2009年会计证考试会计实务终极预测试题

2009年会计证考试会计实务终极预测试题一、单项选择题1、B公司于2007年3月20日，购买甲公司股票150万股，成交价格每股9元，作为可供出售金融资产；购买该股票另支付手续费等22.5万元。

5月20日，收到甲公司按每10股派3.75元的现金股利。

6月30日该股票市价为每股8.25元，2007年8月30日以每股7元的价格将股票全部售出，则可供出售融资产影响投资收益的金额为（）万元。

A.－266.25B.52.5C.－18.75D.3.75答案：A解析：借：可供出售融资产150×9+22.5＝1372.5贷：银行存款1372.5借：银行存款150×3.75÷10＝56.25贷：可供出售融资产56.25借：资本公积（1372.5－56.25）－150×8.25＝78.75贷：可供出售融资产78.75借：银行存款150×7＝1050投资收益 266.25贷：可供出售融资产1372.5－56.25－78.75＝1237.5资本公积78.752、2007年9月1日，甲公司与客户签订一项固定造价建造合同，承建一幢办公楼，预计2009年12月31日完工；合同总金额为12 000万元，预计总成本为10 000万元。

截止2007年12月31日，甲公司实际发生合同成本3 000万元。

2008年初由于变更合同而增加收入200万元。

同时由于物价上涨的原因，预计总成本将为11 000万元。

截止2008年12月31日，甲公司实际发生合同成本7 700万元，假定该建造合同的结果能够可靠地估计，2008年度甲公司对该项建造合同确认的收入为（）万元。

A. 3 700B. 4 800C. 4 940D. 5 794答案：C解析：该建造合同的结果能够可靠地估计，甲公司应按完工百分比法确认收入。

2007年末止，合同完工进度＝3 000/10 000＝30%。

2007年度对该项建造合同确认的收入＝12 000×30%＝3 600（万元）2008年末止，合同完工进度＝7 700/11 000＝70%2008年末合同总收入＝12 000＋200＝12 200（万元）2008年度对该项建造合同确认的收入＝12 200×70%－3 600＝4 940（万元）。

3、2008年8月8日，大华公司销售一批商品给华盛公司，货款为2 500万元（含增值税额）。

合同约定，华盛公司应于2008年12月8日前支付上述货款。

由于资金周转困难，华盛公司到期不能偿付货款。

经协商，大华公司与华盛公司达成如下债务重组协议：华盛公司以一批产品和一台设备偿还全部债务。

华盛公司用于偿债的产品成本为750万元，公允价值和计税价格均为600万元，未计提存货跌价准备；用于偿债的设备原价为2 600万元，已计提折旧1 050万元，公允价值为1 300万元；已计提减值准备450万元。

大华公司和华盛公司适用的增值税税率均为17％。

假定不考虑除增值税以外的其他相关税费，华盛公司该项债务重组形成的营业外收入为（）万元。

A.698B.548C.498D.200答案：A解析：华盛公司债务重组利得＝2500－（600＋600×17%）－1300＝498(万元)，计入营业外收入；设备处置收益＝1300－（2600－1050－450）＝200(万元)，计入营业外收入；产品转让收入600万元，计入主营业务收入，产品转让成本750万元，计入主营业务成本，故，营业外收入＝498＋200＝698（万元）。

4、M企业于2007年1月20日销售一批材料给乙企业，不含税价格为40万元，增值税率为17%，按合同规定，乙企业应于2007年5月1日前偿付货款。

由于乙企业发生财务困难，无法按期偿还债务，经双方协议于8月1日进行债务重组：M企业同意减免乙企业6万元债务，同时乙企业用现金10万元和一项固定资产抵偿债务，固定资产的公允价值为35万元。

M企业已于8月10日收到乙企业通过转账偿还的款项和固定资产。

假定M企业已为该项应收债权计提了2万元的坏账准备。

则M企业的债务重组损失为（）万元。

A.0B.6C.2D.1.8答案：A解析：本题的M企业的分录为：借：银行存款10固定资产35坏账准备 2贷：应收账款 46.8资产减值损失0.2从分录可以看出，M企业应确认的债务重组损失为0。

5、甲公司2007年末“递延所得税负债” 科目的贷方余额为90万元（均为固定资产后续计量对所得税的影响），适用的所得税税率为18％。

2008年初适用所得税税率改为33％。

2008年末固定资产的账面价值为6 000万元，计税基础为5 800万元，2008年确认销售商品提供售后服务的预计负债100万元，年末预计负债的账面价值为100万元，计税基础为0。

甲公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额。

则甲公司2008年末确认递延所得税时应做的会计分录为（）。

A.借：递延所得税负债57贷：所得税费用57B.借：递延所得税负债54递延所得税资产 33贷：所得税费用87C 借：递延所得税负债24递延所得税资产 33贷：所得税费用 57D.借：所得税费用33递延所得税资产33贷：递延所得税负债 66答案：C解析：2008年末固定资产账面价值6 000万元大于其计税基础5 800万元的应纳税暂时性差异为200万元，年末“递延所得税负债”科目的贷方余额＝（6 000－5 800）×33％＝66（万元）2008年应确认递延所得税负债的金额＝66－90＝－24（万元）（减少）2008年末预计负债账面价值100万元大于其计税基础0的可抵扣暂时性差异100万元，应确认递延所得税资产100×33％＝33（万元）。

