税收法律制度概述
税收法律制度概述
税收行政法规是由国务院制定的有关税收方面的行政法规和规范性文件
税收规章和税 收规范性文件
税收规章和税收规范性文件是由国务院财税主管部门（财政部、国家税务总局、 海关总署和国务院关税税则委员会）根据法律和国务院行政法规或者规范性文 件的要求，在本部门权限范围内发布的有关税收事项的规章和规范性文件，包 括命令、通知、公告、通告、批复、意见、函等文件形式
B．纳税人核算地
• C．口岸地
D．消费品生产地
• 【答案】B
• 【解析】本题考核纳税地点。纳税地点是纳税人具体缴纳税款的地点。一般实行 属地管辖，通常，在税法上规定的纳税地点主要是机构所在地、经济活动发生地、 财产所在地、报关地等。
本章内容：
第一节 税收概述 第二节 主要税种 第三节 税收征收管理
分类 流转税 所得税 财产税 资源税
行为税
定义
主要税种
流转税是指以货物或劳务的流转额为征税对 增值税、消费税、营业税、关
象的一类税收
税
所得税也称收益税，是指以纳税人的各种所 得额为课税对象的一类税收
企业所得税、个人所得税
财产税是以纳税人所拥有或支配的特定财产 为征税对象的一类税收
房产税、车船税
资源税是以自然资源和某些社会资源作为征 资源税、土地增值税、城镇土
二、税法及其构成要素
• 7．纳税环节 • 纳税环节是税法规定的征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环
节。 • 8．纳税期限 • 纳税期限是指纳税人的纳税义务发生后应依法缴纳税款的期限。它是税收强制性、
固定性在时间上的体现。 • 9．纳税地点 • 纳税地点是纳税人依据税法规定向征收机关申报纳税的具体地点。
一、税收的概念与分类
第三章 税收法律制
• 【例题· 多选题】下列属于流转税类的有 （ ）。 • A.营业税 • B.增值税 • C.消费税 • D.资源税 • 答案：
• 【例题· 多选题】下列税种中，属于中 央地方共享税的有（ ）。 • A.消费税 B.关税 • C.增值税 D.资源税 • 答案： • 【例题· 多选题】税收按征税对象分类， 可分为（ ）。 • A.流转税类 B.所得税类 • C.财产税类 D.复合税类 • 答案：
• 【例题· 单选题】下列税种中，采用从 量税的是（ ）。 A.营业税 B.车船税 C.增值税 D.消费税 • 答案： • 【例题· 多选题】目前我国采取复合计 税方法的有（ ） • A.卷烟 B.黄酒 C.白酒 D.茶叶 • 答案：
• 二、税法及构成要素
• （一）税收与税法的关系 ☆1.税法的概念 税法即税收法律制度，是指国家权力 机关和行政机关制定的有关调整国家与纳 税人之间在征纳税方面的权利与义务关系 的法律规范总称。 2.税收与税法的关系 （1）税法是税收的法律表现形式， 税收则是税法的主体内容； （2）税收反映经济利益关系，税法 则反映权利与义务关系； （3）相互依赖，不可分割。
• ★3.按照税法法律级次划分——税收法律、 税收行政法规、税收行政规章和税收规范 性文件。 • （1）税收法律（狭义的税法）——由全国 人民代表大会及其常务委员会制定。如 《税收征收管理法》、《个人所得税法》 等。 • （2）税收行政法规——由国务院制定的税 收法律规范的总称。 • 如《营业税暂行条例》、《个人所得税 法实施条例》等。
2008年中央财政收入结构
• （二）税收的特征 1.强制性。 2.无偿性。 3.固定性。 • 在一定时间内是相对稳定的， 任何单位和个人都不能随意改 变。
• ★1.按征税对象分类， • 分为流转税类、所得税类、财产 税类、行为税类和资源税类五种 类型。 • 1）流转税类——以流转额为 课税对象（增值税、消费税、营 业税和关税等）。 • 2）所得税类（收益税）— —以各种所得额为课税对象（企 业所得税、个人所得税等）。
《税收法律制度 》课件
税务机关负责征收纳税人应交的 各类税款，确保税款的及时缴纳。
税务机关对存在逃税行为的纳税 人进行检查，并根据违法情况给 予相应的处罚。
税收违法行为及处罚
逃税行为
纳税人故意隐瞒、篡改、伪造账目等手段逃避 应缴税款。
漏税行为
纳税人未能按规定将全部应纳税收入申报税务 机关。
偷税行为
纳税人采取虚开发票、骗取税收优惠等手段减 少应缴税款。
2 维护公平正义
税收法律制度确保纳税人依法纳税，避免公民和企业逃税漏税问题，维护了社会公平正 义。
3 提供财政收入
税收是国家财政收入的重要来源，税收法律制度保障了税收的正常征收，为国家提供稳 定的财政支持。
税种介绍及税率设置
所得税 消费税 财产税 资源税
个人所得税、企业所得税 增值税、消费税 房产税、车辆购置税 矿产资源税、土地增值税
