税法重点
税法一第一章
第一章税法基本原理第一节税法概述★★第二节税收法律关系★第三节税收实体法与税收程序法★★第四节税法的运行(新增)★第五节国际税法★★第六节税法的建立与发展第一节税法概述第一部分重点内容精讲一、税法的概念与特点：税法的特点1.从立法过程看——税法属于制定法，而不属于习惯法2.从法律性质看——税法属于义务性法规，而不属于授权法规3.以内容看——税法属于综合法，而不属于单一法二、税法原则——掌握(分为两个层次，即：基本原则和适用原则)三、税法的效力与解释(一)税法效力——熟悉时间效力(二)税法的解释——熟悉按解释权限划分四、税法作用--了解(考过定义)五、税法与其他部门法关系--了解第二部分：近三年部分考题回顾一、单项选择题1. (2009年)有关税法的法定解释，下列表述正确的是()。
A.国务院制定的《企业所得税法实施条例》属于税法行政解释B.税法司法解释只能由最高人民法院和最高人民检察院共同作出C.字面解释是税法解释的基本方法D.国家税务总局制定的规范性文件可作为法庭判案的直接依据『正确答案』C『答案解析』国务院制定的《企业所得税法实施条例》属于立法解释;税法司法解释最高人民法院和最高人民检察院即可以单独作出，也可以共同作出司法解释;国家税务总局制定的规范性文件一般不可作为法庭判案的直接依据。
2.(2008年)税收法律主义也称税收法定主义。
下列有关税收法律主义原则的表述中，错误的是()。
A.税收法律主义的功能侧重于保持税法的稳定性B.课税要素明确原则更多地是从立法技术角度保证税收分配关系的确定性C.课税要素必须由法律直接规定『正确答案』D『答案解析』依法稽征原则，即税务行政机关必须严格依据法律的规定稽核征收，而无权变动法定课税要素和法定征收程序。
除此之外，纳税人同税务机关一样都没有选择开征、停征、减税免税、退补税收及延期纳税的权力(利)，即使征纳双方达成一致也是违法的。
3.(2008年)下列有关税法解释的表述中，正确的是()。
税法重点知识点归纳
税法重点知识点归纳一、税法概述税法，简单来说，就是关于税收的法律规定。
它规范了国家与纳税人之间的权利和义务关系。
税收具有强制性、无偿性和固定性这三大基本特征。
强制性意味着纳税人必须依法纳税，否则会面临法律制裁；无偿性指国家征税后，税款即为国家所有，不再直接归还纳税人；固定性则表现为税收的征收对象、税率等都是预先规定好的，相对稳定。
税法的构成要素众多，包括纳税义务人、征税对象、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点等。
其中，纳税义务人就是承担纳税义务的单位和个人；征税对象则是对什么征税，比如货物、劳务、所得等；税率是计算税额的尺度，常见的有比例税率、累进税率和定额税率。
二、增值税增值税是我国税收体系中的重要税种。
增值税的征税范围广泛，包括销售货物、提供应税劳务、进口货物等。
对于一般纳税人，应纳税额等于当期销项税额减去当期进项税额。
销项税额是纳税人销售货物或提供应税劳务，按照销售额和规定的税率计算并向购买方收取的增值税额。
进项税额则是纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产支付或者负担的增值税额。
在计算销售额时，需要注意价外费用的处理。
价外费用通常包括手续费、补贴、基金、集资费等，但不包括符合条件的代垫运输费用等。
增值税的税率分为 13%、9%、6%三档，还有零税率。
适用 13%税率的有销售或进口货物（除适用 9%税率的以外）、提供加工修理修配劳务等；适用 9%税率的有农产品、图书、报纸、杂志、自来水、暖气等；适用 6%税率的主要是提供增值电信服务、金融服务等。
小规模纳税人实行简易计税方法，应纳税额等于销售额乘以征收率。
目前，小规模纳税人的征收率通常为 3%，在一些特殊情况下为 5%。
三、消费税消费税是在对货物普遍征收增值税的基础上，选择少数消费品再征收的一个税种。
消费税的征税范围主要包括烟、酒、高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、小汽车、摩托车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、电池、涂料等。
税法期末重点总结
税法期末重点总结一、税法概述1.1 税法的概念和分类1.2 税法的特点和功能1.3 税法与其他法律的关系二、税法的基本原则2.1 税法的平等原则2.2 税法的公平原则2.3 税法的便利原则2.4 税法的专一原则2.5 税法的稳定原则三、税法的体系3.1 税法的层次和体系结构3.2 税法的法律适用和时间适用3.3 税法的法律责任和追究四、税法的立法4.1 税法的立法机关和立法程序4.2 税法的法源和法律解释4.3 税法的目标和原则4.4 税法的立法技巧和方法五、税法的解释和适用5.1 税法解释的基本原则和方法5.2 税法适用的实施规定和依据5.3 税法适用的特殊问题和争议六、税收的基本理论6.1 税收的定义和分类6.2 税收的目的和功能6.3 税收的经济效应和社会效应6.4 税收的税源和税基七、税收的分类和计税原则7.1 税收的直接税和间接税7.2 税收的按税收对象分类7.3 税收的按地域分类7.4 计税原则的基本要求和适用范围八、税收征收的程序和程序保障8.1 税收的征收主体和权力机关8.2 税收的征收程序和环节8.3 税收的征收手续和法律责任8.4 税收的征收程序的监督和纠正九、税收的征收方式和税收工具9.1 