“营改增”后通信公司的税收变化及相应案例的税收筹划分析
营改增后移动通信行业的税务风险与税务筹划探析
营改增后移动通信行业的税务风险与税务筹划探析摘要：营改增政策的颁布，对我国的通信行业来讲至关重要，使得之前在税务上面的许多弊端得到了很好的解决，但是在解决了这些弊端的同时，也对通信行业带来了一些影响。
对与实施营改增后出现的这些问题，通信行业之前的增值税管理体系已经不适应了，因此这种新形势下，通讯行业应该做好应对准备，加强企业的内部管理，制定出符合这新形势下的税务管理体系，以便企业能够健康顺利的发展下去。
关键词：营改增；移动通信行业；税务风险；税务筹划随着我国对通信行业上不断的实施营改增，这使得我国的通信行业的改革有了一个很大的突破，营改增对通信行业带来益处的同时，也对这个行业带来了一定的影响，因此通信行业要积极地面对营改增所带来的新的问题。
要对企业的税务管理体系做出相应的调整，来更好的让营改增在通讯行业发挥出它巨大的作用。
一、营改増营改増也就是对营业税改增值税的一个简称，营改増是在2011年下发的试点方案，然后在上海交通运输行业和一些现代服务行业中进行实施的，直至一四年六月一日在电信行业中实施。
现在营改增已经是存在于我国各个行业之中了。
二、营改增后面临的税务风险（一）增值税发票风险进行新的税收改革后，关于发票所涉及的事情是层出不穷，许多企业都存在偷税漏税现象，在平时的经济活动中，通过发票的造价来进行逃税，在营改增之后，一些企业则用增值税发票来进行抵扣，从而达到逃税漏税的目的[1]。
（二）进税额抵扣风险在进行营改增之后，进税额抵扣现象已经越来越严重，这对税务风险来讲是一个很大的影响。
在用进项税抵扣时，许多企业是各显其能，有的是开具虚假的增值税发票，有的是将应交税的一些商品，用一种未交税的形式卖出去。
还有的是没有将进项税额抵扣项在当时的进项总额中减去，这些行为都会造成企业补税等行为，有的甚至可能会涉及到法律方面。
在平时的经济交往中，纳税者通常对发票的使用过程没有足够的重视，没有一个保存相关纳税凭据的意识。
“营改增”后电信企业ICT业务纳税筹划
“营改增”后电信企业ICT业务纳税筹划随着我国“营改增”政策的逐渐推进，电信企业的ICT业务纳税筹划成为了一个热点话题。
ICT业务是信息通信技术业务的简称，包括信息技术、通信技术和相关服务，涵盖了电信、互联网、软件和信息服务等领域。
在“营改增”政策实施后，电信企业在ICT业务纳税筹划方面需要更加注重合规性、效益性和可持续性，以满足国家税收政策的要求，提高税收贡献，同时保障自身经营利润。
一、“营改增”政策的影响“营改增”是指原来由增值税和营业税两税并行的税制，改为只征收增值税的税制。
对于电信企业来说，这意味着原来征收的营业税将不再存在，而增值税将成为主要的税收形式。
这一政策的实施对电信企业的ICT业务纳税筹划产生了多方面影响。
增值税税率的调整将直接影响到电信企业的成本和价格。
根据国家相关规定，原有的营业税税率调整至增值税税率，税率范围相比营业税更广，对企业利润造成了一定程度的压力。
企业需要根据不同的增值税税率对商品和服务进行定价，并在ICT业务纳税筹划中谨慎核算成本，调整经营模式，以求良性发展。
“营改增”政策实施后可能影响电信企业的财务管理和税务筹划。
原有的税收政策要求企业进行营业税申报和缴纳，而“营改增”政策下则需要对增值税进行申报和缴纳。
这要求企业加强财务核算和税务管理，提高纳税合规性和可操作性。
在ICT业务纳税筹划方面，企业需要更加关注财务成本和费用的结构性调整，提高效益性和可持续性。
“营改增”政策对电信企业的市场竞争和发展战略也将带来一定的影响。
