费、试用费、差旅费等，可以作为企业营业费用用于计算企业税前扣除；另外，企业的实际发生的研发费用还可以作为研发费加计扣除税负，也就是将企业实际发生的研发费用按一定比例从企业应纳税所得额中再次扣除。
根据相关政策规定，企业实际发生的研发费用比例扣除可以达到300%，即由正常应纳税所得额减去三倍实际发生的研发费用，此外，符合条件的新兴产业企业可以按400%或者500%计算研发费加计扣除。
另外，政府还给予企业一定的抵免税政策，企业实际发生的研发费用的一定比例可以直接从应缴的税款中抵免。
研发费加计扣除政策为企业提供了税务上的优惠，可以有效鼓励企业发展技术创新，提升企业经济效益，为企业节税减负提供了有效支持。
研发费用加计扣除简单理解
研发费用加计扣除简单理解
研发费用加计扣除是一种税收优惠政策，是指企业在进行研发活动时，对于实际发生的研发费用，在计算应纳税所得额时，可以按照高于实际支出的金额进行扣除。
具体来说，就是企业在实际扣除额的基础上再加成一定比例，用作计算应纳税所得额时的减免额。
根据《企业所得税法》及其实施条例的相关规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺所发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，再按照研究开发费用的50%或75%加计扣除（具体比例根据不同政策有所调整）；形成无形资产的，则按照无形资产成本的150%或175%摊销。
这种政策旨在鼓励企业加大研发投入，推动技术创新和产业升级。
通过给予企业税收上的优惠，降低其研发成本，从而提高企业的创新能力和市场竞争力。
需要注意的是，研发费用加计扣除政策有一定的适用范围和限制条件。
例如，并非所有类型的企业和所有类型的研发活动都可以享受该政策；同时，研发费用的具体范围和计算方法也需要按照相关规定进行确定。
因此，在实际操作中，企业需要结合自身情况和政策要求，合理规划研发活动和费用支出，以充分享受政策优惠。
企业所得税研发费用加计扣除政策与操作讲解
2021年1月1日起，制造业比例提高为100%。
√ 形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的
175%在税前摊销；自2021年1月1日起，制造业比例提高
为200%。
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政策沿革
5
研发费用加计扣除政策沿革
1.研发费用加计扣除政策最初仅限于国有、集体工业企业(1996年-2002年)
国家税务总局公告2015年第97号
财税【2017】34号
国家税务总局公告2017年第18号
国科发【2017】115号
《科技型中小企业评价办法》
财税【2018】64号
国家税务总局公告2017年第40号
财税【2018】99号
国家税务总局公告2018年第23号
国家税务总局公告2021年第13号
国家税务总局公告2021年第28号
⑥作为工业(服务)流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护。
⑦社会科学、艺术或人文学方面的研究。
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政策内容-研发活动
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创意设计活动
可适用税前加计扣除政策
企业为获得创新性、
创意性、突破性的产品进
行创意设计活动而发生的
相关费用，可按照政策规
定进行税前加计扣除。
制造业提高比例
主
体
政
策
委托境外研发
全面提高比例
政策内容-提高比例
7
研究开发费用税前加计扣除比例
50%
75%
一般居民企业
科技型中心企业
财税﹝2018﹞99号
自2018年1月1日起
75%
