银行会计论文：浅析银行会计内部控制

银行会计论文：

浅析银行会计内部控制

银行会计内部控制是防范金融风险、保障银行经营安全的必要措施，是银行内部控制体系的重要组成部分，属银行内部控制的核心控制环节。对其进行研究和探讨，是确保银行稳健经营、持续发展的必然要求。

一、银行会计内部控制的作用

银行会计内部控制是指单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。会计部门作为商业银行的重要职能部门，其内控建设是内部管理的基础性工程，是防范会计风险的第一道防线；首先。有利于银行的生存与发展。内部控制的目标是确保单位经营活动的效率性和效果性、资产的安全性、经济信息和财务报告的可靠性。其主要作用：一是有助于管理层实现经营方针和目标；二是保护单位各项资产的安全和完整，防止资产流失：三是保证业务经营信息和财务会计资料的真实性和完整性。创新内部会计控制对于银行生存与发展的意义在于有助于企业加强经营管理，以及使企业降低成本，挖掘潜力，提高经济效益。无论通过什么途径降低成本，最关键的是要加强成本的事前预测、事中控制和事后分析，这些正是银行内部会计控制的范畴。其次，有利于银行资产运营的安全。实施内部会计控制为货币资金运转提供安全保证，对货币资金的事先控制可以避免公款私存、公款炒股、挪用公款等现象的发生，避免国家资产遭受损失；可以加强对存货的管理。存货的流动性较大，品种多，参与生产经营的环节多，为保证存货的安全有效地参与生产经营，内部会计控制的建立和实施已成为必然。同时，实施内部会计控制可以加强的建立和实施已成为必然。同时，实施内部会计控制可以加强企业对投资的管理，针对投资目的的立项、评估、决策、实施、投资处置等环节立的会计控制，有利于加强对外投资的管理，降低投资风险；也可以加强对固定资产的管理，有效地控制在建工程成本的盲目扩大。最后，有利于强化风险意识，提高管理水平。现代社会是一个充满竞争的社会，每一个银行企业都面临着成功的挑战和失败的风险，风险影响着每个银行企业的生存和发展，金融管理当局必须密切注意银行企业可能遭到的风险，并采取有效措施。我国银行企业的风险意识总的来说比较低，投资者风险意识普遍淡薄。针对这种情况，必须加强银行企业的风险意识，银行及上级管理部门应对广大外部投资者和银行员工进行知识培训，强调内部控制的重要性，形成一种人人参与控制的良好人文环境。

二、银行会计内部控制的缺陷

(一)会计内控意识薄弱

认为会计内控就是简单的整章建制，是稽核、审计和管理层的事与普通会计人员无关，而忽视了会计内控与会计业务运行过程环环相扣的动态联系。部分行不同程度地存在着重外部业务拓展轻自身内部控制、重财务轻核算、重安全保卫轻会计风险防范的倾向，人为地放松了会计内控制度建设和管理。

(二)会计队伍整体素质不高

会计人员的素质高低是影响会计内部控制是否有效和会计工作能否安全开展的最根本和最直接的因素。各行的会计人员综合素质参差不齐、对一线的会计工作人员培训的力度普遍不足，这使得会计人员对新业务、新知识缺乏必要的理解认识，容易造成会计人员习惯性的违章操作。

(三)会计内控制度不完善

金融业务的发展和网络技术的日新月异，对银行加强会计内控管理、防范金融风险提出了更高的要求。而一些银行不能及时结合本地区、本单位的实际情况，出台规范细致的相关

业务实施细则和具体操作流程。商业银行的营业网点多，业务类型庞杂，风险点多，会计内控制度缺乏系统性、整体性的情况，影响了内控制度整体作用的发挥。

(四)执行会计内控制度不严格

一些基层行受种种利益的驱动，有章不循、违章操作现象严重，致使核算秩序混乱。如部分基层行因一线会计人员缺少，“印、押、证”没有坚持三分管，不能严格执行重要岗位轮换和强制休假制度。重要岗位人员超期任职，形成混岗和一岗多职现象，使岗位之间失去相互制约和相互监督的作用。

(五)会计监督检查不到位

部分行的会计监督检查深度和广度不够，检查手段和方法单一，对有关业务和人员的监督检查存在一定的盲区和死角，对违规人员查处不力，使会计监督检查流于形式。会计监督部门与稽核、监察等部门缺少沟通联系，造成监管重叠或出现真空地带而降低了监督效率。

(六)会计内控监督评价体系不健全

会计内部控制作用的发挥，大部分行没有形成严密的会计内控监督评价体系，监督部门只局限于查找具体问题，缺乏对内控制度设计的合理性、完整性及有效性，存在问题产生的原因等方面的综合分析、研究和评价，无法对会计内控运行中的重要环节进行实时监控和预警。

(七)尚未建立起真正的公司治理结构

商业银行尽管按照监管部门的规定建立了股东大会、董事会、监事会等机构，并制定了相应的议事规则。但其内涵和经营机制距离有效的法人治理结构要求还有很大距离，个别银行甚至存在严重缺陷。尤其对于监事会而言，名不副实，亟待完善。

三、加强银行会计内部控制的应对措施

(一)更新观念，提高内控人员素质

确立全员性与全程性的会计内部控制质量意识，是实现会计内部控制制度既定目标的关键。健全的会计内部控制制度是实现有效内部控制的前提，而全体员工对内控制度的切实贯彻是实现内部控制既定目标的关键。制度运行的状况及运行的效果在很大程度上取决于人的因素。首先，确立正确的发展观。银行管理层和经营部门应达成共识：银行的发展要在规范的范围内发展，要以最终实现银行价值最大化为目标，不能为追求短期利益而牺牲内控环境。其次，加强员工的内部控制知识培训，使其对内部控制方式、方法与手段形成整体认知。再次，构建内控文化。银行内部控制要充分体现我国传统文化的以人为本思想，强调思想沟通和情感交流，员工相互支持，相互激励，形成内部凝聚力。在这种文化氛围中，员工的积极性被充分调动，会计内部控制成为银行员工自愿的行为，员工自我控制，自我管理，自觉地按照规范行事，共同努力实现银行内部控制的目标。

(二)建立完善的法人治理结构的银行组织架构

首先，通过产权改革、股份制改造，建立和完善股东代表大会、董事会、监事会，使各项权力得以合理配置：通过建立制衡与问责机制，改变我国国有商业银行治理结构中仍存在的所有权单一及虚置、组织结构行政性、激励机制不健全、内部人控制所引发的道德风险等系列问题，达到分权制衡和对经营者多层控制约束的目的。其次，强化一级法人制度，突出一级法人在内部控制体系中的主导作用，明确各分支机构、各部门在银行的组织结构和内部控制体系中所承担的角色。三是完善授权授信制度，根据经营行的经营管理水平、风险控制能力、制度执行以及资产等状况，按类型、档次、额度等指标实行差别化授权制并进行连续、有效的监督。四是在严密科学的岗位分工、明确的工作职责和业务操作规程的基础上，健全决策