2016年全国统一中级会计考试《实务》真题及解析
2016中级会计职称考试《中级会计实务》真题解析二
1、企业在对包含商誉的相关资产组进行减值测试时，如果与商誉相关的资产组存在减值迹象，应当首先对不包含商誉的资产组进行减值测试。
（）【答案】√解析：中级教材128页最下面，题目这里说先对不包含商誉的资产组进行减值测试是对的。
企业在对包含商誉的相关资产组进行减值测试时，如果与商誉相关的资产组存在减值迹象的，应当按照下列步骤进行处理：首先对不包含商誉的资产组进行减值测试，计算可收回金额，与相关账面价值比较确认相应的减值损失；其次对包含商誉的资产组进行减值测试，比较资产组账面价值（含分摊商誉的账面价值部分）与其可收回金额，如相关资产组的可收回金额低于其账面价值，应当确认相应的减值损失。
2、母公司编制合并报表时，应将非全资子公司向其出售资产所发生的未实现内部交易损益全额抵消归属于母公司所有者的净利润。
（）【答案】×【解析】合并报表逆流交易的未实现损益应按照母公司持股比例抵减归属于母公司的净利润。
3、企业收到政府无偿划拨的公允价值不能可靠取得的非货币性长期资产，应当按照名义金额“1元”计量。
（）【答案】√【解析】企业无偿划拨的非货币性资产公允价值不能可靠取得的，以名义金额“1元”入账。
4、企业以经营租赁方式租入后再转租给其他单位的土地使用权，不能确认为投资性房地产。
（）【答案】√【解析】企业以经营租赁方式租入的土地使用权，不属于企业的自有资产，转租后不能作为投资性房地产核算。
5、企业因亏损合同确认的预计负债，应当按照退出该合同的最高净成本进行计量。
（）【答案】×【解析】亏损合同确认的预计负债应该按照退出该项合同的最低净成本计量。
6、企业涉及现金收支的资产负债表日后调整事项，应当调整报告年度资产负债表货币资金项目的金额。
（）【答案】×【解析】资产负债表日后调整事项涉及现金收支调整的，不应当调整报告年度的货币资金项目金额。
7、企业拥有的一项经济资源，即使没有发生实际成本或者发生的实际成本很小，但如果公允价值能够可靠计量，也应认为符合资产能够可靠计量的确认条件。
2016年《中级会计实务》考试真题
2016年《中级会计实务》真题及参考答案一、单项选择题（本类题共10小题，每小题1.5分，共15分。
每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。
多选、错选、不选均不得分）1.企业发生的下列各项融资费用中，不属于借款费用的是（）。
A.股票发行费用B.长期借款的手续费C.外币借款的汇兑差额D.溢价发行债券的利息调整【答案】A【解析】借款费用包括借款利息、折价或者溢价的摊销、辅助费用以及因外币借款而发生的汇兑差额等，对于企业发生的权益性融资费用，不应包括在借款费用中。
2.2015年12月31日，甲公司涉及一项未决诉讼，预计很可能败诉，甲公司若败诉，需承担诉讼费10万元并支付赔款300万元，但基本确定可从保险公司获得60万元的补偿。
2015年12月31日，甲公司因该诉讼应确认预计负债的金额为（）万元。
A.240B.250C.300D.310【答案】D【解析】应确认预计负债的金额=10+300=310（万元），基本确定可从保险公司获得的60万元补偿，应通过其他应收款核算，不能冲减预计负债的账面价值。
3.2015年12月31日，甲公司发现应自2014年12月开始计提折旧的一项固定资产从2015年1月才开始计提折旧，导致2014年度管理费用少记200万元，被认定为重大差错，税务部门允许调整2015年度的应交所得税。
甲公司适用的企业所得税税率为25%，无其他纳税调整事项，甲公司利润表中的2014年度净利润为500万元，并按10%提取了法定盈余公积，不考虑其他因素，甲公司更正该差错时应将2015年12月31日资产负债表未分配利润项目年初余额调减（）万元。
A.15B.50C.135D.150【答案】C【解析】2015年12月31日资产负债表未分配利润项目年初余额调减金额=200×（1-25%）×（1-10%）=135（万元）。
4.甲公司系增值税一般纳税人，购入一套需安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税税额为51万元，自行安装领用材料20万元，发生安装人工费5万元，不考虑其他因素，设备安装完毕达到预定可使用状态转入固定资产的入账价值为（）万元。
中级会计实务考试真题及答案解析第二批
一、单项选择题1.下列关于甲公司发生的交易或事项中,属于股份支付的是 ;A.向债权人发行股票以抵偿所欠贷款B.向股东发放股票股利C.向乙公司原股东定向发行股票取得乙公司 100%的股权D.向高级管理人员授予股票期权答案D解析选项 A,属于债务重组；选项 B,属于发放股票股利；选项 C,属于购买股权;年 2 月 1 日甲公司以 2800 万元购入一项专门用于生产 H 设备的专利技术;该专利技术按产量进行推销,预计净残值为零,预计该专利技术可用于生产 500 台 H 设备;甲公司2016 年共生产 90 台 H 设备;2016 年 12 月 31 日;经减值测试,该专利技术的可收回金额为2100 万元;不考虑增值税等相关税费及其他因素;甲公司 2016 年 12 月 31 日应该确认的资产减值损失金额为万元;答案C解析2016 年末,该专利技术的账面价值=2800-2800/50090=2296万元,应确认的资产减值损失金额=2296-2100=196万元;年 3 月 1 日,甲公司签订了一项总额为 1200 万元的固定造价建造合同,采用完工百分比法确认合同收入和合同费用;至当年年末,甲公司实际发生成本 315 万元,完工进度为35%,预计完成该建造合同还将发生成本 585 万元;不考虑增值税等相关税费及其他因素,甲公司 2016 年度应确认的合同毛利为万元;答案B解析2016 年度的合同毛利=1200-315+58535%=105万元;4.甲公司系增值税一般纳税人,适用的增值税税率为 17%;2017 年 4 月 5 日,甲公司将自产的 300 件 K 产品作为福利发放给职工;该批产品的单位成本为 400 元/件,公允价值和计税价格均为 600 元/件;不考虑其他因素,甲公司应计入应付职工薪酬的金额为万元;答案D解析应计入应付职工薪酬的金额=6003001+17%/10000=万元;5.下列各项中,体现实质重于形式会计信息质量要求的是A.将处置固定资产产生的净损失计入营业外支出B.对不存在标的资产的亏损合同确认预计负债C.将融资租入的生产设备确认为本企业的资产D.对无形资产计提减值准备答案C解析以融资租赁方式租入的资产,虽然从法律形式上来讲企业并不拥有其所有权,但从经济实质来看,企业能够控制融资租入资产所创造的未来经济利益,应确认为企业的资产;6.甲公司以人民币作为记账本位币;2016 年 12 月 31 日,即期汇率为 1 美元= 人民币元,甲公司银行存款美元账户借方余额为 1500 万美元,应付账款美元账户贷方余额为 100 万美元;两者在汇率变动调整前折算的人民币余额分别为 10350 万元和 690 万元;不考虑其他因素;2016 年 12 月 31 日因汇率变动对甲公司 2016 年 12 月营业利润的影响为 ;A.增加 56 万元B.减少 64 万元C.减少 60 万元D.增加 4 万元答案A解析银行存款确认的汇兑收益=1500=60万元,应付账款的汇兑损失=100=4万元；因汇率变动导致甲公司增加的营业利润=60-4=56万元;年 5 月 10 日,甲事业单位以一项原价为 50 万元,已计提折旧 10 万元、评估价值为100 万元的固定资产对外投资,作为长期投资核算,在投资过程中另以银行存款支付直接相关费用 1 万元,不考虑其他因素,甲事业单位该业务应计入长期投资成本的金额为万元;答案D解析该项长期投资成本=100+1=101万元;8.