所有居民企业
全面提高比例
国家税务总局公告2021年13号
归纳总结研发费用加计扣除
归纳总结研发费用加计扣除研发费用加计扣除作为一项重要的财务政策，旨在鼓励企业加大研发投入，促进科技创新和经济发展。
在实施过程中，需要企业严格遵守相关的法律法规和会计准则，合理合法地享受研发费用加计扣除的优惠政策。
本文将对研发费用加计扣除进行归纳总结，以便理解和应用这项政策。
一、研发费用加计扣除概述研发费用加计扣除是指企业在计算所得税时，可以在税前将实际发生的研发费用加计扣除的政策。
通过加计扣除，企业可以降低纳税负担，提高资金利用效率，鼓励企业加大对研发的投入，推动科技创新和产业升级。
二、研发费用加计扣除的适用范围研发费用加计扣除适用于符合一定条件的企业，主要包括技术开发、技术引进、工艺改造等相关活动的研发费用。
其中，符合条件的研发费用依据一定的比例计入企业所得税的计算基础，并享受相应的税收优惠政策。
三、研发费用加计扣除的具体操作（一）合理确认研发费用企业在享受研发费用加计扣除的政策时，需要合理确认研发费用。
具体包括确定研发费用的性质、分类和范围，根据会计准则和税务规定，按照合法合规的原则确认研发费用的金额。
（二）研发费用加计扣除计算确认研发费用后，企业需要按照规定的比例计算研发费用加计扣除的金额，并将其纳入企业所得税的计算基础。
计算方法根据相关法律法规进行，具体指引企业按照税务规定填写并申报纳税相关信息。
（三）企业所得税申报企业在享受研发费用加计扣除政策后，需要按照税务规定进行企业所得税的申报。
在申报过程中，企业需要提供相关的资料和凭证，确保资料的真实性和完整性，并按时按量缴纳相应的企业所得税。
四、加大研发投入的意义和建议研发费用加计扣除政策为企业加大研发投入提供了重要支持和激励。
加大研发投入不仅有助于企业实现科技创新和产业升级，还能提升企业的核心竞争力和市场份额。
因此，建议企业在充分了解研发费用加计扣除政策和相关规定的基础上，积极加大研发投入，提高技术研发能力，推动企业可持续发展。
结语研发费用加计扣除作为一项重要的财务政策，对企业的研发投入和科技创新具有积极的促进作用。
研发费用加计扣除简单理解
研发费用加计扣除简单理解引言概述：
研发费用加计扣除是指企业在计算所得税时，可以将研发费用加计到税前利润中，从而减少应纳税所得额的一种政策。
这一政策的实施旨在鼓励企业加大研发投入，促进科技创新，提升企业竞争力。
正文内容：
1. 研发费用加计扣除的背景
1.1 科技创新对企业发展的重要性
1.2 研发费用加计扣除政策的出台目的
2. 研发费用加计扣除政策的适用范围
2.1 适用对象
2.2 研发费用的定义和范围
2.3 研发费用的计算方法
3. 研发费用加计扣除政策的具体操作
3.1 研发费用的确认和登记
3.2 研发费用加计扣除的税前利润计算
3.3 研发费用加计扣除的纳税申报
4. 研发费用加计扣除政策的优势和意义
4.1 促进企业研发投入
4.2 提升企业科技创新能力
4.3 减轻企业税负，增加利润空间
5. 研发费用加计扣除政策的注意事项
5.1 研发费用的合理性和真实性
5.2 审计和监管的重要性
5.3 避免滥用政策和违规行为
总结：
研发费用加计扣除政策的出台对于企业的科技创新和发展具有重要意义。
通过适用范围、具体操作和优势意义的阐述，我们可以看到这一政策的积极影响。
然而，企业在享受政策的同时也需要注意合规和合理性，以避免违规行为的发生。
审计和监管的加强也是保障政策有效实施的重要环节。
只有在合规的前提下，研发费用加计扣除政策才能真正发挥其促进企业发展的作用。
研发费用加计扣除政策解读及操作流程
研发费用加计扣除政策解读及操作流程研发费用加计扣除政策是指企业在计算应纳税所得额时，可以将符合条件的研发费用按一定比例加计扣除的政策措施。
该政策的出台旨在推动企业加大科技创新投入，激发创新活力，提升企业核心竞争力。
