第2章-货币资金
第二章货币资金课件
查明原 借：库存现金
因前
贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
查明原 因后
借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 贷：其他应付款—现金长款（某人） 其他应付款—现金长款（某单位） 营业外收入—现金长款
学生练习：
◆某企业在现金清查中发既有关现金旳短 款业务，具体情况如下：
查明原 因前
查明原 因后
借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
贷：库存现金
借：其他应收款—现金短款（某人） 其他应收款—保险赔款（某保险企业） 管理费用—现金短缺 库存现金 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
第2章 货币资金
第1节 库存现金
三、库存现金清查旳核实
【例2·7】 【例2·8】 案例 (二) 库存现金溢余旳核实
第2章 货币资金
第2章 货币资金
第2节 银行存款与支付结算
二、银行旳支付结算方式
(四)商业汇票
银商业行承 承兑汇兑票 汇票
第2章 货币资金
第2章 货币资金
商业汇票结算方式下双方账务处理
付款方签发、承兑商业汇票并交付收款人时: 借：在途物资、应付账款 贷：应付票据
如是银行承兑，按面额旳0.5‰支付承兑手续费 时:
第2章 货币资金
第1节 库存现金 一、 库存现金旳管理
现金管理方面旳法规 ：
国务院颁布旳《现金管理暂行条例》 中国人民银行颁布旳《现金管理实施方法》
库存现金支付范围 库存现金旳限额 日常库存现金收付旳其他要求 库存现金管理旳内部控制制度
第2章 货币资金
第1节 库存现金
一、 库存现金旳管理
(一)库存现金支付范围
第2章 货币资金
中级财务会计第2章货币资金
二、现金的核算 （一）现金的序时核算
方法是设置与登 记现金日记账
（二） 现金的总分类核算
方法：需要设置“库存现金”科 目。实务中，一般是把现金收付 款凭证按照对方科目进行归类， 定期填制汇总收付款凭证，据以
登记库存现金总账科目。
5
1、现金收入业务的核算 Dr：库存现金
Cr：银行存款／其他应收款／主营业务收入等 2、现金付出业务的核算 Dr：银行存款／其他应收款／管理费用等
26
国际结算方式
10、托收 11、汇付
27
结算方式
签发者
支票
付款人
银行汇票 银行
银行本票 银行
信用卡
商业银行
商 业
商业承 兑汇票
收款人或付款人
汇 银行承 付款人 票 兑汇票
委托收款 收款方委托银行
汇兑
付款方委托银行
托收承付 收款方委托银行
范围 同城 异地 同城 同城或异地
同城或异地
期限 10天 1个月 2个月
特点：双方收付不动用现金
15
2.转账结算方式 各种转账结算方式的共性为: 收款方最终将增加银行存款 付款方最终将减少银行存款
16
1、银行汇票
9 5 4
8 2 1
付款单位
办（
理 汇 款
） 填 银
行
汇
票
委
托
（ ） 取 得 银 行 汇 票
（ ） 交 易 结 束 划 回 余
书
额
付款单位 开户银行
收款单位
（1）按合同发运商品
付款单位
（ ） 承 付 款 项
收款单位
（ ） 收 账 通 知
付款单位 （3）银行间办理划款 开户银行
中级财务会计第二章货币资金
借：库存现金
351
贷：主营业务收入 300
应交税费
51
3、业务员李立因出差预借差旅费300
借；其他应收款 300
贷：库存现金
300
4、总务部门报销办公费用60
借：管理费用 60
贷：库存现金
60
5、支付本月电话费105
借：管理费用 105
贷：库存现金
105
3、库存现金的清查
•1、出纳人员每日营业终了进行账款
转使用的备用金。
“银行存款”科目 用以核算企业存入银行或其 他金融机构的各种存
款，但不包括企业的外埠存款、银行本票存款和银行 汇票存款等。
“其他货币资金”科目 用以核算企业的外埠存款、银行汇票存款、银行
本票存款和在途货币资金等。
资产负债表上一般只列示“货币资金”项目，不再按货 币资金的各组成项目单独列示。
现金 调增 调减
待处理财产损溢 盘亏 盘盈
（1）每日终了结算库存现金收支，财产清查等发 现的有待查明原因的库存现金短缺或溢余，
属于库存现金短缺 借：待处理财产损溢 ——待处理流动资产损溢 贷：库存现金
属于库存现金溢余 借：库存现金 贷：待处理财产损溢 ——待处理流动资产损溢