税收的税种和计税方法9.2 税收的征收方式和计税方式9.3 税收的税率和税额9.4 税收的减免和优惠政策十、税收的法定和非法定税收10.1 税收的法定性和非法定性10.2 税收的法定性原则和适用范围10.3 非法定税收的行政征收和民事征收10.4 非法定税收的依据和权力来源十一、税收的合法性和合规性11.1 税收的合法性和合规性的定义和要求11.2 税收的合法性和合规性的法律责任11.3 税收的合法性和合规性的保障制度11.4 税收的合法性和合规性的纠纷解决十二、税收的征管和征管制度12.1 税收的征管对象和征管范围12.2 税收的征管方式和征管程序12.3 税收的征管手段和征管措施12.4 税收的征管制度和征管机构十三、税收的征纳和征纳制度13.1 税收的征纳义务和征纳主体13.2 税收的征纳方式和征纳时间13.3 税收的征纳计算和征纳依据13.4 税收的征纳责任和征纳义务十四、税收的争议解决和纳税评估14.1 税收的争议解决的途径和程序14.2 税收的评估和鉴定的方法和标准14.3 税收的纳税申诉和纳税处理的规定14.4 税收的纳税风险和纳税合规风险十五、税收的国际征收和国际合作15.1 税收的国际征收和国际合作的要求15.2 税收的国际征收和国际合作的机制15.3 税收的国际征收和国际合作的案例15.4 税收的国际征收和国际合作的挑战以上是税法期末重点总结，希望对你有所帮助。
税法重点知识点总结
税法重点知识点总结税法是一门关于税务法规和政策的学科，主要研究与税收相关的法律和制度。
下面是税法重点知识点的总结。
一、税法基本原则1.平等原则：所有人都应当依法纳税，税法不得任意歧视纳税人。
2.合法权益保护原则：税收机关应当保护纳税人的合法权益，严禁滥用职权。
3.纳税人自主申报原则：纳税人有义务按照法定期限、税种、税率和计税方法向税务机关报送申报资料。
4.事实推定原则：税务机关在收集证据不足情况下，可以根据类似情况的事实做出推定，但纳税人有权提供证据来推翻推定。
5.信用原则：税务机关应当信任纳税人的申报和陈述，但也有权要求纳税人提供证明材料。
6.法定程序原则：税务机关在行使权力时必须依法程序，确保纳税人享有合法的诉讼权利。
7.税收保密原则：税务机关应当保护纳税人的个人隐私和商业秘密，严禁泄露纳税人的税务信息。
二、税收主体1.中央税收：由国家财政部制定征收政策的税收。
2.地方税收：由地方政府征收的税收，包括地方税和地方附加税。
4.纳税人：享有纳税义务和权益的公民、法人或其他组织。
5.代理纳税人：代表纳税人向税务机关履行纳税义务的人。
三、税种1.增值税：适用于商品和劳务的销售额和进口货物的增值额。
2.企业所得税：适用于企业取得的所得。
3.个人所得税：适用于个人取得的各种所得。
4.营业税：适用于企业和个体工商户的营业额。
5.印花税：适用于各种证券、合同和其他文件的交易。
6.房产税：适用于个人和企业的房地产。
7.车船税：适用于机动车、船舶和航空器。
8.资源税：适用于矿产资源的开采和利用。
四、纳税义务1.纳税申报：纳税人应按规定期限向税务机关报送纳税申报表。
2.纳税缴款：纳税人应按期限将纳税款缴纳到指定的银行账户。
3.纳税申报表的真实性：纳税人在申报表中应真实、完整地申报相关信息，不得虚报、漏报。
4.受托纳税人：受托纳税人应按约定代缴纳税款，并按期向委托人报告纳税情况。
5.税务代理：纳税人可以委托税务代理人代理其纳税申报和缴纳税款。
税法重点
第一章税制要素1.税种的分类按征税对象分类（1）流转税主要有：增值税、消费税、营业税和关税所得税主要有：企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税（3）资源的征税主要有：城镇土地使用税、耕地占用税、资源税、土地增值税（4）财产的征税主要有：房产税（外资为城市房地产税）、契税、车辆购置税、车船使用税（外资为车船使用牌照税）。
（5）对行为的征税主要有：印花税、城市维护建设税、固定资产投资方向调节税（已停征）、屠宰税（税费改革中停征）、筵席税（由各省决定是否开征，但目前各省均已停征）。
2.税种与课（征）税对象的关系税种指一国税收体系中的具体税收种类，是基本的课税单元。
根据征税对象的不同可将税收划分成不同的种别。
因此，不同的征税对象是一个税种区别于另一个税种的主要标志，税种的名称一般也以征税对象来命名。
第二章增值税1.增值税视同销售行为计算销项税额的行为有哪些？（注意区分购进货物进项税额不能抵扣的情况、购进货物发生进项税额需转出情况以及增值税特殊销售行为）税法规定了八种视同销售行为：(1)将货物交付他人代销。
(2)销售代销货物。
(3)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外。
(4)将自产或委托加工的货物用于非应税项目。
(5)将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者。
(6)将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者。
(7)将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费。
(8)将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。
