城镇土地使用税的案例分析
房产税城镇土地使用税政策讲解及案例分析2023
【计税依据和税率】
★计税依据：按房产余值计税和按租金收入计税两种。 （二）从租计征（租金计税）： 应纳税额＝租金收入×适用税率12%（特殊情形为4%：（1）对个人出租住房， 不区分用途，按4%的税率征收房产税。（2）对企事业单位、社会团体以及其 他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房，减按4%的税率征收房产税。）
2.拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的，由代管人或实际使用 人纳税； 土地使用权未确定或权属有纠纷未解决的，由实际使用人纳税；
*3.土地使用权共有的，由共有各方分别纳税。
【差异性规定】
1.关于出租集体所有建设用地及其地上房屋，应如何确定纳税义务人？ （1）在城镇土地使用税征税范围内实际使用应税集体所有建设用地、但未办 理土地使用权流转手续的，由实际使用集体土地的单位和个人按规定缴纳城镇 土地使用税。 （财税〔2006〕56号） （2）在城镇土地使用税征税范围内，承租集体所有建设用地的，由直接从集 体经济组织承租土地的单位和个人，缴纳城镇土地使用税。（财税〔2017〕 29号） ——差异点：房产税和土地使用税纳税人存在不一致的情况（村委会出租房屋 或企业自建房屋）。
第三部分 在哪征税？（征税范围）
【征税范围】
★房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收。 ★土地使用税在城市、县城、建制镇和工矿区征收。
包括征税范围内属于国家所有和集体所有的土地。
第四部分 如何计税？ （计税依据及税率）
【房产税：计税依据和税率】
★计税依据：按房产余值计税和按租金收入计税两种。
【税率】
按照《陕西省人民政府关于印发城镇土地使用税实施办法和房产税实施细则的通知》（陕政发〔2022〕 15号 ）规定的税额标准执行。 根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》第四条、第五条的规定，本省城镇土地使用税每平 方米年税额如下： (一)西安市1.5元至27元; (二)宝鸡市、咸阳市、铜川市、延安市、渭南市1.2元至18元; (三)汉中市、榆林市、安康市、商洛市、杨凌示范区1.2元至15元; (四)县级市0.9元至10元; (五)县城、建制镇、工矿区0.6元至7元。
【案例分析-城镇土地使用税】城镇土地使用税缴纳问题
【案例分析-城镇土地使用税】城镇土地使用税缴纳问题
【案例简介】
A企业位于某经济落后地区，2015年12月取得一宗土地的使用权（未取得土地使用证书），2016年1月已经按照1500平方米申报缴纳城镇土地使用税。
2016年4月该企业取得了政府部门核发的土地使用证书，上面注明的土地面积为2000平方米。
该地区适用每平方米0.9元-18元的固定税额，当地政府规定的固定税额为每平方米0.9元，并另按照国家规定的最高比例降低税额标准。
那么，该企业2016年的城镇土地使用税该如何缴纳呢？
【案例分析】
1．上尉核发土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积，据以纳税，等到核发土地使用证以后再作调整；
2．经济落后的地区，城镇土地使用税的适用税额标准可适当降低。
但降低额不得超过规定最低税额标准的30%。
基于此，当地固定税额＝0.9×（1-30%）＝0.63（元/平方米）
城镇土地使用税的计算和补税的计算如下：甲企业应补税＝（2000-1500）×0.63＝315（元）。
习题班 第09章 城镇土地使用税法(答案解析)
第九章城镇土地使用税法〔答案解析〕一、单项选择题。
1.甲企业与乙企业按3:2 的占用比例共用一块土地，该土地面积1000平方米，该土地所属地区城镇土地使用税每平方米年税额 3 元，该地区城镇土地使用税分上半年、下半年两次缴纳，甲公司上半年应纳城镇土地使用税〔〕。
A.900元B.1500元C.1800元D.3000元2.某公司与政府机关共同使用一栋共有土地使用权的建筑物。
该建筑物占用土地面积2000平方米，建筑物面积l0000平方米〔公司与机关的占用比例为4 : 1 〕，该公司所在市城镇土地使用税单位税额每平方米5 元。
该公司应纳城镇土地使用税〔〕。
