税收筹划7
税收筹划 练习题附答案项目7
项目七销售环节税收筹划一、单选题 (难易度:简单)1．某商场为增值税一般纳税人。
2019年7月举办促销活动，全部商品8折销售。
实际取得含税收入380000元，销售额和折扣额均在同一张发票金额栏上分别注明。
上月销售商品本月发生退货，向消费者退款680元，该商场当月销项税额是（）元。
A.43638.58B.43716.81C.49400D.61750【答案】A【解析】当月销项税额=380000÷（1+13%）×13%-680÷（1+13%）×13%=43638.58（元）。
2．某工艺品厂为增值税一般纳税人，2019年1月2日销售给甲企业200套工艺品，每套不含税价格600元。
由于部分工艺品存在瑕疵，该工艺品厂给予甲企业15%的销售折让，已开具红字专用发票。
为了鼓励甲企业及时付款，该工艺品厂提出2/20，n/30的付款条件，甲企业于当月15日付款。
该工艺品厂此项业务的销项税额为（）元。
A.15993.6B.16320C.18816D.19200【答案】B【解析】销售折让可以从销售额中减除。
销售折扣是为了鼓励购货方及时偿还货款而给予的折扣优待，不得从销售额中减除。
销项税额=600×200×（1-15%）×16%=16320（元）。
3．某高尔夫球具厂（增值税一般纳税人）下设一非独立核算的门市部。
2019年10月该厂将生产的一批成本价为70万元的高尔夫球具移送该门市部，该门市部将其中的80%零售，取得含增值税销售额79.10万元。
已知高尔夫球具适用的增值税税率为13%，消费税税率为10%，成本利润率为10%。
根据消费税法律制度的规定，该项业务应缴纳消费税（）万元。
A.5.24B.7C.7.7D.7.91【答案】B【解析】纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应按该门市部的对外销售额（而非组成计税价格）计征消费税，应纳消费税=79.10÷（1+13%）×10%=7（万元）。
七大行业的纳税筹划技巧
七大行业的纳税筹划技巧行业纳税筹划之一——汽车制造业、汽配件加工业属于汽车行业内的企业，2022年1月1日后新购进的固定资产，可由企业选择缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。
对于汽车业小微企业，2022年1月1日后购进的研发与经营公用的仪器和设备，只要单价不超过100万，允许在当期所得税前一次扣除，单价如超过100万的，可以采取加速折旧方法计提折旧。
普遍的折旧方法是直线法，而加速折旧方法包括：双倍余额递减法和年数总和法。
如果企业正处于税收优惠期，那么不需要马上采取加速折旧等方法，如果企业已过税收又会期限，可以采取加速折旧方法。
例如A汽车配件厂，享有2免2减半所得税优惠，那么成立4年之内不用采取加速折旧方法，从第5年开始，购进的设备和设备折旧方法可以采用加速折旧，达到调节所得税的目标。
行业纳税筹划之二——地产企业和园区企业这类企业通常持有土地使用权用于开发房地产项目或园区物业项目。
当购买土地使用权或转让土地使用权时，将涉及土地增值税、增值税、契税、印花税等多税种，纳税负担十分沉重。
A公司欲取得B公司所持有的土地进行房产开发，如果A直接向B企业收购土地，就如前文所说纳税负担很重，但A公司如果收购B公司股东的股份，其所对应的持股股份控制B公司的经营从而开发B所持有的土地，那么A和B 都将大大降低纳税负担，并且A仍然达到了取得土地使用权进行房产开发的目的。
行业纳税筹划之三——外贸企业，外汇收款占比较大企业根据企业所得税政策，企业所得以人民币以外的货币计算的，预缴企业所得税时，应当按照当月或季度最后一日的人民币汇率中间价，折合成人民币计算应纳税所得额。
年度汇算清缴时，对已按照月度或季度预缴税款的，不再重新折合计算，只就该纳税年度内未交企业所得税部分，按照年度最后一日的人民币汇率中间价，折合人民币计算缴纳应交所得税。
那么，如果某年汇率中间价持续走高，则应选择在年初尽量多的预缴企业所得税，使预缴税额总数与应纳税额差额尽量减少。
税收筹划第6、7章习题及全部答案
第6章企业所得税的税收筹划一、术语解释1.实际管理机构2.预提所得税3.亏损弥补4.营业利润来源地5.投资所得来源地二、填空题1、根据我国企业所得法规定，企业分为________和________。
2. 根据我国企业所得法规定，居民企业，是指依照中国法律在________成立，或者依照外国（地区）法律成立但________在________的企业。
3、根据我国法律规定，________具有法人资格，依法独立承担民事责任；________不具有法人资格，其民事责任由公司承担。
4. 根据我国企业所得法规定，________企业和________企业只须缴纳个人所得税，不须缴纳企业所得税。
5. 根据我国企业所得法规定，企业发生的公益性捐赠支出，在________ 的________以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。
6. 根据我国企业所得法规定，企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过________年。
7. 根据我国《企业所得税法实施条例》规定，一家美国建筑设计公司在中国境内没有设立机构场所，那么对其来自于上海某建设单位的设计费收入应按________的税率征收企业所得税。
