依据进出口货物流向不同

第二节 关税分类
一、按照征收对象或商品流向分类 （一）进口关税（Import Duties）： 进口国家的海关在外国商品输入时，根据海关税则对本国 进口商所征收的关税。 最惠国税：适用于来自与该国签订包含有最惠国待遇条款 的贸易条约或协定的国家或地区的商品。 普通税：适用于与该国没有签订包含有最惠国待遇条款的 贸易条约或协定的国家或地区的商品。 （二）出口关税（Export Duties）： 出口国家海关在本国商品输往国外时，对出口商征收的关税。 （三）过境关税（Transit Duties）： 一国对于通过其关境的外国货物所征收的关税。
例：中国取消稀土出口关税
2015年5月1日起，中国将取消稀土、钨、钼、钢铁颗粒粉 末等产品的出口关税。 起因：美国诉中国稀土案
（二）按征收的目的不同分类 1、财政关税(Revenue Tariff) ： 指以增加国家的财政收入为主要目的而征收的关税。 具备以下三个条件： (1)征税的进口商品必须是国内不能生产或无代用品而必须从 国外进口的商品； (2)征税的进口商品，在国内必须有大量消费； (3)关税税率要适中或较低，如过高，将阻碍进口，达不到增 加财政收入的目的。
⑶ “正常价格”是指相同产品在出口国用于国内消费时在 正常情况下的可比价格。如果没有，则用相同产品在正常贸 易情况下向第三国出口的最高可比价格；或产品在原产国的 生产成本加合理的推销费用和利润； ⑷ 不得因抵制倾销或出口补贴，而同时对它既征收反倾销 税又征收反补贴税； ⑸ 为稳定初级产品价格而建立的制度，即使它有时会使出 口商品的售价低于相同产品在国内市场销售的可比价格，也 不应认为造成了重大损害。
三、按差别待遇和特定的实施情况分类 （一）进口附加税(Import surtaxs) 指对进口商品除了征收一般进口关税外，有时根据某种目 的和需要再加征的额外关税。 通常这是一种特定的临时性措施。其目的主要有： 应付国际收支危机，维持进出口平衡；防止外国商品低价 倾销，保护本国市场；对某个国家实行贸易歧视或报复等。因 此，进口附加税又称之为特别关税。 目前，许多国家除采用对所有进口商品征收进口附加税外， 有时还针对个别国家和个别商品征收进口附加税。 这种进口附加税主要有以下这些：
（二） 加权平均法(Weighted Average)。 加权平均法是用进口商品的数量或价格作为权数平均计 算关税水平。采用加权平均法，一种是按进口关税总额占进口 总值的百分比计算，公式如下： 进口货值加权平均法 进口关税总额 关税水平＝ --------------× 100％ 进口商品总值 有税进口货值加权平均法 所征进口关税总额 关税水平＝-------------------×100％ 应税商品进口总值 选择商品加权平均法 代表性商品进口关税总额 关税水平＝----------------------- ×100％ 代表性进口商品总值
第五章 关税措施
第一节 关税概述
一、关税含义 进出口商品经过一国关境时，由政府所设置的海关向进出 口商征收的税收。 海关：设在关境上的国家行政管理机构，根据国家进出口 政策法令和规章对进出口货物、货币金银、行李、邮件、运输 工具等实行监督管理、征收关税、查禁走私、临时保管、统管 货物和统计进出口商品等，有权对不符合国家进出口规定的进 出口货物不予放行、罚款直到没收或销毁。
2、保护关税(Protective Tariff)： 指以保护本国工业或农业发展为主要目的而征收的关税。 保护关税税率要高，越高越能达到保护之目的。有时税率高达 100％以上，等于禁止进口，成为禁止关税(Prohibited Duty)。 保护关税又可分为工业保护关税和农业保护关税。 工业保护关税是以保护国内工业发展所征收的关税。是以 保护本国幼稚工业为其主要目的。 超保护关税是发达国家为保护高度发展的垄断工业或处于 衰退难以与国外竞争的垄断工业所征收关税。 农业保护关税是以保护国内农业发展所征收的关税。
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二、关税的主要特点 1.是一种间接税 2.关税的主体和客体是进出口商和进出口货物 3.通过制定和调整关税税率来调节进出口贸易。 4.一国对外实施对外贸易政策的重要手段 5.促进一国产业结构的调整 6.是国家财政收入的重要组成部分
三、关税水平 关税水平是指一个国家的平均进口税率。它有不同的计 算方法，简单平均法和加权平均法是两种最基本的方法。 （一）简单平均法(Simple Average) 根据一国税则中的税率(法定税率)来计算的。 税则中所有税目的税率之和 关税水平＝------------------------- × 100％ 税目总数 能够在一定程度上反映该国的关税水平。但是，由于各 国对来自不同贸易伙伴的税率有差异，实际实施中还会有减 免等优惠，并且，该种方法难以真实反映关税水平，也难以 用来比较不同国家的关税水平。
1.反倾销税(Anti-Dumping Duty)：对于进行倾销的进口商 品所征收的一种进口附加税。其目的在于抵制外国商品倾销， 保护本国产品的国内市场。 关贸总协定(GATT)第六条对倾销与反倾销税的规定: （1）用倾销手段将一国产品以低于正常价格的办法挤入另一 国贸易时，如因此对某一成员领土内已建立的某项工业造成重 大损害或产生重大威胁，或者对某一国内工业的新建产生严重 阻碍，这种倾销应该受到谴责；（2）成员为抵销或防止倾销， 可对倾销产品征收数量不超过其倾销差额的反倾销税；
针对各国对反倾销措施的滥用，WTO达成了新的反倾销协 议。主要内容包括： （1）倾销的概念与倾销幅度的确定。 倾销：指如果一个产品经一国出口到另一国的出口价格低 于在出口国正常贸易中旨在用于消费的相同产品的可比价格， 即低于该产品的正常价值进入另一国产业，此产品被视为倾 销。 ①如果该产品在出口国国内不销售或无法进行比较时，则可 采用 “通过与一个合适的第三国出口的相同产品可比价格(假 定此价格具有代表性)进行比较而确定，或者与原产国的生产 成本加上合理数额的管理、销售和一般费用以及利润”。此 中涉及的生产成本，通常应根据受调查的出口商存有的记录 计算；管理、销售和一般费用以及利润应以与生产有关的实 际数据，以及受调查的出口国或生产商在正常贸易过程中相 关产品的销售为依据。