A.0元B.2000元C.8000元D.l0000元3.城镇土地使用税适用地区幅度差异定额税率，经济落后地区，税额可适当降低，但降低额不得超过税率表中规定的最低税额的〔〕。
A.10％B.20％C.30％D.40％4.城镇土地使用税为地区差异幅度税额，每个幅度税额的差距为〔〕倍。
A.5B.20C.15D.105.依据《城镇土地使用税暂行条例》及细则的规定，经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税5 年至10 年。
具体免税期限确实定权在〔〕。
A.省级地方税务局B.地市级地方税务局C.县级地方税务局D.当地主管地方税务局6.在同一省、自治区、直辖市管辖范围内，纳税人跨区域使用土地，其纳税地点是〔〕。
A.在纳税人注册地纳税B.在土地所在地纳税C.纳税人选择纳税地点D.由省、自治区、直辖市地方税务局确定二、多项选择题。
1.城镇土地使用税的征税范围，包括〔〕。
A.在县城国有土地B.在建制镇上的集体土地C.在工矿区的国有土地D.在农村的集体土地2.纳税人实际占用的土地面积规定如下〔〕。
A.凡由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定的面积为准B.尚未组织测量，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确认的土地面积为准C.尚未核发出土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证以后再作调整D.没有土地使用证书的，由税务机关核定纳税人的实际占用面积3.以下免征土地使用税的有〔〕。
房产土地税困难减免案例范文
房产土地税困难减免案例范文一、案例背景。
在咱们这个小城里，有一家名叫“快乐小厨”的餐馆。
这家餐馆开在一个有点年头的小楼里，房子是老板李大叔租的，土地也是跟着房子一块儿使用的。
李大叔呢，可是个实在人，一心就想把餐馆经营好，做出美味的饭菜给大家吃。
可是啊，天有不测风云。
前两年，一场突如其来的疫情就像一场暴风雨，把整个餐饮行业都打得七零八落的。
二、面临的困难。
“快乐小厨”也没能幸免。
疫情期间，堂食根本就没几个人，大家都不敢出门吃饭啊。
外卖虽然有点生意，但那点收入和以前比起来，简直就是九牛一毛。
可是呢，租金还得照付，员工工资也不能少太多，毕竟大家都要生活呀。
李大叔每天看着冷冷清清的餐馆，心里那个愁啊，就像热锅上的蚂蚁。
这时候，又收到了房产土地税的缴费通知，这对他来说，无疑是雪上加霜。
就像一个已经负重前行的人，又被人在背上加了一块大石头。
三、申请减免过程。
李大叔心想，这可不行啊，得想办法。
他听说有房产土地税困难减免的政策，就像抓住了一根救命稻草。
他开始四处打听需要准备什么材料，怎么申请。
他先把餐馆的账本拿了出来，那些账本清楚地记录着疫情期间每个月的惨淡收入。
然后又找房东要来了房产相关的证明材料。
准备好了这些，他就像个勇敢的战士一样，去了税务局。
到了税务局，他有点紧张，毕竟是来申请减免的，不知道能不能行。
但是一想到餐馆的困境，他就鼓起了勇气。
他把自己的情况一五一十地告诉了工作人员，工作人员很耐心地听着，还不时地安慰他。
四、减免依据与结果。
工作人员在了解了情况后，按照房产土地税困难减免的相关规定进行了审核。
规定里说，如果企业因为不可抗力因素，像疫情这种，导致经营严重困难，是可以考虑减免的。
“快乐小厨”的情况完全符合啊，收入大幅下降，经营面临巨大压力。
税务局经过认真审核，决定给“快乐小厨”减免一部分房产土地税。
当李大叔听到这个消息的时候，他激动得眼眶都红了。
他说：“这就像黑暗里的一道光啊，让我看到了希望。
”这减免的税款，虽然不能彻底解决餐馆的所有问题，但至少让李大叔能喘口气，有更多的资金去调整经营策略，比如搞一些优惠活动吸引顾客，或者给员工更好的福利，让大家更有干劲儿。
城镇土地使用税计算案例
城镇土地使用税计算案例篇一：城镇土地使用税怎么计算城镇土地使用税怎么计算城镇土地使用税的应纳税额可以通过纳税人实际占用的土地面积乘以该土地所在地的适用税额求得。
其计算公式为：全年应纳税额=实际占用应纳土地面积(平方米)×适用税额2021年新土地等级税额等级范围和单位税额标准1、城区土地等级税额标准(西地税发〔2021〕121号)一等地区：(27元/平方米、年)东、西、南、北大街、解放路、和平路临街两侧区域。