《税收法律制度》PPT课 件
税收法律制度是政府用来规范和管理税收的法律框架。它是确保公平公正纳 税以及促进经济发展的关键。
税收法律制度简介
税收法律制度是由一系列法律法规组成，规定了纳税人的权利和义务，规范了税收的征收、管理和制度机制。
税收法律制度的重要性
1 合理调节经济
税收法律制度可以通过税率、税收优惠政策等手段，引导资源的合理配置和经济的稳定 发展。
纳税申报和缴纳流程
1
填报纳税申报表
纳税人根据所得情况填报相应的纳税据纳税申报表上的数据，计算出应纳税款。
3
完成纳税申报和缴纳
将填报好的纳税申报表和应纳税款缴纳给税务机关。
税收征收与管理
税收审核
税务机关对纳税人的纳税情况进 行审核，确保纳税的真实性和合 法性。
税款征收
税收检查与处罚
税收法律制度
②包括：进出口关税，海关代征的进口增值税、消费税、船舶吨税。
（需要记忆）
【多选题】下列属于工商税类的有（ ）。
A.营业税
B.增值税
C.消费税
D.关税
【答案】ABC
【多选题】下列各项中，属于流转税类的有（
A.增值税
B.消费税
C.房产税
【答案】AB
）。 D.印花税
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概述
（三）按税收征收权限和收入支配权限分： 1.中央税。中央立法、收入划归中央、中央政府征管。 关税，消费税，海关代征增值税与消费税， 铁道部、银行总行、保险总公司集中缴纳的营业税与城建税等。
2.地方税。中央统一立法或授权立法、收入划归地方、地方政府征管。 营业税，城镇土地使用税，城建税，房产税，车船税，契税，土地增值税等。
3.中央地方共享税。由中央、地方政府按一定的比例分享税收收入。 增值税，企业所得税，资源税，证券交易印花税等。
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概述
（四）按计税标准不同分：
1.从价税——价格或价值。
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概述
一、税收：为实现国家职能，凭借政治权力，根据法律法规，无偿取得财政收 入的一种分配方式。
二、作用： 1.组织财政收入。 3.维护国家政权。
2.调控经济运行。 4.保证国家利益。
三、特征： 1.强制性——国家凭借政治权力，通过颁布法律和政令，强制征收。 2.无偿性——国家不付代价，不直接偿还。税收三性的核心。 3.固定性——征税的范围、标准、方法预先规定，有稳定的适用期。
8.纳税期限：纳税人向国家缴纳税款的法定期限。按期、按次。
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概述
9.纳税地点：机构所在地、经济活动发生地、财产所在地、报关地 。
10.减免税： 概念——少征部分；全部免征。 目的——鼓励和照顾，税收优惠。
第三章税收法律制度PPT课件
利润率）÷（1－营业税税率）×营业税税率
35
• （四）营业税征管 • 1.纳税义务发生时间：收入确认的当天 • （1）预收款方式销售或转让，预收款当天（这与
增值税税、消费税不同，货物发出当天） • （2）赠送：产权转移的当天 • 2.纳税期限：同增值税 • 3.纳税地点：按属地原则，经营行为发生地 • （1）运输：机构所在地 • （2）转让不动产等：不动产所在地 • （3）出租不动产等：不动产所在地， • 出租动产：机构所在地
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• 四、企业所得税（新税法于2008.1.1实施） • （一）纳税义务人和征税对象 • 我国境内独立核算的企业或组织，分居民企业和
非居民企业，个人独资、合伙企业为个人所得税 纳税人 • （二）税率 • 居民企业和生产经营场所在我国的非居民：25％ • 其他非居民企业：20％
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• （三）应纳税所得额的计算 • 应纳税所得额=收入总额－不征税收入－免税
价款 • 2.收入型：只允许扣除当期的折旧 • 3.消费型：允许扣除当期购进的全部固定资产价
款，从2009.1.1起我国实行消费型增值税
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• (三)增值税纳税人: • 一般纳税人和小规模纳税人 • (四）税率 • 基本税率：17％， • 低税率: 13％，粮食、自来水、图书、农产品等
• (征收率:3%)