虽然这八种行为都属于增值税的征税范围，但由于在销售收入确认上的差异，导致所得税的计算方法不一样，可以将其分为应税销售类和会计销售类进行会计处理2.哪些购进行为的进项税额不能抵扣？购进固定资产；用于非应税项目（包括提供非应税劳务、转让无形资产、销售不动产和固定资产在建工程等）的购进货物或者应税劳务；用于免税项目的购进货物或者应税劳务；用于集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；非正常损失的购进货物；非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务。
税务师重点章节
税务师考试涉及的科目较多，包括《税法一》、《税法二》、《涉税服务实务》和《涉税服务相关法律》等。
每个科目的重点章节也各不相同。
对于《税法一》，增值税、消费税、资源税、土地增值税是重点章节，这四章的分数占到了总分的70%左右。
对于《税法二》，企业所得税、个人所得税、国际税收是重点章节，大约占了60%的分数。
《涉税服务实务》的重点章节包括第二章、第三章、第四章、第五章和第九章，分数分布为第二章8至14分，第三章84分左右，第四章10分左右，第五章10至12分，第九章10分左右。
《涉税服务相关法律》的重点章节包括第七章、第八章、第九章、第十三章、第十四章、第十六章和第十八章，分数分布为第七、八章分别是30至35分，第九章20至25分，第十三、十四、十六、十八章分别是20至25分。
以上信息仅供参考，建议查阅税务师考试官方教材或咨询专业人士以获取更准确的信息。
最新：《税收法律制度》重点归纳
《税收法律制度》重点归纳税收的概念与分类（一）税收概念与作用1.税收的概念税收是国家为了满足一般的社会共同需要，凭借政治权力，按照法定标准，无偿取得财政收入的一种特定分配方式。
2.税收的作用（1）税收是国家组织财政收入的主要形式和工具；（2）税收是国家调控经济运行的重要手段；（3）税收具有维护国家政权的作用；（4）税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证。
（二）税收的特征——税收三性1.强制性2.无偿性——国家取得税收收入既不需偿还，也不需对纳税人付出任何对价。
【注意】税收的无偿性是税收“三性”的核心。
3.固定性——包括时间上的连续性和征收比例的固定性。
（三）税收的分类1.按征税对象分类，可将全部税收划分为流转税类、所得税类、财产税类、资源税类和行为税类五种类型。
（1）流转税类——以流转额为征税对象（增值税、消费税、营业税和关税等）。
（2）所得税类（收益税）——以各种所得额为课税对象（企业所得税、个人所得税）。
（3）财产税类——以纳税人拥有的财产数量或财产价值为征税对象（房产税、车船税等）。
（4）资源税类——以自然资源和某些社会资源为征税对象（资源税、土地增值税、城镇土地使用税）。
（5）行为税类——以纳税人的某些特定行为为课税对象（印花税、城市维护建设税、车辆购置税、契税、耕地占用税等）。
2.按征收管理的分工体系分类，可分为工商税类、关税类。
（1）工商税类——由税务机关负责征收管理（绝大部分）。
（2）关税类——由海关负责征收管理。
（进出口关税由海关代征的进口环节增值税、消费税和船舶吨税）。
3.按照税收征收权限和收入支配权限分类，可分为中央税、地方税和中央地方共享税。
（1）中央税。
属于中央政府的财政收入，由国家税务局负责征收管理（关税，海关代征的进口环节消费税和增值税，消费税）。
（2）地方税。
属于地方各级政府的财政收入，由地方税务局负责征收管理（城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船使用税、契税等）。
税法一(税务师;重点知识点;2021)
解释主体： “两高一共”【最高人民法院，最高人民检察院】
判案适用性 可作为办案与适用法律和法规的依据
行政解释 特点：在执法中具有普遍约束力
解释主体：国家税务行政主管机关（财政部，国税总局，海关总署在执法过程中做出的解释）
判案性适用：原则上不能作为判案的直接依据
税收合作信赖主义 也称公众信任原则，是指税收征纳双方的关系从主流上看是相互信赖、相互合作的，而不是对抗性的
实质课税原则 是指应根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负，不能仅考核其表面上是否符合课税要件
税法适用性原则 适用原则是实际运用税收法律规范解决具体问题所必须遵循的准则
法律优位原则 也称行政立法不得抵触法律原则，其基本含义为法律的效力高于行政立法的效力，还可进一步推论为税收行政法规的效力优于税收行政 规章的效力;效力低的税法与效力高的税法发生冲突时，效力低的税法即是无效的
（2）法律关系中居于领导地位的一方总是国家;
（3）体现国家单方面的意志，不需要双方意思表示一致;
全国范围内有效
在地方范围内有效
2. 税法的时间效力 税法的生效 ①税法通过一段时间后开始生效
②税法自通过发布之 日起生效
③税法公布后授权地方政府自行确定实施日期
税法的失效 ①以新税法代替旧税法（最常见）
②直接宣布废止某项税法
③税法本身规定废止的日期
3.税法对人的效力 属人主义原则
属地主义原则
属人、属地相结合的原则（我国采用属人、属地相结合的原则）
【分类二（按照解释的尺度分类）】 字面解释
限制解释
扩充解释
税法的作用 税法的作用指税法实施所产生的影响，可以从规范作用和经济作用两个方面进行分析。
税务师考试税法一和二背的内容
税务师考试税法一和二背的内容