二等地区：(24元/平方米、年)一环路以内一等地区以外其他地区(含一环路临街两侧区域)。
三等地区：(20元/平方米、年)高新技术产业开发区(不含长安科技园区)、经济技术产业开发区(不含草滩生态园区、泾渭工业园区)、曲江新区、莲湖科技产业园所辖区域及与区内区外临街两侧区域，长安路临街两侧区域(南门至电视塔以北，不含电视塔);小寨东西路临街两侧区域(大雁塔十字以西至吉祥村十字以东);二环路以内一、二等地区以外其他区域(含二环路两侧临街区域)。
四等地区：(16元/平方米、年)三环路以内一、二、三等地区以外其他区域(含三环路临街两侧区域)、草滩生态园区、长安科技园及拓展区、?灞生态园区集中治理区。
五等地区：(10元/平方米、年)本市城六区(新城区、碑林区、莲湖区、雁塔区、灞桥区、未央区)所辖一、二、三、四等地区以外其他区域。
2、环山公路沿线土地等级税额标准一等地区：(16元/平方米、年)环山公路以南区域。
二等地区：(12元/平方米、年)环山公路以北两公里范围内区域。
3、阎良区土地等级税额标准一等地区：(6元/平方米、年)区政府所在地(凤凰路街道办、新华路街道办辖区关中环线以南地区)、阎良区经济开发区、西安阎良国家航空高技术产业基地二等地区：(4元/平方米、年)凤凰路街道办、新华路街道办辖区关中环线以北地区;北屯、振兴、新兴街道办政府所在地;关山、武屯镇政府所在地三等地区：(2元/平方米、年)一、二等地区以外的其他地区4、长安区土地等级税额标准一等地区：(10元/平方米、年)韦曲镇、郭杜镇辖区、西安国家民用航天产业基地(。
土地增值税案例分析与计算
一、土地增值税案例分析题1、万家房地产开发公司为某市区一家内资企业，公司于2010年1月-2013年2月开发“万丽家园”住宅项目，发生相关项目如下：（1）2010年1月通过竞拍获得一宗国有土地使用权，合同记载总价款17000万元，并规定2010年3月1日动工开发。
由于公司资金短缺，于2011年5月才开始动工。
因超过期限1年未进行开发建设，被政府相关部门按照规定征收土地受让总价款10%的土地闲置费。
（2）支付拆迁补偿费、前期工程费、基础设施费、公共配套设施费和间接开发费用合计2450万元。
（3）2012年3月该项目竣工验收，应支付建筑企业工程总价款3150万元，根据合同约定当期实际支付价款为总价的95%，剩余5%作为质量保证金留存两年，建筑企业按照工程总价款开具了发票。
（4）发生销售费用、管理费用1200万元，向商业银行借款的利息支出600万元，其中含超过贷款期限的利息和罚息150万元，已取得相关凭证。
（5）2012年4月开始销售，可售总面积为45000m²，截止2012年8月底，销售面积为40500m²，取得收入40500万元；尚余4500m²房屋未销售。
（6）2012年9月主管税务机关要求房地产开发公司就“万丽家园”项目进行土地增值税清算，公司以该项目尚未销售完毕为由对此提出异议。
(7)2013年2月底，公司将剩余的4500m²房屋打包销售，收取价款4320万元。
(其他相关资料：①当地适用的契税税率为4％；②其他开发费用扣除比例为5％)要求：根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。
(1)简要说明主管税务机关于2012年9月要求万家房地产开发公司对该项目进行土地增值税清算的理由。
(2)在计算土地增值税和企业所得税时，对缴纳的土地闲置费是否可以扣除?(3)计算2012年9月进行土地增值税清算时可扣除的土地成本金额。
(4)计算2012年9月进行土地增值税清算时可扣除的开发成本金额。
城镇土地使用税案例解析
取得土地使用权但未“实际使用”需缴纳土地使用税征管实践中，城镇土地使用税征收容易出现纠纷，其中纳税人取得土地使用权但未“实际使用”所引起的计税依据分歧最为突出，争议的核心往往在于对城镇土地使用税暂行条例第三条中“实际占用的土地面积”的理解。
那么，该如何理解“实际占用的土地面积”?下面的案例判决分析或许可以提供参考。
近日，笔者注意到一个有关城镇土地使用税争议的案件，觉得很有必要就其中所涉“实际占有”的理解加以分析。
计税诉争2012年8月6日，A公司与M市国土资源局就某房地产开发项目中的03#地块签订《国有建设用地使用权出让合同》。
合同约定，出让人在2012年9月6日前将出让宗地交付土地受让人。
03#地块与0 2#地块属于整体规划。