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• (2011单) 29.下列税种中ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ属于行为税类的税种 有（）
• A增值税
B印花税
• C关税
D资源税
• 30（ ）是区别不同税种的重要标志。
• A征税对象
B税目
• C 税率
D计税依据
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税收法律制度的概念及意义
税收法律制度的概念及意义2023年，税收法律制度在我国的发展中显得更加重要和必要。
税收法律制度是国家为了行使税收权而制定的法律规则和制度体系，它规定了税收的种类、计算方法、征收程序和纳税人的权利义务等，通过税收法律制度的建设，可以促进税收征管更加规范和有效，保证税收的公平、合法、守信和安全，同时也能够推动经济社会的持续健康发展。
首先，税收法律制度的意义在于保障税收的公正和合法性。
税收是国家的基本财政收入来源，严格的税收制度可以保证税收的公正和平等，使纳税人在征税过程中得到保障和维护。
税收的合法性是税收制度得以进行和执行的基础和保证，只有在法律范围内的征收和使用，才能确保税收体系的长期稳定和可持续发展。
因此，税收法律制度的建设对于保障纳税人合法权益和维护国家税收安全具有重要的意义。
其次，税收法律制度的意义在于推动经济社会的健康发展。
税收在经济中具有重要的调控作用，在发挥这一作用的同时，也需要遵循一定的原则和规范。
税收法律制度的完善可以促进税收制度的改革和优化，进一步提高税收征管的效能和效率，推动经济的发展和社会的进步。
同时，税收法律制度还能够促进全社会的税收意识提升，提高纳税人的纳税自觉性和贡献意识，激发社会创造力和发展潜力，推动国家经济的可持续增长。
再次，税收法律制度的意义在于保障国家税收安全。
税收安全是税收制度稳定和税收征管有效的重要保障。
建立健全的税收法律制度，可以防范和惩治各种潜在的违法行为，有效地防范和打击各种税收违法犯罪，提高税收征管的安全性和质量。
同时，税收法律制度的完善也能够加强国家税收监管和管理，确保税收制度的顺利执行和实施，保障国家税收的稳定和可预测性，避免各种税收风险对国家造成的不良影响。
综上所述，税收法律制度在2023年的意义越来越重要。
完善税收法律制度不仅是保障税收的公正和合法，推动经济社会健康发展，还是保障国家税收安全的必要手段。
在全面建设法治中国的新时代，我们要认真落实税收法律制度建设的各项重点任务，进一步完善税收制度，加强税务征管和监管，提高税收征管的水平和效益，促进经济社会的持续健康发展。
税收法律制度教案
财政部门
负责财政监督，对税收收 入进行预算管理和监督。
税收法律制度的执行程序
A
税务登记
纳税人需向税务机关申请办理税务登记，领取 税务登记证。
纳税申报
纳税人需按照法定时限向税务机关申报纳 税事项，报送纳税申报表和相关资料。
B
C
税款征收
税务机关根据纳税人申报的纳税事项和税法 规定，计算应纳税款并通知纳税人缴纳。
税务检查
税务机关可对纳税人的纳税情况进行检查， 发现问题可依法进行处理。
D
税收法律制度的监管措施
加强税法宣传
通过宣传和教育，提高 纳税人的税法意识和遵 从度。
完善税收制度
不断改革和完善税收制 度，减少税收漏洞和不 合理因素。
强化税收征管
加强税务机关的征管力 度，提高税收征管的效 率和水平。
加强税收监督
国际税收协定的主要内容
协定适用的范围、协定涉及的税种、常设机构的确定、税收管辖权的划分、避免双重征 税的方法等。
05 税收法律制度的实施与监管
税收法律制度的执行机构
01
02
03
税务机关
负责税收征收管理，包括 税务登记、税款征收、税 务检查等。
海关
负责进出口税收的征收管 理，包括关税、进口环节 增值税等。
根据征税对象的不同，税收可分 为流转税、所得税、财产税、行 为税和资源税五大类。
税收法律制度的构成
01
税法
税法是调整税收关系的法律规范的总称，是税收制度的 法律表现形式。
02
税收实体法
税收实体法是规定税收法律关系主体的实体权利、义务 的法律规范的总称。
03
税收程序法
税收程序法是规定税收法律关系主体享有权利和承担义 务的步骤和方式的法律规范的总称。
国际经济法第五章 国际税收法律 制度
（一）自然人的居民身份的确认 1．住所标准 是以自然人在征税国境内是否 拥有住所这一法律事实，决定其居 民或非居民纳税人身份。 所谓住所，是指一个自然人的 具有永久性、固定性的居住场所， 通常与个人的家庭、户籍和主要财 产利益关系所在地相联系。