企业将自用房地产转为以公允价值模式计量的投资性房地产;下列关于转换日该房地产公允价值大于账面价值的差额的会计处理表述中,正确的是 ;A.计入递延收益B.计入当期损益C.计入其他综合收益D.计入资本公积答案C解析企业将自用房地产转为公允价值模式计量的投资性房地产,当日公允价值大于账面价值的差额,应该计入其他综合收益;9.甲公司 2016 年度财务报告批准报出日为 2017 年 4 月 1 日;属于资产负债表日后调整事项的是 ;年 3 月 11 日,甲公司上月销售产品因质量问题被客户退回年 3 月 5 日,甲公司用 3000 万元盈余公积转增资本年 2 月 8 日,甲公司发生火灾造成重大损失 600 万元年 3 月 20 日,注册会计师发现家公司 2016 年度存在重大会计舞弊答案D解析选项 A、B 和 C 不属于资产负债表日前已经存在的情况所发生的事项,不属于日后调整事项;10.下列各项中,不属于企业获得的政府补助的是 ;A.政府部门对企业银行贷款利息给予的补贴B.政府部门无偿拨付给企业进项技术改造的专项资金C.政府部门作为企业所有者投入的资本D.政府部门先征后返的增值税答案C解析选项 C,政府与企业之间的关系是投资者与被投资者之间的关系,属于互惠交易,不属于政府补助;二、多项选择题1.下列关于企业或有事项会计处理的表述中,正确的有 ;A.因或有事项承担的义务,符合负债定义且满足负债确认条件的,应确认预计负债B.因或有事项承担的潜在义务,不应确认为预计负债C.因或有事项形成的潜在资产,应单独确认为一项资产D.因或有事项预期从第三方获得的补偿,补偿金额很可能收到的,应单独确认为一项资产答案AB解析选项 C,因或有事项形成的潜在资产,不符合资产的确认条件,不应确认为一项资产；选项 D,因或有事项预期从第三方获得的补偿,补偿金额基本确定收到的,应单独确认为一项资产;2.甲公司增值税一般纳税人;2016 年 12 月 1 日,甲公司以赊销方式向乙公司销售一批成本为 75 万元的商品;开出的增值税专用发票上注明的价款为 80 万元,满足销售商品收入确认条件;合同约定乙公司有权在三个月内退货;2016 年 12 月 31 日,甲公司尚未收到上述款项;根据以往经验估计退货率为 12%;下列关于甲公司 2016 年该项业务会计处理的表述中,正确的有 ;A.确认预计负债万元B.确认营业收入万元C.确认应收账款万元D.确认营业成本 66 万元答案ABCD解析能够估计退货可能性的销售退回,应按照扣除退回率的比例确认收入结转成本,估计退货率部分收入与成本的差额确认为预计负债,附会计分录：发出商品时：借：应收账款贷：主营业务收入 80应交税费——应交增值税销项税额借：主营业务成本 75贷：库存商品 75确认估计的销售退回时：借：主营业务收入贷：主营业务成本 9预计负债3.下列关于以公允价值计量的企业非货币性资产交换会计处理的表述中,正确的有 ;A.换出资产为长期股权投资的,应将换出资产公允价值与其账面价值的差额计入投资收益B.换出资产为存货的,应将换出资产公允价值大于其账面价值的差额计入营业外收入C.换出资产为存货的,应按换出资产的公允价值确认营业收入D.换出资产为固定资产的,应将换出资产公允价值小于其账面价值的差额计入其他综合收益答案AC解析选项 B,换出资产为存货的,应按换出资产的公允价值确认营业收入,按换出资产的账面价值确认营业成本；选项 D,换出资产为固定资产的,应将换出资产公允价值小于账面价值的差额计入营业外支出;4.下列关于企业投资性房地产会计处理的表述中,正确的有 ;A.自行建造的投资性房地产,按达到预定可使用状态前所发生的必要支出进行初始计量B.以成本模式进行后续计量的投资性房地产,计提的减值准备以后会计期间可以转回C.投资性房地产后续计量由成本模式转为公允价值模式时,其公允价值与账面价值的差额应计入当期损益D.满足投资性房地产确认条件的后续支出,应予以资本化答案AD解析选项 B,投资性房地产计提的减值准备以后期间不得转回；选项 C,投资性房地产成本模式转为公允价值模式应作为会计政策变更处理,公允价值与账面价值的差额,调整留存收益;5.下列关于同一控制下企业合并形成的长期股权投资会计处理表述中,正确的有 ;A.合并方发生的评估咨询费用,应计入当期损益B.与发行债务工具作为合并对价直接相关的交易费用,应计入债务工具的初始确认金额C.与发行权益工具作为合并对价直接相关的交易费用,应计入当期损益D.合并成本与合并对价账面价值之间的差额,应计入其他综合收益答案AB解析选项 C,与发行权益工具作为合并对价直接相关的交易费用,应冲减资本公积,资本公积不足冲减的,调整留存收益；选项 D,合并成本与合并对价账面价值之间的差额,应计入资本公积,资本公积不足冲减的,调整留存收益;6.下列关于甲公司融资租入大型生产设备会计处理的表述中,正确的有 ;A.未确认融资费用按实际利率进行分摊B.或有租金在实际发生的计入当期损益C.初始直接费用计入当期损益D.由家公司担保的资产余值计入最低租赁付款额答案ABD解析选项 C,初始直接费用应计入固定资产入账价值;7.下列各项中,属于企业会计估计的有 ;A.劳务合同完工进度的确定B.预计负债初始计量的最佳估计数的确定C.无形资产减值测试中可收回金额的确定D.投资性房地产公允价值的确定8.下列关于企业内部研发支出会计处理的表述中,正确的有 ;A.开发阶段的支出,满足资本化条件的,应予以资本化B.无法合理分配的多项开发活动所发生的共同支出,应全部予以费用化C.无法区分研究阶段和开发阶段的支出,应全部予以费用化D.研究阶段的支出,应全部予以费用化答案ABCD年 12 月 1 日,甲公司因财务困难与乙公司签订债务重组协议;双方约定,甲公司以其拥有的一项无形资产抵偿所欠乙公司万元货款,该项无形资产的公允价值为 90 万元,取得成本为 120 万元,已累计摊销 10 万元,相关手续已于当日办妥;不考虑增值税等相关税费及其他因素,下列关于甲公司会计处理的表述中,正确的有 ;A.确认债务重组利得万元B.减少应付账款万元C.确认无形资产处置损失 20 万元D.减少无形资产账面余额 120 万元解析选项 A 不正确,应确认的债务重组利得==万元；选项 C 无形资产处置损失=120-10-90=20万元;附会计分录：借：应付账款累计摊销 10营业外支出 20贷：无形资产 120营业外收入10.下列各项中,民间非营利组织应确认捐赠收入的有 ;A.接受志愿者无偿提供的劳务B.受到捐赠人未限定用途的物资C.受到捐赠人的捐赠承诺函D.受到捐赠人限定了用途的现金答案BD解析选项 A,民间非营利组织对于其接受的劳务捐赠,不予以确认；选项 C,捐赠承诺不满足非交换交易收入的确认条件,不能确认为捐赠收入;三、判断题1.企业债务重组中,债权人应将或有应收金额计入重组后债权的账面价值;答案×解析债权人在债务重组日不应确认或有应收金额,在实际发生时予以确认;2.企业采用权益法核算长期股权投资的,在确认投资收益时,不需考虑顺流交易产生的未实现内部交易利润;答案×解析权益法核算的长期股权投资计算投资收益时,应考虑未实现的内部交易损益的金额;3.资产负债表日,有确凿证据表明预计负债账面价值不能展示反映当前最佳估计数的,企业应对其账面价值进行调整;答案√4.对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,企业应将相关交易费用直接计入当期损益;答案√解析相关交易费用应该直接计入投资收益;5.与资产相关的政府补助的公允价值不能合理确定的,企业应以名义金额对其进行计量,并计入当期损益;答案√6.企业将其拥有的办公大楼由自用转为收取租金收益时,应将其转为投资性房地产;答案√7.事业单位摊销的无形资产价值,应相应减少净资产中非流动资产基金的金额;答案√解析对无形资产摊销应按照实际计提金额,借计“非流动资产基金——无形资产”;8.