由于02#地块中涉及的部分集体土地未办理完成土地征转用手续且部分附着物未拆迁，该宗地块迟迟不能挂牌出让，这导致A公司无法单独审批03#地块的规划方案，项目一直未能开工建设。
直到2016年4月，M市城乡规划局批复03#地块单独规划，并为A公司办理了规划许可证，A公司才进场开工建设，并于同年6月取得该地块的国有土地使用权证。
2016年12月27日，M市地税局向A公司下发《税务事项通知书》，责令A公司于2016年12月31日前申报缴纳2013年10月至2016年6月欠缴的城镇土地使用税6271290元及滞纳金。
A公司不服该处理决定，向M市政府申请行政复议。
复议机关维持原处理决定，A公司向法院提起行政诉讼，主张撤销税务机关的征税决定。
A公司的理由是：物权法上的占有是占有人能够实际控制和支配，而在本案中，无论是区政府还是作为复议机关的市政府均认定了同一个事实，就是涉案土地截至目前仍是闲置状态，这意味着涉案土地无人控制。
既然无人控制，那么该土地的城镇土地使用税的计税依据就不复存在。
土地使用税的纳税人是土地使用权人或实际使用人，在纳税人取得土地使用权或者对土地实际使用后才能征收土地使用税。
【案例分析-城镇土地使用税】城镇土地使用税相关案例分析
【案例分析-城镇土地使用税】城镇土地使用税相关案例分析
【案例简介】
某开发公司作为政府融资平台，从事成片土地开发、基础设施开发建设等业务。
2013年3月，地税部门检查发现该企业于2011年10月购得郊区一40万平方米的土地，土地出让合同约定2011年11月底前交付给企业。
企业取得该地块后暂未进行实质性开发，并认为土地没有投入使用也就不需要缴纳城镇土地使用税。
【案例分析】
《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》第九条的规定，新征用的土地，依照下列规定缴纳土地使用税：（一）征用的耕地，自批准征用之日起满一年时开始缴纳土地使用税；（二）征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳土地使用税。
根据《财政部、国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关政策的通知》（财税【2006】186号）的规定，对纳税人自建、委托施工及开发涉及的城镇土地使用税的纳税义务发生时间，由纳税人从取得土地使用权合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税；合同未约定交付土地时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。
因此，该开发公司根据合同约定已于2011年11月底前拿到该土地使用权，不管是否进行开发，都应该从2011年12月起申报缴纳城镇土地使用税。
根据上述规定，税务机关对该公司2011年12月及2012年全年做出了补税、加收滞纳金及罚款的处理。
【案例分析-城建税】税收案例分析
【案例分析-城建税】税收案例分析【案例简介】我局税收管理理2011年2月到某房地产开发公司检查，发现该公司2010年度主要发生以下经济业务：2009年12月购入一块土地投入开发，土地面积15000平方米，购置成本为2000万元，2010年9月项目峻工开始销售，10月销售3万平方米，收入15000万元，11月销售2万平方米，取得收入10000万元。
项目前期工程费800万元，建筑安装工程费12000万元，公共配套费300万元，开发间接费用500万元，项目可售面积5万平方米。
已知：公司发生的房地产开发费用可据实扣除；土地增值税税率为：增值率50%以下的，30%；增值税率50%-100%的，税率40%，速算扣除数5%；增值率为100%-200%的税率为50%，速算扣除数15%；增值率为200%以上的，税率为60%，速算扣除数为35%。
土地使用税单位税额为4元/平方米。
城建税税率为7%，教育费附加费率3%,地方教育费附加1%。
该公司企业所得税由国税局征管。
【案例分析】1.营业税（15000+10000）*5%＝1250万元城建税1250*7%＝87.5万元教育费附加1250*4%＝50万元印花税25000*0.05%＝12.5万元2、土地增值税扣除项目＝（2000+800+12000+300+500）*（1+30%）+（1250+87.5+50+12.5）＝20280+1400＝21680万元增值额＝25000-21680＝3320万元增值率＝2230/21680＝15.31%应缴增值税＝3320*30%＝996万元3.土地使用税1.5万*3万/5万*10/12*4元/平方米-1.5*2万/5万*11/12*4元/平方米＝3+2.2＝5.2万元【温馨提示】创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额（《企业所得税法》第31条）。