税务师考试的税法一和二是考试中的重点和难点，需要考生认真备考。
以下是税法一和二需要背记的内容：
税法一：
1.税收的定义：
税收是指国家为了充实国家财政收入，按照法定程序，向纳税人征收的一种强制性的财政性收入。
2.税收分类：
税收按照征收的对象可分为直接税和间接税；按照征收的方式可分为比例税和定额税；按照征收的目的可分为财政税和行政税。
3.税收征收的基本原则：
税法的基本原则包括合法性原则、平等原则、公平原则、便利原则、适应原则、经济效益原则和合理性原则。
4.税制的基本要素：
税制的基本要素包括税种、税基、税率、税收征收方式和税收征收对象。
5.税务机关的职责：
税务机关的职责包括征收税款、管理纳税人、开展税收宣传教育、执法监督和服务纳税人等。
税法二：
1.纳税人的义务：
纳税人的义务包括申报纳税、按时缴纳税款、提供真实、完整的
纳税信息和档案等。
2.税收征收程序：
税收征收程序包括税收检查、税收征收、税收清算和税收缴纳等环节。
3.税收征收的文书：
税收征收的文书包括税收通知书、税收决定书、税收征收凭证、税收缴款书等。
4.税收征收的法律责任：
税收征收的法律责任包括税收违法行为的行政处罚和税务行政
复议、诉讼等法律救济途径。
5.税务代理的规定：
税务代理的规定包括税务代理人的资格、职责、权利和义务等。
税法知识点期末重点总结
税法知识点期末重点总结一、税法的基本概念及分类1. 税法的概念税法是对国家税收制度规定的法律体系，是调整纳税人与国家、地方政府之间权利义务关系的法律规范。
2. 税法的分类（1）行政税法：主要是指由政府依法行使税收征管职能的法律规定，如税收征收管理法、税务机关处罚法等。
（2）财政税法：主要是规范国家和地方政府派生税收权的法律规定，如中华人民共和国税法、地方税法等。
二、税法的基本原则1. 法定征税原则税法依法规定税收的项目、税率、税额、纳税义务人、纳税期限等事项。
2. 税收公平原则税收公平是指税法在规定税法律关系的时候，要求税种不分、税率一致、税收保证金一致、计税基础一致，即税收的取得原则是平等、公平的。
3. 税收合法性原则纳税人只需缴纳依法规定的税款，不得征收超出法定权力范围的税款。
4. 税收稳定性原则意思是说, 税收的征收不是盲目的, 只有在原则上是有针对性的,税收的规定原则是需要公平的, 不得随意的滥用税收权,税收的稳定性原则也是在税收法的规定的或者是原则的方面, 用以保证税收的透明度, 减少欺骗行为的发生, 增加纳税人的纳税意愿。
三、税法的主要内容1. 税收的分类（1）直接税：主要包括个人所得税、企业所得税等，依税法规定直接由纳税人缴纳。
（2）间接税：主要包括增值税、消费税等，其纳税义务人为消费者，但实际由生产者或者经营者代为缴纳。
2. 税务登记税务登记是指纳税人、纳税义务人按照税法的规定向税务机关申报纳税人资格的过程。
3. 税收管理税收管理是指税务机关根据有关税法规定，对纳税人进行税收征收和管理的一种行政行为。
4. 税收征收税收征收是指税务机关根据相关税法规定，向纳税人强制性收取税款的行为。
5. 税收征管税收征管是指税务机关通过税收登记、核算、计算、稽查、纳税申报、税收征收等方式，对纳税人的经济活动进行全面的监督和管理。
四、税法知识要点1. 税收征管的基本程序税收征管的基本程序包括：税务登记、计税核定、征收管理、税收征缴等。
税法考试重点
一、名词解释1.纳税人：税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人.2.征税对象：指税法规定的对什么征税，是征税双方权利义务共同指向的客体或标的物，是区别一种税与另一种税的重要标志。
3.税目：是在税法中对征税对象分类规定的具体的征税项目，反映具体的征税范围，是对课税对象质的界定。
4.税基：又叫计税依据，是据以计算征税对象应纳税款的直接数量依据，它解决对征税对象课税的计算问题，是对课税对象的量的规定。
（价值形态，从价计算；物理形态；从量计算）5.税率：是对征税对象的征收比例或征收额度，税率是计算税额的尺度，也是衡量税负轻重的重要标志。
分为比例税率，超额累进税率，定额税率，超率累进税率6.纳税环节：是税法规定的对于不断运动的征税对象确定的应纳税额的环节。
7.纳税期限：是指税法规定的关于税款缴纳时间的限定。
8.比例税率：即对同一征税对象，不分数额大小，规定相同的征收比例。
9.超额累进税率：即征税对象按数额大小分成若干等级，每一等级规定一个税率，税率依法提高。
10.定额税率：即按征税对象确定的计算单位，直接规定一个固定的税额。
二、简答题1.增值税构成要素增值税是指对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，以其实现的增值额为征税对象征收的一种流转税。
2.纳税人与负税人、扣缴义务人之间的异同（3）扣缴义务人：中华人民共和国境外的单位或者个人在发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以购买方方位扣缴义务人为什么要扣缴？为的是源头控制。
根据税款方向不同，分为代扣代缴和代收代缴。
代扣代缴，单位工资，单位要支付工资给员工，有一部分需要缴税，先把要交的税款拿下来，剩下发给员工，代扣代缴人收上掌握的。
代收代缴，是代缴人手里没有要扣缴税款，是从纳税人手中收取款项的时候，在收取税款。
委托交工时，被委托人除了收取加工费外，还要收取消费税。