2．居所标准 是以自然人在征税国境内是否 拥有居所这一法律事实，来判断其 是否属于居民纳税人。 居所一般是指一个人在某个时 期内经常居住的场所，但并不具有 永久居住的性质。
4．财产收益来源地的确定标准 财产收益，又称财产转让所得 或资本利得，是指纳税人因转让其 财产的所有权取得的所得，即转让 有关财产取得的收入扣除财产的购 置成本和有关的转让费用后的余额。
第三节 国际重复征税 与重叠征税
一、国际重复征税与重叠征税概述 （一）国际重复征税 国际重复征税是国际税收关系的焦点 一般指两个或两个以上的国家各 自依据其税收管辖权按同一税种对同 一纳税人的同一征税对象在同一征税 期限内征税。
如果A国实行全额免税法，计算甲 公司应纳所得税总额： （1）甲公司对A国纳税为： 60×30%＋（70-60） ×35%＝21.5（万元） （2）国外子（分）公司已纳税额 为： 30×30%＝9（万元） （3） A国甲公司纳税总额为： 21.5＋9＝30.5（万元）
其计算公式为： 居住国应征所得税额=居民的国内 外总所得×相应适用税率×（居民 国内所得÷居民国内外所得）
3、全额免税法与累进免税法的区别 首先，累进免税法相应适用税 率要高于全额免税法。 其次，两者代表的税收管辖权 有差异。 再次，两者避免重复征税的效 果不同。
假定甲国的跨国公司 A 在某一 纳税年度内，国内外全部应税所得 额为 500 万元，其中来源于甲国的 应税所得为 300 万元，来源于乙国 的应税所得为 200 万元。甲、乙两 国均采用全额累进税率。甲国的税 率为： 300 万元起征适用 30% 税 率； 400 万元起征适用 35% 的税 率； 500 万元起征适用 40% 的税 率。乙国的税率为： 200 万元适用 45%的税率。
2024年初级会计职称考试《经济法基础》考点讲义--第四章-税法概述及货物和劳务税法律制度
2024年初级会计职称考试《经济法基础》考点讲义第四章税法概述及货物和劳务税法律制度第一节税收法律制度概述第二节增值税法律制度第三节消费税法律制度第四节城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加法律制度第五节车辆购置税法律制度第六节关税法律制度第一节税收法律制度概述一、税收与税收法律关系（一）税收与税收法律关系1、税收的概念与特征税收是指以国家为主体，为实现国家职能，凭借政治权力，按照法定标准，无偿取得财政收入的一种特定分配形式。
①体现了国家与纳税人在征税、纳税的利益分配上的一种特定分配关系。
②社会剩余产品和国家的存在是税收产生的基本前提。
③税收与其他财政收入形式相比，具有强制性、无偿性和固定性的特征。
2、税法的概念税法即税收法律制度，是调整税收关系的法律规范的总称，是国家法律体系的重要组成部分。
它是以宪法为依据，调整国家与社会成员在税收征纳上的权利与义务关系，维护社会经济秩序和税收秩序，保障国家利益和纳税人合法权益的法律规范，是国家税务机关及一切纳税单位和个人依法征税、依法纳税的行为规则。
【多选题】下列各项中，属于税收特征的有（）。
A.强制性B.灵活性C.无偿性D.固定性答案：ACD（二）税收法律关系1、税收法律关系的概念税收法律关系是税法在调整征税主体与纳税主体之间的税收征纳关系过程中形成的税收权利与税收义务关系。
税收法律关系与其他法律关系一样也是由主体、客体和内容三个方面构成。
2、税收法律关系的主体、客体和内容【多选题】2021年9月税务机关对甲公司2020年度企业所得税纳税情况进行检查,要求甲公司补缴企业所得税税款56万元并在规定时限内申报缴纳。
甲公司以2020年企业所得税税款是聘请乙税务师事务所计算申报为由，请求税务机关向乙税务师事务所追缴税款。
税务机关未接受甲公司的请求，并依照法律规定责令甲公司提供纳税担保。
甲公司请丙公司提供纳税担保并得到税务机关的确认。
上述事件中涉及的机关和企业中，属于税收法律关系主体的有（）。
专题一：税收法律制度(税法)
第二部分：财经法规专题一：税收法律制度（税法）第一节税收概述一、税收的概念与分类（一）税收的作用：1.税收是国家组织财政收入的主要形式。
2.税收是国家调控经济运行的重要手段。
3.税收具有维护国家政权的作用。
4.税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证。
（二）税收的特征：税收具有强制性、无偿性和固定性三个特征。
（三）税收的分类：1.按征税对象，可以分为流转税类、所得税类、财产税类、资源税类和行为税类。
2.按照征收管理的分工体系，可以分为工商税类、关税类。