原有的营业税制度在一定程度上影响了企业的产品定价和市场竞争力，而增值税制度的实施可能对企业的发展战略产生一定影响。
在ICT业务纳税筹划方面，企业需要根据市场变化和税收政策调整自身的产品结构和战略布局，保持市场竞争力，提高税收贡献。
面对“营改增”政策的影响，电信企业在ICT业务纳税筹划方面可以采取以下策略应对：1. 增强合规性管理在“营改增”政策下，电信企业需要加强财务核算和税务管理，提高纳税合规性。
“营改增”后电信企业ICT业务纳税筹划
“营改增”后电信企业ICT业务纳税筹划近年来，我国电信行业持续快速发展，信息通信技术（Information and Communication Technology，简称ICT）业务在国家经济中的地位越来越重要。
由于我国税收法律体系的一些缺陷，电信企业面临着较高的税负和不利的竞争环境。
2016年5月1日，我国全面推开了营业税改为增值税的“营改增”试点，这一措施在很大程度上减轻了电信企业的税负和竞争压力，并为其提供了更加灵活多样的纳税筹划方式。
通过“营改增”，电信企业的成本压力得到了明显减轻。
在此之前，营业税是根据企业的销售额来收取的，而增值税则是根据销售额与进项的差额来计算的。
对于电信企业来说，大量的设备、软件等进项并没有被合理地核算进销售额中，导致了更高的税负。
而“营改增”后，电信企业可以通过发票管理、进项税抵扣等方式合理地核算进项，减少了不必要的税负。
增值税还可以按月申报、按季度纳税，为企业提供了更加灵活的纳税方式，降低了企业运营的资金压力。
电信企业在营业范围的确定上也有了更多的选择空间。
营改增后，电信企业可以根据自身的经营情况，调整营业范围，以便享受不同税率的优惠政策。
电信企业可以将一部分原本属于电信业务的收入转化为软件开发、信息技术咨询等服务，从而享受更低的税率或免税政策。
这种调整营业范围的方式可以帮助企业合理规避税收风险，提高竞争力。
电信企业还可以通过跨地区合作，进行税收筹划。
营改增后，电信企业可以选择在不同地区建立不同的运营公司，实现业务的分布和预定收益的分配。
通过这种方式，电信企业可以选择在税率较低的地区设立总部，享受更多的税收优惠政策；而在经济发展较快的地区，可以设立销售公司，实现收入的快速增长。
这种跨地区合作的方式可以提高企业的整体效益，并最大限度地降低税负。
需要注意的是，电信企业在进行税收筹划时应遵循相关的税收法律法规，确保合规经营。
政府也应加强对电信企业税收筹划行为的监管，防范不当减税政策的滥用，确保税收的公平公正。
“营改增”后通信公司的税收变化及相应案例的税收筹划分析
“营改增”后通信公司的税收变化及相应案例的税收筹划分析作者：陈兰华来源：《环球市场》2019年第20期摘要：“营改增”的全面实施，对于各行各业都产生了不容忽视的影响。
以通信公司为例，通过营业税到增值税的改变，能够从宏观层面降低税负，对业务收入进行合理安排，提升税收筹划的有效性。
本文就“营改增”后通信公司的税收变化情况进行分析，并结合具体案例，就通信公司的税收筹划进行研究和讨论，希望能够为通信行业税收筹划提供一些参考。
关键词：“营改增”;通信公司;税收变化;税收筹划2014年，财政部和国家税务总局联合印发了《关于将电信业纳入营业税改征增值税试点的通知》，提出自6月1日开始，电信业正式开始营改增试点;2016年5月1日开始，“营改增”在建筑行业、房地产业、金融业以及生活服务业全面展开，营业税自此退出历史舞台。
“营改增”实施后，通信公司的税收情况发生了很大的变化，需要做好相应的税收筹划工作，在合理合法的范围内降低税负，实现企业的稳定发展。
一、“营改增”后通信公司的税收变化（一）税种的变化“营改增”实施后，通信公司原本需要缴纳的营业税变更为增值税，税种变化产生的影响极其深远。