3.增值税一般纳税人和小规模纳税人的划分标准凡是符合以下规定之一的可认定为一般纳税人（1）经营规模——年应税销售额：纳税人在连续不超过12个月（可跨年度）的经营期内累计应征增值税销售额。
十个人所得税法
如会计：专职会计，计工资、薪金所得；兼职 会计，计劳务酬劳所得。
五、稿酬所得
稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊形 式出版、刊登而取得旳所得。
①以图书、报刊形式出版、刊登旳所得：计 “稿酬所得”
②不以图书报刊形式出版、刊登旳翻译、审稿、 书画所得：计“劳务酬劳所得”
第五节 应纳税所得额旳要求
一、费用减除原则
①工资、薪金所得：减除2023元／月 ②个体工商户旳生产、经营所得：每一纳税年度旳收
入总额减除成本、费用以及损失后旳余额，为应纳税 所得额。 个人独资企业旳投资者以全部生产经营所得为应纳税 所得额。 合作企业投资者：有协议要求旳，按分配百分比拟定 应纳税所得额；没有约定旳，按合作人数量平均计算。
①按次计算收入旳有：劳务酬劳所得，稿酬所 得，特许权使用费所得，利息、股息、红利所 得，财产租赁所得，偶然所得和其他所得等七 项所得明确规定按次计征。
②非按次计算收入旳有： 工资薪金所得：按月收入额计征 个体工商户旳生产经营所得：按年 对企、事业单位承包、承租经营所得：按年
（5）转让中国境内旳房屋、建筑物、土地使用权， 以及在中国境内转让其他财产，而取得旳财产转 让所得。
（6）提供在中国境内使用旳专利权、专有技术、 商标权、著作权以及其他多种特许权利，而取得 旳特许权使用费所得。
（7）因持有中国旳多种债券、股票、股权，而从 中国境内旳企业、企业或其他经济组织以及个人 取得旳利息、股息、红利所得。
（8）在中国境内参加多种竞赛活动取得名次旳奖 金所得；参加中国境内有关部门和单位组织旳有 奖活动而取得旳中奖所得；购置中国境内有关部 门和单位发行旳彩票取得旳中彩所得。
税法基础知识重点
税法基础知识重点一、税法的概念与特征1.税法的概念(1)税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。
(2)税法构建了国家及纳税人依法征税、依法纳税的行为准则体系，其目的是保障国家利益和纳税人的合法权益，维护正常的税收秩序，保证国家的财政收入。
2.税法的特征(1)税法属于义务性法规，以规定纳税人的义务为主。
税法属于义务性法规，并不是指税法没有规定纳税人的权利，而是指纳税人的权利是建立在其纳税义务基础之上，处于从属地位。
这一特点是由税收的无偿性和强制性特点所决定的。
(2)税法的另一特点是具有综合性，它是由一系列单行税收法律法规及行政规章制度组成的体系，其内容涉及课税的基本内容、征纳双方的权利和义务、税收管理规则、法律责任、解决税务争议的法律规范等。
综合性特点是由税收制度所调整的税收分配关系和税收法律关系的复杂性所决定的。
3.税法的本质税法的本质是正确处理国家与纳税人之间因税收而产生的税收法律关系和社会关系，既要保证国家税收收入，也要保护纳税人的权利，两者缺一不可。
二、税法的构成要素(一)纳税义务人纳税义务人或纳税人又叫纳税主体，是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。
1.纳税人的基本形式：自然人和法人自然人：本国公民，外国人，无国籍人;法人：营利法人、非营利法人、特别法人;2.扣缴义务人(1)代扣代缴义务人是指虽不承担纳税义务，但依照有关规定，在向纳税人支付收入、结算货款、支付费用时，有义务代扣代缴其应纳税款的单位和个人。
(2)代收代缴义务人是指虽不承担纳税义务，但依照有关规定，在向纳税人收取商品或劳务收入时，有义务代收代缴其应纳税款的单位和个人。
(二)征税对象、税目、税基1.征税对象是指税法规定对什么征税，是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物，是区别一种税与另一种税的重要标志。
2.税目是在税法中对征税对象分类规定的具体征税项目，反映具体的征税范围，是对课税对象质的界定。
2022税务师《税法一》重点记忆
2022税务师《税法一》重点记忆1.增值税征税范围的一般规定增值税征税范围包括货物的生产、批发、零售和进口四个环节。
此外，加工和修理修配劳务、销售服务、无形资产或者不动产也属于增值税的征税范围。
(1)销售货物，“货物”是指有形动产，包括电力、热力和气体在内。
(2)销售加工和修理修配劳务加工、修理修配的对象均为有形动产。
【提示】单位或个体工商户聘用的员工为本单位或雇主提供加工、修理修配劳务不缴纳增值税。
(3)进口货物只要是报关进口的应税货物，均属于增值税的征税范围，在进口环节缴纳增值税(享受免税政策的货物除外)。
(4)销售服务销售服务，是指提供交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务。
重点关注以下几项：①纳税人已售票但客户逾期未消费取得的运输逾期票证收入，按照“交通运输服务”缴纳增值税。
②纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费、手续费等收入，按照“其他现代服务”缴纳增值税。
③提供餐饮服务的纳税人销售的外卖食品，按照“餐饮服务”缴纳增值税。
④纳税人在游览场所内经营索道、摆游车、电瓶车、游船等取得的收入，按照“文化体育服务”缴纳增值税。
⑤车辆停放服务、道路通行服务(包括过路费、过桥费、过闸费等)等按照不动产经营租赁服务缴纳增值税。