8. 根据我国企业所得法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定实行100％扣除的基础上，按照研究开发费用的________加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的________摊销。
9. 根据我国企业所得法规定，企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给上述人员工资的________加计扣除。
10. 根据我国企业所得法规定，创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业________年以上的，可以按照其投资额的________在股权持有满________年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。
税收筹划的方法
税收筹划的方法税收筹划是一项非常重要的财务管理工具，可帮助企业或个人减少税收负担，提高经济效益和竞争力。
以下是10条关于税收筹划的方法，并展开详细描述。
1. 合理利用税收优惠政策大多数国家都会提供各种税收优惠政策，比如企业所得税、个人所得税、增值税等方面的减免或抵扣。
企业或个人应及时了解相关政策，合理利用税收优惠政策，减少税负。
2. 合理规划资产负债表资产负债表是企业财务状况的重要指标，也是税收筹划的重要依据。
企业应根据自身情况，合理规划资产负债表，减少税负。
通过减少存货或应收账款等负债，来降低应纳税所得额，减少税负。
3. 合理规划现金流量表现金流量表是反映企业现金流量状况的重要指标，也是税收筹划的重要依据。
企业应根据自身情况，合理规划现金流量表，避免资金繁荣期的过度积累，以减少所得税负担。
4. 合理规划财务成本财务成本是企业经营中的一项重要支出，也是税收筹划的重要依据。
企业应合理规划财务成本，减少所得税负担。
通过增加财务费用来减少应纳税所得额，从而降低税负。
5. 合理规划投资对于企业或个人来说，投资常常是实现财富增值的重要途径。
不当的投资往往会增加税负。
企业或个人应合理规划投资，避免不当投资，减少税负。
6. 合理规划房地产投资房地产投资是一个大宗投资，往往需要耗费大量资金和时间。
企业或个人应该在房地产投资中合理规划，以减少税负。
通过购买房地产来获得税收优惠，降低税负。
7. 合理制定上市计划上市计划是企业提高资本市场融资能力的一项重要措施，也是税收筹划的重要依据。
企业应该合理规划上市计划，以减少税负。
通过股东之间的股权重组，来获得税收优惠，降低税负。
8. 合理规划职工福利职工福利是企业为员工提供的重要补贴和福利，也是税收筹划的重要依据。
企业应合理规划职工福利，减少税负。
通过提供员工股票激励计划，来减少所得税负担。
9. 合理避税避税是企业或个人在合法范围内采取的措施，通过避免或减少应纳税所得额来减少税负。
税收筹划 练习题附答案项目7
项目七销售环节税收筹划一、单选题 (难易度:简单)1．某商场为增值税一般纳税人。
2019年7月举办促销活动，全部商品8折销售。
实际取得含税收入380000元，销售额和折扣额均在同一张发票金额栏上分别注明。
上月销售商品本月发生退货，向消费者退款680元，该商场当月销项税额是（）元。
A.43638.58B.43716.81C.49400D.61750【答案】A【解析】当月销项税额=380000÷（1+13%）×13%-680÷（1+13%）×13%=43638.58（元）。
2．某工艺品厂为增值税一般纳税人，2019年1月2日销售给甲企业200套工艺品，每套不含税价格600元。
由于部分工艺品存在瑕疵，该工艺品厂给予甲企业15%的销售折让，已开具红字专用发票。
为了鼓励甲企业及时付款，该工艺品厂提出2/20，n/30的付款条件，甲企业于当月15日付款。
该工艺品厂此项业务的销项税额为（）元。
A.15993.6B.16320C.18816D.19200【答案】B【解析】销售折让可以从销售额中减除。
销售折扣是为了鼓励购货方及时偿还货款而给予的折扣优待，不得从销售额中减除。
销项税额=600×200×（1-15%）×16%=16320（元）。
3．某高尔夫球具厂（增值税一般纳税人）下设一非独立核算的门市部。
2019年10月该厂将生产的一批成本价为70万元的高尔夫球具移送该门市部，该门市部将其中的80%零售，取得含增值税销售额79.10万元。
已知高尔夫球具适用的增值税税率为13%，消费税税率为10%，成本利润率为10%。
根据消费税法律制度的规定，该项业务应缴纳消费税（）万元。
A.5.24B.7C.7.7D.7.91【答案】B【解析】纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应按该门市部的对外销售额（而非组成计税价格）计征消费税，应纳消费税=79.10÷（1+13%）×10%=7（万元）。
《税收筹划》第七章至第八章练习题
《税收筹划》第七章至第八章练习题第七章1.[单选题]下列单位、个人中不用缴纳关税的有( )。
A.进口货物的收货人B.出口货物的发货人C.出入境物品的所有人D.在商场购买进口商品的消费者2.[单选题]进出口货物完税价格的确定权属于( )。
A.国务院B.财政部门C.税务部门D.海关3.[单选题]进口货物的完税价格是指货物的( )。