（2）待查明原因后作如下处理 如为现金短缺，属于应由责人赔偿的部分 借：其他应收款——应收现金短缺款（XX个人） or库存现金 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损
（3）企业从银行提取现金时，应当在取款凭证上写 明具体用途，并由财会部门负责人签字盖章后，交开 户银行审核后方可支取；（支票填写规范）
财务会计教学设计-货币资金
教学方法：积极教学法、情景教学法、翻转课堂、案例教学
教学过程：课前准备一一课堂活动一课后拓展
课前准备
观看库存现金清查的相关视频，回答有关问题：
1.库存现金的清查方法
2•库存现金的清查中，账面价值指什么？实存数指什么？
3.盘点结果反应在哪？
4•账实不符的账务处理
学节
所需时间
活动内容
资金的内容
2'
库存现金导入：
提出问题：学校为何不收现金？企业是否想留多少现金就留多少？
回答
引发学生思考，让学生带着问题学习
5'
库存现金概述：
1.广义现金与狭义现金
2•库存现金的特点流
动性最强的资产
讲述、PPT展示
回答
掌握库存现金的含义与特点
10'
库存现金：库存现金的使用范围
1职工工资、津贴；
2个人劳务报酬；
3.其他货币资金的核算
教学方法：积极教学法、情景教学法、翻转课堂、案例教学
教学过程：课前准备一一课堂活动一课后拓展
课前准备
课前预习，整理银行存款清查的会计处理
学节
所需时间
活动内容
教师活动
学生活动
活动目标
导入
5'
回顾上节课重点内容：
1、银行存款九种结算方式
提问
回答问题
帮助学生记忆上一章重点内容
第
课
时
3'
订正或整理
笔记
掌握库存现金清查的账务处理
10'
库存现金核算与清查的随堂练习
课堂检测（学习通）
小结归纳库存现金的重点知识内容：
1.库存现金的管理
(完整版)第2章习题货币资金(答案完整版)
第2章货币资金一、单项选择题1.库存现金的限额，由开户银行根据开户单位的实际需要和距离银行远近等情况核定。
库存现金限额一般按照各单位日常零星开支所需现金的天数确定，其天数是（ C ）。
书P19原文A.3天B.5天C.3～5天D.15天解析:根据库存现金限额的规定,其限额一般按照单位3～5天日常零星开支所需现金确定.2.远离银行或者交通不便的企业，银行可以根据企业实际情况核定库存现金限额。
一般参照企业正常开支需要现金的天数是（ D）。
书P19原文，远离银行或者交通不便的企业，银行最多可以根据企业15天的正常开支需要量来核定库存现金的限额A.5天B.15天C.最少15天D.最多15天3.企业应于每日营业终了时结算现金收支，当企业发现现金短缺或溢余时应及时进行核算，所通过的会计科目是（ D ）。
书P19倒数第二段原文A.其他应收款B.其他应付款C.待处理财产损溢——待处理固定资产损溢D.待处理财产损溢——待处理流动资产损溢解析:当企业发现现金短缺或溢余时,应首先查明原因,在等待处理的时间应该记入待处理财产损溢科目,而库存现金属于流动资产,因此属于待处理流动资产损溢.4.银行汇票的付款期限为自出票之日起（ B ）。
书P20原文A.1个月B.1个月内C.2个月D.2个月内解析:根据规定,银行汇票的付款期限为自出票之日起1个月内.5.商业汇票的付款期限由交易双方确定但最长时间为（ B）。
书P21原文A.6个月B.不超过6个月C.180天D.不超过180天解析:根据规定,商业汇票的付款期限由交易双方确定但最长时间不超过6个月6.当企业出现现金短缺时应首先查明原因，属于应由责任人赔偿的部分应借记的会计科目是（C ）。
书P19倒数第一段原文A.待处理财产损溢——待处理流动资产损溢B.待处理财产损溢C.其他应收款——应收现金短缺款D.应收账款解析:有责任人承担现金短缺,对于企业来说是其他应收款,属于资产增加,记借方,而不是应收账款.7.现金的管理和控制要先从企业内部着手建立相应的（ D）书P18第一段原文A.现金管理制度B.现金控制制度C.企业管理制度D.内部控制制度解析:现金的管理和控制要先从企业内部着手,建立相应的内部控制制度,同时应严格遵守国家的相关规定.8.银行本票的适用范围是（ D ）。
《企业会计学》第二章 货币资金的核算
●企业已收，银行未收 ●企业已付，银行未付 ●银行已收，企业未收 ●银行已付，企业未付
银行存款余额调节表 项目：企业银行存款帐面余额 加：银行已收，企业未收 减：银行已付，企业未付 项目：银行对帐单企业存款余额 加：企业已收，银行未收 减：企业已付，银行未付
例：某企业12月31日银行存款日记帐的帐面 余额为423000元，银行对帐单的企业存款 余额为487000元，经核对，查明有以下未 达帐：
