生活服务业政策解读租赁行业政策调整营改增税收
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生活服务业及营改增 税收优惠政策解读
2017.1
生活服务业政策解读 租赁行业政策调整 营改增税收优惠政策
一、生活服务业政策解读
销售服务,是指提供交通运输服务、邮政服务、电信服务、建 筑服务、金融服务、现代服务、生活服务。
3
生活服务业征税范围
• 生活服务，是指为满足城乡居民日常生活需求提供的各类服务活 动。包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住 宿服务、居民日常服务和其他生活服务。
生活服务业注释
• 2.教育医疗服务。 • 教育医疗服务，包括教育服务和医疗服务。 • （1）教育服务，是指提供学历教育服务、非学历教育服务、教 育辅助服务的业务活动。 • 学历教育服务，是指根据教育行政管理部门确定或者认可的招生 和教学计划组织教学，并颁发相应学历证书的业务活动。包括初 等教育、初级中等教育、高级中等教育、高等教育等。 • 非学历教育服务，包括学前教育、各类培训、演讲、讲座、报告 会等。 • 教育辅助服务，包括教育测评、考试、招生等服务。
生活服务业注释
• 5.居民日常服务。 • 居民日常服务，是指主要为满足居民个人及其家庭日常生活需求 提供的服务，包括市容市政管理、家政、婚庆、养老、殡葬、照 料和护理、救助救济、美容美发、按摩、桑拿、氧吧、足疗、沐 浴、洗染、摄影扩印等服务。
生活服务业注释
• 6.其他生活服务。 • 其他生活服务，是指除文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐 服务、餐饮住宿服务和居民日常服务之外的生活服务。
生活服务业注释
• 4.餐饮住宿服务。 • 餐饮住宿服务，包括餐饮服务和住宿服务。 • （1）餐饮服务，是指通过同时提供饮食和饮食场所的方式为消费者提供饮食消费服务的 业务活动。 • 注：不开具增值税专用发票 • （2）住宿服务，是指提供住宿场所及配套服务等的活动。包括宾馆、旅馆、旅社、度假 外卖适用增值税税率：17%。 村和其他经营性住宿场所提供的住宿服务。 旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费的食品，属于不经常 • 注：会员计Leabharlann Baidu、积分兑换服务 发生增值税应税行为，根据《中华人民共和国增值税暂行条例 • 所有权、管理权的分离 实施细则》第二十九条的规定，可以选择按小规模纳税人缴纳 • 商店销售、娱乐服务 增值税。（国家税务总局公告2013年第17号 ） • 常住客？
生活服务业注释
• 1.文化体育服务。 • 文化体育服务，包括文化服务和体育服务。 • （1）文化服务，是指为满足社会公众文化生活需求提供的各种服务。包括 ：文艺创作、文艺表演、文化比赛，图书馆的图书和资料借阅，档案馆的 档案管理，文物及非物质遗产保护，组织举办宗教活动、科技活动、文化 活动，提供游览场所。 • （2）体育服务，是指组织举办体育比赛、体育表演、体育活动，以及提供 体育训练、体育指导、体育管理的业务活动。
1、户数多 2、规模小
31354 3222 4815 482 4249 413 13518 1278 4070 436 3906 334 12410 1437 9568 1013 1262 844 3900 583 10642 1342 99694 11384
990 90 281 264 240 76 257 139 170 57 292 2856
生活服务业的特点
减税效应明显
• 2.一般纳税人
• 对于增值税一般纳税人而言，则需要考虑进项税额的抵扣情况。现在我们 举例进行比较。比如拿100元的营业额来说，不考虑其他税费，应缴纳营业 税5元（100×5%），“营改增”后，对增值税一般纳税人而言，如没有进 项税额抵扣，则应缴纳增值税5.66元[100/（1＋6%）×6%]，当进项税额为 0.66元时，此时应缴纳增值税5元（5.66－0.66），因此进项税额应达到销项 税额的11.66%（也就是0.66/5.66）以上时，才能达到减税的效果，所以“ 营改增”后，对于增值税一般纳税人而言，要着重关注进项税额的抵扣情 况。随着“营改增”在全行业铺开，企业租入的办公或营业用房的增值税 进项税额如取得增值税专用发票均可以抵扣，而且不动产租赁的适用税率 为11%，大于生活服务业的税率6%，因此更具有减税的效果。
