第十章税收效应
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第10章税收的经济效应
征税使投资替代效应
投 资
A
I1
P1
D
P2 I2
I1 I2
0
C 1 C2
B
消费
图9-4 征税使投资替代效应
第10章税收的经济效应
税收对投资的收入效应
投 资
A
I2
P2
I1
P1
I2
I1
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C2 E
B
图9－5 税收对投资的收入效应
消费
第10章税收的经济效应
（三）税收对吸引国外直接投资的影响
一、免税法 免税法亦称“豁免法”，是指居住国政
二、扣除法。 亦称“列支法”，即居住国政府对其
居民取得的国内外所得汇总征税时，允许 居民将其向外国政府缴纳的所得税作为费 用在应税所得中予以扣除，就扣除后的余 额计算征税。 国内所得应纳税额＝（国内外应税所得额已缴国外税额）×本国税率
第10章税收的经济效应
（三）税收对吸引国外直接投资的影响
¡ 三、抵免法： ¡ 全额抵免，是指居住国政府对其居民纳税
府对其居民来源于非居住国的所得额，在一 定条件下放弃行使居民管辖权，免予征税。 （1）全额免税方法。 国内所得应纳税额＝国内所得额×本国税率 （2）累进免税方法。 国内所得应纳税额＝（国内外应税所得额× 本国税率）×(国内所得额÷ 国内外所得额)
第章税收的经济效应
（三）税收对吸引国外直接投资的影响
¡ 在居住国所得税税率为比例税率的情况下， 综合抵免限额的计算公式可以简化为：
综合抵免限额=国外应税所得额×本国税率 ¡ 如果居住国所得税的适用税率为累进税率，
抵免限额的计算公式就不能简化了。
第10章税收的经济效应
第二节 税收的经济影响
第10章 税收效应
29
q*
q
产量
12
税收与生产者的选择：替代效应*
减少课税或 课税重的商品的 产量，而增加无 税或课税轻的商 品的生产量，即 以无税或课税轻 的商品替代课税 或课税重的商品。
X2
P’ I2
T A2
C2 P’
P
C1
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P
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B2
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X1
13税收Βιβλιοθήκη 生产者选择：收入效应*税收可能降低生 产者的收入，形成收 入效应。因为政府课 税后，有可能减少生 产者可支配的生产要 素，从而降低其生产 能力，居于较低的生 产水平，使收入减少。
政府课税后，商品价格上涨，会使消费 者的可支配收入下降，从而降低商品的 购买量，而居于较低的消费水平。
X2 A C W
Y
0 E
B
X1
16
分析前提*
个人有劳动投入的选择权； 劳动所得以货币表示； 全部所得都要纳税； 小时生产效率不变，工资率单一，劳动 供给有完全弹性； 所得税为比例税； 政府支出模式对劳动投入没有影响。
储蓄
S1
P1 P2 I1 I2
0 C1 C2 B 消费
S2
25
私人投资及其决定因素*
纳税人的投资行为受两个因素的制约： 一是投资收益，一是投资成本。 税收对私人投资的效应，通过税收影响 纳税人的投资收益和投资成本表现出来。 当某种税收使税后收益大于成本时，就 能刺激投资；反之则抑制投资。
26
28
案例分析1 *
假设某纳税人投放在固定资产上的资本为1000元。固定 资产使用年限为10年，那么，实际折旧额应为每年100 元，即实际折旧率为10%。再假定该纳税人在固定资产 服役的第一年取得的利润也为1000元，其所处的税率等 级为50%。 如果公司所得税制度规定税收折旧率为10%，则其当年 应纳税额为（1000-100）*50%=450元。税收挡避额 为50元； 如果公司所得税制上规定的税收折旧率为20%，则其当 年应纳税额为（1000-200）*50%=400元。税收挡避 100元； 如果公司所得税制规定的税收折旧率为5%，则其当年应 纳税额为（1000-50）*50%=475元，税收挡避额为 25元。
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税收与生产者的选择：替代效应*
减少课税或 课税重的商品的 产量，而增加无 税或课税轻的商 品的生产量，即 以无税或课税轻 的商品替代课税 或课税重的商品。
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13税收Βιβλιοθήκη 生产者选择：收入效应*税收可能降低生 产者的收入，形成收 入效应。因为政府课 税后，有可能减少生 产者可支配的生产要 素，从而降低其生产 能力，居于较低的生 产水平，使收入减少。
政府课税后，商品价格上涨，会使消费 者的可支配收入下降，从而降低商品的 购买量，而居于较低的消费水平。
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分析前提*
个人有劳动投入的选择权； 劳动所得以货币表示； 全部所得都要纳税； 小时生产效率不变，工资率单一，劳动 供给有完全弹性； 所得税为比例税； 政府支出模式对劳动投入没有影响。
储蓄
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私人投资及其决定因素*
纳税人的投资行为受两个因素的制约： 一是投资收益，一是投资成本。 税收对私人投资的效应，通过税收影响 纳税人的投资收益和投资成本表现出来。 当某种税收使税后收益大于成本时，就 能刺激投资；反之则抑制投资。