⑥程租、期租、湿租业务属于交通运输服务；光租和干租业务属于有形动产租赁服务。
⑦物业服务企业为业主提供的装修服务、纳税人将建筑施工设备出租给他人使用并配备操作人员，按“建筑服务”缴纳增值税。
⑧园林绿化属于建筑服务、植物养护服务属于生活服务。
⑨自2020年5月1日起，纳税人受托对垃圾、污泥、污水、废气等废弃物进行专业化处理后未产生货物的，以及专业化处理后产生货物，且货物归属受托方的，受托方属于提供“专业技术服务”。
⑩自2020年5月1日起，纳税人受托对垃圾、污泥、污水、废气等废弃物进行专业化处理后产生货物，且货物归属委托方的，受托方属于提供加工劳务;货物归属受托方的，受托方将产生的货物用干销售时，属于销售货物。
重点--税法
1.税目是征税对象的具体化，征税对象是区分不同税种的主要标志。
2.税率是衡量税负轻重的重要标志。
3.纳税人就是履行纳税义务的法人、自然人和组织。
4.征税对象包括行为。
5.国务院从1994年1月1日起实施工商税制改革，制定实施了增值税、营业税、消费税、资源税、土地增值税等5个现行的暂行条例。
6.税法的组成部分：7.地区性地方税收的立法权应只限于省级立法机关或经省级立法机关授权同级政府，不能层层下放。
8.污水处理劳务免征增值税，以垃圾为燃料生产的电力实行即征即退政策。
9.自2008年6月1日起，纳税人生产销售有机肥产品免征增值税10.著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税11.印刷企业接受出版单位委托印刷有国家统一刊号的图书取得的收入应征增值税。
12.软件产品交付使用后，纳税人按期收取的维护费收入应征收营业税个人不属于一般纳税人，是指出个体经营者以外的其它个人13. A.独立核算的发电企业生产销售电力产品，向其申报纳税。
（机构所在地纳税）B.独立核算的供电企业所属的区县级供电企业，向其所在地的税务机关申报纳税。
C.非独立核算的发电企业（具有一般纳税人资格）生产销售电力产品，向其申报纳税。
（机构所在地纳税）D.非独立核算的发电企业（不具有一般纳税人资格）生产销售电力产品，向其申报纳税。
（发电企业所在地纳税）14. A.供电企业采取预收电费结算方式的，为发行电量的当天B.发、供电企业将电力产品用于集体福利的，为发出电量的当天C.发、供电企业之间互供电力，为双方核对数量且开具抄表确认单据的当天D.供电企业将电售给企事业单位且采购直接收取电费结算方式的，（开具发票的当天）15..A.油气田企业与其所属非独立核算单位之间以及其所属非独立核算单位之间移送货物，不缴纳增值税B.油气田企业与非油气田企业之间相互提供的生产性劳务不缴纳增值税C.油气田企业采取预收款方式为生产原油提供的生产性劳务，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天D.跨省开采石油、天然气的油气田企业，（由总机构汇总计算税额，并按产量比例分配后由各油气田按分配的应纳税额向所在地税务机关缴纳）16.由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品免税.17.对外承包工程公司运出境外用于境外承包项目的货物, 符合增值税免税并退税政策.18.生产企业委托外贸企业代理出口自产货物以及有出口经营权的外贸企业收购货物后委托其他外贸企业代理出口，外贸企业执行的是先征后退办法19.计算题中如果有A.B两个企业相互购进销售时，注意增值税的彼此进销关系。
税法重点知识点总结
税法重点知识点总结税法是国家对纳税人征收税收的法律规定。
税法是国家税收政策的依据，是实行税收管理的法定依据。
税法的主要目的是规范纳税行为，保障税收的合法性和公平性。
税法的主要内容包括税种、税率、征收范围、纳税义务、征收程序等方面的规定。
税法的制定和修改必须依据宪法和相关法律，以保障税收的合法性和公平性。
税法的主要原则包括法律面前人人平等原则、法律面前人人服从原则、法律面前人人有权保护原则等。
税法的主要任务包括确定税务征收的对象、范围和标准，保障税收的合法性和公平性，促进经济和社会的发展。
税法的主要内容包括税收种类、税收标准、税收征收对象、税收管理程序等。
税收种类包括直接税和间接税两种。
直接税是指个人所得税、企业所得税等直接从纳税人的经济收入中征收的税收；间接税是指增值税、消费税等间接通过税收商品和劳务的价格来征收的税收。
税收标准包括税率和起征点两个方面。
税率是规定按照一定比例从纳税人的经济收入中征收的税收；起征点是规定在一定的收入范围内不征收税收的最低收入水平。
税收征收对象包括自然人、法人等，也包括国际税收征收对象。
国际税收征收对象包括跨境服务贸易、跨境商品贸易、跨境投资等。
税收管理程序包括纳税申报、征收、纳税检查等环节。
纳税申报是纳税人按照税法规定申报纳税信息的行为；征收是税务部门按照税法规定对纳税人的经济收入进行核算和征收的行为；纳税检查是税务部门对纳税人的纳税行为进行检查和核实的行为。
税法的修改主要是针对时代发展和经济社会需要进行的。
税法的修改必须遵守立法程序，保障税法的合法性和公平性。
税法的修改主要是针对税收政策、税收标准、税收范围等方面的调整和改进。
税法的适用主要是针对税收行为，保障纳税人的合法权益。
税法的适用必须严格依法办事，保障税法的合法性和公平性。
税法的适用主要是针对纳税义务、税收征收对象、税收管理程序等方面的规定和实施。
