审计学期末复习要点

《审计学》课程复习要点第一章审计与鉴证概论1、财产所有权与经营权的分离是CPA审计产生的直接原因。

2、注册会计师职业萌芽于意大利合伙企业制度；形成于英国股份制企业制度；1853年，苏格兰爱丁堡会计师协会的成立是注册会计师职业诞生的标志。

3、按照审计模式的发展，可以把CPA审计划分为三个阶段：账项导向审计阶段、内控审计导向阶段和风险审计导向阶段。

4、1918年，北洋政府颁布了我国第一部注册会计师审计法规《会计师暂行章程》谢霖是中国第一位注册会计师，（1921年）他创办的第一家注册会计师审计机构：正则会计师事务所（北京）。

5、审计的概念第7页6、按照审计主体对审计的分类——政府审计、内部审计、注册会计师审计；按照审计的目的和内容对审计的分类——财务报表审计、合规审计和经营审计7、审计人员分类——注册会计师、政府审计人员、内部审计人员8、鉴证业务的定义第10页鉴证对象信息——是按照标准对鉴证对象进行计量和评价的结果；财务状况、经营成果和现金流量是鉴证对象；财务报表是鉴证对象信息。

9、依据鉴证对象信息是否以责任方认定的形式为预期使用者所获取-----鉴证业务可分为基于责任方认定的业务（财务报表审计）、和直接报告业务（内部控制审核）10、按照鉴证业务的保证程度可将鉴证业务分为：合理保证的鉴证业务（年度财务报表审计）和有限保证的鉴证业务（财务报表审阅）11、CPA提供的专业服务包括鉴证业务和相关服务；鉴证业务又分为-----历史财务信息审计、历史财务信息审阅和其他鉴证业务；（内部控制审核和预测性财务信息审核属于其他鉴证业务）；相关服务包括：对财务信息执行商定程序和代编业务；相关服务不提供任何保证第二章注册会计师管理1、《注册会计师法》规定的审计业务:审查企业会计报告；验证企业资本；办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务；办理法律、行政法规规定的其他审计业务。

会计咨询、会计服务业务———资产评估、代理记账、税务服务和管理咨询2、我国会计师事务所的组织形式：有限责任会计师事务所和合伙会计师事务所3、在我国，注册会计师不能以个人名义承办业务，必须由会计师事务所统一接受业务。

第三章注册会计师职业准则1、中国注册会计师职业准则体系包括：鉴证业务准则、相关服务准则和会计师事务所质量控制准则。

其中，鉴证业务准则又包括——审计准则、审阅准则和其他鉴证业务准则。

第四章注册会计师职业道德1、注册会计师职业道德基本原则包括：诚信、独立、客观与公正、专业胜任能力与应有的关注、保密、良好的执业行为。

2、《职业道德守则》要求注册会计师在提供鉴证业务时，应当从实质上和形式上保持独立。

实质上独立是一种内心状态；形式上独立是一种外在表现。

3、客观性原则和公正性原则适用于CPA提供的各种专业服务，而不仅仅局限于鉴证业务。

4、注册会计师在签订业务约定书时，应当书面承诺对在执行业务过程中获知的客户信息保密。

5、可能对职业道德基本原则产生威胁的因素包括：自身利益、自我评价、过度推介、密切关系和外在压力。

6、理解可能对职业道德基本原则产生威胁的具体情形：62-63页7、会计师事务所在确定收费时应当主要考虑：专业服务所需的知识和技能、所需专业人员的水平和经验、各级别专业人员提供服务所需的时间和提供专业服务所需承担的责任。

不能以服务成果大小为收费依据。

8、或有收费——是指注册会计师的收费与否或收费多少以鉴证工作结果或实现特定目的为条件。

9、注册会计师不得收取与客户相关的介绍费或佣金。

10、注册会计师不得对其能力进行广告宣传以招揽业务，但可以利用媒体刊登设立、合并、分立、解散、迁址、名称变更和招聘员工等信息。

第五章注册会计师法律责任1、注册会计师的违法行为表现在两个方面：违反合同约定（违约）和违反法律法规。

2、注册会计师的过错主要有：过失和欺诈3、理解一般过失、重大过失和欺诈的判定条件72-73页4、注册会计师法律责任的种类：行政责任、民事责任和刑事责任5、可能导致注册会计师法律责任的原因有哪些？83-84页6、会计师事务所和注册会计师避免法律诉讼的具体措施有哪些？85-86页第六章审计目标和审计过程1、现阶段我国注册会计师的总目标60页2、管理层对编制财务报表负有直接责任；注册会计师的责任是针对财务报表是否在所有重大方面按照财务报告框架编制并实现公允反映发表意见。

3、管理层认定的含义97页4、管理层认定的三个层次：与各类交易和事项相关的认定、与期末账户余额相关的认定、与列报相关的认定5、根据管理层认定推论得出的一般审计目标有哪些？98页第七章审计证据与审计工作底稿1、审计证据的定义2、审计证据按照外在形态的分类和按照来源的分类3、审计证据的特征----充分性和适当性4、审计证据可靠性的判断标准105-106页5、获取审计证据的审计程序（8种）107-109页6、审计工作底稿的定义7、审计工作底稿的归档期限---审计报告日后60天、保存期限---自审计报告日期至少保存10年第八章计划审计工作1、审计业务约定书的概念和作用126-127页2重要性的含义，判断重要性是从财务报表使用者整体需求的角度出发。