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案例分析1 *
假设某纳税人投放在固定资产上的资本为1000元。固定 资产使用年限为10年，那么，实际折旧额应为每年100 元，即实际折旧率为10%。再假定该纳税人在固定资产 服役的第一年取得的利润也为1000元，其所处的税率等 级为50%。 如果公司所得税制度规定税收折旧率为10%，则其当年 应纳税额为（1000-100）*50%=450元。税收挡避额 为50元； 如果公司所得税制上规定的税收折旧率为20%，则其当 年应纳税额为（1000-200）*50%=400元。税收挡避 100元； 如果公司所得税制规定的税收折旧率为5%，则其当年应 纳税额为（1000-50）*50%=475元，税收挡避额为 25元。
公共经济学 税收效应
政府课税造成课税商品产量减少，社 会福利损失（税收额外负担）
产量由q减少至q
*
税收总成本：A+B+C+D 税收总收益：A+C 税收的净效益： －（B+D）
政府课税，造成生产者减少课税或重税商品的生产量， 而增加无税或轻税商品的生产量，即以无税或轻税商品 替代可税或重税商品
X 政府对商品 X 征税， 的边际成 本升高，边际替代率提高，均衡 点C 沿TT线移动至C 点. X X 产量下降， 产量增加, 即 X 的生产相应替代了一部分X 的生产。
1 2 2 2
L1
劳动时数
三、税收与劳动投入：无差异曲线分析
税收对纳税人在劳动投人方面的两种效应是反向的。因此，要分析税收对劳动投 人的总效应或净效应，将收人效应和替代效应综合在一起，进行综合分析。如图1010所示
,
（1）假定收入不变，课税使AB线调整 为DF线， 考察替代效应 L L2 P1 P2 ， 1 （2）在（1）基础上课税使收入改变， DF线调整为CB线，考察收入效应 ，
10.3 税收与劳动投入
（1）对劳动投入的研究，不仅研究人们如何实现劳 动投入最大化，而且研究税收对纳税人在劳动和 闲暇之间的选择上有何影响。 （2）税收对劳动供给的影响，主要取决于劳动供给 曲线的形状，当劳动者的供给曲线上扬时，课税 会使其减少劳动供给，增加闲暇；当劳动供给曲 线向后弯曲时，课税会使其增加劳动供给，减少 闲暇。
不同税种对劳动投入的效应不尽相同，图10-11揭示了人头税和比例所得税对纳 税人在劳动投入方面的效应区别
人头税： P
1
P3 ， L 1
1
L3
， L
1
比例所得税： P
P2
税收效应课件ppt
（二）利息税对储蓄的影响
1.利息税对储蓄的影响税收效应的原理（二）利息税对储蓄的影响
税收作为政府调节经济的重要手段，会对个人的经济行为产生直接或间接的影响。利息税作为个人所得税中与储蓄行为直接相关的税目，其税率的变化以及征税政策的调整都会对储蓄产生深远的影响。
2.利息税对储蓄者行为和决策的影响首先，利息税的征收会对储蓄者的行为产生激励。当利息税的税率上升时，储蓄者的收益会减少，他们可能会减少储蓄，或者选择投资其他有更高回报的资产。相反，当利息税的税率下降时，储蓄者的收益会增加，他们可能会增加储蓄。
PART THREE
税收与投资
Taxation and Investment
03
投资成本
私人投资
税收
投资决策
税收对私人投资的效应
税收效应的原理
替代效应和收入效应的权衡
收入效应
替代效应
税收效应
税收对私人投资的效应
谁受影响私人投资的原理
税收效应的影响因素
（一）谁受影响私人投资的原理
私人投资决策受到多种因素的影响，其中税收政策是其中之一。税收效应的原理是，税收会改变投资者的收益和成本，从而影响他们的投资决策。例如，增加税收可能会增加投资者的成本，从而降低他们的投资意愿。相反，减少税收可能会增加投资者的收益，从而提高他们的投资意愿。因此，税收政策可以对私人投资产生显著的影响。
税收效应
Principles of tax effects
极光
2023/10/6
Contents
目录
PART ONE
税收效应的概念
The concept of tax effects
01
税收的定义和分类
1. 税收效应的原理
第十章 税收效应
储蓄
A
S*
P2
P1 I1 E I2 C1 消费OC2税收对私人储蓄的收入效应
二、税收对私人储蓄的替代效应 税收对私人储蓄的替代效应， 税收对私人储蓄的替代效应，表现为政府 课税会减少纳税人的实际利息收入， 课税会减少纳税人的实际利息收入，降低 储蓄对纳税人的吸引力， 储蓄对纳税人的吸引力，从而引起纳税人 以消费替代储蓄。也就是说， 以消费替代储蓄。也就是说，政府课税会 造成私人储蓄的下降。 造成私人储蓄的下降。
二、税收对私人资本折旧率的影响 税收对纳税人投资成本的影响之一就在于 实际折旧与税收折旧的不一致。 实际折旧与税收折旧的不一致。所谓实际 折旧是根据固定资产的实际损耗情况而计 提的折旧； 提的折旧；所谓税收折旧是指根据税收制 度按照经济政策的需要而规定的可以计提 的折旧。折旧可以作为一项投资成本， 的折旧。折旧可以作为一项投资成本，直 接从应税所得中扣除，形成税收挡避， 接从应税所得中扣除，形成税收挡避，从 而减轻纳税人的纳税义务。 而减轻纳税人的纳税义务。
Ｘ２ Ａ
H F
Ｙ
Ｗ Ｉ１ Ｉ２
０
C
Ｅ
D
Ｂ
Ｘ１
税收对生产者行为的影响，主要是通过 税收对市场价格机制的干扰来完成的。 一、税收对生产者选择的收入效应 税收对生产者选择的收入效应，表现为政 税收对生产者选择的收入效应， 府课税之后， 府课税之后，会使生产者可支配的生产要 素减少，从而降低了商品的生产能力， 素减少，从而降低了商品的生产能力，而 居于较低的生产水平。 居于较低的生产水平。 二、税收对生产者选择的替代效应 税收对市场价格的影响，表现在政府课税 税收对市场价格的影响， 之后会使课税商品出现两种价格———消 之后会使课税商品出现两种价格———消 费者支付的价格和生产者实际得到的价格。 费者支付的价格和生产者实际得到的价格。 两者之间的差额，即为税收的数额。 两者之间的差额，即为税收的数额。