一、研发费用加计扣除政策的适用范围：根据国家税务总局发布的《关于研究开发费用税前加计扣除有关问题的通知》，研发费用加计扣除政策适用于符合条件的企业研究开发活动中发生的研究开发费用。
其中，“研究开发费用”是指企业为从事科学技术活动，获取科学技术信息，以及研究、开发新产品、新工艺、新技术等发生的直接支出和间接费用。
二、研发费用加计扣除政策的核心要点：1.加计扣除比例：企业在计算研发费用加计扣除时，可以按照研究开发费用的3倍加计扣除。
例如，企业发生的研发费用为100万元，则可以在计算应纳税所得额时扣除300万元。
2.研发费用的确认：企业在确认研发费用时，应符合国家关于研究开发费用的相关规定，即费用必须是直接支出和间接费用。
直接支出包括研究设备购置、试验验证等费用，间接费用包括研发人员的工资、培训费用、专利申请费用等。
3.研发费用的记录和报告：企业在发生研发费用时，应建立相应的费用台账，对研发活动的费用支出进行详细记录。
同时，在年度财务报表中，应详细披露研发费用的支出情况，包括费用发生时间、金额、用途等。
三、研发费用加计扣除政策的操作流程：1.研发费用支出凭证的准备：企业在发生研发费用时，应准备相应的支出凭证，包括发票、收据、费用报销单等。
2.研发费用的确认和记录：企业应根据研发费用的实际发生情况，将费用进行确认和记录，包括直接支出和间接费用的明细。
3.费用台账的建立：根据研发费用的确认和记录情况，企业应建立相应的费用台账，对研发费用的支出情况进行详细记录。
4.研发费用的计算和申报：企业在计算应纳税所得额时，按照研发费用的3倍进行加计扣除，并将计算结果填写在企业所得税年度纳税申报表上进行申报。
研发费用加计扣除政策
八、不能加计扣除项目
1、外聘研发人员的劳务费用 2、房屋的折旧和租赁费
八、不能加计扣除项目
3、管理费用。包括会议费、差旅费、办公费、外
事费、研发人员培训费、培养费、专家咨询费、高 新科技研发保险费用等。
八、不能加计扣除项目
4、从有关部门取得的用于该项目研发的财政性资金， 并将拨款作为不征税收入处理，对应的成本费用不得 税前列支，更不得加计扣除。
•其他部门、机构非受省经济和信息化委、省科技厅委托，不
具备研究开发费用加计扣除项目鉴定职能。
4、项目鉴证—鉴定内容
（1）项目是否属于《国家重点支持的高新技术领域》和国家发展改革 委公布的《当前优先发展的高新技术产业化重点领域指南》范围； （2）项目是否能够通过在技术、工艺、产品（服务）方面的创新，取得
•企业技术开发费加计扣除部分已形成企业年度亏损，
可以用以后年度所得弥补，但结转年限最长不得超 过5年。
•政策依据：《国家税务总局关于企业所得税若干税务事
项衔接问题的通知》 国税函[2009]98号
第二部分
如何核算研发费用
研发费用的核算—核算理论依据
• 第七条 企业内部研究开发项目的支出，应当区分研究阶
5、专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无
形资产的摊销费用 。
6、专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开
发及制造费； 不构成固定资产的样品、样机及一般测 试手段购置费。
七、研发费用归集范围
7、勘探开发技术的现场试验费；新药研制的临 床试验费。 8、研发成果的论证、评审、验收、鉴定费用 。
1、自主立项
•企业研究开发活动应当实行立项制度。企业的每个研究
开发活动，应当首先由企业自主立项。项目应当具有明 确的研发形式、研发目标、进度计划、经费预算、人员 组成和过程管理文件。（立项报告）
企业研发费加计扣除政策解读
失败的研发活 • 在一般情况下的“失败”是指没有取得预期的结
动也有价值
果，但可以取得其他有价值的成果
研发项目可能 是跨年度的
• 在享受加计扣除时实际无法预知研发成果，如强 调研发成功才能加计扣除，将极大的增加企业享 受优惠的成本，降低政策激励的有效性。
〔9〕盈利企业和亏损企业都可以享受