A.成交价格B.到岸价格C.以成交价格为基础的到岸价格D.以到岸价格为基础的成交价格4.[单选题]如果跨国公司想利用原产地标准来合理避税,那么最后组装成最终产品的地点(即原产国),就非常重要,一般应选择在( )。
A.同进口国签订有优惠税率的国家B.进口国征收一般关税的国家C.进口国征收特别关税的国家D.以上选择均可以5.[单选题]下列应征土地增值税的项目为( )。
C.企业进行房地产交换D.国家征用房地产6.[单选题]土地增值税实行四级超率累进税率。
增值额超过扣除项目金额50%、未超过扣除项目金额100%的部分,税率为( )。
A.30%B.40%C.50%D.60%7.[单选题]江西省铜矿6月份将开采的三等铜矿加工成铜精矿,因特殊原因税务机关无法准确掌握入选精矿时移送使用的原矿数量,只知入选后的精矿数量为500吨,选矿比为1∶32,三等铜矿单位税额为每吨1.4元。
该铜矿6月份应纳资源税税额为( )。
A.22元B.500元C.700元D.22400元8.[单选题]下列属于房产税的征税对象的有( )。
A.玻璃暖房B.房屋C.室外游泳池D.围墙9.[单选题]我国不征收房产税的地方有( )。
A.城市的市区B.县城C.建制镇和工矿区A.1.2%B.12%C.10%D.20%11.[单选题]城镇土地使用税采用( )税率。
A.全省统一的定额B.有幅度差别的定额C.全县(区)统一的定额D.有幅度差别的比例12.[单选题]某企业下列凭证中免纳印花税的有( )。
A.与某公司签订的房屋租赁合同B.与供销部门签订的物资收购合同C.与某企业签订的加工合同D.与银行签订的贴息贷款合同13.[单选题]契税采用( )。
税务会计与纳税筹划第七版 盖地版
13．某机床厂系增值税一般纳税人，2009年7月份发生下列经济业务：（1）外购原材料钢材一批，取得增值税专用发票，价款200 000元，增值税税额34000元。
原材料已验收入库。
（2）外购低值易耗品工器具一批，取得增值税专用发票，价款3000元，增值税税额510元。
工器具已验收入库并部分地投入使用。
（3）外购办公用消耗性材料一批，取得增值税专用发票，价款1000元，增值税税额170元。
办公用材料直接交付办公科室使用。
（4）外购质量检测用设备一台，价税合计为4 680元；该台设备已投入使用。
（5）企业建职工宿舍，领用上月购进的原材料钢材一批，实际成本50 000元。
该批钢材的进项税额已在购进期申报抵扣。
（6）销售机床2台并向购货单位开具普通发票，价税合计为351 000元；销售下脚料，取得含税收入2 340元。
已知该厂上月无留抵税额。
请根据税法规定，计算该厂7月份应缴纳的增值税税额（本月取得的相关发票均在本月认证）。
14.某粮油加工厂系增值税一般纳税人。
该厂2009年9月份发生的经济业务如下：（1）从粮油供应公司购进小麦20万公斤，取得增值税专用发票价款为140 000元，增值税税款为18 200元；该批小麦已验收。
（2）从农民手中收购小麦10万公斤，填具的经税务机关批准的收购凭证上注明买价为70 000元。
该批小麦已运抵企业并入库。
（3）销售自制的面粉18万公斤，开具增值税专用发票，发明的销售额为180 000元；销售挂面5万公斤，专用发票中销售额为60 000元；销售食用植物油2万公斤，专用发票中的销售额为100 000元。
请根据税法规定，计算该厂本期应纳的增值税税额（假定本月取得的相关发票均在本月认证）。
15.某零售商店系增值税一般纳税人，主要从事各类商品的业务。
该商店2009年9月份发生的有关业务如下:（1）购进A类商品一批并取得增值税专用发票，发票中注明价款为40 000元，增值税税额为6 800元。
纳税筹划第七章自测题
第七章并购重组的税收筹划一、单项选择题1.按照一般性税务处理规定，企业资产收购时，收购方取得资产的计税基础应以（）为基础确定。
A.账面价值B.账面余额C.成本D.公允价值答案：D。
解析：企业股权收购、资产收购重组交易，相关交易应按以下规定处理：被收购企业应确认股权、资产转让所得或损失。
收购企业取得股权或资产的计税基础应以公允价值为基础确定。
被收购企业的相关所得税事项原则上保持不变。
2.根据《企业所得税法》的规定，下列关于企业债务重组的税务处理说法不正确的是（）。
A.以非货币资产清偿债务的，应分解为两项业务，即首先视同转让非货币性资产，其次是转让资产的定价按公允价值计算B.债权转化为股权的，应分解为两项业务，即债务清偿和股权投资C.凡是债务清偿额低于债务计税基础的，确认为债务人的重组所得；相反，则作为债权人的重组损失D.被收购企业应确认股权转让所得或损失，而收购企业作为出资方属于投资行为，所以不需缴税答案：D。
解析：企业债务重组中收购企业和被收购企业应该分别确认股权转让所得或损失，对于被收购企业的债务所得正常纳税。
3.股权收购，收购企业购买的股权不低于被收购企业全部股权的（），且收购企业在该股权收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的（），可以按规定进行特殊性税务处理。
（）A．50%,80%B．50%,85%C．75%,80%D．75%,85%答案：B。
解析：当收购企业购买的股权不低于被收购企业全部股权的50%，且收购企业在该股权收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%时，适用特殊性税务处理。
4.下列有关设立公司组织形式的税收筹划，表述正确的有（）。