税收经济效应
税收经济效应
二、税收的经济影响
（二）税收对居民储蓄的影响 储蓄是投资的重要资金来源，因而储蓄规模对投 资数量有很大的制约作用，对经济增长也有重要的影 响。税收的储蓄效应同样分为收入效应和替代效应。 税收对储蓄的收入效应是指政府对个人所得征税 以后，个人的实际收入会下降，导致当期的消费减少， 但当期储蓄会增加。 税收对储蓄的替代效应是指政府对个人所得征税 以后，个人的实际收入会下降，为了保持当期消费的 必要水平，纳税人会减少当期储蓄而增加当期的消费 支出。
图6-3 税收的收入效应
税收经济效应
一、税收效应
（二）税收的替代效应 替代效应是指国家实行选择性征赋税 政策而对纳税人经济行为的影响。具体表 现为，当政府对一部分商品课税，而对另 一部分商品不课税，或对一部分商品课重 税，对另一部分商品课轻税时，会造成商 品比价关系的变化，从而使纳税人相对增 加无税或轻税商品的购买，减少含税或重 税商品的购买，即发生已无税或轻税商品 对含税或重税商济效应
一、税收效应
税收效应是指纳税人因国家课税而在其经济选择或经济行为方面做出的反应。从另 一个角度说，税收效应是指国家课税对消费者的选择以及生产者决策的影响，也就是税 收对经济所起的调节作用。税收效应有多种表现形式，其中最重要的是收入效应和替代 效应。
（一）税收的收入效应 税收收入效应是指课税减少了纳 税人可自由支配的收入和改变了纳税 人的相对所得状况，从而降低了商品 购买量和消费水平。
图6-4 税收的替代效应
税收经济效应
二、税收的经济影响
（一）税收对劳动供给的影响 税收对劳动供给的影响是通过税收收入效应和替代效应来表现的。 税收对劳动供给的收入效应表现在，当政府对工资收入课税时，劳动者实际支配的 收本减少，为了维持税前的收入和水平，必须减少闲暇时间，更加努力地工作，从而使 劳动力供给增加。 税收对劳动供给的替代效应表现在，由于政府对劳动收入课税降低了实际工资率， 改变了劳动与闲暇之间的“比价”关系，即劳动的相对“价格”提高，闲暇的相对“价 格”降低，使劳动者以更多的闲暇代替劳动，从而减少劳动力的供给。 税收对劳动供给产生的收入效应和替代效应是成反方向运动的，即收入效应激励纳 税人为增加收入而努力工作，替代效应则抑制纳税人工作的积极性。
税收效应
收入效应-替代效应中性-非中性效应一种税额外税负最小甚至没有；税负是否有差别税收原则概要税收原则理论起源于17世纪的英国，威廉·配第-赋税的公平、简便和节省三条标准英国亚当·斯密-税制建立的四原则：公平、确定、便利、节约德国瓦格纳- “四项九原则”税收原则：财政政策原则：充分、弹性；国民经济原则：慎选税源、慎选税种；社会正义原则：普遍、平等；税务行政原则：确实、便利、节省。
当代西方税收原则当代西方税收原则通常从税收的财政收入、国民经济和社会政策三个方面来立论，并据此提出了当代西方税收的三项最高原则：一是效率原则。
其具体可分为税收的经济效率原则和税收本身的效率原则。
二是公平原则，亦称能力原则。
具体包括横向公平和纵向公平两方面含义。
——根本原则三是机能财政原则，亦称“稳定经济原则”。
税收要成为调节经济的杠杆，引导和保持充分就业与稳定物价水平。
我国税收原则建国以来不同时期的税收原则（1）1950~1957年的税制；（2）1958~1978年的税制；（3）1979~1993年的税制。
公平原则—平等、普遍、能力原则效率原则—行政效率、经济效率稳定原则、财政原则、受益原则、简便原则、公平税负原则、合理负担原则、取之有度原则法治原则、文明原则、等税法的定义-指有权的国家机关制定的有关调整税收分配过程中形成的权利义务关系的法律规范总和。
税法的调整对象是税收分配中形成的权利义务关系。
从广义上讲，税法是各种税收法律规范的总和，即由税收实体法、税收程序法、税收争讼法等构成的法律体系。
从狭义上讲，税法指的是经过国家最高权力机关正式立法的税收法律，如我国的个人所得税法、税收征收管理法等。
税法的特点和作用特点—从立法过程看，税法属于制定法，不属习惯法；从法律性质看，税法属于义务性法规，（权利是从属的，）而不是授权性法规；从内容看，税法具有综合性。
作用规范作用-指引、评价、预测、强制、教育经济作用税法原则基本原则1、税收法律主义-可概括成课税要素法定、课税要素明确和依法稽征三个具体原则。
税收效应名词解释
税收效应名词解释
税收效应是指政府对于税收政策的调整和实施所产生的经济影响。
税收本质上是政府强制性的收入征收手段，它对经济体运行和经济主
体行为产生着重要的影响。
税收效应主要分为两类：一是直接税收效应，主要包括收入效应、替代效应、边际税负和总税负等方面的影响；二是间接税收效应，主要包括供求关系、市场价格和消费者福利等方
面的影响。
税收效应对于资源配置、收入分配、经济增长等方面都有
着重要的作用，因此税收政策的合理调整和实施对于经济的稳定和健
康发展具有重要意义。
财政学第十章 税收原理
E
O
Q1
G*
Q
（4）供给弹性比较小时，供给者将承受大部分税收负担
P
S+T S F
P1 P* H
E
税收收入 T
D P2 G
O
Q1
Q*
Q
3.商品供求弹性对税负转嫁实现程度的影响 （1）如果商品供给弹性大于需求弹性，则需求者承受 大部分税收负担，供给者承受小部分税收负担。税负 较易转嫁。 （2）如果商品供给弹性小于需求弹性，则需求者承受 小部分税收负担，供给者承受大部分税收负担。税负 较难转嫁。 （3）如果商品供求弹性相等，则需求者和供给者承受 等额的税收负担