企业所得税法第三十一条所称抵扣应纳税所得额，是指创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣（《企业所得税法实施条例》第97条）。
土地法学案例法律分析(3篇)
第1篇一、案例背景某市某房地产开发有限公司（以下简称“开发公司”）于2008年取得某地块国有土地使用权，用于房地产开发。
2009年，开发公司向市国土资源局申请办理土地使用权登记，但市国土资源局以开发公司未按约定缴纳土地出让金为由，拒绝办理登记。
开发公司认为市国土资源局的行为侵犯了其合法权益，遂向人民法院提起诉讼。
二、案件争议焦点1. 市国土资源局是否有权拒绝办理土地使用权登记？2. 开发公司是否已按约定缴纳土地出让金？三、法律分析1. 关于市国土资源局是否有权拒绝办理土地使用权登记根据《中华人民共和国土地管理法》第十一条：“土地使用权登记，由县级以上人民政府国土资源主管部门负责办理。
”以及《中华人民共和国物权法》第十三条：“不动产物权的设立、变更、转让和消灭，应当依照法律规定办理登记。
未经登记，不得对抗善意第三人。
”的规定，市国土资源局作为土地登记机关，有权对土地使用权登记申请进行审查。
在本案中，市国土资源局以开发公司未按约定缴纳土地出让金为由拒绝办理登记，符合法律规定。
根据《中华人民共和国土地管理法实施条例》第二十六条：“土地使用权出让合同签订后，受让人应当按照出让合同的约定，支付全部土地使用权出让金。
未按照出让合同的约定支付全部土地使用权出让金的，土地管理部门有权解除合同，并可以请求违约赔偿。
”的规定，开发公司未按约定缴纳土地出让金，违反了合同约定，市国土资源局有权拒绝办理登记。
2. 关于开发公司是否已按约定缴纳土地出让金本案中，开发公司认为其已按约定缴纳了土地出让金。
然而，根据双方签订的土地使用权出让合同及相关证据，开发公司仅支付了部分土地出让金，并未按约定支付全部土地出让金。
因此，开发公司未完全履行合同义务，存在违约行为。
四、判决结果法院经审理认为，市国土资源局有权拒绝办理土地使用权登记，开发公司未按约定缴纳土地出让金，存在违约行为。
根据《中华人民共和国合同法》第一百零七条：“当事人一方不履行合同义务或者履行合同义务不符合约定的，应当承担继续履行、采取补救措施或者赔偿损失等违约责任。
《城镇土地使用税》课件
减免政策的实施方式包括直接减免和间接减免。直接减免是指直接减少 应纳税额，而间接减免则通过税收抵免、加速折旧等方式实现。
03
减免政策的影响
减免政策可以降低纳税人的税收负担，提高其经济效益。同时，减免政
策也可以引导和促进特定行业、地区或群体的发展，推动经济增长和社
会进步。
税收返还政策
04
城镇土地使用税的改革与发展
改革背景与目标
改革背景
随着城市化进程加速，城镇土地使用税制度面临诸多挑战，如税收征管难度加大 、土地资源利用效率不高等。
改革目标
优化城镇土地使用税制度，提高土地利用效率，加强税收征管，促进城市可持续 发展。
改革内容与措施
01
02
03
04
扩大征收范围
将城镇土地使用税征收范围扩 大到所有城镇土地，包括农村
《城镇土地使用税》PPT课件
contents
目录
• 城镇土地使用税概述 • 城镇土地使用税的征收管理 • 城镇土地使用税的优惠政策 • 城镇土地使用税的改革与发展 • 城镇土地使用税的案例分析
01
城镇土地使用税概述
定义与特点
定义
城镇土地使用税是对在城市、县城、建制镇和工矿区内使用土地的单位和个人 ，以其实际占用的土地面积为计税依据，按照规定的税额计算征收的一种税。
其他优惠政策的实施 方式
这些优惠政策的实施方式可能包 括直接减免、间接减免、抵扣、 抵免等。具体实施方式取决于政 策的制定和规定。
其他优惠政策的影响
这些优惠政策可以降低纳税人的 税收负担，提高其经济效益和投 资积极性。同时，这些优惠政策 也可以引导和促进特定行业、地 区或群体的发展，推动经济增长 和社会进步。
不如实申报土地使用税案例分析
不如实申报土地使用税案例分析土地使用税是指土地使用者按照规定向国家缴纳的一种税费。
