财务审计学讲义.pptx
(财务内部审计)审计学讲义
审计学讲义第一章学习提要通过本章学习，了解审计的产生和发展，明确审计的职能、任务和作用，掌握审计的本质属性。
本章主要内容：一、审计的产生和发展；二、审计的职能、任务和作用；三、审计的本质重点与难点审计的职能、任务和作用、审计的对象、目的、独立性。
内容讲解一、审计的产生和发展（一）审计产生的客观基础首先，私有制是审计产生的客观条件之一；财产所有者与财产经营者的分离是审计产生的另一个客观条件。
（二）官厅审计的产生和发展它产生于奴隶社会的末期。
我国是世界上最早产生审计的国家之一。
职位，宰夫。
官厅审计在我国一直延续到清末。
（三）社会审计的产生和发展社会审计是股份制的产物。
世界上第一位社会审计人员是1720年受英国议会委托，负责清查南海公司破产事件的查尔斯·斯内尔。
1853年在苏格兰成立的爱丁堡会计师协会是世界上第一个社会审计执业团体。
中国，第一位注册会计师——谢霖先生；第一家会计师事务所（谢霖创办）——“正则会计师事务所”（四）审计工作在我国的必要性1、企业所有权和经营权的适当分离，决定了审计工作的必要性；2、社会主义初级阶段政治和经济的特点，决定了审计工作的必要性；3、发展社会主义市场经济，建立现代企业制度，决定了审计工作的必要性；4、提高经济效益的要求，决定了审计工作的必要性；5、对外开放政策，决定了审计工作的必要性。
二、审计的职能、任务和作用审计的职能是审计的本质属性，指的是审计所具有的固有功能，审计能够满足社会需要的能力。
审计的职能是客观的，是不以人们的意志为转移的。
在正确认识审计职能的基础上，根据当时社会需要，对审计提出一定的要求，就构成了审计的任务。
审计的任务是人们赋予审计去完成的，因此是主观的产物。
完成了审计任务，就发挥了审计的作用，可见，审计的作用是完成审计任务后的结果。
（一）审计的职能审计具有经济监督、经济评价和经济鉴证的职能。
1、经济监督审计的经济监督职能指的是，通过审计，监察和督促被审单位的经济活动在规定的范围内，在正常的轨道上进行。
第十一章 审计报告 《财务审计》 PPT课件
• 三、非无保留意见审计报告的格式和内容
• 如果对财务报表发表非无保留意见，除在审计报告中 包含《中国注册会计师审计准则第1501号——对财务 报表形成审计意见和出具审计报告》规定的审计报告 要素外，注册会计师还应当：
• （一）恰当修改标题，并对导致非无保留意见的事项 进行描述；
• （二）在审计意见部分应使用恰当的标题并进行恰当 的表述。
第一节 审计报告概述
01
02
03
• 一、审计报告概念及特征
• 审计报告是指注册会计师根据中国注册会计师审计准 则的规定，在实施审计工作的基础上对被审计单位财 务报表发表审计意见的书面文件。审计报告通常具有 以下特征：
– （一）注册会计师应当按照中国注册会计师审计准则的规定执 行审计工作
– （二）注册会计师只有在实施了审计工作的基础上才能出具审 计报告
– 2.明确提及被强调事项以及相关披露的位置， 以便能够在财务报表中找到对该事项的 详细描 述。强调事项段应当仅提及已在财务报表中列 报或披露的信息。
– 3.指出审计意见没有因该强调事项而改变。
24
• 二、其他事项段
• 其他事项段，是指审计报告中含有的一个段落， 该段落提及未在财务报表中列报或披露的事项， 且根据注册会计师的职业判断，该事项与财务报 表使用者理解审计工作、注册会计师的责任或审 计报告相关。
• （二）比较财务报表在审计报告中的处理
– 1.如果上期财务报表已由前任注册会计师审计， 除非前任注册会计师对上期财务报表出具的审 计报告与财务报表一同对外提供，注册会计师 除对本期财务报表发表意见外，还应当在其他 事项段中说明：①上期财务报表已由前任注册 会计师审计；②前任注册会计师发表的意见的 类型（如果是非无保留意见，还应当说明发表 非无保留意见的理由）；③前任注册会计师出 具审计报告的日期。
财务审计培训课件(PPT 101页)
总结如下！！