对于不具有商业实质的非货币性资产交换,企业应以换出资产的公允价值为基础确定换入资产的成本;答案×解析不具有商业实质的非货币性资产交换,应以账面价值计量,应以换出资产的账面价值为基础确定换入资产的成本;9.企业应当结合与商誉相关的资产组或者资产组组合对商誉进行减值测试;答案√解析由于商誉无法独立产生现金流量,所以需要与相关资产或资产组组合一起进行减值测试;10.对于采用权益法核算的长期股权投资,企业在持有意图有长期持有转为拟近期出售的情况下,即使该长期股权投资账面价值与其计税基础不同产生了暂时性差异,也不应该确认相关的递延所得税影响;答案×解析企业在持有意图有长期持有转为拟近期出售的情况下,暂时性差异将在可预见的未来转回,所以应该确认相关递延所得税影响;四、计算分析题1.甲公司债券投资的相关资料如下：资料一：2015 年 1 月 1 日,甲公司以银行存款 2030 万元购入乙公司当日发行的面值总额为2000 万元的 4 年期公司债券,该债券的票面年利率为 %;债券合同约定,未来 4 年,每年的利息在次年 1 月 1 日支付,本金于 2019 年 1 月 1 日一次性偿还,乙公司不能提前赎回该债券,甲公司将该债券投资划分为持有至到期投资;资料二：甲公司在取得乙公司债券时,计算确定该债券投资的实际年利率为 %,甲公司在每年年末对债券投资的投资收益进行会计处理;资料三：2017 年 1 月 1 日,甲公司在收到乙公司债券上年利息后,将该债券全部出售,所得款项 2025 万元收存银行;假定不考虑增值税等相关税费及其他因素;要求“持有至到期投资”科目应写出必要的明细科目：1编制甲公司 2015 年 1 月 1 日购入乙公司债券的相关会计分录;2计算甲公司 2015 年 12 月 31 日应确认的债券投资收益,并编制相关会计分录;3编制甲公司 2016 年 1 月 1 日收到乙公司债券利息的相关会计分录;4计算甲公司 2016 年 12 月 31 日应确认的债券投资收益,并编制相关会计分录;5编制甲公司 2017 年 1 月 1 日出售乙公司债券的相关会计分录;答案1会计分录：借：持有至到期投资——成本 2000——利息调整 30贷：银行存款 20302甲公司 2015 年应确认的投资收益=2030×%=万元借：应收利息842000×%贷：投资收益持有至到期投资——利息调整3会计分录：借：银行存款 84贷：应收利息 8442016 年应确认的投资收益=×%=万元借：应收利息 84贷：投资收益持有至到期投资——利息调整5借：银行存款 84贷：应收利息 84借：银行存款 2025贷：持有至到期投资——成本 2000——利息调整投资收益2.甲公司系生产销售机床的上市公司,期末存货按成本与可变现净值孰低计量,并按单个存货项目计提存货跌价准备;相关资料如下：资料一：2016 年 9 月 10 日,甲公司与乙公司签订了一份不可撤销的S 型机床销售合同;合同约定,甲公司应于 2017 年 1 月 10 日向乙公司提供 10 台 S 型机床,单位销售价格为 45万元/台;2016 年 9 月 10 日,甲公司 S 型机床的库存数量为 14 台,单位成本为万元/台,该机床的市场销售市场价格为 42 万元/台;估计甲公司向乙公司销售该机床的销售费用为万元/台,向其他客户销售该机床的销售费用为万元/台;2016 年 12 月 31 日,甲公司对存货进行减值测试前,未曾对 S 型机床计提存货跌价准备;资料二：2016 年 12 月 31 日,甲公司库存一批用于生产 W 型机床的M 材料;该批材料的成本为 80 万元,可用于生产 W 型机床 10 台,甲公司将该批材料加工成 10 台 W 型机床尚需投入 50 万元;该批 M 材料的市场销售价格总额为 68 万元,估计销售费用总额为万元;甲公司尚无W 型机床订单;W 型机床的市场销售价格为 12 万元/台,估计销售费用为万元/台;2016 年 12 月 31 日,甲公司对存货进行减值测试前,“存货跌价准备——M 材料”账户的贷方余额为 5 万元;假定不考虑增值税等相关税费及其他因素;要求：1计算甲公司 2016 年 12 月 31 日 S 型机床的可变现净值;2判断甲公司 2016 年 12 月 31 日 S 型机床是否发生减值,并简要说明理由;如果发生减值,计算应计提存货跌价准备的金额,并编制相关会计分录;3判断甲公司 2016 年 12 月 31 日是否应对 M 材料计提或转回存货跌价准备,并简要说明理由;如果发生计提或转回存货跌价准备,计算应计提或转回存货跌价准备,并编制相关会计分录;答案1对于有合同部分,S 型机床可变现净值=10×=万元；对于无合同部分,S 型机床可变现净值=4×=万元; 所以,S 型机床的可变现净值=+=万元;2S 型机床中有合同部分未减值,无合同部分发生减值;理由：对于有合同部分：S 型机床成本=×10=万元,可变现净值万元,成本小于可变现净值,所以有合同部分 S 型机床未发生减值；对于无合同部分：S 型机床成本=×4=177万元,可变现净值万元,成本大于可变现净值,所以无合同部分 S 型机床发生减值,应计提存货跌价准备==万元;借：资产减值损失贷：存货跌价准备3M 材料用于生产 W 机床,所以应先确定 W 机床是否发生减值,W 机床的可变现净值=10×=119万元,成本=80+50=130万元,W 机床可变现净值低于成本,发生减值,据此判断 M 材料发生减值;M 材料的可变现净值=×10-50=69万元,M 材料成本为 80 万元,所以存货跌价准备余额=80-69=11万元,因存货跌价准备——M 材料科目贷方余额 5 万元,所以本期末应计提存货跌价准备=11-5=6万元;借：资产减值损失 6贷：存货跌价准备 6五、综合题1.甲公司系增值税一般纳税人,使用的增值税税率为 17%,所得税税率为 25%,预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异;相关资料如下：资料一：2012 年 12 月 10 日,甲公司以银行存款购入一台需自行安装的生产设备,取得的增值税专用发票上注明的价款为 495 万元,增值税税额为万元,甲公司当日进行设备安装,安装过程中发生安装人员薪酬5 万元,2012 年 12 月 31 日安装完毕并达到预定可使用状态交付使用;资料二：甲公司预计该设备可使用 10 年,预计净残值为 20 万元,采用双倍余额递减法计提折旧；所得税纳税申报时,该设备在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额为 48 万元;该设备取得时的成本与计税基础一致;资料三：2015 年 12 月 31 日,该设备出现减值迹象,经减值测试,其可收回金额为 250 万元;甲公司对该设备计提减值准备后,预计该设备尚可使用 5 年,预计净残值为 10 万元,仍采用双倍余额递减法计提折旧;所得税纳税申报时,该设备在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额仍为 48 万元;资料四：2016 年 12 月 31 日,甲公司出售该设备,开具的增值税专用发票上注明的价款为100 万元,增值税税额为 17 万元,款项当日收讫并存入银行,甲公司另外以银行存款支付清理费用 1 万元不考虑增值税;假定不考虑其他因素;要求：1计算甲公司 2012 年 12 月 31 日该设备安装完毕并达到预定可使用状态的成本,并编制设备购入、安装及达到预定可使用状态的相关会计分录;2分别计算甲公司 2013 年和 2014 年对该设备应计提的折旧额;3分别计算甲公司 2014 年 12 月 31 日该设备的账面价值、计税基础、暂时性差异需指出是应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时差异,以及相应的延递所得税负债或延递所得税资产的账面余额;4计算甲公司 