企业所得税知识点归纳教学提纲

r 1•小微企业（年应纳税所得额w 6W），其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税

2•内外资企业所得税的税率统一为25%

3•国家需要重点扶持的高新技术企业，减至15%的税率征收企业所得税

I 4•国家规划布局内的重点软件企业生产和集成电路设计企业，按10%的税率征收企业所得税

企业所得税汇算清缴：业务招待费、广告费及业务宣传费的税前扣除

f与生产经营有关的业务招待费，按照其发生额的60%进行税前扣除\

1.生产经营期业务招待费等费用税前扣除<

I当年销售收入（主营业务收入、其他业务收入和视同销售收入的0.5%丿

业务招待费

<2.筹办期业务招待费等费用税前扣除=> 按实际发生额的60%计入企业筹办费，做税前扣除

r 一般行业规定 n符合条件的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售收入15%部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

r化妆品制造与销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造），发生的与生产经营活动有关的广告费和业务宣传费支出，不超过当年

销售收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除

广告费及业务宣传费特殊行业规定

烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除

『企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除

除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额 2.5%的部分，准予扣除。

企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。

I企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除

「因企业生产经营需要而宴请或用于工作餐的开支

因企业生产经营需要赠送纪念品的开支

业务招待费列支范围＜

因企业生产经营需要而发生的旅游景点参观费、交通费及其他费用的开支

'■因企业生产经营需要而发生的业务关系人员的差旅费开支

作为计算业务招待费税前扣除基数的销售（营业）收入具体包括：主营业务收入、其他业务收入和视同销售收入。

1.主营业务收入：是扣除其他折扣以及销售退回后的净额。纳税人经营业务中发生的现金折扣计入财务费用，其他折扣及销售退回，一律以净额反映在主营业务收入中

2.其他业务收入：包括按照会计制度核算的其他业务收入，以及在资本公积中反映的债务重组收益、接受捐赠资产、资产评估增值及根据税收规定应在当期确认的其他业务

收入。税务机关查增的收入应在纳税调整增加额中填列，不能作为计算业务招待费的基数

3.视同销售收入：视同销售是指会计上不作为销售核算，而在税收上作为销售、确认收入计缴税金的商品或劳务的转移行为。企业将资产（自制或外购）用于市场推广或销售、

交际应酬、职工奖励或福利、对外捐赠、其他改变资产所有权属（非货币性资产用于投资、分配、捐赠、抵偿债务等方面）的用途等移送他人的情形，应按规定视同销售确定收入

※根据企业所得税法第十条第七款规定：未经核定的准备金支出，不得在税前扣除

※企业在实际处置、转让固定资产过程中发生的合理损失，应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除。未经申报的损失，不得在税前扣除

※企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖固定资产的损失，应以清单申报的方式向税务机关申报扣除

（一）企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失;

（二）企业各项存货发生的正常损耗；

（三）企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失；

（四）企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失;

（五）企业按照市场公平交易原则，通过各种交易场所、市场等买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品等发生的损失。

除此以外的资产损失，应以专项申报的方式向税务机关申报扣除。企业无法判别是否属于清单申报扣除的资

丿报扣除