现行企业所得税法第五条明确企业每一纳税年度的收 入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许 弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额，因此， 企业发生的研发费用，不管企业当年是盈利还是亏损，都 可以加计扣除。
〔7〕企业研发活动的形式
自主研发 委托研发 合作研发 集中研发
• 指企业主要 依靠自己的 资源，独立 进行研发， 并在研发项 目的主要方 面拥有完全 独立的知识 产权。
• 指被委托单 位或机构基 于企业委托 而开发的项 目。企业以 支付报酬的 形式获得被 委托单位或 机构的成果。
• 指立项企业 通过契约的 形式与其他 企业共同对 同一项目的 不同领域分 别投入资金、 技术、人力 等，共同完 成研发项目。
例：A企业2021年委托境外B企业研发，假设该研发符合研发费用加计扣除的 相关条件，且符合独立交易原那么。A企业支付给B企业100万元，B企业实际发生 费用95万元〔其中按可加计扣除口径归集的费用为90万元〕；A企业境内符合条件 的研发费99万元。
B企业实际发生费用的80%：100×80%=80万元 A企业境内符合条件的研发费用三分之二局部：99×2÷3=66万元<80万元 2021年，A企业计入委托境外研发费用为66万元 2021年，A企业加计扣除的研发费用金额：〔96+66〕×75%=121.5万元。
企业的研发费用以是否形成无形资产为标准，划分为 费用化和资本化两种方式加计扣除。两种方式准予税前扣 除的总额是一样的。
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研发活动范围
※研发活动：是指企业为获得科学与技术新 知识，创造性运用科学技术新知识，或实质 性改进技术、产品（服务）、工艺而持续进 行的具有明确目标的系统性活动。
一、人员人工费用
●劳务派遣相关政策：企业接受外部劳务 派遣用工所实际发生的费用，应分两种 情况按规定在税前扣除：按照协议（合 同）约定直接支付给劳务派遣公司的费 用，应作为劳务费支出;直接支付给员2015年第34号公
一、人员人工费用
2.工资薪金：包括按规定可以在税前扣除 的对研发人员股权激励的支出。
2.达到规定业绩条件方可行权的，上市公司等 待期内会计上计算确认的相关成本费用，不 得在对应年度计算缴纳企业所得税时扣除。 在股权激励计划可行权后，上市公司方可根 据该股票实际行权时的公允价格与当年激励
一、人员人工费用
3.从事多种活动归集要求：直接从事研发 活动的人员、外聘研发人员同时从事非 研发活动的，企业应对其人员活动情况 做必要记录，并将其实际发生的相关费 用按实际工时占比等合理方法在研发费 用和生产经营费用间分配，未分配的不 得加计扣除。
研发费用加计扣除归集 范围政策讲解
2018.03.21
研发费用加计扣除归集政策文件
1.《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政 策的通知》（财税〔2015〕119号）
2.《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公 告》（总局公告2015年第97号）
3.《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》 （总局公告2017年第40号）
※享受加计扣除的股权激励支出需要符合 《国家税务总局关于我国居民企业实行 股权激励计划有关企业所得税处理问题 的公告》（2012年第18号公告）规定。
一、人员人工费用
●股权激励相关政策：
1.对股权激励计划实行后立即可以行权的，上 市公司可以根据实际行权时该股票的公允价 格与激励对象实际行权支付价格的差额和数 量，计算确定作为当年上市公司工资薪金支 出，依照税法规定进行税前扣除。