（2）替代效应是指因政府征税上的差别，影响了商 品和生产要素的相对价格，从而引起纳税人选择某种 经济行为来替代另一种经济行为的现象。
一般情况下，收入效应不会破坏帕雷托最优条件，只有替代效应才 会破坏帕雷托最优条件。
① 替代效应按主体不同可分为生产者、消费者、投
资者、劳动力供给者的替代效应。
② 替代效应按客体不同可分为产品之间、消费品之 间、投资与消费之间、劳动与闲暇之间等的替代。
E
税收收入
T D 需求者负担的税负 G
P2
供给者负担的税负
O
Q1
Q*
Q
（4）需求弹性比较小时，需求者将承受大部分税收负担
P
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P1
S
税收收入 T
P* P2 H G D
E
O
Q1
G*
Q
2.供给弹性影响税负转嫁 （1）供给弹性为无穷大时，供给者将不承受税收负担 （2）供给弹性为零时，供给者将承受全部税收负担 （3）供给弹性比较大时，供给者将承受小部分税收负 担 （4）供给弹性比较小时，供给者将承受大部分税收负 担
第10章 税收的宏观经济效应
二、税收对国民产出的影响
（一）税收乘数与财政支出乘数 政府支出乘数是指政府购买支出变化给国民收入带来的
倍数效应，其公式Kg=1÷（1-b）。从公式上看，这两种 效应都是正相关效应，支出的增长会带来国民收入的增加。
税收乘数对国民收入的影响应结合政府购买支出乘数来分析。只有把 税收乘数和政府购买支出乘数结合起来，才能体现政府收支行为对国 民收入的综合影响。通过政府的一收一支和国民收入的一减一增，这 样就维持了国民收入的总量平衡，确保国民经济的稳定和增长。
3、可能产生拖累效应，阻 碍经济复苏。
相机抉 择机制
需要政府根 据经济情况 选择适当的 经济政策并
执行
效果较大 认识时滞， 1、需要政府对经济运行情 决策时滞 况作出清晰而准确地判断。
2、实施过程中易受阻力而 错过适当的时机得以执行。
3、必须社会公众认识到政 策的稳定性，否则降低预期
效果。
2023/4/1
第三节 税收与收入分配
一、收入分配的理论基础
课后阅读，自行掌握。
二、税收对收入分配的影响
税收种类
对收入分配的影响
个人所得税 直接税，难以转嫁，直接调节可支配收入。累进所得税 是调整高收入者收入分配的有力工具。
商品税
间接税，较为隐蔽，容易转嫁和接受，降低纳税人的货币实际 购买力来发挥调节作用。对消费者课税，一定程度上鼓励储蓄 的作用。
2023/4/1
（三）宏观税负水平与经济增长的经验解释： 中国的现实分析
• 我国宏观税负水平高低的两种观点：
• 1、我国宏观税负水平过高，财政困难主要来自于纳税人 缺乏监督所导致的浪费。
• 2、我国宏观税负水平并不高，与西方国家相比甚至可以 说偏低，偏低的宏观税负将导致财政开支困难。
公共经济学-税收效应
10.1.3、税收与生产者选择：收入效应
税收对生产者选择的收人效应，表现为政府课税之后，会使生产者可支配的 生产要素减少，从而降低了商品的生产能力，而居于较低的生产水平。
政府征税的结果，是生产者的生产可
能性曲线向内移动，同时均衡点 ，C1 移至 ，C产2 量减少生产能力下降
小结：
税收与生产者行为：税收对纳税人作为一个 生产者行为的影响,通过税收对市场价格机制的干 扰来进行，其总效应由以下2个效应之和构成： ●替代效应：由于生产者所面临的课税商品价格相 对下降，造成生产者减少课税商品或重税商品的 生产量，而增加无税或轻税商品的生产量，即以 无税或轻税商品替代课税或重税商品
以闲暇代替劳动。
至政府W。2课税，纳税人的可支配收入由W1降 随着劳动边际收益的减少，劳动和闲暇 的相对价格发生变动，劳动时数由原来
的 L1减少至 L2，闲暇替代劳动。
从劳动力市场均衡的角度说明税收对 劳动投入的替代效应
政府征收所得税，劳动者的税后工资为W＝(1一t)W
随着实际工资水平的降低，劳动力的供给倾向于减少， 劳动时数由原来的 L1 减少至 L2 表明，政府征税对纳税人 的劳动投人发生了替代效应。
DF线调整为CB线，考察收入效应
，
P2
P3 L2
L3
结论：
税收对劳动投入的净效应：收入效应大于替代效应，
L 即：纳税1人＞倾L向3 于增加劳动投入时间。
注意：替代效应大于收入效应的情况同样存在，具体情况具体分析。
思考题
在中国税收对劳动投入主要表现为收入 效应还是替代效应，为什么？
10.3.4、不同税种与劳动投入：效应比较
●主要内容：
1.税收对生产者行为的影响 2.税收对消费者行为的影响 3.税收对劳动投入的影响 4.税收对私人储蓄的影响 5.税收对私人投资的影响。
第10章税收效应理论.ppt
五、税收对国际资本流动的效应
国际资本流动的影响因素很多，包括政治、经济、文化、国际关系等 多方面，但税收、利率、通货膨胀也起相当重要的作用，并且它们还相 互交织在一起产生替代效应。
其一，当两国通货膨胀水平不同时，尽管对利息所得与汇兑利得按相 同标准课税，也会对投资选择产生影响。
其二，两国税率水平的不同，会造成税后实际利率水平的不同。其一 般的变化趋势是，在两国通货膨胀率相同的条件下，高税率的国家会形 成低的实际利率
这可以归结为两个问题：一是外国投资者在东道国从事的边际投资项目的实 际税负是多少；二是东道国鼓励外商投资的税收优惠措施，其效果如何取决于居 住国的税制状况。
通常情况下，东道国的税收法律是内、外一致的，对于吸引外资，一般是采取 税收鼓励投资的政策，主要体现在公司所得税优惠方面，包括免税、减税、再投 资退税等措施。
间接税主要通过改变消费倾向来影响储蓄