例：广州某企业委托开户银行汇往上海某银 行100000元开立采购专户，并从上海某厂 采购材料75000元（不含增值税17%），采 购完毕将余额退回。
1、企业2003年8月6日委托当地开户银行汇款 38000元到采购地上海市工商银行开立专户，8月 21日收到采购部门交来的采购材料单据，其中货 款32000元，支付的增值税为5440元，该项采购 业务完成后，8月23日银行将余款退回。
2、2月2日企业办理信用卡申领手续，缴存信用卡 存款60000元，2月12日总裁办张三持单据报销信 用卡支付的业务招待费用22000元
第五节 外币的核算
一、概述 1、记帐本位币：境内企业一般以人民币为记
帐本位币 2、记帐汇率：
业务发生时的市场汇价（中间价）
3、汇兑损益产生的原因：
（1）买卖外币业务时，企业实际收到或支付的人民 币金额按当日买入价或卖出价计算，而记入有关 外币帐户的人民币金额按记帐汇率计算，二者之 间的差额为汇兑损益
（1）12月30日托收货款74200元，银行已入帐，企 业尚未收到银行的收款通知
（2）12月31日银行代付水电费1200元，银行已付 款，企业尚未收到银行的付款通知
（3）12月31日企业销货收到转帐支票31000元并已 入银行存款帐，该支票向银行进帐时由于银行下 班，而未能进行
财务会计第二章-货币资金习题
⏹学习指导本章主要针对货币资金进行阐述。
在全面说明货币资金构成及其会计处理的基础上，重点介绍了货币资金内部控制的主要内容。
本章学习重点：货币资金内部控制的主要内容；现金和银行存款在清查盘点方法上的特点及相应的会计处理。
本章学习难点：银行存款余额调节表的编制目的和方法。
⏹练习题一、名词解释1．货币资金2．内部控制制度3．未达账项4．银行汇票5．商业汇票6．银行本票7．支票二、判断题1.货币资金是指可以立即投入流通，用以购买商品或劳务，或用以偿还债务的交换媒介。
( )2.企业在任何情况下，都不得从本单位的现金收入中坐支现金。
( )3.库存现金清查包括两部分内容：一是出纳人员每日营业终了进行账款核对；二是清查小组进行定期或不定期的盘点和核对。
( )4．对库存现金进行账实核对，如发现账实不符，应立即查明原因，及时更正；对发生的长款或者短款，应查找原因，并按规定进行处理；为了简化处理，可以用今日长款弥补他日短款。
( ) 5．在我国，企业发生货币资金收付业务可以采用银行票汇、商业票汇、银行本票、支票、信用卡、汇兑、委托收款、托收承付和国内信用证等结算方式。
( ) 6．为了总括反映企业货币资金的基本情况，资产负债表上一般只列示货币资金项目，按货币资金的组成项目单独列示或披露。
( ) 7．一个企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款户，不得在多家银行机构开立基本存款广，，但可以在同一个银行的几个分支机构开立多个一般存款户。
( ) 8．银行本票可以用于转账也可以用于支取现金。
( ) 9．支票上印有“现金”字样的为现金支票，现金支票只能用于支取现金。
支票上印有“转账”字样的为转账支票，转账支票只能用于转账。
支票上未印有“现金”或“转账”字样的为普通支票，既可以用于支取现金，也可以用于转账。
( ) 10．办理托收承付的款项，必须是商品交易以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。
代销、寄销、赊销商品的款项，也可以办理托收承付结算。
财务管理第2章货币资金
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第三节银行存款
银行汇票 银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按票人的票据。
银行汇票的出票银行为银行汇票的付照实际结算金额无条件 支付给收款人或持款人 支票 支票是由出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见 票时，无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。
第2章货币资金
第一节货币资金概述 第二节库存现金 第三节银行存款 第四节其他货币资金
第一节货币资金概述
货币资金的概念、内容及特点
货币资金的概念和内容 货币资金是指在企业的生产经营过程中以货币形态存在的那部分
资产。 库存现金 现金的含义可以从狭义和广义两个方面来理解。狭义的现金是指