处理请购单 编制订购单 验收商品或劳务 确认债务 处理和记录价款的支付
返回
采购与付款业务循环中的主要文件
想一想 本业务循环涉及哪些文件？
返回
采购与付款业务循环中的内部控制
提示：重点与难点内容 在采购与付款业务循环中常见的问题有哪
些？应采取什么措施防范？
返回
采购与付款业务循环中的内部控制
返回
第一节 财务审计的涵义、特征及作用
1、财务审计的涵义 2、社会经济特征对企业财务审计的影响 3、财务审计的基本特征 4、财务审计的作用
返回
第二节 财务审计的目标与内容
1、财务审计目标 2、财务审计的内容
返回
第二章 财务审计程序与方法
1、财务审计程序 2、财务审计方法
返回
第一节 财务审计程序
确性 证实会计报表中存货披露的正确性
返回
第三节 产品成本审计
重点： 掌握产品成本审计的内容、程序及方法
想一想
产品成本中常见的问题有哪些？ 如何查出这些问题？
返回
第三节 产品成本审计
运用分析性复核方法检查产品成本总体合 理性
标准成本系统审查
返回
第三节 产品成本审计
成本项目的审查
在产品和产成品成本审查
返回
销售与收款业务循环综述
想一想
涉及哪些事项？ 要注意哪些问题？
强调以下问题！！
处理客户订单 批准赊销 发出货物 销售折让与销售退回的审批 坏账的核销的审批
返回
销售与收款业务循环中的主要文件
想一想
涉及哪些文件？
返回
销售与收款业务循环中的内部控制
提示：重点与难点内容 想一想 什么是内部控制？作用有哪些？ 在销售与收款业务循环中常见的问题有哪
财务管理之审计学知识讲义(doc 11页)
财务管理之审计学知识讲义(doc 11页)《审计学》讲义第一章学习提要通过本章学习，了解审计的产生和发展，明确审计的职能、任务和作用，掌握审计的本质属性。
本章主要内容：一、审计的产生和发展；二、审计的职能、任务和作用；三、审计的本质重点与难点审计的职能、任务和作用、审计的对象、目的、独立性。
内容讲解一、审计的产生和发展（一）审计产生的客观基础首先，私有制是审计产生的客观条件之一；财产所有者与财产经营者的分离是审计产生的另一个客观条件。
（二）官厅审计的产生和发展它产生于奴隶社会的末期。
我国是世界上最早产生审计的国家之一。
职位，宰夫。
官厅审计在我国一直延续到清末。
（三）社会审计的产生和发展社会审计是股份制的产物。
世界上第一位社会审计人员是1720年受英国议会委托，负责清查南海公司破产事件的查尔斯·斯内尔。
1853年在苏格兰成立的爱丁堡会计师协会是世界上第一个社会审计执业团体。
中国，第一位注册会计师——谢霖先生；第一家会计师事务所（谢霖创办）审计的经济评价职能指的是，通过审核检查，评价被审单位的经营决策、计划和方案等是否先进，内部控制系统是否健全，是否切实执行，财政财务收支是否按照计划、预算和有关规定执行，各项资金的使用是否合理、有效，经济效益是否较优，会计资料是否真实、正确等。
3经济鉴证审计的经济鉴证职能指的是，通过鉴别被审单位经济活动和有关资料的性质，然后作出书面证明。
需要指出的是，审计的职能客观地存在于审计之中，但审计职能并非一成不变。
随着社会经济的发展，审计固有的职能可以逐步被人们所发现、所认识。
（二）审计的任务审计的任务是人们在正确认识审计职能的基础上，根据当时社会需要，对审计所提出的要求。
在我国当前经济建设中，审计的基本任务，就是要为加强国民经济宏观调控，促进企业微观搞活，发展社会主义市场经济这一总目标服务。
其具体任务分述如下：1审核检查经济活动的合法性，揭露打击经济领域中的犯罪活动，以巩固社会主义法制，保护国家和人民的财产；2监督财政预算和财务计划的制定和执行，保证国民经济稳步和协调发展； 3审核检查会计和有关资料的真实性和正确性，为宏观调控和微观搞活提供有用信息；4审核评价内部控制制度的健全性和有效性，促进经营管理水平的提高；5评价经济活动的效益性，促进经济效益的提高；6鉴证经济活动和有关资料，为改革和开放服务。
财务审计专题培训资料(ppt 68页)
审计法规释疑—什么是国有的金融机构和企业事业组织的财