税法的执行主要是针对税收行为，保障税收的规范管理和征收。
税法的执行必须依法行事，保障税法的合法性和公平性。
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税法总论1.以下说法正确的是（）A．税收分配是国家凭借财产要素进行的分配B．税收“三性”是区别税与非税的外在尺度和标志，也是古今中外税收的共同特征C．税收“三性”是个完整的整体，其中的核心是强制性D．从法律性质上看税法属于权力性法规2.以下关于税法与其他法律的关系的说法不正确的是( )A.税法属于国家法律体系中的一个重要的部门法B．立法机关制定税法并据以向公民征税以及公民必须依照税法纳税的最直接的法律依据是宪法第56条规定C.税法具有经济分配性质，且体现经济利益由纳税人向国家无偿单方面转移，这与行政法不同D．税法与行政法都属于授权性法规3.以下关于税收法律关系的表述正确的是（）A．权利主体双方法律地位不平等，权利义务不对等B．权利主体纳税义务人一方的确定，采用的是属人属地并重的原则C．税收法律关系中最实质的东西是税收法律事实D．税收法律关系的产生、变更与消灭是由税收法律事实来决定的11.有义务借助与纳税人的经济交往而向纳税人收取应纳税款并代为缴纳税款的单位指的是( )A 负税人B 代扣代缴义务人C 代收代缴义务人 D代征代缴义务人13下列税种中属于商品和劳务税的是（）A契税B营业税C资源税D房产税17.下列属于税收地方规章的是（）A税务代理试行办法 B城市维护建设税暂行条例C房产税暂行条例实施细则D资源税暂行条例19.我国税收制度按照构成方法和形式分类属于（）A简单型税制B复合型税制C直接型税制D间接型税制二．多项选择2.以下属于税法基本原则的是（）A．法律优位原则B．税收效率原则C．实质课税原则D．特别法优于普通法原则3.以下关于税收法律关系的表述的正确的有（）A．税收法律关系的主体是代表国家行使征税职责的税务机关B．在税收法律关系中，代表国家行使征税职权的税务机关是权利主体，履行纳税义务的法人、自然人是义务主体或称为权利客体C．税收法律关系的保护对权利主体双方是平等的D．税收法律关系主体双方法律地位平等但权利义务不对等4.征税对象又称为（）A权利客体B课税对象C具体征税项目D税目5.有权制定税收部门规章的税务主管机关包括（）A 国务院 B财政部 C 国家税务总局 D 海关总署7. 下列属于税收部门规章的有（）A《税收征收管理法实施细则》B《增值税暂行条例实施细则》C《税务代理试行办法》 D《个人所得税实施条例》14.税收立法程序通常包括的阶段有（）A提议阶段B审议阶段C通过和公布阶段D试行阶段17.下列表述正确的有（）A税收执法要求税务机关和税务人员正确运用税收法律，并对违法者实施制裁B税收执法是指税务机关，税务人员要严格遵守税法C税收守法仅指纳税人严格遵守税法D税收守法是要求征纳双方都严格遵守税法18.国家税务总局对省级地方税务局的领导，主要体现在（）A税收业务、政策的指导和协调B对国家统一的税收制度、政策的监督C组织经验交流D派遣省级地方税务局局长人选21.2010年2月10日，国家税务总局发布的（）是我国依法治税水平进一步提高的标志A．《纳税人权利义务公告》B．《关于公布全文失效废止、部分条款失效废止的税收规范性文件目录的公告》C．《税收规范性文件制定管理办法》D．《税务行政复议规则》22.税收立法活动包括（）A税法的制定B税法的修改C税法的废止D税法的补充增值税一．单项选择下列业务中，属于增值税征税范围的是（）A．缝纫B．发行体育彩票C．转让企业全部产权D．咖啡厅餐饮下列实行增值税100%先征后退的是（）A.翻新轮胎B.再生水C.少数民族文字出版物的印刷或制作D.融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为关于增值税小规模纳税人和一般纳税人划分所依据的销售额和经营期，下列表述正确的有（）A小规模纳税人实行简易办法征收增值税，一律不得使用增值税专用发票B个体工商业户不能成为增值税一般纳税人C年应纳税额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务代开发票销售额和免税销售额D经营期是指在纳税人存续期内的连续经营期间，不含未取得销售收入的月份甲企业在纳税辅导期内，2月份领购25份发票用完，已开发票销售额合计15万元。
由于发票分数不能满足经营需要，其再次申请领购时，须向主管税务机关预缴增值税（）B．0.6万元C.1.5万元D．2.55万元符合一般纳税人资格认定标准的纳税人，向主管税务机关报送《增值税一般纳税人申请认定表》的时限规定是（）A销售额达到一般纳税人标准的月份（或季度）申报期结束后15日内B销售额达到一般纳税人标准的月份（或季度）申报期结束后40日内C销售额达到一般纳税人标准的月份（或季度）申报期结束后60日内D销售额达到一般纳税人标准的月份（或季度）次年1月底之前9.2010年3月，某酒厂销售粮食白酒和啤酒给副食品公司，其中白酒开具增值税专用发票，收取不含税价款50000元，另外收取包装物押金3000元；啤酒开具普通发票，收取的价税合计款23400元，另外收取包装物押金1500元。
副食品公司按合同约定，于2010年12月将白酒、啤酒包装物全部退还给酒厂，并取回全部押金。