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第三节银行存款
企业在银行开立存款账户的规定
企业应当严格按照《支付结算办法》等国家有关规定，加强 银行存款账户的管理，严格按照规定开立账户，办理存款、 取款和结算。对企事业单位开立基本存款账户实行开户许可 证制度。企业必须凭中国人民银行当地分支机构核发的开户 许可证办理，不得为还贷、还债和套取现金而多头开立基本 存款账户;不得在多家银行开立基本存款账户，不得在一家银 行的几个分支机构开立一般存款账户;不得出租或出借账户;不 得违反规定在异地存款、贷款而开立账户;任何人不得将单位 资金以个人名义开立账户储存。
库存现金应当定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面 余额与实际库存金额相符;出纳岗位应定期轮换。
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第二节库存现金
库存现金的会计核算
库存现金收支业务的核算 企业应当设置库存现金总账和库存现金日记账，分别进行企
第2章货币资金与交易性金融资产
2024/7/30
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（三）银行存款的清查
• “银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少 每月核对一次。企业账面结余与银行对账单余额之间如有 差额，必须逐笔查明原因 企业或银行记账有差错； 存在未达账项。
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未达账项：是指在企业和银行之间，由于凭证传递上的时间 差，造成一方已登记入账，而另一方尚未入账的账款。
有效期：2个月 用于同城或同一票据交换区域的款项支付 可以背书转让
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• 商业汇票：由收款人或付款人（或承兑申请人）签发，
由承兑人承兑，并于到期日向收款人或持票人无条件支付 款项的票据
是一种期票（未到期不能收付）
商业承兑汇票+银行承兑汇票
有效期：最长不超过6个月，同城或异地 可以申请贴现，可以背书转让
• 临时存款账户
– 存款人因临时经营活动需要而开立的账户
– 可以申请开立临时存款账户的情况
2024/7/30 • 设立临时机构；异地临时经营活动；注册验资。
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2、银行结算纪律
不准签发没有资金保证的票据或远期支票套取银 行信用 不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务 的票据，套取银行和他人资金 不准无理拒绝付款，任意占用他人资金 不准违反规定开立和使用账户 必须遵守“恪守信用，履约付款；谁的钱进谁的 账，由谁支配；银行不垫款”的支付结算原则
务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款 人或者持票人的票据
①现金支票（只能从银行提现）+转账支票（只能从银 行转账） ②有效期：不超过10天 ③用于同城结算 ④不能签发空头支票，或与银行预留印签不符
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• 银行卡：商业银行向个人和单位发行的，凭以向
中职《企业财务会计》02第二章 货币资金
第二章货币资金一、教学目标1.理解货币资金的概念与内容。
2.理解库存现金的重要性。
3.了解银行转账结算方式的程序、核算与清查。
4.了解外币业务的账务处理。
二、课时分配5项目共4个小节，安排8课时。
三、教学重点理解货币资金的概念与内容；理解库存现金的重要性；了解银行转账结算方式的程序、核算与清查；了解外币业务的账务处理。
四、教学难点了解银行转账结算方式的程序、核算与清查。
五、教学内容第一节货币资金概述一、货币资金的概念及内容（1）现金是指企业存放在财会部门由出纳保管的库存现金，用于企业日常零星开支。
（2）银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构并可以随时支取的货币资金。
（3）其他货币资金是指除现金、银行存款以外的各种货币资金。