A．对于设立之初亏损的分支机构，或者在总公司亏损、分支机构盈利的情况下，分支机构宜采用分公司的形式，以获得盈亏相抵的好处B．如果总机构位于税率低的地区而分支机构位于税率较高的地区，分支机构则宜采用子公司的形式，以实现规避高税率的目的C．子公司不是独立的法人，其所得与总公司汇总纳税D．无论子公司还是分公司，都是独立法人，都应单独计算并缴纳企业所得税答案：A。
税收筹划 练习题附答案项目7
项目七销售环节税收筹划一、单选题 (难易度:简单)1．某商场为增值税一般纳税人。
2019年7月举办促销活动，全部商品8折销售。
实际取得含税收入380000元，销售额和折扣额均在同一张发票金额栏上分别注明。
上月销售商品本月发生退货，向消费者退款680元，该商场当月销项税额是（）元。
A.43638.58B.43716.81C.49400D.61750【答案】A【解析】当月销项税额=380000÷（1+13%）×13%-680÷（1+13%）×13%=43638.58（元）。
2．某工艺品厂为增值税一般纳税人，2019年1月2日销售给甲企业200套工艺品，每套不含税价格600元。
由于部分工艺品存在瑕疵，该工艺品厂给予甲企业15%的销售折让，已开具红字专用发票。
为了鼓励甲企业及时付款，该工艺品厂提出2/20，n/30的付款条件，甲企业于当月15日付款。
该工艺品厂此项业务的销项税额为（）元。
A.15993.6B.16320C.18816D.19200【答案】B【解析】销售折让可以从销售额中减除。
销售折扣是为了鼓励购货方及时偿还货款而给予的折扣优待，不得从销售额中减除。
销项税额=600×200×（1-15%）×16%=16320（元）。
3．某高尔夫球具厂（增值税一般纳税人）下设一非独立核算的门市部。
2019年10月该厂将生产的一批成本价为70万元的高尔夫球具移送该门市部，该门市部将其中的80%零售，取得含增值税销售额79.10万元。
已知高尔夫球具适用的增值税税率为13%，消费税税率为10%，成本利润率为10%。
根据消费税法律制度的规定，该项业务应缴纳消费税（）万元。
A.5.24B.7C.7.7D.7.91【答案】B【解析】纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应按该门市部的对外销售额（而非组成计税价格）计征消费税，应纳消费税=79.10÷（1+13%）×10%=7（万元）。
酒店税收筹划方案
酒店税收筹划方案
以下是 7 条酒店税收筹划方案：
1. 嘿，你想过利用酒店的闲置资源来减税吗？比如说，酒店有一些会议室在空闲的时候，为啥不租给外面的公司呢？就像咱家里有些东西不用放着也是浪费，还不如拿出来利用一下，能赚一点是一点啊。
这多简单的事儿，能省下不少税呢！
2. 哇哦，你有没有想过给酒店员工提供一些税收优惠相关的培训呀？让他们也了解怎么合理避税，大家一起努力嘛！这就好像一场比赛，每个人都尽力发挥，那咱们就能赢得漂亮，让酒店的税收负担轻一些呀。
3. 朋友，酒店的采购环节也能做文章哦！咱在采购时能不能多找些能提供增值税发票的供应商呢？这可关系到咱能抵扣多少税啊！就如同你去买菜，肯定也想找个价格实惠又能给票的摊位吧，道理是一样的呀。
4. 嘿呀，想想看，咱们能不能把酒店的一些业务合理拆分呢？把不同的服务分开核算，不就可以适用不同的税率啦？这就好像把一个大蛋糕切成小块，每一块都能更好地被处理，能省下不少税呀！
5. 哇，酒店的广告宣传费用也有讲究哦！咱别一股脑地乱投入，得想想怎么花得最值，还能抵税。
就像你花钱买东西，是不是也得挑挑拣拣，找个性价比高的呀，这样才划算嘛。
6. 朋友，咱能不能跟其他酒店搞搞合作呢？一起共享资源，互相帮忙抵税呀！这就好比两个人一起抬重物，轻松多了不是吗？
7. 哎呀呀，酒店的固定资产折旧方法也得好好研究呢！用对了方法，那减税效果杠杠的！这就像你选择走哪条路回家一样，选对了路就又快又轻松啊。
我觉得啊，这些税收筹划方案如果酒店都能用起来，那真的能省不少钱呢！能让酒店发展得更好呀！。
税收筹划(全部答案)
第1章一、名词解释：1．税收筹划：税收筹划是指在纳税行为发生之前，在不违反法律、法规（税法及其他相关法律、法规）的前提下，通过对纳税主体（法人或自然人）经营活动或投资行为等涉税事项作出的事先安排，以达到少缴税和递延缴纳为目标的一系列谋划活动。
2．税收筹划风险：所谓税收筹划风险，是纳税人在进行税收筹划时因各种因素的存在，无法取得预期的筹划结果，并且付出远大于收益的各种可能性3．税收筹划时效性风险：税收筹划的时效性风险是指，纳税人的纳税方案再不能适应税法、税收政策变化，而面临得筹划方案失败的风险。
4．税收筹划征纳双方认定差异风险：税收筹划征纳双方认定差异风险是指，纳税人纳税方案是否符合法律规定，最终是否成功并给纳税人带来经济上的利益，取决于税务机关对其违法性的最终裁定，如果征纳双方在课税要素的认定上存在差异，会使纳税人面临税收筹划方案失败甚至实质违法的风险。
5．偷税：偷税是在纳税人的纳税义务已经发生且能够确定的情况下，采取不正当或不合法的手段逃脱纳税义务的故意性、欺诈性违法行为。
6．逃税：逃税是指纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴税款的行为。
7．税收优惠：税收优惠是国家税制的一个组成部分，是政府为达到一定的政治、社会和经济目的，而对纳税人实行的税收鼓励。
8．税收管辖权：税收管辖权是指一国政府在征税方面所实行的管理权力，包括居民管辖权、公民管辖权和地域管辖权。