务收支？(5.27)
审计法
第二条 国务院各部门和地方各级人民政府及
其各部门的财政收支，国有的金融机构和企 业事业组织的财务收支，以及其他依照本法 规定应当接受审计的财政收支、财务收支， 依照本法规定接受审计监督。审计机关对前 款所列财政收支或者财务收支的真实、合法 和效益，依法进行审计监督。 第二十条 审计机关对国有企业的资产、负债、 损益，进行审计监督。
及对人、社区和自然环境的尊重，实现商业的成功。
CSR报告
深圳证券交易所《深圳证券交易所上市公司社会责任指引》
（ 2006 年9 月25 日）
第三十六条 公司可将社会责任报告与年度报告同时对外披露。 社会责任报告的内容至少应包括：
（一） 关于职工保护、环境污染、商品质量、社区关系等方面 的社会责任制度的建设和执行情况；
料。
审计的主题是以财务报表为载体的会计信
息。
典型类型：财务报表审计。
Domain B
审计认识的对象是会计账簿及相关会计资
料。
审计的主题是财务收支行为。
典型类型：财务收支审计。
财务收支
经济组织在从事各项业务活动中，筹集、使用、分
配资金而进行的收支活动，称财务收支。财务收支
涉及到经济组织的全部经济活动，是经济业务活动
10% 6% 6% 15%
12%
Sustainability Investment News
In 2008, nearly 3,000 companies are planning to publish
some type of corporate non-financial report or Corporate Social Responsibility (CSR) report. However, only a quarter of the companies are also planning to include third-party verification of the information in the reports. The lack of third party verification throws into question the majority of CSR reports published. August 21, 2008
(财务内部审计)审计学培训讲义课件
（财务内部审计）审计学培训讲义课件第一章注册会计师职业道德规范第一节职业道德基本原则一、诚信诚实、守信。
二、独立实质上的独立和形式上的独立。
实质上的独立，是指注册会计师在发表意见时其专业判断不受影响。
形式上的独立，是指会计师事务所或鉴证小组避免出现这样重大的情形，使得拥有充分相关信息的理性第三方推断其公正性、客观性或专业怀疑受到损害。
三、客观实事求是、没有偏见。
四、专业胜任能力和应有关注（一）专业胜任能力注册会计师，应当具有专业知识、技能或经验，能够胜任承接的工作，既要求注册会计师具有专业知识、技能和经验，又要求其经济、有效地完成客户委托的业务。
(二)应有关注注册会计师提供专业服务时，应勤勉尽责，认真仔细，保持合理怀疑。
五、保密在公众领域执业的注册会计师，不能在没有取得客户同意的情况下泄露任何客户的商业秘密。
以下情况可以披露客户的有关信息：1．取得客户的授权；2．根据法规要求，为法律诉讼准备文件或提供证据，以及向监管机构报告发现的违反法规行为；3．有义务披露：（1）接受注册会计师协会和监管机构依法进行的质量检查；（2）答复注册会计师协会和监管机构询问和检查；（3）为自己辩护；（4）遵守执业准则。
六、职业行为不得有损害职业形象的行为，不夸大宣传，不贬低别人。
第二节职业道德概念框架一、内涵二、威胁及防范措施可能威胁职业道德基本原则的情形包括自身利益、自我评价、过度推介、密切关系和外界压力等。
三、道德冲突解决第三节职业道德框架的具体运用一、对道德原则产生不利影响的情形(一)自身利益1．在鉴证客户中存在直接经济利益；2．过分依赖某一鉴证客户的收费；3．担心失去某项业务；4．与鉴证客户存在密切的经营关系；5．对鉴证业务采取或有收费的方式；6．与鉴证客户发生雇佣关系7、发现事务所人员以前的重大错误。