2015 年 12 月 31 日对该设备应计提的减值准备金额,并编制相关会计分录;5计算甲公司 2016 年对该设备应计提的折旧额;6编制甲公司 2016 年 12 月 31 日出售该设备的相关会计分录;答案12012 年 12 月 31 日,甲公司该设备安装完毕并达到预定可使用状态的成本=495+5=500万元;借：在建工程 495应交税费——应交增值税进项税额贷：银行存款借：在建工程 5贷：应付职工薪酬 5借：固定资产 500贷：在建工程 50022013 年该设备应计提的折旧额=500×2/10=100万元；2014 年该设备应计提的折旧=500-100×2/10=80万元;32014 年末设备的账面价值=500-100-80=320万元,计税基础=500-48-48=404万元,因此账面价值小于计税基础,产生可抵扣暂时性差异=404-320=84万元,形成延递所得税资产余额=84×25%=21万元;42015 年 12 月 31 日,甲公司该设备的账面价值=500-100-80-500-100-80×2/10=256万元,可收回金额为 250 万元,应计提减值准备=256-250=6万元;借：资产减值损失 6贷：固定资产减值准备 652016 年该设备计提的折旧额=250×2/5=100万元; 6会计分录如下：借：固定资产清理 150累计折旧 344固定资产减值准备 6贷：固定资产 500借：固定资产清理 1贷：银行存款 1借：银行存款 117营业外支出 51贷：固定资产清理 151应交税费——应交增值税销项税额17年,甲公司以定向增发股票方式取得了甲公司的控制权,但不够成反向购买;本次投资前,甲公司不持有乙公司的股份,且与乙公司不存在关联方关系;甲、乙公司的会计政策和会计期间相一致;相关资料如下：资料一：1 月 1 日,甲公司定向增发每股面值为 1 元、公允价值为 12 元的普通股股票 1500万股,取得乙公司 80%有表决权的股份,能够对乙公司实施控制,相关手续已于当日办妥;资料二：1 月 1 日,乙公司可辨认净资产的账面价值为 18000 万元,其中,股本 5000 万元,资本公积 3000 万元,盈余公积 1000 万元,未分配利润 9000 万元;除销售中心业务大楼的公允价值高于账面价值 2000 万元外,其余各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值均相同;资料三：1 月 1 日,甲、乙公司均预计销售中心业务大楼尚可使用 10 年,预计净残值为 0,采用年限平均法计提折旧;资料四：5 月 1 日,甲公司以赊销方式向乙公司销售一批成本为 600 万元的产品,销售价格为 800 万元;至当年年末,乙公司已将该批产品的60%出售给非关联方;资料五：12 月 31 日,甲公司尚未收到乙公司所欠上述货款,对该应收账款计提了坏账准备16 万元;资料六：乙公司 2016 年度实现的净利润为 7000 万元,计提盈余公积700 万元,无其他利润分配事项;假设不考虑增值税、所得税等相关税费及其他因素;要求：1编制甲公司 2016 年 1 月 1 日取得乙公司 80%股权的相关会计分录;2编制甲公司 2016 年 1 月 1 日合并工作底稿中对乙公司有关资产的相关调整分录;3分别计算甲公司 2016 年 1 月 1 日合并资产负债表中,商誉和少数股东权益的金额;4编制甲公司 2016 年 1 月 1 日与合并资产负债表相关的抵销分录;5编制甲公司 2016 年 12 月 31 日与合并资产负债表、合并利润表相关的调整和抵销分录;答案12016 年 1 月 1 日,甲公司会计分录如下：借：长期股权投资 18000贷：股本 1500资本公积——股本溢价 165002借：固定资产 2000贷：资本公积 20003商誉=18000-18000+2000×80%=2000万元;少数股东权益=18000+2000×20%=4000万元; 4借：股本 5000资本公积 5000盈余公积 1000未分配利润 9000商誉 2000贷：长期股权投资 18000少数股东权益 40005。
中级会计职称考试真题及答案-中级会计实务
中级会计职称考试真题及答案:中级会计实务
一、2016年中级会计师考试《中级会计实务》真题及答案解析
2016年中级会计师考试将于2016年9月10日至12日举行。
考试结束后，将及时整理和发布2016年中级会计师考试《财务管理》真题及答案解析，欢迎考生前来交流讨论。
一起分享，一起对答案。
准考证打印：2016年中级会计师准考证打印正在进行中，请考生在规定时间内打印准考证，以便顺利参加考试。
2016年中级会计师考试准考证打印时间及入口
成绩查询：2016年中级会计师成绩查询时间：预计在2016年10月21日左右。
点击进入：2016年中级会计师考试成绩查询时间及入口。
2016年中级会计师考试《会计实务》真题及答案解析
2016年中级会计师考试《会计实务》真题及答案解析一、选择题1. 当应收账款数额有变化时，以下能够正确处理的是（）A. 仅调整金额，不调整科目B. 调整金额并调整科目C. 调整科目并调整金额D. 不予处理【答案解析】：B。
应收账款数额变化，需要调整的是应收账款账户的金额，同时也要调整实收账户的金额，因此需要调整金额并调整科目。
2. 某企业于2016年12月31日发生一笔租赁业务，租赁期限为3年，年租金12万元，应计入的租赁费用总额为（）元。
A. 280,000B. 360,000C. 420,000D. 480,000【答案解析】：B。
租赁期限为3年，年租金为12万元，总租金为36万元，应平均分布到三年中，即每年计入12万元/3年=4万元，那么三年应计入租赁费用的总额为12万元+8万元+4万元=36万元。
3. 在企业会计准则下，企业固定资产处置的损益核算的基本原则是（）A. 暂估收入、全额计提损失B. 确认收入、全额计提损失C. 确认收入、实际损失扣减收入D. 实际收入、实际损失【答案解析】：C。
企业会计准则下的固定资产处置需要确认收入，并全额计提处置损失，方式是扣减资产原值、减少固定资产减值准备或增加固定资产减值准备，在实现处置收益之前先扣除处置损失。
二、填空题1. 按应收账款账龄分析，两个月以内的应收账款余额占总应收账款余额的比例为（）。
【答案解析】：本题考查了应收账款的账龄分析方法。
根据会计实务的基本原则，应收账款的账龄在分析中一般按照以下周期划分来进行分类：0～1个月以内（或称“1月”）、1～2个月以内（或称“2月”）、2～3个月以内（或称“3月”）、3～6个月以内（或称“6月”）、6个月以及以上（或称“6月以上”）。
按照两个月以内的应收账款余额除以总应收账款余额，得出的比例为填空答案，因此答案为：（两个月以内的应收账款余额 ÷ 总应收账款余额）×100%。
2. 进项税额是（）。
中级会计实务考试真题和答案及解析
、单项选择题1.下列关于甲公司发生的交易或事项中，属于股份支付的是（）。
A.向债权人发行股票以抵偿所欠贷款B.向股东发放股票股利C.向乙公司原股东定向发行股票取得乙公司100%的股权D.向高级管理人员授予股票期权【答案】D【解析】选项A,属于债务重组；选项B,属于发放股票股利；选项C,属于购买股权。
2.2016年2月1日甲公司以2800万元购入一项专门用于生产H设备的专利技术。
该专利技术按产量进行推销，预计净残值为零，预计该专利技术可用于生产500台H设备。
甲公司2016年共生产90台H设备。
2016年12月31日。
经减值测试，该专利技术的可收回金额为2100万元。
不考虑增值税等相关税费及其他因素。
甲公司2016年12月31 日应该确认的资产减值损失金额为（）万元。