二、填空题：1．依税收筹划需求主体的不同，税收筹划可分为法人税收筹划和自然人税收筹划两大类。
2．在能对税收缴纳产生重要影响的会计方法中，主要有固定资产折旧方法和存货计价方法。
3．由于商品劳务税和所得税是我国目前税制结构中最主要的两大税类，因而也是纳税人税收筹划需求最大的两个税类。
4．以节税和税后利润最大化为目标的税收筹划是税收筹划发展的低级阶段，以企业价值最大化为目标的税收筹划才是税收筹划发展的高级阶段。
5．税收筹划的保护性原则强调，保护帐证完整是企业税收筹划最基本且最重要的原则，征税机关通过纳税检查确定税收筹划是否合法的依据就是企业会计凭证和会计记录。
税收筹划第6、7章习题集与全部答案解析
第6章企业所得税的税收筹划一、术语解释1.实际管理机构2.预提所得税3.亏损弥补4.营业利润来源地5.投资所得来源地二、填空题1、根据我国企业所得法规定，企业分为________和________。
2. 根据我国企业所得法规定，居民企业，是指依照中国法律在________成立，或者依照外国（地区）法律成立但________在________的企业。
3、根据我国法律规定，________具有法人资格，依法独立承担民事责任；________不具有法人资格，其民事责任由公司承担。
4. 根据我国企业所得法规定，________企业和________企业只须缴纳个人所得税，不须缴纳企业所得税。
5. 根据我国企业所得法规定，企业发生的公益性捐赠支出，在________ 的________以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。
6. 根据我国企业所得法规定，企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过________年。
7. 根据我国《企业所得税法实施条例》规定，一家美国建筑设计公司在中国境内没有设立机构场所，那么对其来自于上海某建设单位的设计费收入应按________的税率征收企业所得税。
8. 根据我国企业所得法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定实行100％扣除的基础上，按照研究开发费用的________加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的________摊销。
9. 根据我国企业所得法规定，企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给上述人员工资的________加计扣除。
10. 根据我国企业所得法规定，创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业________年以上的，可以按照其投资额的________在股权持有满________年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。
纳税筹划第七章自测题
第七章并购重组的税收筹划一、单项选择题1.按照一般性税务处理规定，企业资产收购时，收购方取得资产的计税基础应以（）为基础确定。
A.账面价值B.账面余额C.成本D.公允价值答案：D。
解析：企业股权收购、资产收购重组交易，相关交易应按以下规定处理：被收购企业应确认股权、资产转让所得或损失。
收购企业取得股权或资产的计税基础应以公允价值为基础确定。
被收购企业的相关所得税事项原则上保持不变。
2.根据《企业所得税法》的规定，下列关于企业债务重组的税务处理说法不正确的是（）。
A.以非货币资产清偿债务的，应分解为两项业务，即首先视同转让非货币性资产，其次是转让资产的定价按公允价值计算B.债权转化为股权的，应分解为两项业务，即债务清偿和股权投资C.凡是债务清偿额低于债务计税基础的，确认为债务人的重组所得；相反，则作为债权人的重组损失D.被收购企业应确认股权转让所得或损失，而收购企业作为出资方属于投资行为，所以不需缴税答案：D。
解析：企业债务重组中收购企业和被收购企业应该分别确认股权转让所得或损失，对于被收购企业的债务所得正常纳税。
3.股权收购，收购企业购买的股权不低于被收购企业全部股权的（），且收购企业在该股权收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的（），可以按规定进行特殊性税务处理。
（）A．50%,80%B．50%,85%C．75%,80%D．75%,85%答案：B。
解析：当收购企业购买的股权不低于被收购企业全部股权的50%，且收购企业在该股权收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%时，适用特殊性税务处理。
4.下列有关设立公司组织形式的税收筹划，表述正确的有（）。
A．对于设立之初亏损的分支机构，或者在总公司亏损、分支机构盈利的情况下，分支机构宜采用分公司的形式，以获得盈亏相抵的好处B．如果总机构位于税率低的地区而分支机构位于税率较高的地区，分支机构则宜采用子公司的形式，以实现规避高税率的目的C．子公司不是独立的法人，其所得与总公司汇总纳税D．无论子公司还是分公司，都是独立法人，都应单独计算并缴纳企业所得税答案：A。
第7章个人所得税的税收筹划
注意：以住所转移或移民方式实现节税的 纳税人必须使自己成为（至少在形式上成 为）“真正”的移民，避免给政府一个虚 假移民或部分迁移的印象。