二、库存现金的管理（一）现金管理规定1.现金的使用范围（1）职工工资、津贴。
（2）个人劳务报酬。
（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金。
（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出。
（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款。
（6）出差人员必须随身携带的差旅费。
（7）结算起点（IOoO元）以下的零星支出。
（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
2.现金的收取范围（1）剩余差旅费和归还备用金等个人的交款。
（2）对个人或不能转账的集体单位的销售收入。
（3）不足转账起点的小额收款，如小额销售收入等。
3.遵守库存现金限额4.不准坐支现金5.贯彻“九不准”的规定（二）现金的内部控制制度（1）将经管现金和会计记账分开。
（2）对现金收付的交易必须按原始凭证编制收、付款凭证，并要在原始凭证与收、付款凭证上盖上“现金收讫”或“现金付讫”章。
（3）会计人员根据“收款或付款清单”和“银行存款回单”等，经核对无误后，编制凭证、登记有关账簿。
（4）企业的出纳人员应定期进行轮换，不得一人长期从事出纳工作。
三、银行存款账户的管理（1）基本存款账户是指存款人办理日常转账结算和现金收付的账户，存款人的工资、奖金等现金的支付，只能通过本账户办理，存款人只能在银行开立一个基本存款账户。
第2章-货币资金ppt课件(全)
银行存款的未达账项具体说有四种情况：
（1）企业已收款入账，而银行尚未收款入账。
（2）企业已付款入账，而银行尚未付款入账。
（3）银行已收款入账，而企业尚未收款入账。
（4）银行已付款入账，而企业尚未付款入账。
上述（1）和（4）两种情况，会使得企业银行存款日 记账余额大于银行对账单的存款余额；（2）和（3） 两种情况，会使企业银行存款日记账余额小于银行对 账单的存款余额。
产损溢
（二）查明原因后的账务处理 1、现金短缺（短款） （1）属于应由责任人赔偿的部分 借：其他应收款——责任人 贷：待处理财产损溢——待处理流动资
产损溢 （2）属于应由保险公司赔偿的部分 借：其他应收款——应收保险赔款 贷：待处理财产损溢－待处理流动资产
损溢 （3）属于无法查明的其他原因 借：管理费用——现金短缺 贷：待处理财产损溢－待处理流动资产
③收回备用金或减少备用金定额时，借记 “库存现金”科目，贷记“其他应收款—— 备用金”科目。
例2－6 某企业会计核算设置有“其他应收款——备用 金”科目，其对技术开发部门实行定额备用金制，每 月月终报销一次，核定的备用金定额为5 000元，以现 金拨付。2010年1月16日，企业按规定拨付备用金给技 术开发部门；1月27日，技术开发部门持有关单据报销 零星费用支出4 350元，以现金补足其定额。根据上述 经济业务，企业应做如下账务处理：
金额
银行存款日记 432 账余额
加：银行已收，384 企业未收款
减：银行已付、32 企业未付款
调节后余额 784
银行对账单余 664 额
加：企业已收、480 银行未收款
借：4) 1月10日，销售产品一批，价款50 000元，增值税8 500元，款项已 存入银行。根据上述经济业务，甲企业应做如下账务处理：
企业财务会计第二章货币资金
同城/异地
支票
银行汇票
委托收款 商业汇票
信用卡
1、依法定方式签发票据，并将票据交付给收款人的人称
为( B )。
A.背书人 B.出票人 C.收款人 D.付款人
2、根据《票据法》的规定，下列各项中，属于基本当事
人的是( A )。
A.出票人 B.背书人 C.承兑人 D.保证人
3、（ A ）是出票人签发的、委托办理票据存款业务
加强对货币资金收支的控制和监督 建立内部票据填开、入账、保管 票、款分离要求 收 入 控 票款核对 制
款项入账、存行
二、货币资金的内部控制
支付申请
支付办理程序 支付审批
支出 控制
支付复核
支付办理
要
遵守支付结算制度和现金管理的规定，依证 （票）办支、手续齐全、规范入账
借：银行存款 30000 贷：其他业务收入 30000
5、华铭公司向大华公司出租包装物一批，收到出租 包装物押金32000元，出租包装物的租金收入15210 元，共计款项47210元存入银行
借：银行存款 47210 贷：其他应付款 32000 其他业务收入 15120
6、华铭公司销售多余材料一批，价款3000元（不含 税），已收到转账支票办理进账手续