3、确定计划的重要性水平应考虑的因素143页4、如何确定财务报表层次的重要性水平----通常是选择一个恰当的基准，再选用适当的百分比乘以该基准。

5、重要性与审计风险之间存在反向关系；重要性水平与审计证据之间也存在反向关系。

6、审计风险的含义、审计风险模型7、注册会计师不能控制重大错报风险，只能控制检查风险8、评估的重大错报风险与所需收集的审计证据的数量存在正向关系。

第九章风险评估1、风险评估的定义2、风险评估程序---询问被审计单位管理层和内部其他相关人员；分析程序、观察和检查、其他审计程序3、内部控制的内涵及要素161页4、注册会计师考虑的并非是被审计单位整体的内部控制、而只是与财务报表审计相关的内部控制。

5、评价控制设计的风险评估程序165页6、管理层缺乏诚信或承受异常压力可能引发舞弊风险，这些风险与财务报表整体相关。

7、识别和评估重大错报风险的审计程序有哪些？173页8、重大错报风险的两个层次9、财务报表层次的重大错报风险可能源于薄弱的控制环境10、如果认为仅通过实质性程序获取的审计证据无法将认定层次的重大错报风险降低至可接受的低水平，注册会计师应当评价被审计单位针对这些风险设计的控制，并确定其执行情况（例如，电子商务环境下的信息）第十章风险应对1、财务报表层次重大错报风险------是指识别的与财务报表整体相关、涉及多项认定从而具有广泛影响的重大错报风险。

2财务报表层次重大错报风险的总体应对措施179-180页3、注册会计师对认定层次重大错报风险拟实施的进一步审计程序的总体方案包括：实质性方案和综合性方案。

无论选择何种方案，注册会计师都应对所有重大的各类交易、账户余额、列报设计和实施实质性程序。

4、进一步审计程序的性质的含义5、进一步审计程序的范围的确定应考虑哪些因素？183页6、控制测试的内涵和要求184页7、实质性程序的含义188-189页8、实质性程序的范围191页第十一章审计抽样1、审计抽样的概念2、审计抽样的两个主要分类：按照决策依据分类、按照了解的总体特征分类3、抽样风险的概念、类型；非抽样风险的概念及原因4、如何控制抽样风险和非抽样风险5、系统选样法的运用6、属性抽样的概念7、理解属性抽样中的可信赖程度和可容忍偏差率的含义8、变量抽样的概念9、掌握三种传统变量抽样方法的运用第十二章审计报告1、审计报告的定义217页2、审计报告的基本内容----注册会计师的签名盖章要求、报告日期3、标准无保留意见审计报告的签发条件4、非标准审计报告包括的具体报告类型5、带强调事项段的无保留意见审计报告中强调事项段的位置和作用221页6、签发保留意见审计报告的条件7、签发否定意见审计报告和无法表示意见审计报告的条件8、什么事期后事项第十三章销售与收款循环审计1、如何测试登记入账的销售业务的真实性2、如何测试已发生的销货业务是否均已登记入账（完整性）3、函证的定义4、应收账款函证的有关内容第十七章货币资金审计1、岗位分工及授权批准制度的规定2、票据及有关印章的保管制度3、监督盘点库存现金是证实资产负债表所列库存现金是否存在的一项重要程序4、对库存现金要采用突击检查方式5、理解并掌握库存现金监盘表的内容329页，如果现金盘点日在资产负债表日之后，注册会计师如何推算结账日金额6、银行存款的实质性程序第十九章终结审计1、管理层书面声明的含义与作用370页2、管理层书面声明是一种内部证据，其证明力较弱，不能作为发表审计意见的基础3、管理层书面声明的日期371页4、在终结审计之前，注册会计师应当就审计工作中发现的问题与治理层直接沟通5、签发审计报告前必须要由富有专业知识与丰富经验的注册会计师认真复核所有的工作底稿。

6、项目质量控制复核的定义384页7、项目质量控制复核并不减轻项目负责人的责任，更不能替代项目负责人的责任8、会计师事务所通常采用的项目质量控制复核方法包括哪些？385页名词：鉴证业务管理层认定审计证据审计工作底稿函证审计业务约定书重要性实质性程序审计风险风险评估内部控制检查风险审计抽样抽样风险属性抽样变量抽样审计报告期后事项管理层书面声明项目质量控制复核问答题：1、中国注册会计师的业务范围有哪些？26页2、中国注册会计师职业准则体系包括那些部分？40页3、注册会计师职业道德基本原则有哪些？57页4、可能导致注册会计师法律责任的原因有哪些？83-84页5、会计师事务所和注册会计师避免法律诉讼的具体措施有哪些？85-86页6、注册会计师的总体目标是什么？90页7、什么是管理层认定？有哪几类管理层认定？97页8、审计业务约定书的作用有哪些？127页9、什么是重要性？确定计划的重要性水平应考虑哪些因素？142-143页10、什么是风险评估？它有那几个程序？152-153页11、什么是内部控制？内部控制的要素有哪些？161页12、财务报表层次重大错报风险的总体应对措施有哪些？179-180页13、什么是控制测试？在什么条件下要求实施控制测试？184页14、标准无保留意见审计报告的签发条件是什么？220页15、保留意见审计报告的签发条件是什么？224页16、什么是项目质量控制复核？会计师事务所通常采用的项目质量控制复核方法包括哪些？384-385页。