3.按照税收的征收权限和收入支配权限，可以分为中央税、地方税和中央地方共享税。
4.按照计税标准，可以分为从价税、从量税和复合税。
二、税法及构成要素（一）税法的分类：1.按照税法的功能作用的不同，将税法分为税收实体法和税收程序法。
2.按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法、国际税法、外国税法等。
3.按照税法法律级次划分，分税收法律、税收行政法规、税收规章和税收规范性文件。
（二）税法的构成要素：纳税义务人、征税对象、税率是构成税法的三个最基本的要素。
1.征税人：包括各级税务机关、财政机关和海关。
2.纳税义务人3.征税对象：它是区别不同类型税种的主要标志。
4.税目：税目是指税法中规定的征税对象的具体项目5.税率：税率是税法的核心要素，我国现行的税率主要有：（1）比例税率是指对同一征税对象，不论其数量多少、数额大小，均按同一个比例征收的税率。
（2）定额税率是指对单位征税对象规定固定的税额，而不采用百分比的形式。
（3）累进税率是按征税对象数额的大小，划分为几个等级，各定一个税率递增征税，数额越大税率越高，一般适用于对所得额的征税。
累进税率分为全额累进税率、超额累进税率、超率累进税率三种6.计税依据：计税依据可以分为从价计征、从量计征、复合计征三种类型。
（1）从价计征：计税金额是从价计征应纳税额的计税依据（2）从量计征：计税数量是从量计征应纳税额的计税依据。
税收法律制度
纳税人、课税对象、课税依据、税率的规定，对税收管理制 度的规定等等，以法律的形式为税务机关和纳税人提供依据。
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第一节 税收制度与税法
2.经济角度 税收制度是税种体系的构成，也称税制结构，即一个国家
的税收制度主要是由哪些税种组成，以哪一个或哪几个税种 为主体税种，哪些税种为辅助税种，以及它们的调节方式及 构成。 3.政治角度 税收制度就是税收体制，即国家税收管理工作在中央与地 方之间划分各自权限的一项制度，主要包括税收政策的确定、 税收立法、税法解释、税种开征或停征、税目、税率增减、 减免税等。
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第二节 税制的构成要素
(2)法人 法人指依法成立，有一定的组织机构，具有能够 独立支配的财产，并能以自己的名义享受民事权利和承担民 事义务的社会组织，如企业、社会组织和社会团体，都是以 其社会组织的名义承担民事责任的。法人是符合一定条件的 社会组织在法律关系中的人格化。法人和自然人一样，负有 依法向国家纳税的义务。
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第一节 税法概述
因此, 了解税收的本质和特征是非常必要 的。税收是国家为满足社会公共需要, 凭 借公共权力, 按照法律规定的标准和程序, 参与国民收入分配, 强制地、无偿地取得 财政收入的一种方式。税收的特征主要表 现在三个方面。
第一, 税收具有强制性。税收的强制性是 指国家凭借其公共权力以法律、法令形式 对税收征纳双方的权利(权力) 与义务进行 制约, 依据法律进行征税。我国宪法明确 规定我国公民有依照法律纳税的上一义页务下。一页纳 返回
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第一章 税法基本理论
第一节 税法概述 第二节 税收实体法的构成要素 第三节 税收分类
初级经济法基础 第四章第一节 税收法律制度概述
知识点：现行税种与征收机关
我国税收征收管理机关有税务机关和海关。 1.海关负责征收管理的税种 （1）关税； （2）船舶吨税； （3）委托代征的进口环节的增值税、消费税。
Байду номын сангаас2.税务机关征收管理的税费 （1）除海关负责的税种以外的其他所有税种。 （2）部分非税收入和社会保险费的征收也由税务机关负 责。
知识点：税法要素
6.纳税环节、纳税期限、纳税地点、法律责任
3.税率 税率是计算税额的尺度，是税收法律制度中的核心要素。
4.计税依据 从价计征 、从量计征、复合计征
5.税收优惠 1.减税和免税 少征部分税款即为减税，对于应征收的税款予以免除即为免税。 2.起征点 （1）起征点，也称“征税起点”，是指对征税对象开始征税的数额界限。 （2）征税对象的数额没有达到规定起征点的不征税；达到或超过起征点 的，就其全部 数额征税。 3.免征额 免征额，是指对征税对象中的一部分给予减免，只就减除后的剩余部分 征税。