虚假迁移是指纳税人为获得某些收入和某些税收好处 而进行的短期迁移，如迁移时间仅有半年、1年或2年。 对这种旨在回避纳税义务的短期迁移，许多国家都有 一些相应的限制措施。譬如荷兰政府明确规定：凡个 人放弃在荷兰居住而移居国外，并在一年内未在外设 置住所而回荷兰的居民应属荷兰居民，在此期间发生 的收入一律按荷兰税法纳税。
在这三种企业形式中，有限责任制企业以公 司制形式出现，只承担有限责任，风险相对较 小；个人独资企业和合伙制企业由于要承担无 限责任，风险较大，这在筹划时需要考虑。
承担的责任
税负
（三）个人承包经营活动的税收筹划
1、个人对企事业单位承包、承租经营后，工 商登记改为个体工商户的，应按个体工商户 的生产经营所得计征个人所得税，不再征收 企业所得税。
根据税法规定，从公历1月1日起至12月31日止， 居住在中国境内的外国人、海外侨胞和香港、 澳门、台湾同胞。如果在一个纳税年度内，一 次离境不超过30日，或者多次离境累计不超过 90日的，仍应被视为全年在中国境内居住，从 而判定为居民纳税义务人。因此本案例中史密 斯应被判定为居民纳税义务人，无论是来源于 中国境内还是境外任何地方，都要在中国缴纳 个人所得税。
你认为哪一种方式更节税呢?
案例
张先生承包一企业，承包期间为2011年3月1日至 2013年3月1日.2011年3月1日至2011年12月31日，企 业固定资产折旧5000元，上交租赁费50000元（已包 含固定资产的租赁费用），实现会计利润53000元 （已扣除租赁费），张先生未领取工资。已知该省 规定的业主费用扣除标准为每月800元。
纳税筹划第7章-个人所得税的税收筹划PPT课件
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个体工商户所得的纳税筹划
增加费用支出 分散、推后收益实现
合理使用存货计价方法 费用合理分摊 合理安排预缴税款
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合理利用税收优惠政策
优惠政策的有关规定
免税项目
部以上单位发放的奖金 国债利息 按照国家统一规定发放的补贴、冿贴 福利费、抚恤费、救济金 保险赔款 军人转业费、复员费 按照国家统一规定缴付的基金
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通过人员的住所（居住地）变动降低税收负担
迁出某一国，但又不在任何地方取得住所
通过人员的流动降低税收负担
在任何一个停留时间很短，避免成为纳税人 将财产或收入留在低税区，自己到高税负但费用低的
地方去消费
3
企业所得税纳税义务人与个体工商户、个人独资 企业的选择
有限责任制、个人独资、合伙制企业的利弊
150 000×(1－20%)×20%×(1－30%)=16 800（元） 实际税后收入为：150 000－16 800=133 200(元)
通过以上计算得知，第二方案比第一方案 节税5 600元（133 200－127 600）。
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提供假期旅游津贴 提供福利设施
纳税项目转换与选择的筹划
对经营成果不拥有所有权，仅按合同规定取 得一定所得的，按工资、薪金所得征收个人 所得税
只向发包方、出租方交纳一定费用后经营成 果可以自由支配的，按5%-35%五级超额累进 税率的承包经营、承租经营所得征收个人所 得税
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对实际经营期不满 1 年的，个体 工商户应将其换算成全年所得， 确定税率；承包所得以其实际承 包、承租经营的月数作为一个纳 税年度计算纳税
第7章 个人所得税的税收筹划
第7章个人所得税的税收筹划119页PPT
（二）．个人投资创业企业组织形式选择的税 收筹划
个人投资创业可以选择的投资方式主要有： 个体工商户；承包、承租业务；个人独资企业和
合伙制企业；
缴纳个人所得税
设立有限责任企业
缴纳企业所得税
（企业所得税纳税义务人）。
在上述几种投资方式中，一般来讲，在收入相同的情 况下，个体工商户、个人独资企业、合伙制企业、有限
在取得适当的收入之后，将财产或收入留在低税 负地区，人则到高税负但费用比较低的地方去，以 取得低税负、低费用的双重好处。
例如，香港的收入高，税收负担比较低，但是当 地的生活费用却很高，于是有的香港人在香港取得收 入之后，就到中国内地来消费，既没有承担中国内地 的高税收负担，又躲避了香港的高水平的消费费用。
（一）．居民纳税人与非居民纳税人的转换
通过对住所和居住时间的合理筹划，利用临 时离境的规定，恰当安排离境时间，尽量避 免成为居民纳税人，以实现少缴税款的目的。
筹划策略
1、转移住所
一是通过转移住所，免除纳税义务。 把自已的居所迁出某一国，但又不在任何地方取得住所，
从而躲避所在国对其纳税人身份的确认，进而免除个人 所得税的纳税义务。 二是通过转移住所，减轻纳税义务。 纳税人把自己的居住地由高税国向低税国转移，以躲避 高税国政府对其行使居民管辖权。
偶然所得
计税依据
应纳税所得额＝收入－费用扣除标准
一、工资、薪金所得
1、费用减除标准：
1980年
550元
2、附加减除费用标准：1300元
1994年 800元
适用范围： •在境内工作的外籍个人
•在境外工作的中国个人
2005年10月