土地使用税的征收是为了调节土地的使用规模和结构，促进土地资源的合理利用。
在实际操作中，一些土地使用者可能会存在不如实申报土地使用税的情况。
本文将对不如实申报土地使用税的案例进行分析，并提出相应的解决方案。
市的一家房地产开发公司，按照国家土地使用税的征收标准，根据自己拥有的土地面积和土地的分类，应该缴纳500万元的土地使用税。
然而，在实际操作中，该公司将土地面积减少一半进行了申报，只缴纳了250万元的土地使用税。
通过这种方式，该公司减少了不小的负担，从而获得了更多的利润。
这一案例反映了一些土地使用者在缴纳土地使用税时存在的问题。
首先，一些企业可能存在为了减少负担而不如实申报土地面积的倾向。
其次，政府对于土地使用税的征收可能存在盲区和监管不严的情况，导致一些企业有机可乘。
针对这一问题，应采取多方面的措施来解决。
首先，政府应加强对土地使用税的监管力度，建立健全的征收机制和监测体系。
通过加大对企业的抽查和核查力度，发现并惩罚不如实申报土地使用税的行为，从而防止企业通过不正当手段逃避税费。
其次，政府应建立完善的纳税信息共享平台，加强与其他相关部门的合作，实现信息互通共享，提高征收的监管效果。
此外，还可以通过提高税收依从性意识，加强税收宣传教育，提高企业自觉遵守税法的意识，减少违法行为的发生。
对于企业来说，应强化诚信意识，自觉遵守税法。
通过正规渠道申报土地使用税，准确报告土地面积和分类，真实反映企业实际情况。
同时，企业也应加强内部控制，建立完善的财务管理制度，防止和纠正不如实申报土地使用税的行为。
此外，企业还可以积极参与土地资源开发利用规划，提高土地利用效率，减少对土地资源的浪费，从而降低土地使用税的负担。
综上所述，不如实申报土地使用税是一种不合法、不诚信的行为。
政府应加强对土地使用税的监管，建立健全的征收机制和监测体系，加强税收宣传教育，提高纳税人的税法意识。
不如实申报土地使用税案例分析
不如实申报土地使用税案例分析土地使用税是指国家对土地的占有、使用和转让所征收的一种财力性税收。
在我国的土地政策中，土地使用税的征收和管理十分重要。
然而，在实际操作中，一些地方和企业可能存在不如实申报、逃避土地使用税的情况。
本文将通过一个案例分析，探讨不如实申报土地使用税的影响及相应的解决方案。
企业X在A市购买了一块土地，用于修建一栋办公楼，同时也用于部分营业用地。
根据相关法规和政策，企业X需要按照土地面积和用途向税务部门申报并缴纳土地使用税。
然而，为了减少负担和增加利润，企业X 可能存在不如实申报土地使用税的情况。
首先，企业X可能会故意低报土地面积。
他们可能会选择只申报办公楼的面积，而不申报用于营业的部分土地，以减少土地使用税的缴纳。
这样做的目的是为了降低企业的税负，从而增加企业的利润。
其次，企业X还可能采取其他手段来逃避土地使用税。
比如，他们可能会虚构土地的实际用途，将营业用地报为非营业用地，或者将土地的面积减少，以获得更少的税负。
这种行为将导致企业X逃避税收监管，从而造成国家财政收入的损失。
不如实申报土地使用税对社会和经济带来了一系列的问题。
首先，政府的财政收入将会减少。
土地使用税是一项重要的财政税收，在国家财政中占据重要地位。
如果企业普遍存在不如实申报的情况，将会导致国家财政困难，影响经济的可持续发展。
其次，不如实申报土地使用税会导致市场失真。
如果企业X低报土地面积或虚构土地的用途，将会使得土地市场的供求关系失衡。
其他企业在购买土地时也可能会参考企业X的申报情况，从而导致土地价格的不正常波动。
这将对整个市场经济秩序造成严重影响。
在面对不如实申报土地使用税的问题时，应该采取相应的解决措施。
首先，税务部门应该加强对企业申报情况的审核力度，通过现场核查和比对公共记录等方式，确保企业如实申报土地使用税。
同时，税务部门还应该加强对企业税务违法行为的惩处力度，对违规企业进行处罚，维护税收法律的严肃性。
《纳税实务》教案第25课处理城镇土地使用税和耕地占用税税务(二)
每年15元/平方米，请计算该企业全年应缴纳的城镇土地使用税税额。
【解析】全年应缴纳的城镇土地使用税税额=IO000×15=150000元⅜【学生】聆听、思考、理解、掌握二、核算城镇土地使用税⅜【教师】讲解如何核算城镇土地使用税企业在进行城镇土地使用税会计核算时，应设置"应交税费一应交城镇土地使用税"科目。
该科目贷方反映企业本期应缴纳的城镇土地使用税税额，借方反映企业实际缴纳的城镇土地使用税税额，期末贷方余额反映企业应缴而未缴的城镇土地使用税税额。