从理论上讲，在提高储蓄率方面，间接税的作用要强于所得 税。因为尽管征收间接税也会减少个人可支配收入，但它所影 响的主要是消费支出。在储蓄率或社会平均的储蓄水平一定的 情况下，个人的储蓄水平通常是不会降低的，即在西方经济学 中所表述的“替代效应”不存在，居民个人只能采取减少消费 支出的办法，去抵消税收上的支出。
四、税收对投资的效应
投资的分类：
从大范围来讲，投资包括实际投资和证券投资。实际投资又可分为物质资本投 资和人力资本投资。
按投资的来源划分，在开放的经济体系中，投资可分为国内投资和海外投资。
按投资的主体划分，投资可分为政府投资、企业投资和个人投资
（一）税收对私人投资的效应
税收对私人投资的影响，可以是鼓励性的，也可以是限制性的，它主要是通过税收负 担的高或低，来完成政府在不同时期和不同经济发展阶段的政策目标。
公共经济学课件 第十章 税收效应
25
10.4 税收与私人储蓄
10.4.3 税收与私人储蓄：替代效应
税收对纳税人在私人储蓄方面的替代效应，表 现为政府课税会减少纳税人的实际利息收入，降 低储蓄对纳税人的吸引力，从而引起纳税人以消 费替代储蓄。 也就是说，政府课税会造成私人储蓄的下降。 替代效应的大小，在课征所得税情况下，由其 边际税率决定。
21
10.4 税收与私人储蓄
10.4.1 私人储蓄及其决定因素
决定因素
收入
利率
净财富
22
10.4 税收与私人储蓄
10.4.2 税收与私人储蓄：收入效应
税收对纳税人在私人储蓄方面的收入效应，表 现为政府课税会压低纳税人的可支配收入，从而 促使纳税人减少现期消费，为维持既定的储蓄水 平而增加储蓄。 也就是说，政府课税反而会使纳税人相对增加 储蓄。 收入效应的大小，取决于平均税率的水平。
X2
A
C W
Y I1
I2
O
D
B
X1
图10—6税收对消费者选择的收入效应
12
10.3 税收与劳动收入
对税收与纳税人劳动投入关系的分析，可以从劳动 力的供给曲线入手。分析的假设条件是：
个人有劳动投入量的选择权； 劳动所得都以货币表示，全部所得都 要课税； 小时生产率不变，工资率是单一的， 劳动力的供给有完全的弹性； 所得税实行比例税率； 政府支出模式对劳动投入没有影响。
10.5.3 税收对私人资本折旧率的影响
如果税收折旧率等于实际折旧率，对私 人投资的影响就是中性的
如果税收折旧率高于实际折旧率，对私 人投资的影响就是刺激性的
如果税收折旧率低于实际折旧率，对私 人投资的影响就是抑制性的
34
本章小结
10.4 税收与私人储蓄
10.4.3 税收与私人储蓄：替代效应
税收对纳税人在私人储蓄方面的替代效应，表 现为政府课税会减少纳税人的实际利息收入，降 低储蓄对纳税人的吸引力，从而引起纳税人以消 费替代储蓄。 也就是说，政府课税会造成私人储蓄的下降。 替代效应的大小，在课征所得税情况下，由其 边际税率决定。
21
10.4 税收与私人储蓄
10.4.1 私人储蓄及其决定因素
决定因素
收入
利率
净财富
22
10.4 税收与私人储蓄
10.4.2 税收与私人储蓄：收入效应
税收对纳税人在私人储蓄方面的收入效应，表 现为政府课税会压低纳税人的可支配收入，从而 促使纳税人减少现期消费，为维持既定的储蓄水 平而增加储蓄。 也就是说，政府课税反而会使纳税人相对增加 储蓄。 收入效应的大小，取决于平均税率的水平。
X2
A
C W
Y I1
I2
O
D
B
X1
图10—6税收对消费者选择的收入效应
12
10.3 税收与劳动收入
对税收与纳税人劳动投入关系的分析，可以从劳动 力的供给曲线入手。分析的假设条件是：
个人有劳动投入量的选择权； 劳动所得都以货币表示，全部所得都 要课税； 小时生产率不变，工资率是单一的， 劳动力的供给有完全的弹性； 所得税实行比例税率； 政府支出模式对劳动投入没有影响。
10.5.3 税收对私人资本折旧率的影响
如果税收折旧率等于实际折旧率，对私 人投资的影响就是中性的
如果税收折旧率高于实际折旧率，对私 人投资的影响就是刺激性的
如果税收折旧率低于实际折旧率，对私 人投资的影响就是抑制性的
34
本章小结
第10章 税收效应分析 第03节 税收与储蓄和投资
《公共经济（财政）学：原理与模型》第10章税收效应分析第10．3节税收与储蓄和投资10．3．1 对储蓄的替代效应与收入效应税收对私人储蓄的替代效应表现在：政府课税会减少纳税人的实际利息收入，降低储蓄对于纳税人的吸引力，促使纳税人增加即期消费。
如图10．12所示，纵、横轴分别代表纳税人对储蓄和消费的选择，初始时个人对储蓄和消费的选择组合可连成一条直线，即AB线。
它与无差异曲线I相切于1E，即他选择1C数量的消费和1S数量的储1蓄。
现假定政府对储蓄利息征收所得税，由于实际储蓄收益下降，纳税人对储蓄和消费的选择组合会发生变化，新的选择组合线变为CB。
它与新的无差异曲线I相切于2E，这时，他选2C数量的消费和2S数2量的储蓄。
与税前相比，储蓄由S减少到2S，消费由1C增加到2C。
这1表明，税收对储蓄产生替代效应。
税收对储蓄的收入效应表现在：政府课税会降低纳税人的可支配收入，从而促使纳税人为维持原有的储蓄水平而减少即期消费。
如图10．13所示，纵、横轴分别代表纳税人对储蓄和消费的选择，初始时个人对储蓄和消费的选择组合可连成一条直线，即AB线。
纳税人从储蓄和消费中都可获得满足，一定数量的储蓄和一定数量的消费给他带来的效用无差异，两者的数量组合形成一系列无差异曲线。
AB线所能达到的最高无差异曲线为I，它们在1E点相切，表明1消费为C，储蓄为 S。
1现假定政府对储蓄利息征收所得税，由于可支配收入减少，纳税人对储蓄和消费的选择组合会发生变化。
假定纳税人的储蓄目标是既定的，该纳税人对储蓄和消费的选择组合线变为AE，它与新的无差异曲线I相切于2E，这时，他选择2C数量的消费。
由于2C小于1C，2表明税收对储蓄产生收入效应。