1.纳税人 纳税人是指依法直接负有纳税义务的法人、自然人和其他组织。 注：需要注意区分纳税人与扣缴义务人的概念，扣缴义务人是指税法规 定的，在其经营活动中负有代扣税款并向国库缴纳义务的单位。
比例税率 定额税率
2.征税对象 征税对象指税收法律关系中权利义务所指的对象，即“对什么征税”。 不同的征税对象是区别不同税种的重要标志。
·初级经济法基础
知识点：税收的概念与特征
要素 1.税收的主体
2.征税的依据
3.税收的目的
具体内容 1.国家
2.政治权力
3.实现国家职 能、取得财政 收入
要素 4.税收的本质
5.税收的特征
具体内容
4.特定的分配形 式
教案税收法律制度
教案税收法律制度一、税收法律制度概述税收是国家为了实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定，强制、无偿地参与社会产品分配，取得财政收入的一种形式。
税收法律制度则是国家制定的用以调整税收征纳关系的法律规范的总称。
税收具有强制性、无偿性和固定性的特征。
强制性是指国家凭借政治权力，通过法律形式对社会产品进行强制征收；无偿性是指国家征税后，税款即为国家所有，不再直接归还给纳税人；固定性是指国家通过法律形式预先规定了征税对象、税率等要素，征纳双方都必须遵守。
税收的作用十分重要。
它是国家组织财政收入的主要形式，为国家的各项建设和公共服务提供了资金支持；是调节经济的重要杠杆，通过税收政策的制定和调整，可以引导资源的合理配置，促进经济的稳定增长和产业结构的优化；同时，税收还具有监督经济活动的作用，能够及时发现和纠正经济活动中的违法行为。
二、我国税收法律体系我国的税收法律体系由税收法律、税收行政法规、税收地方性法规和税收规章等构成。
税收法律是由全国人民代表大会及其常务委员会制定的，具有最高的法律效力。
目前我国的税收法律有等。
税收行政法规是由国务院根据宪法和法律制定的，其效力低于税收法律。
常见的税收行政法规有等。
税收地方性法规是由省、自治区、直辖市等地方人民代表大会及其常务委员会根据本地区的实际情况和需要制定的，只在本地区有效。
税收规章是由国务院税务主管部门和地方政府制定的，其效力低于税收法律和行政法规。
三、主要税种介绍（一）增值税增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。
增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。
一般纳税人适用一般计税方法，按照销项税额减去进项税额计算应纳税额；小规模纳税人适用简易计税方法，按照销售额和征收率计算应纳税额。
增值税的税率分为基本税率（13%）、低税率（9%、6%）和零税率。
增值税的征收范围广泛，包括销售货物、提供应税劳务、销售服务、无形资产和不动产等。
税收法律制度
税收法律制度税收法律制度是指通过法律手段对国家税收进行规范和管理的一套制度体系。
它是国家财政收入的重要来源，对于维护国家财政稳定、调节社会财富分配、推动经济发展具有重要作用。
税收法律制度的健全与完善，对于保护纳税人权益，提高财政征管效率，促进经济可持续发展具有重要意义。
一、税收法律体系概述税收法律体系包括宪法、法律、行政法规和地方性法规等法律文件。
宪法将税收的基本原则和权利义务关系进行了核心规定，其他法律文件对税收的具体规定和实施提供了法律基础。
其中，税收法是税收法律体系中的基本法律，对税收的一般原则、税种划分、纳税义务、纳税人权益等进行了明确。
二、税收法律体系的特点1. 有序性：税收法律体系按照法律层级划分，从宪法到税收法律再到行政法规和地方性法规，形成了有序的法律层级体系。
2. 公正性：税收法律体系旨在实现税收的公正性原则，保护纳税人的合法权益，防止税务机关滥用职权、乱收费等现象的发生。
3. 稳定性：税收法律体系的稳定性是税收法律的重要特点，它保障了纳税人在税收征管中的可预知性和合法性，提高了税收征管的效率。
4. 权利义务的平衡：税收法律体系中的权利义务关系是平衡的，既保障了国家的税收利益，又保护了纳税人的合法权益。
三、税收法律制度的重要性1. 维护财政稳定：税收法律制度的完善可以有效控制税收的流动性，维护国家的财政稳定。
2. 调节社会财富分配：税收法律制度通过税收的公正分配，可以促进社会财富的合理分配，实现社会公平和进步。
3. 促进经济发展：税收法律制度对经济发展具有引导作用，通过税制的合理调整，可以激励创新、增加投资、促进就业等，推动经济持续增长。
4. 保护纳税人权益：税收法律制度规定了纳税人的权益保护机制，保障了纳税人的合法权益，提高了纳税人对税收征管的信任度。
四、税收法律制度的存在问题及改进方向1. 复杂性：税收法律制度的法规繁多、内容繁杂，给纳税人和税务机关带来一定的操作成本。