A.700B.0C.196D.504【答案】C【解析】2016年末，该专利技术的账面价值（万元），应确认的资产减值损失金额=2296-2100=196（万元）。
3.2016年3月1 日，甲公司签订了一项总额为1200万元的固定造价建造合同，采用完工百分比法确认合同收入和合同费用。
至当年年末，甲公司实际发1/ 21 生成本315 万元，完工进度为35%，预计完成该建造合同还将发生成本585万元。
不考虑增值税等相关税费及其他因素，甲公司2016 年度应确认的合同毛利为（）万元。
A.0B.105C.300D.420【答案】B【解析】2016 年度的合同毛利=（1200-315+585）*35%=105（万元）。
4.甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。
2017年4月5日，甲公司将自产的300件K产品作为福利发放给职工。
该批产品的单位成本为400元/件，公允价值和计税价格均为600元/件。
不考虑其他因素，甲公司应计入应付职工薪酬的金额为（）万元。
A.18C.12【答案】D【解析】应计入应付职工薪酬的金额=[600*300* （1+17%）]/10000=21.06（万元）。
2016年中级会计考试真题及答案
A.9 B.15 C.35 D.50
【正确答案】：C
【答案解析】：
甲公司2015年度因该交易应确认的收入为35万元，收取的次年1月提供市场培育等后续服 务费应当确认为预收账款，选项C正确。
第 2 题：单选题(本题1.5分)
2015年12月31日，甲公司发现应自2014年10月开始计提折旧的一项固定资产从2015年1月才开始计提折旧，导致 2014年管理费用少计200万元，被认定为重大差错，税务部门允许调整2015年度的应交所得税。甲公司使用的企业 所得税税率为25%，无其他纳税调整事项，甲公司利润表中的2014年度利润为500万元，并按10%提取了法定盈余 公积。不考虑其他因素，甲公司更正查错时应将2015年12月31日资产负债表未分配利润项目年初余额调减为（） 万元。
【正确答案】：BC
【答案解析】：
以公允价值计量的非货币性资产交换，甲公司换出固定资产的处置损失=换出资产的公允 价值-换出资产的账面价值=（80-16）-60=4（万元），选项C正确，选项A和D错误；甲公 司换入非专利技术的成本为该非专利技术的公允价值65万元，选项B正确。
第 20 题：多选题(本题2分)
企业对境外经营财务报表折算时，下列各项中，应当采用资产负债表日即期汇率折算的有（ ）。 A.固定资产 B.未分配利润 C.实收资本 D.应付账款
全国专业技术资格考试《中级会计实务》试题及参考答案解析(修订版)
2016年全国专业技术资格考试《中级会计实务》试题及参考答案解析（修订版）一、单项选择题（本类题共15小题，每小题1分，共15分。
每小题只有一个符合题意的正确答案。
请将选定的答案，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中相应信息点。
多选、错选、不选均不得分）1.2013年1月1日，甲公司某项特许使用权的原价为960万元，已摊销600万元，已计提减值准备60万元。
预计尚可使用年限为2年，预计净残值为零，采用直线法按月摊销。
不考虑其他因素，2013年1月甲公司该项特许使用权应摊销的金额为（）万元。
A.12.5B.15C.37.5D.402.甲公司某项固定资产已完成改造，累计发生的改造成本为400万元，拆除部分的原价为200万元。
改造前，该项固定资产原价为800万元，已计提折旧250万元，不考虑其他因素，甲公司该项固定资产改造后的账面价值为（）万元。
A.750B.812.5C.950D.10003.2012年12月31日，甲公司库存丙材料的实际成本为100万元。
不含增值税的销售价格为80万元，拟全部用于生产1万件丁产品。
将该批材料加工成丁产品尚需投入的成本总额为40万元。
由于丙材料市场价格持续下降，丁产品每件不含增值税的市场价格由原160元下降为110元。
估计销售该批丁产品将发生销售费用及相关税费合计为2万元。
不考虑其他因素，2012年12月31日，甲公司该批丙材料的账面价值应为（）万元。
A.68B.70C.80D.1004.2012年12月31日，企业某项固定资产的公允价值为1 000万元。
预计处置费用为100万元，预计未来现金流量的现值为960万元。
当日，该项固定资产的可收回金额为（）万元。
A.860B.900C.960D.1 0005.下列各项资产中，无论是否存在减值迹象，至少应于每年年度终了对其进行减值测试的是（）。
A.商誉B.固定资产C.长期股权投资D.投资性房地产6.以现金结算的股份支付，企业应在可行权日之后的每个资产负债表日重新计量相关负债的公允价值，并将其与账面价值的差额列示在利润表中的（）项目。
2016年中级会计职称考试试题及答案
2016年中级会计职称考试试题及答案《中级会计实务》一、单项选择题1.甲公司对存货的发出计价采用先进先出法，2014年1月1日库存A商品的账面余额为120万元，已提存货跌价准备12万元，本年购入A商品的入账成本为86万元，本年销售A商品结转成本100万元，年末结存A商品的预计售价为104万元，预计销售税费为14万元，则2014年年末应计提的存货跌价准备为()万元。
A.15B.14.2C.16D.14【正确答案】D【知识点】存货期末计量方法【试题解析】 2014年年末计提存货跌价准备前存货跌价准备的余额=12-12×100÷120=2(万元)，A商品的可变现净值=104-14=90(万元)，A商品的账面余额=120+86-100=106(万元);2014年年末“存货跌价准备”科目的余额=106-90=16(万元)，应补提的存货跌价准备=16-2=14(万元)。
二、多项选择题1.下列有关确定存货可变现净值基础的表述中，正确的有()。
A.无销售合同的库存商品以该库存商品的市场销售价格为基础B.有销售合同的库存商品以该库存商品的合同价格为基础C.用于出售的无销售合同的材料以该材料的市场销售价格为基础D.用于生产有销售合同产品的材料以该材料的市场销售价格为基础【正确答案】A B C【知识点】存货期末计量原则【试题解析】用于生产有销售合同产品的材料，、可变现净值以生产的产品的销售合同约定价格为基础进行计算。
三、判断题1.需要交消费税的委托加工物资，收回后用于连续生产应税消费品的，被代扣代缴的消费税应当计入存货成本。
()对错【正确答案】错【知识点】存货的初始计量【试题解析】要交纳消费税的委托加工物资，收回后直接用于销售或生产非应税消费品的，消费税计入委托加工物资成本;收回后用于连续生产应税消费品的，消费税记入“应交税费—应交消费税”科目的借方，不计入存货成本。
2.商品流通企业在采购商品过程中发生的运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用等，应当计入存货的采购成本，也可以先进行归集，期末再根据所购商品的存销情况进行分摊。
中级会计实务考试真题和答案及解析
一、单项选择题1.以下对于甲公司发生的交易或事项中，属于股份支付的是（）。
A.向债权人刊行股票以赔偿所欠贷款B.向股东发放股票股利C.向乙公司原股东定向刊行股票获得乙公司 100%的股权D.向高级管理人员授与股票期权【答案】 D【分析】选项 A，属于债务重组；选项 B，属于发放股票股利；选项 C，属于购置股权。
2.2016 年 2 月 1 日甲公司以 2800 万元购入一项特意用于生产 H 设施的专利技术。
该专利技术按产量进行销售，估计净残值为零，估计该专利技术可用于生产 500 台 H 设施。
甲公司 2016 年共生产 90 台 H 设施。
2016 年 12 月 31 日。