企业按规定计提城镇土地使用税时，借记"税金及附加"科目，贷记"应交税费一应交城镇土地使用税"科目；实际缴纳城镇土地使用税时，借记"应交税费一应交城镇土地使用税”科目,贷记“银行存款"科目。
÷【教师】通过讲解例题，帮助学生掌握城镇土地使用税的核算方法【例8-2](接上例)请进行相关会计核算。
【解析】(1)计提城镇土地使用税。
借：税金及附加150000贷：应交税费一应交城镇土地使用税∣50(XX)(2)缴纳城镇土地使用税。
借：应交税费一应交城镇土地使用税150000贷：银行存款150000÷【学生】聆听、思考、理解、掌握三、申报城镇土地使用税(一)征收管理÷【教师】讲解城镇土地使用税的纳税义务发生时间、纳税地点和纳税期限1 .纳税义务发生时间(1)纳税人购置新建商品房,自房屋交付使用之次月起,缴纳城镇土地使用税。
(2)纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳城镇土地使用税。
(3)纳税人出租、出借房产,自交付出租、出借房产之次月起,缴纳城镇土地使用税。
(4)以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税；合同未约定交付土地时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。
土地获取阶段的税务筹划案例分析
土地获取阶段的税务筹划案例分析税务筹划是指通过合理利用税法规定，对企业或个人的财务安排进行规划，以最大限度地减少税负，并合法合规地实现税务优惠。
在土地获取阶段的税务筹划案例中，企业可以通过合理的财务安排和税务筹划来实现降低税收成本的目标。
下面以一个土地获取阶段的税务筹划案例来分析。
假设企业A打算在城市购买一块用于商业用途的土地，并准备在上面建设一座商业大厦。
为了降低成本，企业A希望通过税务筹划来减少土地购买过程中的税收支出。
在进行土地买卖交易时，企业需要支付增值税、印花税、土地增值税等多种税费。
因此，企业A可以采取以下策略来降低税收成本。
首先，企业可以积极开展税收政策研究和调研工作，了解当地政府对于商业用地的扶持政策和税收优惠政策。
通过合理利用这些政策，企业可以获得相应的减免或减少税收的机会。
其次，企业可以选择合适的土地购买方式和交易结构。
比如，可以选择通过购买土地使用权而非全部产权的方式来降低购置土地的成本。
此外，企业还可以考虑采取分期支付的方式来减少一次性缴纳的税款金额。
另外，企业可以选择合适的土地评估机构进行土地评估，以确保土地评估价格的合理性。
税务机关会根据土地评估价格来确定土地增值税的计算基数，因此合理的土地评估可以降低土地增值税的计算金额。
同时，企业可以通过资金的适当分配和合理安排，减少土地交易中的印花税支出。
企业可以将购买土地的资金分散到多个账户进行支付，以减少单笔交易金额，从而降低印花税的费用。
最后，企业可以合理使用税务减免和优惠政策。
比如，在购买土地后，企业可以申请商业用地税收减免政策，并按照政府的要求开展相应的商业项目，以获得相关的税收减免。
综上所述，通过合理的税务筹划，企业可以在土地获取阶段降低税收成本。
企业可以通过研究税收政策、选择合适的土地购买方式、合理安排资金、合理利用税务减免和优惠政策等方式来实现税务筹划的目标，从而降低税收成本，提高企业的盈利能力。
销售中的楼盘土地使用税计算方法及公式例题
销售中的楼盘土地使用税计算方法及公式例题摘要：一、土地使用税简介二、土地使用税计算方法1.计算公式2.税额确定三、实例解析1.实例一2.实例二四、注意事项正文：一、土地使用税简介土地使用税，顾名思义，是对使用土地的单位或个人所征收的一种税收。
在我国，土地归国家所有，单位和个人只有使用权，因此，使用土地就需要缴纳土地使用税。
这是一项常规的税收，与房产税、契税等一起，构成了我国的房地产税收体系。
二、土地使用税计算方法1.计算公式土地使用税的计算公式为：应纳税额= 实际占用土地面积× 单位税额。
其中，单位税额是根据土地所在地区的土地等级和用途来确定的。
2.税额确定土地使用税的税额分为四个等级，根据城市等级和土地用途的不同，税额也有所不同。
例如，一线城市的商业用地单位税额可能为每平方米每年100元，而住宅用地的单位税额可能为每平方米每年20元。
三、实例解析1.实例一假设某企业在一线城市购买了一块商业用地，面积为1000平方米。