3、门类细
月营业额3万以下 其他 年营业额500万以上
生活服务业的特点
减税效应明显 • 1.小规模纳税人 • 由于小规模纳税人在“营改增”后实行的是3%的征收率，与之前 的营业税税率5%相比有了很大的下降，所以对于小规模纳税人而 言，减税效果会非常明显，从而对大部分的生活服务业的企业来 说，均能达到减税的效果。 • 税负下降幅度为（5%-3%/(1+3%))/5%=41.8%。
生活服务业的特点
地区\ 行业 小计 南昌 35566 景德镇 5387 萍乡 4943 九江 15060 新余 4746 鹰潭 4316 赣州 14104 吉安 10720 宜春 2276 抚州 4540 上饶 12276 总计 113934 ④生活服务
月营业额3 其他 万以下 年营业 额500 万以上
生活服务业注释
• （2）医疗服务，是指提供医学检查、诊断、治疗、康复、预防 、保健、接生、计划生育、防疫服务等方面的服务，以及与这些 服务有关的提供药品、医用材料器具、救护车、病房住宿和伙食 的业务。
生活服务业注释
• 3.旅游娱乐服务。 • 旅游娱乐服务，包括旅游服务和娱乐服务。 • （1）旅游服务，是指根据旅游者的要求，组织安排交通、游览、住宿、餐饮、购物、文 娱、商务等服务的业务活动。 • （2）娱乐服务，是指为娱乐活动同时提供场所和服务的业务。 • 具体包括：歌厅、舞厅、夜总会、酒吧、台球、高尔夫球、保龄球、游艺（包括射击、狩 猎、跑马、游戏机、蹦极、卡丁车、热气球、动力伞、射箭、飞镖）。 • 注：正列举 文化事业建设费 网吧暂时不做文化事业建设费费种登记。 • 财税字[1997]95号 财政部、国家税务总局关于印发《文化事业建设费征收管理暂行办 法》的通知 • 第四条 文化事业建设费按缴费人应当缴纳娱乐业、广告业营业税的营业额和规定的 费率计算应缴费额。计算公式：缴费额＝应纳娱乐业、广告业营业税的营业额×3％
2017.1
生活服务业政策解读 租赁行业政策调整 营改增税收优惠政策
一、生活服务业政策解读
销售服务,是指提供交通运输服务、邮政服务、电信服务、建 筑服务、金融服务、现代服务、生活服务。
3
生活服务业征税范围
• 生活服务，是指为满足城乡居民日常生活需求提供的各类服务活 动。包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住 宿服务、居民日常服务和其他生活服务。
生活服务业注释
• 2.教育医疗服务。 • 教育医疗服务，包括教育服务和医疗服务。 • （1）教育服务，是指提供学历教育服务、非学历教育服务、教 育辅助服务的业务活动。 • 学历教育服务，是指根据教育行政管理部门确定或者认可的招生 和教学计划组织教学，并颁发相应学历证书的业务活动。包括初 等教育、初级中等教育、高级中等教育、高等教育等。 • 非学历教育服务，包括学前教育、各类培训、演讲、讲座、报告 会等。 • 教育辅助服务，包括教育测评、考试、招生等服务。
生活服务业注释
• 5.居民日常服务。 • 居民日常服务，是指主要为满足居民个人及其家庭日常生活需求 提供的服务，包括市容市政管理、家政、婚庆、养老、殡葬、照 料和护理、救助救济、美容美发、按摩、桑拿、氧吧、足疗、沐 浴、洗染、摄影扩印等服务。
生活服务业注释
• 6.其他生活服务。 • 其他生活服务，是指除文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐 服务、餐饮住宿服务和居民日常服务之外的生活服务。
生活服务业注释