经减值测试，该专利技术的可回收金额为 2100 万元。
不考虑增值税等有关税费及其余要素。
甲公司 2016 年 12 月 31 日应当确认的财产减值损失金额为（）万元。
A.700B.0C.196D.504【答案】 C【分析】 2016 年终，该专利技术的账面价值（万元），应确认的财产减值损失金额=2296-2100=196（万元）。
3.2016 年 3 月 1 日，甲公司签署了一项总数为 1200 万元的固定造价建筑合同，采纳竣工百分比法确认合同收入和合同花费。
至当年年终，甲公司本质发生成本 315 万元，竣工进度为35%，估计达成该建筑合同还将发生成本585 万元。
不考虑增值税等有关税费及其余要素，甲公司2016 年度应确认的合同毛利为（）万元。
A.0B.105C.300D.420【答案】 B【分析】 2016 年度的合同毛利 =（1200-315+585）*35%=105（万元）。
4.甲公司系增值税一般纳税人，合用的增值税税率为17%。
2017 年 4 月 5 日，甲公司将自产的 300 件 K 产品作为福利发放给员工。
该批产品的单位成本为 400 元/ 件，公允价值和计税价钱均为 600 元 / 件。
不考虑其余要素，甲公司应计入对付员工薪酬的金额为（）万元。
2016中级会计师测验真题《会计实务》笔试真题及答案
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2016中级会计师《中级会计实务》笔试真题及答案解析
一、单项选择题(本类题共10小题，每小题1.5分，共15分，每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选，不选均不得分。)
1.企业发生的下列各项融资费用中，不属于借款费用的是( )。
A.股票发行费用
B.长期借款的手续费
C.外币借款的汇兑差额
D.溢价发行债券的利息调整
【答案】A
【解析】借款费用包括借款利息、折价或者溢价的摊销、辅助费用以及因外币借款而发生的汇兑差额等，对于企业发生的权益性融资费用，不应包括在借款费用中。
2.2015年12月31日，甲公司涉及一项未决诉讼，预计很可能败诉，甲公司若败诉，需承担诉讼费10万元并支付赔款300万元，但基本确定可从保险公司获得60万元的补偿。2015年12月31日，甲公司因该诉讼应确认预计负债的金额为( )万元。
A.2500
B.2400
C.2600
D.2700
【答案】D
【解析】2015年12月31日，甲公司该项投资在资产负债表中应列示的年末余额=2500+1000×20%=2700(万元)。初始投资成本2500万元大于投资日享有的被投资单位可辨认净资产公允价值份额2400（1200×20%）万元，不需要对初始投资成本进行调整。
7.企业采用股票期权方式激励职工，在等待期内每个资产负债表日对取得职工提供的服务进行计量的基础是( )。
A.等待期内每个资产负债表日股票期权的公允价值
B.可行权日股票期权的公允价值
全国专业技术资格考试《中级会计实务》答案解析(修订版)
全国专业技术资格考试《中级会计实务》答案解析（修订版）2016年全国专业技术资格考试《中级会计实务》答案解析（修订版）一、单项选择题（本类题共15小题，每小题1分，共15分。
每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。
请将选定的答案，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中题号1至15号信息点。
多选、错选、不选均不得分）1.下列各项外币资产发生的汇兑差额，不应计入当期损益的是（）。
A.应收账款B.交易性金融资产C.持有至到期投资D.可供出售权益工具投资2.下列关于会计估计及其变更的表述中，正确的是（）。
A.会计估计应以最近可利用的信息或资料为基础B.对结果不确定的交易或事项进行会计估计会削弱会计信息的可靠性C.会计估计变更应根据不同情况采用追溯重述或追溯调整法进行处理D.某项变更难以区分为会计政策变更和会计估计变更的，应作为会计政策变更处理3.2010年12月31日，甲公司对一起未决诉讼确认的预计负债为800万元。
2011年3月6日，法院对该起诉讼判决，甲公司应赔偿乙公司600万元；甲公司和乙公司均不再上诉。
甲公司的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积，2010年度财务报告批准报出日为2011年3月31日，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。
不考虑其他因素，该事项导致甲公司2010年12月31日资产负债表“未分配利润”项目“期末余额”调整增加的金额为（）万元。
A.135B.150C.180D.2004.2011年4月1日，甲事业单位采用融资租赁方式租入一台管理用设备并投入使用。
租赁合同规定，该设备租赁期为5年，每年4月1日支付年租金100万元，租赁期满后甲事业单位可按1万元的优惠价格购买该设备。
当日，甲事业单位支付了首期租金。
甲事业单位融资租入该设备的入账价值为（）万元。
A.100B.101C.500D.5015.投资性房地产的后续计量从成本模式转为公允价值模式的，转换日投资性房地产的公允价值高于其账面价值的差额会对下列财务报表项目产生影响的是（）。
中级会计实务(长期股权投资)历年真题试卷汇编1(题后含答案及解析)
中级会计实务（长期股权投资）历年真题试卷汇编1(题后含答案及解析)题型有：1. 单项选择题 2. 多项选择题 3. 判断题 5. 综合题单项选择题本类题共15小题，每小题1分，共15分。
每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。
多选、错选、不选均不得分。
1．(2016年)2015年12月31日，甲公司以专利技术自非关联方乙公司换入70％股权，取得控制权，专利技术原值为1 200万元，已摊销额为200万元，公允价值为1 500万元，乙公司可辨认净资产账面价值800万元，公允价值900万元，不考虑其他因素，该业务对甲公司个别利润表中当期利润总额的影响金额( )万元。
A．减少90B．增加500C．增加100D．增加300正确答案：B解析：本题属于非同一控制下合并取得长期股权投资，则投出的专利技术按出售处理，公允价值1 500万元与账面价值1 000万元(1 200－200)的差额500万元，确认资产处置损益，增加当期利润。
知识模块：长期股权投资2．(2017年)2017年5月10日，甲公司将其持有的一项以权益法核算的长期股权投资全部出售，取得价款1 200万元，当日办妥手续。
出售时，该项长期股权投资的账面价值为1 100万元，其中投资成本为700万元，损益调整为300万元，可重分类进损益的其他综合收益为100万元，不考虑增值税等相关税费及其他因素，甲公司处置该项股权投资应确认的相关投资收益为( )万元。
A．100B．500C．400D．200正确答案：D解析：处置该项长期股权投资应确认的投资收益＝1 200－1 100＋100＝200(万元)。
知识模块：长期股权投资3．(2016年)2015年1月1日，甲公司以银行存款2 500万元取得乙公司20％有表决权的股份，对乙公司具有重大影响，采用权益法计算；乙公司当日可辨认净资产的账面价值为12 000万元，各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值均相同。
2016年中级会计实务真题及答案
2016 年中级会计实务真题及答案2016 年中级会计师考试在9 月10-12 日举行，下面yjbys 小编为大家提供的是中级会计实务真题，希望能帮助到大家的学习!