1600元
2008年3月
2000元
税收筹划方案
税收筹划方案税收作为国家的重要财政收入来源，在经济运行和社会发展中起着至关重要的作用。
为了实现税收的公平与合理，个人和企业需要进行税收筹划，以合法和合理地减少税负。
本文将探讨税收筹划的一些方案。
首先，个人可以通过合理的税收规划来减少个人所得税的负担。
其一是通过家庭负担转移，即通过合理的财产和收入安排，将一部分财产和收入转移到配偶或子女名下，以减少个人所得税的缴纳额。
其二是通过减少应税收入来降低个人所得税。
比如，个人可以选择将一部分收入用于购买养老保险、住房公积金或商业保险等合法减免税的方式，以减少应缴纳的个人所得税额。
其三是通过抵扣合法的个人所得税减免项目，比如教育支出、医疗费用等，来减少个人所得税负。
其次，企业也可以通过税收筹划来降低税负。
企业税收筹划的一种方式是通过合理的财务安排，降低企业应纳税所得额。
例如，企业可以选择在税收政策较为宽松的地区设立分支机构，以享受该地区的税收优惠政策。
此外，企业可以选择将利润通过合法的方式转移到境外，以减少应纳税所得额，如设立境外子公司或采用合法的跨国结算方式。
另外，企业可以通过合理的成本费用认定和费用分摊，来降低企业的应纳税额。
合法的费用认定和分摊方式包括按照规定的会计准则和税法规定计算和认定各项费用，减少违规行为和避免税法风险。
此外，企业还可以通过减免或推迟税收来降低税负。
一方面，企业可以通过合理的优惠政策申请，获得减免企业所得税或其他税种的特殊优惠。
这些优惠政策可能是由于企业所在地区或行业的特殊情况而获得的。
另一方面，企业可以通过合法的税收延期支付方式，将应纳税款的支付时间推迟至以后的日期，减少对企业资金流动的影响。
最后，税收合规是税收筹划的基本原则。
税收合规是指企业或个人遵守税法规定，按照法定的税收政策和程序履行应尽的纳税义务。
纳税人应尊重税法，并遵循合法纳税的原则，避免利用税收筹划进行非法避税等行为。
同时，企业或个人应及时了解最新的税收政策和法律法规变化，以指导合理的税收筹划。
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《纳税筹划》 主讲__陈明艺
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合理利用优惠政策
起征点的安排 境外已纳税额的扣除
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《纳税筹划》 主讲__陈明艺 9
将企业拆分
由于个体户、个人独资企业实行五级超额累进 税率，可通过将企业拆分，缩小其应税所得的 形式实现低税负。
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征税范围
工资、薪金所得 个体工商户的生产、经营所得 对企事业单位的承包经营、承租经营所得 劳务报酬所得 稿酬所得 特许权使用费所得 财产租赁所得 财产转让所得 利息、股息、红利所得 偶然所得
教育储蓄存款 住房公积金 医疗保险金 基本养老保险金 失业保险金
所得再投资筹划法
企业利润不分配
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投资方式筹划法
储蓄 教育基金储蓄 国债 股票 保险 外汇
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个体工商户所得的纳税筹划
增加费用支出 分散、推后收益实现
合理使用存货计价方法 费用合理分摊 合理安排预缴税款
个人所得税的税收筹划
个人所得税的税收筹划
个人所得税纳税人的税收筹划
纳税人的法律界定 居民纳税义务人：住所、居住时间 负无限纳税义务 非居民纳税义务人
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纳税人的税收筹划
居民纳税义务人与非居民纳税义务人的转换 通过改变居住时间 我国根据纳税人的住所和其在中国境内居住 的时间；
有限责任制、个人独资、合伙制企业的利弊
承担的责任 税负 从2000年1月1日起，我国对个人独资企业、合伙制 企业停止征收企业所得税，比照个体工商户 征收个人所得税
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个人承包方式的选择-计税规定
工商登记为个体工商户的，按个体工商户所得征收征收个 人所得税; 工商登记仍为企业的，先征收企业所得税，再根据承包方 式对分配所得征收个人所得税 对经营成果不拥有所有权，仅按合同规定取得一定所得 的，按工资、薪金所得征收个人所得税 只向发包方、出租方交纳一定费用后经营成果可以自由 支配的，按5%-35%五级超额累进税率的承包经营、承租 经营所得征收个人所得税 对实际经营期不满 1 年的，个体工商户应将其换算成全 年所得，确定税率；承包所得以其实际承包、承租经营 的月数作为一个纳税年度计算纳税
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劳务报酬所得节税筹划
分项计算筹划法 支付次数筹划法
如董事费收入
费用转移筹划法
由对方提供一定的福利，报销一定的费用
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稿酬所得的筹划
费用由出版社负担
由对方提供尽可能多的设备或服务