• 4.餐饮住宿服务。 • 餐饮住宿服务，包括餐饮服务和住宿服务。 • （1）餐饮服务，是指通过同时提供饮食和饮食场所的方式为消费者提供饮食消费服务的 业务活动。 • 注：不开具增值税专用发票 • （2）住宿服务，是指提供住宿场所及配套服务等的活动。包括宾馆、旅馆、旅社、度假 外卖适用增值税税率：17%。 村和其他经营性住宿场所提供的住宿服务。 旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费的食品，属于不经常 • 注：会员计Leabharlann Baidu、积分兑换服务 发生增值税应税行为，根据《中华人民共和国增值税暂行条例 • 所有权、管理权的分离 实施细则》第二十九条的规定，可以选择按小规模纳税人缴纳 • 商店销售、娱乐服务 增值税。（国家税务总局公告2013年第17号 ） • 常住客？
生活服务业注释
• 1.文化体育服务。 • 文化体育服务，包括文化服务和体育服务。 • （1）文化服务，是指为满足社会公众文化生活需求提供的各种服务。包括 ：文艺创作、文艺表演、文化比赛，图书馆的图书和资料借阅，档案馆的 档案管理，文物及非物质遗产保护，组织举办宗教活动、科技活动、文化 活动，提供游览场所。 • （2）体育服务，是指组织举办体育比赛、体育表演、体育活动，以及提供 体育训练、体育指导、体育管理的业务活动。
1、户数多 2、规模小
31354 3222 4815 482 4249 413 13518 1278 4070 436 3906 334 12410 1437 9568 1013 1262 844 3900 583 10642 1342 99694 11384
990 90 281 264 240 76 257 139 170 57 292 2856
生活服务业的特点
减税效应明显
• 2.一般纳税人
• 对于增值税一般纳税人而言，则需要考虑进项税额的抵扣情况。现在我们 举例进行比较。比如拿100元的营业额来说，不考虑其他税费，应缴纳营业 税5元（100×5%），“营改增”后，对增值税一般纳税人而言，如没有进 项税额抵扣，则应缴纳增值税5.66元[100/（1＋6%）×6%]，当进项税额为 0.66元时，此时应缴纳增值税5元（5.66－0.66），因此进项税额应达到销项 税额的11.66%（也就是0.66/5.66）以上时，才能达到减税的效果，所以“ 营改增”后，对于增值税一般纳税人而言，要着重关注进项税额的抵扣情 况。随着“营改增”在全行业铺开，企业租入的办公或营业用房的增值税 进项税额如取得增值税专用发票均可以抵扣，而且不动产租赁的适用税率 为11%，大于生活服务业的税率6%，因此更具有减税的效果。
3、门类细
月营业额3万以下 其他 年营业额500万以上
生活服务业的特点
减税效应明显 • 1.小规模纳税人 • 由于小规模纳税人在“营改增”后实行的是3%的征收率，与之前 的营业税税率5%相比有了很大的下降，所以对于小规模纳税人而 言，减税效果会非常明显，从而对大部分的生活服务业的企业来 说，均能达到减税的效果。 • 税负下降幅度为（5%-3%/(1+3%))/5%=41.8%。
生活服务业的特点
地区\ 行业 小计 南昌 35566 景德镇 5387 萍乡 4943 九江 15060 新余 4746 鹰潭 4316 赣州 14104 吉安 10720 宜春 2276 抚州 4540 上饶 12276 总计 113934 ④生活服务
月营业额3 其他 万以下 年营业 额500 万以上
生活服务业注释
• （2）医疗服务，是指提供医学检查、诊断、治疗、康复、预防 、保健、接生、计划生育、防疫服务等方面的服务，以及与这些 服务有关的提供药品、医用材料器具、救护车、病房住宿和伙食 的业务。
生活服务业注释
• 3.旅游娱乐服务。 • 旅游娱乐服务，包括旅游服务和娱乐服务。 • （1）旅游服务，是指根据旅游者的要求，组织安排交通、游览、住宿、餐饮、购物、文 娱、商务等服务的业务活动。 • （2）娱乐服务，是指为娱乐活动同时提供场所和服务的业务。 • 具体包括：歌厅、舞厅、夜总会、酒吧、台球、高尔夫球、保龄球、游艺（包括射击、狩 猎、跑马、游戏机、蹦极、卡丁车、热气球、动力伞、射箭、飞镖）。 • 注：正列举 文化事业建设费 网吧暂时不做文化事业建设费费种登记。 • 财税字[1997]95号 财政部、国家税务总局关于印发《文化事业建设费征收管理暂行办 法》的通知 • 第四条 文化事业建设费按缴费人应当缴纳娱乐业、广告业营业税的营业额和规定的 费率计算应缴费额。计算公式：缴费额＝应纳娱乐业、广告业营业税的营业额×3％