一、单项选择题(本类题共15 小题，每小题1 分，共15 分。
每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。
请将选定的答案，按答题卡要求，用2B 铅笔填涂答题卡中题号1 至15 信息点，多选、错选，不选均不得分。
)
1.下列各项外币资产发生的汇兑差额，不应计入当期损益的是( )。
A.应收账款
B.交易性金融资产
C.持有至到期投资
D.可供chushou 权益工具投资
【答案】D
【解析】选项A，计入财务费用，选项B，计入公允价值变动损益，选项C，计入财务费用，选项D，计入资本公积。
来源：北京安
通学校
【点评】本题考核汇兑差额知识点，该知识点在基础班上专门强调过。
2.下列关于会计估计及其变更的表述中，正确的是( )。
A.会计估计应以最近可利用的信息或资料为基础
B.对结果不确定的交易或事项进行会计估计会削弱会计信息的可靠性
C.会计估计变更应根据不同情况采用追溯重述或追溯调整法进行处理。
2016年会计专业技术资格考试《中级会计实务》真题及详解
《中级会计实务》真题
(总分：100.00，做题时间：90 分钟)
一、单项选择题本类题共 15 小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、 不选均不得分。
1.下列关于甲公司发生的交易或事项中，属于股份支付的是( )。 （分数：2.00） A.向债权人发行股票以抵偿所欠贷款 B.向股东发放股票股利 C.向乙公司原股东定向发行股票取得乙公司 100％的股权 D.向高级管理人员授予股票期权 √ 【解析】A 项，属于债务重组；B 项，属于发放股票股利；C 项，属于购买股权。 2.2016 年 2 月 1 日，甲公司以 2 800 万元购入一项专门用于生产 H 设备的专利技术。该专利 技术按产量进行摊销，预计净残值为零，预计该专利技术可用于生产 500 台 H 设备。甲公司 2016 年共生产 90 台 H 设备。2016 年 12 月 31 日。经减值测试，该专利技术的可收回金额为 2 100 万元。 不考虑增值税等相关税费及其他因素。甲公司 2016 年 12 月 31 日应该确认的资产减值损失金额为( ) 万元。 （分数：2.00） A.700 B.0 C.196 √ D.504 【解析】2016 年 12 月 31 日，该专利技术的账面价值＝2 800－2 800÷500×90＝2 296(万元)， 故甲公司应确认资产减值损失的金额＝2 296－2 100＝196(万元)。 3.2016 年 3 月 1 日，甲公司签订了一项总额为 1 200 万元的固定造价建造合同，采用完工百 分比法确认合同收入和合同费用。至当年年末，甲公司实际发生成本 315 万元，完工进度为 35％， 预计完成该建造合同还将发生成本 585 万元。不考虑增值税等相关税费及其他因素，甲公司 2016 年度应确认的合同毛利为( )万元。 （分数：2.00） A.0 B.105 √ C.300 D.420 【解析】甲公司 2016 年度应确认的合同毛利＝(合同总收入－合同预计总成本)×完工进度－ 以前期间累计已确认合同毛利＝(1 200－315－585)×35％＝105(完元)。 4.甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17％。2017 年 4 月 5 日，甲公司将自产 的 300 件 K 产品作为福利发放给职工。该批产品的单位成本为 400 元／件，公允价值和计税价格均 为 600 元／件。不考虑其他因素，甲公司应计入应付职工薪酬的金额为( )万元。 （分数：2.00） A.18 B.14．04 C.12 D.21．06 √ 【解析】甲公司应计入应付职工薪酬的金额＝[300×600×(1＋17％)]÷10 000＝21．06(万
2016年中级会计师考试《会计实务》真题及答案解析
2016中级会计师考试《中级会计实务》考试真题及答案解析一、单项选择题(本类题共10小题，每小题1.5分，共15分，每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。
多选、错选，不选均不得分。
)1、企业发生的下列各项融资费用中，不属于借款费用的是（）。
A.股票发行费用B.长期借款的手续费C.外币借款的汇兑差额D.溢价发行债券的利息调整【答案】A【解析】借款费用包括借款利息、折价或者溢价的摊销、辅助费用以及因外币借款而发生的汇兑差额等，对于企业发生的权益性融资费用，不应包括在借款费用中。
2、2015年12月31日，甲公司涉及一项未决诉讼，预计很可能败诉，甲公司若败诉，需承担诉讼费10万元并支付赔款300万元，但基本确定可从保险公司获得60万元的补偿。
2015年12月31日，甲公司因该诉讼应确认预计负债的金额为（）万元。
A.240B.250C.300D.310【答案】D【解析】应确认预计负债的金额=10+300=310（万元），基本确定可从保险公司获得60万元的补偿，应通过其他应收款核算，不能冲减预计负债的账面价值。
3、2015年12月31日，甲事业单位完成非财政专项资金拨款支持的开发项目，上级部门批准将项目结余资金70万元留归该单位使用。
当日，该单位应将该笔结余资金确认为（）。
A.单位结余B.事业基金C.非财政补助收入D.专项基金【答案】B【解析】年末，事业单位完成非财政补助专项资金结转后，留归本单位使用的，应该借记“非财政补助结转”科目，贷记“事业基金”科目，选项B正确。
4、甲公司以人民币作为记账本位币，对期末存货按成本与可变现净值孰低计价。
2015年5月1日，甲公司进口一批商品，价款为200万美元，当日即期汇率为1美元=6.1人民币元。
2015年12月31日，甲公司该批商品中仍有50%尚未出售，可变现净值为90万美元，当日即期汇率为1美元=6.2人民币元。
不考虑其他因素，2015年12月31日，该批商品期末计价对甲公司利润总额的影响金额为（）万人民币元。
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1.企业发生的下列各项融资费用中，不属于借款费用的是（）。
A.股票发行费用
B.长期借款的手续费
C.外币借款的汇兑差额
D.溢价发行债券的利息调整
资料二：2012年12月31日，该设备投入使用，预计使用年限为5年，净残值为50万元，采用年数总和法按年计提折旧。
资料三：2014年12月31日，该设备出现减值迹象，预计未来现金流量的现值为1500万元，公允价值减去处置费用后的净额为1800万元，甲公司对该设备计提减值准备后，根据新获得的信息预计剩余使用年限仍为3年、净残值为30万元，仍采用年数总和法按年计提折旧。
2.母公司编制合并报表时，应将非全资子公司向其出售资产所发生的未实现内部交易损益全额抵销归属于母公司所有者的净利润。（）
3.企业收到政府无偿划拨的公允价值不能可靠取得的非货币性长期资产，应当按照名义金额
“1元”计量。（）
4.（根据2020年教材重新表述）企业租入后再转租给其他单位的土地使用权，不能确认为投资性房地产。（）
年1月才开始计提折旧，导致2014年度管理费用少记200万元，被认定为重大差错，税务部门允许调整2015年度的应交所得税。甲公司适用的企业所得税税率为25%，无其他纳税调整事项，甲公司利润表中的2014年度净利润为500万元，并按10%提取了法定盈余公积，
不考虑其他因素，甲公司更正该差错时应将2015年12月31日资产负债表未分配利润项目年初余额调减（）万元。
2.2015年12月31日，甲公司涉及一项未决诉讼，预计很可能败诉，甲公司若败诉，需承
担诉讼费10万元并支付赔款300万元，但基本确定可从保险公司获得60万元的补偿。2015
年12月31日，甲公司因该诉讼应确认预计负债的金额为（）万元。A.240
B.250 C.300 D.310