(二)自我评价1．事务所为客户设计财务系统，为系统有效性出具鉴证报告；2、事务所为客户编制属于鉴证业务对象的数据或其他记录；3、鉴证小组成员现在或最近曾经是鉴证客户的董事高级管理人员；4．鉴证小组成员现在或最近曾经受雇于客户，且对鉴证对象产生重大影响。
财务审计实务分享培训审计专业知识教育PPT讲授课件
非常开心能够有机会坐在这里，和在座的各位内审同仁做内审知识的分享。 今天我们就不谈内审的历史渊源、对企业重要性等等，只想通过各种真实的内审 实务案例来说明如何深入审计项目，发掘一些有价值的审计问题。
另外，我还准备了一部分时间讲舞弊审计，不是我们常见的报表舞弊，那是 忽然，眼前飘来了许多雪白、晶莹的花朵，像柳絮在漫夭飞舞。我急忙伸出手想捧住它，想留住它。于是，雪花在我手中绽开又害羞地转瞬消失。久违了，剔透的花儿，害羞的花儿。 事务所的专长，今天讲的是企业运营管理中发生的舞弊审计，也可以说是监察工 作如何开展，内容会涉及到举报审计以及如何在常规的审计检查中发现舞弊。
2 审计思维
3
审计沟通
忽然，眼前飘来了许多雪白、晶莹的 花朵， 像柳絮 在漫夭 飞舞。 我急忙 伸出手 想捧住 它，想 留住它 。于是 ，雪花 在我手 中绽开 又害羞 地转瞬 消失。 久违了 ，剔透 的花儿 ，害羞 的花儿 。
忽然，眼前飘来了许多雪白、晶莹的 花朵， 像柳絮 在漫夭 飞舞。 我急忙 伸出手 想捧住 它，想 留住它 。于是 ，雪花 在我手 中绽开 又害羞 地转瞬 消失。 久违了 ，剔透 的花儿 ，害羞 的花儿 。
201X年X月XX日
忽然，眼前飘来了许多雪白、晶莹的 花朵， 像柳絮 在漫夭 飞舞。 我急忙 伸出手 想捧住 它，想 留住它 。于是 ，雪花 在我手 中绽开 又害羞 地转瞬 消失。 久违了 ，剔透 的花儿 ，害羞 的花儿 。
前言
忽然，眼前飘来了许多雪白、晶莹的 花朵， 像柳絮 在漫夭 飞舞。 我急忙 伸出手 想捧住 它，想 留住它 。于是 ，雪花 在我手 中绽开 又害羞 地转瞬 消失。 久
4.审计案例
忽然，眼前飘来了许多雪白、晶莹的 花朵， 像柳絮 在漫夭 飞舞。 我急忙 伸出手 想捧住 它，想 留住它 。于是 ，雪花 在我手 中绽开 又害羞 地转瞬 消失。 久违了 ，剔透 的花儿 ，害羞 的花儿 。
审计讲义(1-4章)
第二章 职业道德和法律责任
§1 伦理道德和职业道德
职业道德
某一职业组织以公约、守则 等形式公布的、其会员自愿接受 的职业行为标准。
注册会计师职业道德
指注册会计师职业品德、 职业纪律、专业胜任能力及 职业责任等的总称。
第二章职业道德和法律责任
§2 我国注册会计师职业道德及其发展展望
注册会计师职业道德基本框架
§2 重要性(审计准则第10号)
• 重要性的概念 • 重要性的运用
理解定义注意几点
• 重要性概念是针对会计报表而言的 • 重要性概念必须从会计报表使用者的角
度来考虑 • 重要性的判断离不开特定的环境 • 重要性与可容忍误差之间的关系
重要性的运用
• 重要性是一个相对的而不是绝对的概念。 • 评价重要性需要一些基础。 • 质量因素对重要性也有影响
2003年7月1日施行 两个《办法》的实施标志着我国内 部审计人员资格认证制度的建立
注册会计师审计机构及其人员
• 中国CPA的管理体制 • 注册会计师协会
国际会计师联合会 中国注册会计师协会 • 会计师事务所 国际会计师事务所 我国会计师事务所 • 注册会计师
中国注册会计师协会
• 2002年11月财政部发布了《关于进一步 加强注册会计师行业管理的意见》（19 号文），指出“经财政部党组决定，将 原委托中国注册会计师协会行使的行政 职能予以收回，由财政部有关职能机构 行使，注册会计师协会履行行业自律性 管理职能。”
• 行政责任 • 民事责任 • 刑事责任
第二章 职业道德和法律责任
• §4 我国各项法律对注册会计师法律责任的规范 • §5 注册会计师职业界如何防范法律诉讼
补充内容