应加强税收法律的整合和统一，简化税收程序，提高征纳一体化的效率。
税收法律制度概述
税收法律制度概述税收法律制度概述税收法律制度概述第一节税收与税法概述一、税法法律关系的三个构成要素（一）税法的概念（二）税收法律关系税收法律关系与其他法律关系一样，也是由主体、客体和内容三个要素构成。
这三个要素之间互相联系，形成同一的整体。
1.税收法律关系主体。
税收法律关系主体是指税收法律关系中享有权利和承担义务的当事人，即税收法律关系的参加者。
分为征税主体和纳税主体。
（1）征税主体。
征税主体是指税收法律关系中享有征税权利的一方当事人，即税务行政执法机关。
包括各级税务机关、海关等。
（2）纳税主体。
纳税主体即税收法律关系中负有纳税义务的一方当事人。
包括法人、自然人和其他组织。
对这种权利主体的确定，我国采取属地兼属人原则，即在华的外国企业、组织、外籍人、无国籍人等，凡在中国境内有所得来源的，都是我国税收法律关系的纳税主体。
2.税收法律关系客体。
税收法律关系的客体是指税收法律关系主体双方的权利和义务所共同指向、影响和作用的客观对象。
3.税收法律关系内容。
税收法律关系的内容是指税收法律关系主体所享受的权利和应承担的义务，这是税收法律关系中最实质的内容，也是税法的灵魂。
二、税收法律的制定（1）全国人民代表大会：制定税收法律（2）全国人民代表大会常务委员会：拥有税收立法权，还可以授权国务院公布有关税收条例（3）国务院：税收立法权主要表现在三个方面：一是根据全国人民代表大会及其常务委员会制定的税收法律，制定实施条例及有关行政法规；二是根据全国人民代表大会常务委员会的授权，拟订有关税收条例；三是向全国人民代表大会及其常务委员会提出税收法律议案。
（4）财政部：制定和执行国家税收的方针、政策；负责组织制定税法和税收条例、决定、规定及有关实施细则，制定税种的增减和税目税率的调整等法规性政策。
（5）国家税务总局：负责组织实施税收征收管理体制改革；制定税收管理制度；监督检查税收法律法规、方针政策的贯彻执行。
（6）关税税则委员会：负责制定或者修订《进出口关税条例》、《海关进出口税则》的方针、政策、原则等。
财经法规-第三章-税收法律制度
第三章税收法律制度第一节税收概述一、税收的概念与分类（一）税收的概念税收是指以国家为主体，为实现国家职能，凭借政治权利，按照法定标准，无偿取得财政收入的一种特定分配形式。
作用：（1）税收是国家组织财政收入的主要形式（2）税收是国家调控经济运行的重要手段（3）税收具有维护国家政权的作用（4）税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证特征：（1）强制性（2）无偿性（3）固定性（二）税收的分类（1）按征税对象划分，可将全部税收划分为流转税类、所得税类、财产税类、资源税类和行为税类五种类型。
①流转税类。
包括增值税、消费税、营业税，主要在生产、流通或者服务业中发挥调节作用。
②所得税类。
包括企业所得税、个人所得税，主要是在国民收入形成后，对生产经营者的利润和个人的纯收入发挥调节作用。
③财产税类。
包括房产税、车船税等，主要是对某些财产和行为发挥调节作用。
④资源税类。
包括资源税、城镇土地使用税，主要是对因开发和利用自然资源差异而形成的极差收入发挥调节作用。
⑤行为税类。
包括城市维护建设税、印花税、契税、土地增值税等，主要目的在于国家根据一定时期的客观需要，限制某些特定的行为。
（2）按征收管理的分工体系划分，可分为工商税类和关税类。
二、税法及构成要素（一）税收与税法的关系1.税法的概念税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征税方面的利益及义务关系的法律规范的总称。
2.税收与税法的关系税法与税收密不可分，税法是税收的法律表现形式，税收则是税法所确定的具体内容。
（二）税法的分类（三）税法的构成要素1.征税人；2.纳税义务人；3.征税对象；4.税目；5.税率；6.计税依据；7.纳税环节；8.纳税期限；9.纳税地点；10.减免税；11.法律责任。
第二节主要税种一、增值税（一）增值税的概念与分类1.增值税的概念增值税是对我国境内销售货物或者提供加工个、修理修配的劳务，以及进口货物的单位和个人、就其所得的货物或应税劳务的销售额，以及进口货物的金额计算税款，并实行税款扣抵制的一种流转税。
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C.海关
D.在我国境内有所得的外籍个人
【答案】ABCD
知识2：税法要素（★）（2018年新增）