3.2015年12月31日，甲公司发现应自2014年12月开始计提折旧的一项固定资产从2015
资料四，甲公司免去乙公司债务400万元，其余债务延期至2017年12月31日。假定不考虑货币时间价值和其他因素。
要求：
（1）计算甲公司 2016 年 1 月 31 日债务重组后的剩余债权的入账价值和债务重组损失。
（2）编制甲公司 2016 年 1 月 31 日债务重组的会计分录。
（3）计算乙公司 2016 年 1 月 31 日债务重组中应计入营业外收入的金额。
8.企业对会计政策变更采用追溯调整法时，应当按照会计政策变更的累积影响数调整当期期初的留存收益。（）
9.企业通过提供劳务取得存货的成本，按提供劳务人员的直接人工和其他直接费用以及可归属于该存货的间接费用确定。（）
10.（根据2020年教材重新表述）2015年12月31日，甲公司因改变持有目的，将原作为交易性金融资产核算的乙公司普通股股票重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。（）
D.同一控制下增加的子公司应将其期初至报告期末收入、费用和利润纳入合并利润表
3.（该知识点2020年教材已删除）2015年7月10日，甲公司以其拥有的一辆作为固定资
产核算的轿车换入乙公司一项非专利技术，并支付补价5万元，当日，甲公司该轿车原价为
80万元，累计折旧为16万元，公允价值为60万元，乙公司该项非专利技术的公允价值为
（）。
A.对使用寿命有限的无形资产选择的摊销方法应当一致地运用于不同会计期间
B.持有待售的无形资产不进行摊销
C.使用寿命不确定的无形资产按照不低于 10 年的期限进行摊销
D.使用寿命有限的无形资产自可供使用时起开始摊销
8.2015 年 12 月 10 日，甲民间非营利组织按照与乙企业签订的一份捐赠协议，向乙企业指定的一所贫困小学捐赠电脑50台，该组织收到乙企业捐赠的电脑时进行的下列会计处理中，正确的有（）。
A.15 B.50 C.135 D.150
4.甲公司系增值税一般纳税人，购入一套需安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明 的价款为300万元，增值税税额为51万元，自行安装领用材料20万元，发生安装人工费5 万元，不考虑其他因素，设备安装完毕达到预定可使用状态转入固定资产的入账价值为（）万元。
A.320 B.351 C.376 D.325
65万元，该项交换具有商业实质，不考虑相关税费及其他因素，甲公司进行的下列会计处理中，正确的有（）。
A.按-5 万元确定资产处置损益
B.按 65 万元确定换入非专利技术的成本
C.按-4万元确定资产处置损益
D.按-1万元确定资产处置损益
4.下列各项中，企业应作为职工薪酬核算的有（）。
A.职工教育经费
B.非货币性福利
A.因汇率发生重大变化导致企业持有的外币资金出现重大汇兑损失
B.企业报告年度销售给某主要客户的一批产品因存在质量缺陷被退回
C.报告年度未决诉讼经人民法院判决败诉，企业需要赔偿的金额大幅超过已确认的预计负债
D.企业获悉某主要客户在报告年度发生重大火灾，需要大额补提报告年度应收该客户账款的坏账准备
7.（该知识点 2020 年教材已删除）下列关于企业无形资产摊销的会计处理中，正确的有
5.（该知识点2020年教材已删除）2015年12月31日，甲事业单位完成非财政专项资金拨
款支持的开发项目，上级部门批准将项目结余资金70万元留归该单位使用。当日，该单位应将该笔结余资金确认为（）。
A.单位结余
B.事业基金
C.非财政补助收入
D.专项基金
6.甲公司以人民币作为记账本位币，对期末存货按成本与可变现净值孰低计价。2015年5
C.建造合同履约进度的确定
D.固定资产折旧方法的选择
2.（该知识点2020年教材已删除）编制合并财务报表时，母公司对本期增加的子公司进行的下列会计处理中，正确的有（）。
A.非同一控制下增加的子公司应将其期初至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表
B.同一控制下增加的子公司应调整合并资产负债表的期初数
C.非同一控制下增加的子公司不需调整合并资产负债表的期初数
资料一，乙公司以一栋作为固定资产核算的办公楼抵偿部分债务，2016 年 1 月 31 日，该办公楼的公允价值为1000万元，原价为2000万元，已计提折旧1200万元，甲公司将该办公楼作为固定资产核算（假定不考虑该办公楼的增值税）。
资料二，乙公司以一批产品抵偿部分债务。该批产品的公允价值为400 万元，生产成本为
（4）编制乙公司 2016 年 1 月 31 日债务重组的会计分录。
2.（根据2020年教材重新表述）甲公司系增值税一般纳税人，2012年至2015年与固定资产业务相关的资料如下：
资料一：2012 年 12 月 5 日，甲公司以银行存款购入一套不需安装的大型生产设备，取得的
增值税专用发票上注明的价款为 5000 万元，增值税税额为 850 万元。
四、计算分析题（本类题共2题，共22分，第1题10分，第2题12分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位）
1.（该知识点2020年教材已删除）甲公司和乙公司均系增值税一般纳税人，2015年6月10日，甲公司按合同向乙公司赊销一批产品，价税合计3510万元，信用期为6个月，2015年12月10日，乙公司因发生严重财务困难无法按约付款，2015年12月31日，甲公司对该笔应收账款计提了351万元的坏账准备，2016年1月31日，甲公司经与乙公司协商，通过以下方式进行债务重组，并办妥相关手续。
C.长期残疾福利
D.累积带薪缺勤
5.（根据2020年教材重新表述）建造施工企业发生的下列支出中，属于与执行合同有关的直接费用的有（）。
A.构成工程实体的材料成本
B.施工人员的工资
C.财产保险费
D.租入施工机械的租赁费
6.在资产负债表日后至财务报告批准报出日前发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的有（）。
5.企业因亏损合同确认的预计负债，应当按照退出该合同的最高净成本进行计量。（）
6.企业涉及现金收支的资产负债表日后调整事项，应当调整报告年度资产负债表货币资金项目的金额。（）
7.企业拥有的一项经济资源，即使没有发生实际成本或者发生的实际成本很小，但如果公允价值能够可靠计量，也应认为符合资产能够可靠计量的确认条件。（）
资料四：2015年12月31日，甲公司售出该设备，开具的增值税专用发票上注明的价款为
900万元，增值税税额为153万元，款项已收存银行，另以银行存款支付清理费用2万元。假定不考虑其他因素。
供了柜台等设施，成本为30万元，预计2016年1月提供相关后续服务的成本为12万元。不考虑其他因素，甲公司2015年度因该交易应确认的收入为（）万元。
A.9 B.15 C.35 D.50
8.2015年1月1日，甲公司以银行存款2500万元取得乙公司20%有表决权的股份，对乙公
司具有重大影响，采用权益法核算；乙公司当日可辨认净资产的账面价值为12000万元，各
月1日，甲公司进口一批商品，价款为200万美元，当日即期汇率为1美元=6.1人民币元。
2015年12月31日，甲公司该批商品中仍有50%尚未出售，可变现净值为90万美元，当日
即期汇率为1美元=6.2人民币元。不考虑其他因素，2015年12月31日，该批商品期末计价对甲公司利润总额的影响金额为（）万人民币元。
A.减少104
B.增加104
C.增加52
D.减少52
7.甲公司名义开设一家连锁店，并于30日内向乙公司一次性收取特许权等费用50万元（其
中35万元为当年11月份提供柜台等设施收费，设施提供后由乙公司所有；15万元为次年1
月提供市场培育等后续服务收费），2015年11月1日，甲公司收到上述款项后向乙公司提
A.债权投资
B.其他债权投资