• 《中国注册会计师职业道德规范指导意见》
《财务审计概述》课件
结束语
1 总结
总结财务审计的重点内容和要点。
2 展望未来
展望财务审计领域的未来发展和趋势。
文件和撰写审计报告。
5
审计报告
介绍财务审计报告的内容和形式，以及 如何向相关方提供审计结果。
财务审计的方法和技巧
审计方法与技巧
探讨财务审计中使用的常见方法和技巧，如抽样、比较分析等。
相关工具和应用
介绍财务审计中常用的工具和应用软件，如数据分析工具和审计软件。
财务审计的实践应用
我国审计制度
描述中国的审计制度，包括审计机构、法律法规和审计准则。
对企业的重要性
强调财务审计对企业的价值和作用。
财务审计的过程
1
审计招标过程
解释如何进行审计招标，包括选择审计
审计准备工作
2
机构的标准和程序。
详细说明进行财务审计前的准备工作，
如收集财务报表和相关文件。
3
审计实施过程
概述进行财务审计的步骤和程序，包括
清理工作
4
核实数据和检查内部控制。
说明财务审计后的清理工作，包括整理
国际认证与合规性审核
讨论国际上的审计认证和合规性审核，如ISO认证和合规审计。
司法出具的鉴定意见
说明审计在司法程序中的作用，如法庭鉴定和证据调查。
财务审计的风险和挑战
审计风险描述
列举财务审计中常见的风险和难点，如欺诈行为和不完整的财务记录。
相关挑战及应对策略
提出应对财务审计中的挑战和风险的策略和方法，如加强内部控制和使用高效的审计工具。
《财务审计概述》PPT课 件
财务审计概述介绍了什么是财务审计以及其目的、过程、方法和技巧，以及 实践应用、风险和挑战。
《审计学》财务报表审计的框架 ppt课件
Accuracy and valuation
Financial and other information are disclosed fairly and at appropriate amounts. （财务信息和其他信息已公允披露，且金额 恰当。）
“认定”的审计意义
甲公司将2006年度的主营业务收入列入 2005年度的财务报表，则其2005年度财务
Completeness
All disclosures that should have been included in the financial statements have been included. (所有应当包括在财务报表 中的披露均已包括。）
漏记/低估
Classification & understandability
1、财务报表审计的定义 2、二重责任制度和建议职能 3、审计的方法 4、财务报表审计与舞弊审计 5、财务报表审计对公司治理的贡献
AAA基础审计概念委员会的定义
审计是一个为确定关于经济行为及经济现 象的声明（assertions）和既定标准之间的符 合程度，而对这种声明有关的证据进行客 观收集、评定，并将结果传达给利害关系 人的有组织的过程。
① 关于现金的记账是否正确，是否可靠的意见； ② 关于会计账簿是否正确，是否可靠的意见； ③ 关于现金在财务报表上的披露是否恰当，是否
可靠的意见；
审计结论
① 关于现金的记账是否正确，是否可靠的意见； ② 关于会计账簿是否正确，是否可靠的意见； ③ 关于现金在财务报表上的披露是否恰当，是否
可靠的意见； ④ 关于出纳员是否正确地执行了业务、内部控制
审计人根据适当的标准对鉴证对象再次进行评价 或计量，并将结果与责任方认定进行比较，根据 比较结果对责任方认定提出鉴证结论。
财务审计概论(PPT 53页)
马春静等主编的《新审计原理与实务》，大连出版社出版，2009年8月。 汪寿成著《现代风险导向审计》，大连出版社出版，2009年11月。 余玉苗主编：《审计学》，清华大学出版社，2008年第2版。 张继勋主编：《审计学》，清华大学出版社，2008年第1版 郭宏、蔡才德主编的《审计学原理与实务》，中国人民大学出版社出版， 2011年1月第二版。 李晓慧主编的《审计学实务与案例》，中国人民大学出版社出版， 2011 年4月第三版。 注册会计师考试指定教材《审计》 审计准则、会计准则 硕博论文 其它相关资料