如果政府对储蓄利息征税(或者单独征收利息所得税，或者把利息收入纳入个人所得税的征税范围)，既会产生收入效应又会产生替代效应，那么净效应是什么呢?现在分析利息所得税对家庭生命周期动机储蓄可能产生的影响。
第十章 税收效应分析
F
I2 B’ B” B X1
工 资 率 W1
S
W2
L2
L1
劳动时数
税收对劳动投入的替代效应
税 前 工 资 率 W* E’ S’ S
E
D
O
L2
L1
劳动时数
税收对劳动投入的收入效应
工 资 率
W1 W2 S
O
L1
L2
劳动时数
劳动和闲暇之间的选择
收入 A E D
P1
P2 I1 F
C
P3 I2
收入效应下， 税收对劳动供 给是一种激励， 而替代效应下， 税收对劳动供 给是一种负激 励。
税收对折旧的影响
• 折旧作为一项投资成本，直接从应税所得 中扣除，从而减少纳税义务。 • 如果税法规定的税收折旧率等于实际折旧 率，则对私人投资的影响是中性的。 • 如果税法规定的税收折旧率大于实际折旧 率，则对私人投资的影响是正向激励的。 • 如果税法规定的税收折旧率小于实际折旧 率，则对私人投资的影响是负向激励的。 （参见教材第269页）
L3 L1
L2
B
闲暇
人头税和比例所得税对劳动投入的 效应比较
收入 A I3 D P3 C I2 P2 P1 I1
所得税会改变收 入和闲暇之间的 相对价格，所以 具有妨碍劳动投 入的替代效应。 而人头税不改变 收入和闲暇之间 的相对价格，只 存在收入效应。
B 闲暇
L3
L2
L1 E
比例所得税与累进所得税
E
B
T
X1
税收对消费者选择的收入效应
X2 A C X I2 W I1
D
B
X1
对X1征税的替代效应和收入效应
X2 A A’ Y Z I2 W I1
税收原理课件 第十章_税收效应
第十章 税收效应
第十章 税收效应
▪ 第一节 西方税收效应理论基本概述 ▪ 第二节 税收的微观经济效应 ▪ 第三节 税收的宏观经济效应 ▪ 第四节 西方税收效应对我国的借鉴意义
2
第一节 西方税收效应理论基本概述
一、税收效应的概念 二、西方税收效应分析的基本框架 三、西方税收效应的分类
3
10.1.1税收效应的概念
▪ 同样，税收对储蓄行为的影响也是不确定的， 减少或增加储蓄取决于无差异曲线的曲率，即纳税 人对消费—储蓄偏好的选择。
21
10.2.3 税收对私人储蓄的影响
其它税种对私人储蓄的影响: ▪ 1）财产税对私人储蓄的影响
政府对财产征税实际上就是对家庭的总储蓄 成果征税，必然对家庭的储蓄行为产生影响。家庭 储蓄一般有三个动机：生命周期动机；谨慎动机； 馈赠动机。无论哪个动机，必然拥有一定数量的财 产，财产税当然会影响家庭持有财产的数量和形式， 当然也就影响了其储蓄行为。 ▪
19
10.2.3 税收对私人储蓄的影响
图10-10
图10-11
征税后，个人在消费储蓄方面的变化可以从两个 阶段去分析：
（1）对个人收入征收比例所得税，只有收入效应而 无替代效应。
a) 个人对消费时间的偏好在税收不变时，征收个 人所得税可使个人消费和储蓄同时减少，见图10。
【征税使个人的跨期收入减少，预算约束线由AB内 移至CD，在新的切点处，当期消费由C11下降为C12， 储蓄由C21下降为C22。】
▪
税收的替代效应是指当某种税影响相对价格或相对效益
时，人们就选择某种消费或活动来代替另一种消费或活动。
例如，累进税率的提高，使得工作的边际效益减少，人们就
会选择休息来代替部分工作时间；又如对某种商品课税可增
第十章 税收效应
▪ 第一节 西方税收效应理论基本概述 ▪ 第二节 税收的微观经济效应 ▪ 第三节 税收的宏观经济效应 ▪ 第四节 西方税收效应对我国的借鉴意义
2
第一节 西方税收效应理论基本概述
一、税收效应的概念 二、西方税收效应分析的基本框架 三、西方税收效应的分类
3
10.1.1税收效应的概念
▪ 同样，税收对储蓄行为的影响也是不确定的， 减少或增加储蓄取决于无差异曲线的曲率，即纳税 人对消费—储蓄偏好的选择。
21
10.2.3 税收对私人储蓄的影响
其它税种对私人储蓄的影响: ▪ 1）财产税对私人储蓄的影响
政府对财产征税实际上就是对家庭的总储蓄 成果征税，必然对家庭的储蓄行为产生影响。家庭 储蓄一般有三个动机：生命周期动机；谨慎动机； 馈赠动机。无论哪个动机，必然拥有一定数量的财 产，财产税当然会影响家庭持有财产的数量和形式， 当然也就影响了其储蓄行为。 ▪
19
10.2.3 税收对私人储蓄的影响
图10-10
图10-11
征税后，个人在消费储蓄方面的变化可以从两个 阶段去分析：
（1）对个人收入征收比例所得税，只有收入效应而 无替代效应。
a) 个人对消费时间的偏好在税收不变时，征收个 人所得税可使个人消费和储蓄同时减少，见图10。
【征税使个人的跨期收入减少，预算约束线由AB内 移至CD，在新的切点处，当期消费由C11下降为C12， 储蓄由C21下降为C22。】
▪
税收的替代效应是指当某种税影响相对价格或相对效益
时，人们就选择某种消费或活动来代替另一种消费或活动。
例如，累进税率的提高，使得工作的边际效益减少，人们就
会选择休息来代替部分工作时间；又如对某种商品课税可增
第10章 税收效应
X2 T P’ a22
E2
P’
P E1 I P I’
a21
O
a12
a11
T
X1
二、税收与生产者选择：收入效应 政府课税后，会使生产者可支配的生产 要素减少，从而降低了商品的特产能力。
X2 T
a21 a22
E1 E2 I I’
O
a12
a收与消费者行为
一、税收与消费者选择： 收入效应 收入效应：纳税使纳税 人的收入水平下降，从 而降低商品购买量和消 费水平。
收入
A
初始均衡点 为E3，E3 到E2为总 效应，E3 到E1为替 代效应， E1到E2为 收入效应.