免征额最大化
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利息、股息和红利所得的筹划
《纳税筹划》 主讲__陈明艺
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纳税人的税收筹划
通过人员的住所（居住地）变动降低税收负担 迁出某一国，但又不在任何地方取得住所 通过人员的流动降低税收负担 在任何一个停留时间很短，避免成为纳税人 将财产或收入留在低税区，自己到高税负但费 用低的地方去消费
《纳税筹划》 主讲__陈明艺
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企业所得税纳税义务人与 个体工商户、个人独资企业的选择
《纳税筹划》 主讲__陈明艺 6
张先生承包一企业，承包期间为2010年3月1日至 2010年12月31日.2010年3月1日至2010年12月31 日，企业固定资产折旧5000元，上交租赁费50000 元，实现会计利润53000元（已扣除租赁费，未扣 除折旧费），张先生未领取工资。已知该省规定的 业主费用扣除标准为每月2000元。 方案一：将原企业的工商登记改变为个体工商户 方案二：仍使用原企业的营业执照
《纳税筹划》 主讲__陈明艺 11
计税依据的法律规定
费用减除标准 附加减除费用适用的范围和标准 每次收入的确定
属于同一事项连续取得收入的，以一个月内取得的收入 为一次 同一作品连载取得收入的，以连载完成后取得的收入为 一次 个人通过民政部门等的公益性捐赠，30%以内的部门可以 扣除
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合理利用税收优惠政策
免税项目
部以上单位发放的奖金 国债利息 按照国家统一规定发放的补贴、冿贴 福利费、抚恤费、救济金 保险赔款 军人转业费、复员费 按照国家统一规定缴付的基金
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合理利用税收优惠政策
暂免征税项目
外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补 贴、伙食补贴、洗衣费、境内外出差补贴等 个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金 代扣代缴手续费 个人转让自用达5年以上并且是家庭惟一用房所得 离退休工资
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工资、薪金所得的税收筹划
工资、薪金福利化
企业提供住所 提供假期旅游津贴 提供福利设施
纳税项目转换与选择的筹划
劳务报酬转换成工资 工资转换为劳务报酬
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案例分析
刘先生从企业取得收入设计收入50800元。 方案一：有稳定的雇佣关系-按工资税目纳税
应纳税额=（50800-2000）*30%-3375=11265（元）
如何选择呢？
《纳税筹划》 主讲__陈明艺
7Hale Waihona Puke 方案一改变为工商户，其所得计算缴纳个人所得税。 本年度应纳税所得额=53000-2000×10=33000（元） 换算成全年的所得额：33000/10×12=39600（元） 按全年所得计算的应纳税额=39600×30%4250=7630（元） 实际应纳税额=7630/12×10=6358（元） 税后利润=53000-6358-5000=41642（元）
《纳税筹划》 主讲__陈明艺
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方案二
仍使用原企业执照，则按规定在缴纳企业所得税 后，还要就其税后所得再按承包、承租经营所得 缴纳个人所得税; 按规定固定资产可以提取折旧，但租赁费不得在 税前扣除
企业应纳税所得额=53000+50000-5000=98000（元） 应纳企业所得税=98000×25%=24500（元） 张先生取得承包收入=53000-24500=28500（元） 应纳个人所得税=（28500-2000×10）×15%125=1150（元） 实际税后利润=23500-1150=22350（元）
方案二：不存在雇佣关系-按劳务报酬税目纳税
应纳税额50800*(1-20%)*30%-2000=10192(元)
《纳税筹划》 主讲__陈明艺
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分摊法
一次性奖金分摊发放法 工资分摊发放法
《纳税筹划》 主讲__陈明艺
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多选题
4．下列属于按照“福利化”方法进行个人所得税税收筹划的是： （ ） A．将纳税人一部分现金性工资转为免费提供住房或仅收取部分 租金。 B．由企业支付旅游费用，提供假期旅游津贴，同时降低个人的 薪金。 C．将工资薪金所得转化为劳务报酬所得，以主动适用较低的边 际税率。 D．将现金奖金转换为由企业缔结合约购买水、电、煤气、电话 等公用设施和服务，并免费提供给职工。 E．派出本企业职工为他人提供劳务，将取得的一部分报酬转为 由对方承担本应由己方承担的费用 4．ABD