1、定义： 又称复算法或验算法，指通过对有关数据的重新计算、
核算，来验证数据是否正确的一种审计方法。
2、内容： 一是会计数据的复核，包括会计凭证、账簿、报表上的
数据复核。 二是会计数据以外的其他数据的复核如统计资料、计划
4、缺点： 重点不突出，工作量大
5、适用条件： 一般用于审计管理特别混乱、业务量少的单位或已发现
严重问题的单位或特别重要、风险大的审计项目。
34
逆查法
1、定义： 又称例查法或溯源法，按照与会计核算相反的处理程序，
依次对表、账、证各个环节进行审查的一种方法。 2、特征：
一是从审查被审计单位会计报表出发，从中发现和找出 异常和有错弊的的项目，据此确定一个审计重点；
活动和经济事项的认定有关的证据，以确 认这些认定与既定标准之间的符合程度， 并把审计结果传达给有利害关系的用户的 系统过程。 （美国会计学会1973年的定 义）
18
被审计单位管理层认定
交易和事项 的认定 发生
完整性
准确性 截止 分类
期未账户余额 的认定 存在
(财务内部审计)审计讲义
第一章审计概论本章考核要求：1.明确和理解审计的定义和特征；2.记忆各种执行主体审计的产生和发展过程；3.领会审计的分类和主要审计方法；4.记忆审计的职能和主要作用。
第一节审计的定义和特征一、审计的定义审计是由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关资料的真实性、正确性、合规性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。
（一）审计的主体审计主体,就是审计的执行者,即审计专职机构和专职人员。
（二）审计的授权者（或委托者）审计的授权者泛指国家审计机关、政府有关部门领导的授权，单位主管机构和相关领导的授权，它是针对国家审计和内部审计而言的。
（三）审计的客体审计的客体（对象）是被审计单位在一定时期内能够用财务报表有关资料表现的全部或一部分经济活动。
（四）审计的依据审计依据是审计人员在审计过程中用来评价和判断被审计单位经济活动真实性、合法性、合规性和效益性，据以提出审计意见、做出审计结论的客观标准。
审计依据主要包括国家相关的法律、法规；企业会计准则、会计制度，注册会计师执业准则；企业内部的预算、计划、经济合同等。
（五）审计的目的审计的目的就是对被审计单位的财务报表及相关资料的合法性和公允性发表审计意见。
（六）审计的本质审计的本质为具有独立性的经济监督、评价、鉴证活动。
独立性是审计的重要特征，有了独立性，才能做到客观公正，实事求是。
为了充分体现审计的本质属性，在审计机构设置和实施审计过程中，必须遵循独立性原则。
二、审计的特征（一）独立性表现为三方面： 1.机构独立。
2.业务工作独立。
3.经济独立。
（二）权威性审计组织的权威性是审计监督正常发挥作用的主要保证。
审计机构的独立性决定了它的权威性。
第二节审计的产生和发展一、政府审计的产生和发展（一）我国政府审计的产生和发展1.西周就有了审计萌芽的思想，形成“上计”制度。
(财务内部审计)《审计学》串讲讲义
第五章审计证据与审计工作底稿【学习重点】审计证据的含义及来源(掌握)审计证据数量与质量特性(掌握)获取审计证据的审计程序(熟悉)审计工作底稿含义和性质(掌握)第一节审计证据一、审计证据的含义及来源（一）审计证据的含义审计证据，是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。
审计证据的其他信息包括：注册会计师从被审计单位内部或外部获取的会计记录以外信息。
（二）审计证据的来源内部证据内部证据是由被审计单位机构或职员编制和提供的书面证据，如被审计单位的会计记录、管理层的声明书以及其他各种由被审计单位编制和提供的有关书面文件。
一般而言，内部证据不如外部证据可靠，但如果内部证据在外部流转，并得到其他单位的承认，则具有较强的可靠性。
外部证据外部证据是由被审计单位以外的组织机构或人士编制的书面证据。