C
E3
E1 E2
闲暇
O
L3 L1
L2
B
图10-10 劳动和闲暇之间的选择
第四节 税收与个人储蓄
税收对纳税人储蓄的收入效应表现为纳税人由 于减少可支配收入，为维持原有的储蓄水平就 必须减少现期消费，从而相对提高储蓄在个人 收入或收入增量中的比重。 在政府对纳税人的储蓄收益征税的条件下，纳 税人减少了储蓄数额，而相应增加了消费数额， 或说是纳税人以现期的消费替代了未来消费， 此为替代效应。 利息所得税会降低纳税人储蓄的积极性。 如有消费税而无利息所得税，则会增加储蓄。
第10章 税收效应
税收效应，是指纳税人因国家课税而在 其经济选择或经济行为方面做出的反应， 或者，是指国家课税对消费者的选择以 及于生产者决策的影响。
第一节 税收与生产者行为
一、税收与生产者选择：替代效应 由于生产者所面临的课税商品的价格相 对下降，造成生产者减少课税商品的生 产量，而增加无税或轻税商品的生产量， 即以无税或轻税商品替代课税或重税的 商品。
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第十章税收效应
• 如果其影响是降低了投资对纳税人的吸引力，造 成纳税人以消费替代投资，即发生替代效应；
• 如果其影响是减少了纳税人的可支配收入，促进 纳税人为维持以往的收益水平而增加投资，即发 生收入效应。
第十章税收效应
投资
投资
V1
P1 I1
V
V1
I1
C1 C2
消费
替代效应
第十章税收效应
• 例如所得税累进税率的提高，使得工作的边际效 益减少，劳动者就选择休息来代替部分工作时间； 又如对某种商品征收消费税而使价格提高，从而 引起个人消费选择无税或轻税的商品。
• 税收的替代效应一般会防碍人们对消费或活动的 自由选择，不利于生产要素供应进而导致经济的 低效或无效。因此，国家在制定税收制度时应尽 量事先避免某些税种的替代效应。
第十章税收效应
• 税收的收入效应（ income effects of taxation ），是指由于政府征税减少了纳税人的 可支配收入，从而产生的激励或抑制纳税人增加 收入的效应。
第十章税收效应
二、税收对生产者的影响
第十章税收效应
• 税收对生产者行为的影响，是通过税收对市场价 格机制的干扰来进行，其总效应有以下收入效应 和替代效应两个效应之和构成。
第十章 税收效应
第十章税收效应
• 本章内容： • 一、税收效应的基本内容 • 二、税收对生产者的影响 • 三、税收对消费者的影响 • 四、税收对劳动投入的影响 • 五、税收对资本投资的影响 • 六、税收对储蓄意愿的影响
第十章税收效应
• 税收理论上来讲，应该保持中性，不对纳税人的 经济行为产生任何影响，不改变纳税人在生产、 消费、投资和储蓄等方面的经济决策。
• 向商品征税时，税收对消费者的效应同样存在着 收入效应和替代效应。
第十章税收效应
• 替代效应：征税会使负税商品价格上涨，造成消 费者减少课税商品或重税商品的购买量，而增加 对无税或轻税商品的购买量，而以无税或轻税商 品替代课税或重税商品。
第十章税收效应
X2 A
I2 E
第十章税收效应
I1 B
X1
• 但是，税收中性只是一种理论上的判定标准。现 实中的税收实际上都是“非中性”的。
• 既然，税收是“非中性”的，那税收对经济行为产 生何种经济效应或经济影响就值得深入研究。
第十章税收效应
一、税收效应的基本内容
第十章税收效应
衣服 （单位/月）
C
C1
A
C2
B
D
U1
O 替代效应
F1
E
总效应
S
F2
收入效应
第十章税收效应
U2
食物
F
（单位/月）
• 在经济学中，替代效应原来是指商品劳务相对价 格的变化，对人们支出方向的选择所产生的影响。 税收的替代效应（subsititution effects of taxation） 就是指征税结果对人们经济行为方向的选择所产 生的影响作用。
• 国家课征某税影响某种商品或服务的相对价格或 相对效益时，人们就选择某种消费或活动来替代 另一种消费或活动的情况。
X1A 商品A
第十章税收效应
• 收入效应 • 征税会使生产者可支配生产要素收入减少，从而
减低商品生产能力，而居于较低生产水平。
第十章税收效应
商品B
X1B
C1
X2B
C2
X2A X1A 商品A
收入效应
第十章税收效应
第十章税收效应
第十章税收效应
第十章税收效应
三、税收对消费者的影响
第十章税收效应
第十章税收效应
• 替代效应 • 由于生产者所面临的课税商品价格相对下降，造
成生产者减少课税商品或重税商品的生产量，而 增加无税或轻税商品的生产量，即以无税或轻税 商品替代课税或重税商品。
第十章税收效应
商品B
T
P’ C2 I2
X2A
替代效应
C1
I1
P
PPF（Production Possibility Frontier）
闲暇的价格，从而引起纳税人以闲暇代替劳动。
第十章税收效应
工资率 W
W1 W2
S
L2 L1
劳动时数
第十章税收效应
• 收入效应： • 当劳动供给曲线向后弯曲时，课税会直接减少纳
税人的可支配收入，为维持以往的收入或消费水 平更倾向于更勤奋地工作。这使其增加劳动供给， 减少闲暇。
第十章税收效应
工资率
W1 W2
L1 L2
劳动时数
第十章税收效应
• 思考：现实中工资率决定机制是什么，真实的工 资率最可能在什么区间范围？为什么？
第十章税收效应
五、税收对资本投资的影响
第十章税收效应
第十章税收效应
第十章税收效应
第十章税收效应
• 税收对纳税人的私人投资效应通过其投资收益率 因素来实现。征税会压低私人投资收益率，并使 投资收益与投资成本发生变动，从而对纳税人的 投资行为产生方向相反的两种效应：
C1
消费
第十章税收效应
• 替代效应：因政府课税降低了纳税人的实际利息 收入，造成纳税人以消费替代储蓄，税收对私人 储蓄发生了替代效应。
第十章税收效应
C2 C1
消费
收入效应
第十章税收效应
六、税收对储蓄意愿的影响
第十章税收效应
第十章税收效应
第十章税收效应
• 收入效应：若政府征税压低了纳税人的可支配收 入，进而促使其减少消费，为维持既定的储蓄水 平而增加储蓄，税收对私人储蓄就发生了收入效 应；