根据所在城市的土地等级和用途，该地块的单位税额为每平方米每年100元。
那么，该企业每年需要缴纳的土地使用税为：1000平方米× 100元/平方米= 100000元。
2.实例二再假设某个人在二线城市购买了一套住宅，面积为150平方米。
根据所在城市的土地等级和用途，该住宅的单位税额为每平方米每年20元。
那么，该个人每年需要缴纳的土地使用税为：150平方米× 20元/平方米= 3000元。
四、注意事项1.土地使用税的征收对象是拥有土地使用权的单位或个人，如果土地使用权发生变更，应及时办理土地使用权转移手续，以免产生税收纠纷。
2.企业在计算土地使用税时，应准确填报土地面积，以免产生误差。
3.土地使用税的缴纳期限一般为每年一次，纳税人应在规定期限内按时缴纳税款。
4.纳税人在缴纳土地使用税时，可以享受一些税收优惠政策，如减免税、延期缴纳等，但需符合相关条件并办理相关手续。
关于土地使用税的三案例分析
一、公司是小规模纳税人，有部分合同要求需开具增值税专用发票，且合同约定的税率为3%，但有的合同未明确约定税率。
现在因为疫情，小规模纳税人税率降为1%后，是否可以在当月既开具3%征收率的增值税专用发票，又开具征收率为1%的增值税专用发票？答：根据《财政部税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》(2020年第13号)《财政部税务总局关于延长小规模纳税人减免增值税政策执行期限的公告》（财政部税务总局公告2020年第24号）规定，自2020年3月1日至12月31日，对湖北省增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税;除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。
增值税小规模纳税人根据实际业务需要，为购买方就某一笔业务开具3%征收率增值税专用发票的，需要就该笔业务按3%征收率申报缴纳增值税。
未开具专用发票的其他适用3%征收率的应税销售收入，仍可以适用增值税小规模纳税人复工复业增值税减征或免征政策。
”作为小规模纳税人，疫情期间，在当期既可开具3%税率的增值税专用发票又开具1%税率的增值税专用二、企业拥有并运营管理的大型体育馆，其用于体育活动的土地，如何征收城镇土地使用税？答：根据《财政部国家税务总局关于体育场馆房产税和城镇土地使用税政策的通知》（财税〔2015〕130号）规定，企业拥有并运营管理的大型体育场馆，其用于体育活动的土地，减半征收城镇土地使用税。
本通知所称大型体育场馆，是指由各级人民政府或社会力量投资建设、向公众开放、达到《体育建筑设计规范》（JGJ 31-2003）有关规模规定的体育场（观众座位数20000座及以上），体育馆（观众座位数3000座及以上），游泳馆、跳水馆（观众座位数1500座及以上）等体育建筑。
本通知所称用于体育活动的房产、土地，是指运动场地，看台、辅助用房（包括观众用房、运动员用房、竞赛管理用房、新闻媒介用房、广播电视用房、技术设备用房和场馆运营用房等）及占地，以及场馆配套设施（包括通道、道路、广场、绿化等）。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
城镇土地使用税的纳税稽核重点——纳税义务发生时间
2018-05-07
案情简介
近日，税务机关在风险应对中发现，某公司2016年1月签订土地出让合同，合同约定出让方2016年1月29日前出让宗地交付给该公司。
该公司2016年5月取得土地使用证，2016年6月开始按季申报缴纳城镇土地使用税。
依据相关文件规定，该公司存在少缴城镇土地使用税的风险。
税法分析
根据《房产税、城镇土地使用税有关政策的通知》（财税〔2006〕186号）第二条“关于有偿取得土地使用权城镇土地使用税纳税义务发生时间问题”的规定，自2007年1月1日起，纳税人以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税；合同未约定交付土地时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。
本案中，该公司按照取得土地使用证的次月申报缴纳城镇土地使用税明显违反了上述规定，少缴了部分城镇土地使用税。
为此，税务人员就相关政策进行了宣传，并做出补征税款、加收滞纳金的决定。