虽然一般情况下外部证据的可靠性高于内部证据，但是审计工作不可能甩开内部证据而只依靠外部证据，相反，注册会计师还是需要大量的内部证据来支持审计结论。
二、认定与审计证据（一）认定(同P100)认定是指管理层对财务报表各组成要素的确认、计量、列报作出的明确或隐含的表达。
（二）获取审计证据时对认定的运用三、审计证据数量与质量特性——审计证据的充分性和适当性（一）审计证据的充分性审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，主要与注册会计师确定的样本量有关。
关注: 判断审计证据的充分性应考虑的因素（二）审计证据的适当性----相关性和可靠性1.相关性①特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关；②针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据；③只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据。
2.可靠性注册会计师通常按照下列原则考虑审计证据的可靠性：①从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠；②内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠；③直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠；④以文件记录形式（无论是纸质、电子或其他介质）存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠；⑤从原件获取的审计证据比从传真或复印件获取的审计证据更可靠。
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第一章 审计概论
• 一、审计监督体系 • 审计按不同主体划分为
政府审计 内部审计 注册会计师审计 • 形成三类审计组织机构，共同构成审计监 督体系。
第一章 审计概论
• 二、注册会计师审计与政府审计的关系 1.方式上政府审计是强制的，注册会计师审 计是受托的。 2.在对象上政府审计审查各级政府公共资金 的收支情况。政府审计审政府、内部审计 审自己、注册会计师审计它是受托进行审 计，只要有委托，都可以进行审查。
• 第三层次：执业规范指南。 • 第一、二层次的准则属于法定要求只要注
册会计师执行审计业务、对外出具审计报 告，就要遵照执行。第三层次则不具有强 制性
第二章 注册会计师职业规范体系
• 第二节 审计质量控制准则 • 一、审计质量控制的含义 • 所谓质量控制是指会计师事务所为了确保
审计质量符合审计准则的要求而建立和实 施的控制政策和程序的总称。
第二章 注册会计师职业规范体系
• 中国注册会计师审计质量控制基本准则
• 全面质量控制
• 职业道德原则 专业胜任能力
• 工作委派 督导 监控
业务承接
第二章 注册会计师职业规范体系
• 在制定全面质量控制政策和程序时，应考 虑以下因素：
• 1）业务规模和范围； • 2）组织形式和业务部门的设置；
3）分支机构的设置和区域分布的情况； • 4）成本与效益原则；
• 5.在独立性上。政府审计是单向审计， 相对于被审单位来讲是非常独立的。但 是，注册会计师审计体现的是双向独立， 既独立于所有者，又独立于经营者
第一章 计概论
• 三、注册会计师审计与内部审计的关系
• 两者一为外审，一为内审，在独立性上有 很大区别。内部审计再独立，它也在企业 单位内部，它最高也是受到董事会的领导， 对董事会负责。
第一章 审计概论
• 第一节 审计的起源与发展 • 一、审计是商品经济发展到一定阶段的
产物，其直接原因是所有权与经营权的 分离。 • 注册会计师他既独立于所有者，又独立 于财产的经营者，它体现为双向独立， 这种双向独立我们经常叫超然独立，