税法要素
要点
纳税义务人 （1）纳税义务人：依法直接负有纳税义务的法人、自然人和其他组织
（2）扣缴义务人：税法规定的，在其经营活动中负有代扣税款并向国库交纳义务
的单位
征税对象 （1）也称课税对象
（2）是税收法律关系的客体
主体的有（ ）。（2015年）
A.征税对象
B.纳税人
C.海关
D.税务机关
【答案】BCD
【解析】（1）选项BCD：税收法律关系主体包括征税主体（国家各级税务机关和海关）
和纳税主体；（2）选项A：属于税收法律关系的客体。
【例题4·多选题】下列各项中，可以成为我国税收法律关系主体的有（ ）。
A.税务机关
B.在我国境内有所得的外国企业
种主要有：进口环节的增值税、消费税。
【例题2·多选题】某大型超市2017年度缴纳的下列税种中，属于地方税务局征收的有
（ ）。
A.增值税
B.房产税
C.资源税
D.车船税
【答案】BCD
【解析】选项A：由国家税务局负责征收（进口环节除外）。
【例题3·多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于税收法律关系
（3）不同的征税对象是区别不同税种的重要标志
税目
税目是征税பைடு நூலகம்象的具体化
税率
我国现行税法规定的税率有：
（1）比例税率
（2）累进税率
①全额累进税率（我国目前不采用）
②超额累进税率
③超率累进税率
（3）定额税率
税法要素 计税依据
要点 （1）从价计征：以计税金额为计税依据 （2）从量计征：以征税对象的数量为计税依据
第四章 增值税、消费税法律制度
第一单元 税收法律制度概述
知识点1：税收与税收法律关系（★）（2018年新增） （一）税收的作用与特点 1.作用 在社会主义市场经济运行中，税收主要具有资源配置、收入再分配、稳定经济和维护国 家政权的作用。 2.特点 税收与其他财政收入形式相比，具有强制性、无偿性和固定性的特征。 （二）税收法律关系的主体 1.征税主体：包括国家各级税务机关和海关 （1）国家税务局，其负责征收和管理的税种，包括但不限于增值税、消费税、车辆购置 税。 （2）地方税务局，其负责征收和管理的税种，主要包括： ①部分企业所得税； ②个人所得税； ③房产税； ④契税； ⑤土地增值税； ⑥城镇土地使用税； ⑦车船税； ⑧印花税（除股票交易印花税之外）； ⑨资源税； ⑩烟叶税； ⑪耕地占用税； ⑫环境保护税； ⑬城市维护建设税和教育费附加。 （3）海关，其主要负责下列税种的征收和管理： ①关税； ②船舶吨税； ③委托代征的进口增值税和消费税。 2.纳税主体 （1）包括法人、自然人和其他组织。 （2）包括在中国境内有所得来源的外国企业、组织、外籍人、无国籍人等。 【例题1·单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列税种中，由海关负责征收的 是（ ）。（2017年） A.个人所得税 B.关税 C.城镇土地使用税 D.城市维护建设税 【答案】B 【解析】（1）由海关负责征收的税种主要有：关税、船舶吨税；（2）由海关代征的税
【例题1·多选题】下列各项中，属于我国现行税收法律制度规定适用的税率形式的有 （ ）。
A.全额累进税率 B.定额税率 C.比例税率 D.超率累进税率 【答案】BCD 【解析】目前，我国的税收法律制度不采用全额累进税率。 【例题2·判断题】税法规定的起征点是对纳税对象中的一部分给予减免，只就减除后剩 余的部分计征税款。（ ） 【答案】× 【解析】题干所述对象为“免征额”。起征点是征税对象的数额没有达到规定起征点的 不征税；达到或超过起征点的，就其“全部数额”征税。
纳税环节 纳税期限 纳税地点 税收优惠
法律责任
纳税环节主要是指税法规定的征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴 纳税款的环节 包括纳税义务发生时间、纳税期限、缴库期限 纳税地点是指税法规定的纳税人（包括代征、代扣、代缴义务人）的具体申报 缴纳税收的地方 （1）减税和免税 （2）起征点 征税对象的数额没有达到规定起征点的不征税；达到或超过起征点的，就其全 部数额征税 【相关链接】个人取得单张有奖发票奖金所得不超过 800 元（含 800 元）的， 暂免征收个人所得税；个人取得单张有奖发票奖金所得超过 800 元的，应全额 按“偶然所得”税目征收个人所得税 （3）免征额 对纳税对象中的一部分给予减免，只就减除后的剩余部分计征税款 【相关链接】劳务报酬所得每次收入不超过 4000 元的，减除费用 800 元，应 纳税额=（每次收入额-800）×20% 税法中的法律责任包括行政责任和刑事责任