4.集中研发。是指企业集团根据生产经营和科技开发的实际情况， 对技术要求高、投资数额大、单个企业难以独立承担，或者研发 力量集中在企业集团，由企业集团统筹管理研发的项目进行集中 开发。
允许加计扣除的研发费用范围
1.人员人工费用 2.直接投入费用 3.折旧费用 4.无形资产摊销费用 5.新产品设计费、新工艺规程制定费、新
4. 《财政部 税务总局 科技部关于提高科技型中小企业研究开发费用税前 加计扣除比例的通知》（财税〔2017〕34号）
5.《国家税务总局关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比 例有关问题的公告》（总局公告2017年第18号）
6.《科技部 财政部 国家税务总局关于印发〈科技型中小企业评价办法〉 的通知》（国科发政〔2017〕115号）
研发活动范围
※不适用税前加计扣除的行业 1.烟草制造业。 2.住宿和餐饮业。 3.批发和零售业。 4.房地产业。 5.租赁和商务服务业。 6.娱乐业。 7.财政部和国家税务总局规定的其他行业。
研发费用加计扣除与研发费用据 实扣除差异
相同点： （1）适用对象相同。 （2）研发活动特征相同。 （3）研发费用处理方式相同。 （4）禁止税前扣除费用范围相同。 （5）核算要求基本相同。 不同点：
研发费用加计扣除政策规定
※基本政策规定： 企业开展研发活动中实际发生的研发费用， 未形成无形资产计入当期损益的，在按规定 据实扣除的基础上，按照本年度实际发生额 的50%，从本年度应纳税所得额中扣除；形 成无形资产的，按照无形资产成本的150% 在税前摊销。
适用范围：会计核算健全、实行查账征收并
研发费用加计扣除政策规定
二、直接投入费用
范围：研发活动直接消耗的材料、燃料和动 力费用；用于中间试验和产品试制的模具 、工艺装备开发及制造费，不构成固定资 产的样品、样机及一般测试手段购置费， 试制产品的检验费；用于研发活动的仪器 、设备的运行维护、调整、检验、维修等 费用，以及通过经营租赁方式租入的用于
研发活动的形式
1.自主研发。是指企业主要依靠自己的资源，独立进行研发，并在 研发项目的主要方面拥有完全独立的知识产权。
2.委托研发。是指被委托单位或机构基于企业委托而开发的项目。 企业以支付报酬的形式获得被委托单位或机构的成果。
3.合作研发。是指立项企业通过契约的形式与其他企业共同对同一 项目的不同领域分别投入资金、技术、人力等，共同完成研发项 目。
※企业为获得创新性、创意性、突破性的产 品进行创意设计活动而发生的相关费用， 可按照规定进行税前加计扣除。 创意设计活动是指多媒体软件、动漫游戏软
研发活动范围
※不适用税前加计扣除的活动 1.企业产品（服务）的常规性升级。 2.对某项科研成果的直接应用，如直接采用
公开的新工艺、材料、装置、产品、服务 或知识等。 3.企业在商品化后为顾客提供的技术支持活 动。 4.对现存产品、服务、技术、材料或工艺流 程进行的重复或简单改变。
药研制的临床试验费、勘探开发技术的 现场试验费
一、人员人工费用
范围：直接从事研发活动人员的工资薪金 、基本养老保险费、基本医疗保险费、 失业保险费、工伤保险费、生育保险费 和住房公积金，以及外聘研发人员的劳 务费用。
2017年度主要变化点： 1.拓宽了外聘研发人员范围。
一、人员人工费用
1、直接从事研发活动人员：研究人员、技 术人员、辅助人员。
（1）研究人员：主要从事研究开发项目的 专业人员；
（2）技术人员：具有工程技术、自然科学 和生命科学中一个或一个以上领域的技 术知识和经验，在研究人员指导下参与
一、人员人工费用
※外聘研发人员：与本企业或劳务派遣企业 签订劳务用工协议（合同）和临时聘用的 研究人员、技术人员、辅助人员。
※接受劳务派遣的企业按照协议（合同）约 定支付给劳务派遣企业，且由劳务派遣企 业实际支付给外聘研发人员的工资薪金等 费用，属于外聘研发人员的劳务费用。