第一章 审计概论
• 二、中国审计的演进与发展。
– 改革以后，所有权和经营权开始分离，需要注册 会计师，所以，80年代开始恢复注册会计师审计 制度，从20世纪80年代，我国注册会计师审计可 以说飞跃发展，在短短的二十几年的时间我们发 展很快，注册会计师队伍壮大很多、水平提高了 很多、而且我们独立审计准则也不断的在出台， 不断的在完善，和国际接轨已经初步达到
–
第一章 审计概论
• 第二节 审计的基本概念 • 一、审计的概念
由独立的专门机构 或人员，接受委托 或根据授权，对国家行政、事业单位及 其他经济组织的会计报表和其他资料及 其所反映的经济活动，进行审查并发表 意见。
第一章 审计概论
• 二、审计的分类 • 1.按主体的不同划分为： • （1）政府审计 • （2）内部审计 • （3）册会计师审计 • 2.按目的、内容不同划分为：
第一章 审计概论
• 内部审计和注册会计师审计有很大的区别， 但外部审计往往要对其内审情况进行了解 并考虑是否利用其工作成果。
• 一，内审是内部控制制度的组成部分。 二，内审和外审在工作上具有一致性。 三．利用内审工作成果可提高工作效率、 节约费用。
第二章 注册会计师职业规范体系
•
第一节 独立审计准则
• 一、会计责任与审计责任 • 二、导致注册会计师法律责任的可能原因 • （一）被审单位错误、舞弊、与违反法规
行为对注册会计师的法律责任 • （1）对错、弊、违反法规行为的责任
1.被审计单位─→直接责任和会计责任 2.审计人员─→审计责任 • （2）经营失败
第三章 注册会计师的法律责任
• 三、注册会计师方面的责任 • 1．违约
（二）专业胜任能力要求 • （三）技术规范
（四）对客户的责任 （五）对同行的责任 （六）其他责任
第二章 注册会计师职业规范体系
•
第四节 后续职业教育准则
• 后续教育的目标：
• 注册会计师应当不断接受职业后续教育， 以提高专业胜任能力与执业水平。职业后
续教育应当贯穿于注册会计师的整个执业 生涯。
第三章 注册会计师的法律责任
5）人员素质及构成； 6）其他影响上述控制政策和程序的因素。
第二章 注册会计师职业规范体系
• 第三节 职业道德准则 • 如果注册会计师不遵守职业道德或者违背
了职业道德，它的独立性就受到侵害。不 独立就谈不上客观公正。
第二章 注册会计师职业规范体系
• 中国注册会计师的职业道德准则 • （一）独立、客观、公正的原则
审计学
主讲:刘佃建 刘强
学习目标
通过本学期的学习，学生应达到以下要求：
一、掌握审计的基本理论，包括审计准则、 审计方法、审计证据、审计工作底稿、审 计计划等等。
二、熟练掌握货币资金、应收账款等资产负 债表和主营业务收入等损益表项目的审计 目标和实质性的审计程序。
三、掌握审计报告和管理建议书的格式，并 能熟练书写审计报告。
• 一、独立审计准则的性质
• 独立审计准则是用来规范注册会计师执行 独立审计业务、出具审计报告的专业标准。
第二章 注册会计师职业规范体系
• 二、独立审计准则的框架与结构 • 独立审计准则有以下三个层次组成： • 第一层次：独立审计准则。 • 第二层次：独立审计具体准则与独立审计
实务公告。
第二章 注册会计师职业规范体系
（1）会计报表审计 （2）合规性审计 （3）经营审计
第一章 审计概论
• 三、审计的目的 • 对被审单位的会计报表进行审计，且对会计报表
发表审计意见，说明报表编报是否是合法的、公 允的、一贯的 ，报表当中 是否含有重大的错报漏 报，有没有什么重大问题。 • 注册会计师的审计意见通常包括以下三方面内容： • （1）合法性。 • （2）公允性。 • （3）一贯性。
第一章 审计概论
• 3.监督的性质上，政府审计监督性质是比 较强的，它根据审计结果发表审计意见， 还要提出来处理意见，这种处理意见是必 须要执行的。
• 4.实施的手段上，政府审计是行政监督， 他们是无偿的，是政府行为，而注册会计 师审计提供的是中介服务，是有偿审计， 是要收费的。
第一章 审计概论