因此，甲公司2008年末确认递延所得税时应做的会计分录为：借：递延所得税负债24递延所得税资产33贷：所得税费用576、某股份公司2008年度实现利润总额2 500万元，各项资产减值准备年初余额为810万元，本年度共计提有关资产减值准备275万元，冲销某项资产减值准备30万元。

所得税采用资产负债表债务法核算，2008年起所得税率为25％，而以前为33％。

假定按税法规定，计提的各项资产减值准备均不得在应纳税所得额中扣除；2008年度除计提的各项资产减值准备作为暂时性差异外，无其他纳税调整事项；可抵扣暂时性差异转回时有足够的应纳税所得额。

则该公司2008年度发生的所得税费用为( )万元。

A. 689.8B. 560.2C. 679.2D. 625答案：A解析：应交所得税＝(2 500＋275－30)×25％＝686.25(万元)；至2008年初累计产生可抵扣暂时性差异因税率降低而调减的递延所得税资产＝810×(33％－25％)＝64.8(万元)(贷方)；2008年产生的可抵扣暂时性差异对递延所得税资产的影响数＝(275－30)×25％＝61.25(万元)(借方)；因此，2008年度发生的所得税费用＝686.25＋64.8－61.25＝689.8(万元)。

7、甲公司于20×7年12月发现，20×6年少计了一项固定资产的折旧费用25万元，但在所得税申报表中扣除了该项折旧费用，并对其记录了8.25万元的递延所得税负债（适用企业所得税税率33%），公司按净利润的10%提取盈余公积。

假定无其他纳税调整事项，甲公司在20×7年因此项前期差错更正而减少的可供分配利润为（）万元。

A.15.075B.16.750C.22.500D.25.000答案：A解析：20×6年漏提折旧25万元，则利润就多记了25万元；因漏提折旧，导致资产的账面价值和计税基础产生了差异，确认了递延所得税负债8.25万元，这样就导致多确认了所得税费用8.25万元，净利润少记了8.25万元，所以应调减的净利润＝25－8.25＝16.75（万元）。

因为净利润减少了，盈余公积也应该相应的冲回10%，这样会增加可供分配的利润，所以可供分配的利润应调减＝16.75－16.75×10%＝15.075（万元）。

8、春兰公司2004年度财务报告批准对外报出日为2005年4月30日，所得税汇算清缴日为2005年3月15日。

该公司在2005年4月30日之前发生的下列事项中，不需要对2004年度财务报表进行调整的是（）。

A.2005年1月15日，法院判决保险公司对2004年12月3日发生的火灾赔偿18万元B.2005年2月18日得到通知，上年度应收H公司的货款30万元，因该公司破产而无法收回，上年末已对该应收账款计提坏账准备3万元C.2005年3月18日，收到税务机关退回的上年度出口货物增值税14万元D.2005年4月20日收到了被退回的于2004年12月15日销售的设备1台答案：C解析：2005年3月18日，收到税务机关退回的上年度出口货物增值税14万元属于本年度发生的事项，与资产负债表日后事项无关，不应该作为调整事项。

9、某施工企业与业主签订了一项总金额为1 800万元的建造合同，合同规定的建设工期为3年，20×7年实际发生合同成本600万元，年末预计为完成合同尚需发生成本900万元；20×8年实际发生合同成本680万元，年末预计为完成合同尚需发生成本320万元。

20×9年为完成合同又发生成本320万元，年末合同完成。

20×9年应确认的合同毛利为（）万元。

A.20B.30C.40D.200答案：C解析：20×7年合同完工进度＝600/（600＋900）×100%＝40%20×7年应确认的合同收入＝1 800×40%＝720（万元）应确认的合同费用＝（600＋900）×40%＝600（万元）应确认的合同毛利＝720－600＝120（万元）20×8年合同完工进度＝（600＋680）/（600＋680＋320）×100%＝80%20×8年应确认的合同收入＝1 800×80%－720＝720（万元）应确认的合同费用＝（600＋680＋320）×80%－600＝680（万元）应确认的合同毛利＝720－680＝40（万元）20×9年应确认的合同收入＝1 800－720－720＝360（万元）应确认的合同费用＝（600＋680＋320）－600－680＝320（万元）应确认的合同毛利＝360－320＝40（万元）10、下列交易或事项中，其计税基础不等于账面价值的是（）。

A.企业因销售商品提供售后服务等原因于当期确认了100万元的预计负债B.企业为关联方提供债务担保确认了预计负债1 000万元C.企业当期确认应支付的职工工资及其他薪金性质支出计1 000万元，尚未支付。