）。
8、下列不属于支票的绝对记载事项的有（ ABD）。
A.无条件支付的委托 B.付款日期 C.付款人名称 D.收款人名称
9、根据《票据法》的规定，下列各项中，不会导致商业
汇票失效的是（ ABC ）。
A.未记载付款日期 B.未记载付款地 C.未记载出票地 D.未记载收款人名称
10、ABC公司向其开户银行申请单位卡后将当日的一笔
一、货币资金的概念和内容
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用以核算企业的库存现金，但不包括企业内
部周转使用的备用金。
⑵“银行存款”科目
用以核算企业存入银行或其他金融机构的各
种存款，但不包括企业的外埠存款、银行本票存
款和银行汇票存款等。
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第一节 货币资金概述(introuction of 第一节 货ca币sh资,m金o(nceatsahr,ymroensoetuarrcyerse)sources)
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第一节 货币资金概述(introuction of 第一节 货ca币sh资,m金o(nceatsahr,ymroensoetuarrcyerse)sources)
一、货币资金的性质与范围
1.货币资金的性质
⑴定义：指可以立即投入流通，用以购买商品或
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第一节 货币资金概述(introuction of 第一节 货ca币sh资,m金o(nceatsahr,ymroensoetuarrcyerse)sources)
二、货币资金内部控制制度
1.货币资金内部控制制度的基本要求
货币资金的内部控制制度是企业最重要的内
三、会计科目设置与会计报表列示 1.会计科目设置 ⑴“库存现金”科目 ⑵“银行存款”科目 ⑶“其他货币资金”科目 2.会计报表列示
资产负债表上一般只列示“货币资金”项目， 不再按货币资金的各组成项目单独列示。
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第二节 库存现金(cash on hand)
第2章 货币资金
本章内容
第一节 货币资金概述(introduction of cash,monetary resources)
第二节 库存现金(cash on hand)
第三节 银行存款(cash in bank)
第四节 其他货币资金(other cash,monetary resoures)
第五节 货币资金在财务报表上的列示 (monetary resources presented on the financia statetment)
劳务，或用以偿还债务的交换媒介。
因此，从道理来讲，使用“现金”比“货币资
金”更加合适。 但“货币资金”是我国长期习惯
使用的概念。
【提示】注意将“货币资金”的学习与第12章第6
节“现金流量表”的学习结合起来。
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第一节 货币资金概述(introuction of 第一节 货ca币sh资,m金o(nceatsahr,ymroensoetuarrcyerse)sources)
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第一节 货币资金概述(introuction of cash,monetary resources)
一、货币资金的性质与范围 1.货币资金的性质 ⑴定义：指企业可以立即投入流通，用以购买商 品或劳务，或用以偿还债务的交换媒介。是以货 币形态表现的资金。 在资产负债表上使用该概念的不协调性 （1）与现金流量表的现金概念不协调。 （2）资产负债表上的其他各资产项目均没有涉及 “资金”的概念。
部控制制度，其主要特征是：
①要求货币资金收支与记录的岗位分离
②收支凭证经过有效复核或核准
③收支及时入账且收支分开处理
④建立严密的清查和核对制度、做到账实相符、
⑤制定严格的现金管理及检查制度等。
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第一节 货币资金概述(introuction of 第一节 货ca币sh资,m金o(nceatsahr,ymroensoetuarrcyerse)sources)