第十章税收效应
储蓄
A
I2 S* P2
P1 I1
C2
• 收入效应：征税令消费者可支配收入水平下降， 从而降低商品的购买量，而居于较低的消费水平。
第十章税收效应
X2 A
C I1
B I2 D
X1
第十章税收效应
四、税收对劳动投入的影响
第十章税收效应
如果角色换成政府的税收 会更加真实趋近于社会现 实么？
第十章税收效应
• 替代效应： • 政府课税使劳动边际收益减少，降低劳动相对于
• 如果其影响是降低了投资对纳税人的吸引力，造 成纳税人以消费替代投资，即发生替代效应；
• 如果其影响是减少了纳税人的可支配收入，促进 纳税人为维持以往的收益水平而增加投资，即发 生收入效应。
第十章税收效应
投资
投资
V1
P1 I1
V
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C1 C2
消费
替代效应
第十章税收效应
• 例如所得税累进税率的提高，使得工作的边际效 益减少，劳动者就选择休息来代替部分工作时间； 又如对某种商品征收消费税而使价格提高，从而 引起个人消费选择无税或轻税的商品。
• 税收的替代效应一般会防碍人们对消费或活动的 自由选择，不利于生产要素供应进而导致经济的 低效或无效。因此，国家在制定税收制度时应尽 量事先避免某些税种的替代效应。
第十章税收效应
• 税收的收入效应（ income effects of taxation ），是指由于政府征税减少了纳税人的 可支配收入，从而产生的激励或抑制纳税人增加 收入的效应。
第十章税收效应
二、税收对生产者的影响
第十章税收效应
• 税收对生产者行为的影响，是通过税收对市场价 格机制的干扰来进行，其总效应有以下收入效应 和替代效应两个效应之和构成。
第十章 税收效应
第十章税收效应
• 本章内容： • 一、税收效应的基本内容 • 二、税收对生产者的影响 • 三、税收对消费者的影响 • 四、税收对劳动投入的影响 • 五、税收对资本投资的影响 • 六、税收对储蓄意愿的影响
第十章税收效应
• 税收理论上来讲，应该保持中性，不对纳税人的 经济行为产生任何影响，不改变纳税人在生产、 消费、投资和储蓄等方面的经济决策。
• 向商品征税时，税收对消费者的效应同样存在着 收入效应和替代效应。
第十章税收效应
• 替代效应：征税会使负税商品价格上涨，造成消 费者减少课税商品或重税商品的购买量，而增加 对无税或轻税商品的购买量，而以无税或轻税商 品替代课税或重税商品。
第十章税收效应
X2 A
I2 E
第十章税收效应
I1 B
X1
• 但是，税收中性只是一种理论上的判定标准。现 实中的税收实际上都是“非中性”的。
• 既然，税收是“非中性”的，那税收对经济行为产 生何种经济效应或经济影响就值得深入研究。
第十章税收效应
一、税收效应的基本内容
第十章税收效应
衣服 （单位/月）
C
C1
A
C2
B
D
U1
O 替代效应
F1
E
总效应
S
F2
收入效应
第十章税收效应
U2
食物
F
（单位/月）
• 在经济学中，替代效应原来是指商品劳务相对价 格的变化，对人们支出方向的选择所产生的影响。 税收的替代效应（subsititution effects of taxation） 就是指征税结果对人们经济行为方向的选择所产 生的影响作用。
• 国家课征某税影响某种商品或服务的相对价格或 相对效益时，人们就选择某种消费或活动来替代 另一种消费或活动的情况。
X1A 商品A
第十章税收效应
• 收入效应 • 征税会使生产者可支配生产要素收入减少，从而
减低商品生产能力，而居于较低生产水平。
第十章税收效应
商品B
X1B
C1
X2B
C2
X2A X1A 商品A
收入效应
第十章税收效应
第十章税收效应
第十章税收效应
第十章税收效应
三、税收对消费者的影响
第十章税收效应
第十章税收效应
• 替代效应 • 由于生产者所面临的课税商品价格相对下降，造
成生产者减少课税商品或重税商品的生产量，而 增加无税或轻税商品的生产量，即以无税或轻税 商品替代课税或重税商品。
第十章税收效应
商品B
T
P’ C2 I2
X2A
替代效应
C1
I1
P
PPF（Production Possibility Frontier）
闲暇的价格，从而引起纳税人以闲暇代替劳动。
第十章税收效应
工资率 W
W1 W2
S
L2 L1
劳动时数
第十章税收效应
• 收入效应： • 当劳动供给曲线向后弯曲时，课税会直接减少纳
税人的可支配收入，为维持以往的收入或消费水 平更倾向于更勤奋地工作。这使其增加劳动供给， 减少闲暇。
第十章税收效应
工资率
W1 W2
L1 L2
劳动时数
第十章税收效应
• 思考：现实中工资率决定机制是什么，真实的工 资率最可能在什么区间范围？为什么？
第十章税收效应
五、税收对资本投资的影响
第十章税收效应
第十章税收效应
第十章税收效应
第十章税收效应
• 税收对纳税人的私人投资效应通过其投资收益率 因素来实现。征税会压低私人投资收益率，并使 投资收益与投资成本发生变动，从而对纳税人的 投资行为产生方向相反的两种效应：
C1
消费
第十章税收效应
• 替代效应：因政府课税降低了纳税人的实际利息 收入，造成纳税人以消费替代储蓄，税收对私人 储蓄发生了替代效应。
第十章税收效应
C2 C1
消费
收入效应
第十章税收效应
六、税收对储蓄意愿的影响
第十章税收效应
第十章税收效应
第十章税收效应
• 收入效应：若政府征税压低了纳税人的可支配收 入，进而促使其减少消费，为维持既定的储蓄水 平而增加储蓄，税收对私人储蓄就发生了收入效 应；
第十章税收效应
储蓄
A
I2 S* P2
P1 I1
C2
• 收入效应：征税令消费者可支配收入水平下降， 从而降低商品的购买量，而居于较低的消费水平。
第十章税收效应
X2 A
C I1
B I2 D
X1
第十章税收效应
四、税收对劳动投入的影响
第十章税收效应
如果角色换成政府的税收 会更加真实趋近于社会现 实么？
第十章税收效应
• 替代效应： • 政府课税使劳动边际收益减少，降低劳动相对于