就此项业务，该酒厂2010年3月增值税销项税额应为（）元A.11900B．12117.95C.12335.90D.12553.8510.以下适用增值税13%低税率的项目是（）A.麦芽B.人工合成牛胚胎C.人发D.姜黄14. 按增值税的有关规定，可以按销售差额作为销售额计算增值税的是（）A.以旧换新销售方式销售电冰箱扣除旧货值的销售净额B.在同一张发票上的金额栏分别注明折扣额和销售额的折扣销售C.以物易物销售方式的销售净额D.还本销售方式减除还本支出后的销售净额16.单位或个体经营者的下列业务，应视同销售征收增值税的是（）。
A.个体商店代销鲜奶B.电信部门安装电话并提供电话机C.商场将购买的商品发给职工D.饭店购进啤酒用于餐饮服务17.企业外购的货物，不可以做进项税额抵扣的是（）A.外购生产经营用固定资产用于企业的生产经营活动B.外购的床单用于职工福利C.外购的礼品无偿赠送给客户D.外购机器设备用于对另一企业投资21.某食品厂（增值税一般纳税人）因管理不善，将一批以前从农民手中购入的大麦毁损，账面成本9600元（含运费465元）其不能抵扣的进项税为（）A.1864.05元B.1425.45元C.1400元22．某小规模电器修理部2011年4月取得修理收入20600元，当月出售一台使用过的进口旧设备，收取价税合计数123600元，当月应纳增值税（）元A.600B.2953.85C.3000D.420023某家用电器修理厂会计核算健全，2010年营业额为120万元，接到税务机关通知后一直未向主管税务机关申请增值税一般纳税人认定。
2010年5月，该厂提供修理劳务并收取修理费价税合计23.4万元；购进的料件、电力等均取得增值税专用发票，对应的增值税税款合计2万元。
该修理厂本月应交纳增值税（）万元A.0.68B．1.32C . 1.40D 3.4034以下不符合增值税规定的说法是（）A．小规模纳税人进口货物，海关使用组成计税价格和征收率计算其进口环节增值税B．纳税人发生细则中规定的固定资产视同销售行为，对已使用过的固定资产无法确定销售额的，以固定资产净值为销售额C．一般纳税人选择简易办法计算缴纳增值税后，36个月内不得变更D．外贸企业从农民手中收购原棉出口，增值税采用只免不退的政策二．多项选择1.下列关于增值税的表述正确的是（）A.2009年，我国全面实行了消费型增值税B.增值税实行价外税制度C.我国目前所采用的增值税计算方法为购进扣税法D.增值税税收负担由商品最终消费者承担3.按照《增值税暂行条例》发行免税项目是（）A.销售古旧图书B.外国企业无偿赞助的进口物资C.百货公司进口的残疾人轮椅D.其他个人销售自己使用过的物品4.以下不符合增值税规定的是（）A对从事热力，电力，燃气，自来水等公用事业的增值税纳税人收取的一次性费用，一并征收增值税B2008年6月1日起，纳税人生产销售、批发、零售有机肥免征增值税C一般纳税人实行纳税辅导期管理的期限为6个月D 对增值税纳税人收取的会员费收入不征收增值税5．下列（）属于视同销售货物，应计算增值税销项税额。
A.某商店将外购水泥捐赠给灾区用于救灾B.某工厂将委托加工收回的服装用于集体福利C.某企业将自产的钢材用于投资D.某企业购进一批饮料用于福利发放6.混合销售行为的基本特征为一项销售行为的同时涉及到以下方面（）A.货物销售B.增值税应税劳务C.非增值税应税劳务D.不动产和无形资产转让12.纳税人在辅导期内增购专用发票，继续实行预缴增值税的办法，以下说法正确的有（）A. 预缴的增值税可在本期增值税应纳税额中抵减B. 预缴的增值税不可在本期增值税应纳税额中抵减C.抵减后预缴增值税仍有余额的，应于下期缴纳税款时，按月抵减D.抵减后预缴增值税仍有余额的，应于下期增购专用发票时，按次抵减14.纳税人代为收取的政府性基金或者行政事业性收费，凡同时符合以下条件的，不属于价外费用，不征收增值税（）A.由国务院或财政部批准市里的政府性基金B.开具经财政部门批准使用的行政事业收费专用票据C.所收款项虽不上缴财政但由政府部门监管，专款专用D.由国务院或省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费30.某企业2010年1月注册成立，当年3月开始出口，外销比例达60%，内外销售额之和达到400万元人民币，且销售状况均衡，则下列说法不正确的是（）A.可以实行按月退税的方法B.至2010年9月份发生的应退税额不能退税，只能抵顶内销，之后按月退税C.至2011年1月发生的应退税额不能退税，只能抵顶内销，之后按月退税D.至2011年3月份发生那个的应退税额不能退税，只能抵顶内销，之后按年末未抵顶完税额一次退税33.税法规定的增值税纳税义务发生时间说法正确的有（）A.以预售款方式销售货物的，为收到货款的当天B.委托他人代销货物的，为货物发出的当天C.采用赊销方式销售货物的，为合同约定的收款日期当天D.销售应税劳务的，为提供劳务同时受到销售额或取得索取销售额凭证的当天三．计算题2某食品加工厂2010年10月发生下列业务：（1）向农民收购大麦10吨，支付价款20000元，验收后送另一食品加工厂加工膨化，支付加工费价税合计600元，取得增值税专用发票；（2）从县城工具厂（小规模纳税人）购入小工具一批，取得税务机关代开的增值税专用发票，价税合计3605元；（3）生产玉米渣10吨，销售9吨取得不含税销售额21000元，将1吨玉米渣发给职工；（4）生产夹心饼干销售，办妥托收手续，单位收到货款，开具发票的不含税销售额100000元；（5）上月向农民收购入库的小米因保管不善霉烂，账面成本4536元（含运费186元）；（6）转让2009年3月购入的小型设备一台，转让收取支票8000元，发生转让运费500元，清理费400元，取得规定的发票。