三、会计科目设置与会计报表列示 1.会计科目设置 ⑴“库存现金”科目 ⑵“银行存款”科目 ⑶“其他货币资金”科目
用以核算企业的外埠存款、银行汇票存款、 银行本票存款和在途货币资金等。
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一、库存现金(cash on hand)的管理 《现金管理暂行条例》规定库存现金管理的内容： (1)库存现金的使用范围。 企业可以使用现金的范围主要包括： ① 职工工资、津贴； ② 个人劳动报酬； ③ 根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺
术、体育等各种奖金；
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第一节 货币资金概述(introduction of cash,monetary resources)
一、货币资金的性质与范围 二、货币资金内部控制制度 三、与货币资金相关的主要会计科目
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二、货币资金内部控制制度 1.货币资金内部控制制度的基本要求
内部控制制度(internal control system)是企 业重要的内部管理制度，指处理各种业务活动时， 依照分工负责的原则在有关人员之间建立的相互 联系、相互制约的管理体系。
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二、货币资金内部控制制度 2.货币资金内部控制制度的主要内容
企业建立的货币资金内部控制制度的具体内 容因企业的规模大小和货币资金收支量多少而有 所不同，但一般应包括以下五项主要内容： (3)货币资金收支业务与会计记账分开处理； (4)货币资金收入与货币资金支出分开处理； (5)内部稽核人员对货币资金实施制度化的检查。
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三、会计科目设置与会计报表列示
1.会计科目设置
ห้องสมุดไป่ตู้
⑴“库存现金”科目
核对一致。
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第二节 库存现金(cash on hand)
二、库存现金的收付与清查
1.库存现金收付
（1）业务员李立因出差预借差旅费300元。
借：其他应收款
300
贷：库存现金
300
（2）总务部门报销办公费用60元。
借：管理费用
④ 因采购地点不固定、交通不便、生产或者市场急需、 抢险救灾以及其他情况必须使用现金的，企业应当提 出申请，经开户银行审核批准后，方可支付现金。
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1.库存现金(cash on hand)的管理 (1)库存现金的使用范围 (2)库存现金限额 (3)库存现金日常收支管理。 (4)库存现金账目管理。 ① 企业必须建立健全库存现金账目 ② 设置库存现金总分类账户对现金进行总分类核
② 企业可以在现金使用范围内支付现金或从银行提取现 金，但不得从本单位的现金收入中直接支付(坐支)。 因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行 审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。企业应 定期向开户银行报送坐支金额和使用情况。
③ 企业从银行提取现金时，应当在取款凭证上写明具体 用途，并由财会部门负责人签字盖章，交开户银行审 核后方可支取。
凡是不属于现金结算范围的，应通过银行进行 转账结算。
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(2)库存现金限额。
企业的库存现金限额由其开户银行根据实际 需要核定，一般为3~5天的零星开支需要量。
边远地区和交通不便地区的企业，库存现金 限额可以多于5天，但不能超过15天的日常零星开 支量。
核算以外，还必须设置库存现金日记账进行序时记录。
有外币现金的企业，还应分别人民币和外币进行明
细核算。
库存现金日记账一般采用三栏式订本账格式，由出
纳人员根据审核以后的原始凭证或现金收款凭证、现金