例如，某通信公司基础电信服务2016-2018年的平均营业收入为2240万元，如果按照3%的税率缴纳营业税，则应缴税费为67万元，增值税进项税转出无法抵扣的部分有65万元，总体税负为132万元;“营改增”全面实施后，依照11%的税率缴纳增值税，应缴税费246万元，原本转出未抵扣的进项税可以抵扣，因此总体税负为246-65=181万元，实际税负增加了49万元。
网络基站设施以及设备租赁业务2016-2018年的平均营业收入为550万元，如果依照5%的税率缴纳营业税，营业税收入在公司总收入中占据了25%的比重，增值税进项税转出未抵扣部分为20万元，实际税负为48万元;“营改增”实施后，依照17%税率缴纳增值税，销项税金为93万元，完成进项税抵扣后，实际税负为73万元，增加了29万元[1]。
浅谈“营改增”背景下电信企业的纳税筹划
浅谈“营改增”背景下电信企业的纳税筹划殷启妍一、营改增概述（一）增值税与营业税的概念增值税是指对销售商品或货物、提供加工、修理修配劳务以及进口商品或货物的单位或者个人就其实现的增值额部分为征税对象进行征收的一个税种。
避免重复征税和推进协作专业化是增值税的两个优点。
营业税是属于流转税类的一个主要税种，它是对在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额为征税对象进行征税。
营业税不具有上述增值税所具有的优点。
为了体现税收的调节作用，2011年营改增试点方案出台，从次年1月1日开始，在上海地区最先开始实行。
（二）营改增的历程为了适应经济发展的要求，营改增从2012年起在上海地区的交通运输行业率先开展试点，充分体现国家税收的调节作用，同时也非常有利于企业减轻税收负担。
1.第一阶段：试行阶段。
营改增的试运行阶段的时长为一年零八个月，从2012年元月1日开始，截至次年8月1日。
2012年1月1日开始率先在上海试点地区对交通运输业和部分现代服务业开展试点。
试点地区新增调整了增值税的税率，将交通运输业和部分现代服务业纳入增值税范围，对前者增收11%的增值税，对后者征收6%的增值税。
2012年12月，又将北京、天津、江浙地区等11个省市增加为试点地区。
到了2013年8月1日，则开始在全国推行营改增，并且增加了试点行业的种类。
2.第二阶段：全面推行阶段。
从试运行阶段结束一直到现在，都属于营改增改革的全国范围内的全面推行阶段。
二、电信业的营改增（一）电信业营改增内容概述在营改增之前，电信业一直按照营业税税目中的“邮电通信业”的统一比例税率3%来征收营业税，并且对附加的赠送行为不征收营业税。
但在实施营改增之后，根据财税[2014]43号文件中的指示，从2014年6月1日起，将电信业纳入营改增的试点范围中。
此后，对提供电信服务的单位和个人不作为营业税的征税对象进行征税而改为增值税纳税人；并且将电信服务细分化分为两类，第一类：基础电信服务，第二类：增值电信服务，对第一类业务适用11%的比例税率征收，对第二类业务适用6%的比例税率征收；与此同时，原来征收营业税时的附加赠送行为分类别按照将其取得的全部价款和价外费用进行分别核算，按照其各自适用的增值税税率进行征收；另外，为境外的单位提供电信业服务可以免予征收增值税。
“营改增”后通信公司的税收变化及相应案例的税收筹划
“营改增”后通信公司的税收变化及相应案例的税收筹划摘要：营改增改革实施后，便停止执行电信业营业税税目中的邮电通信业。
在营业税改为增值税的过程中，可以有效地降低宏观上的税负，合理安排通信业的业务收入，而且，还可以促进企业的快速发展，特别是对于中小企业来说，可以在“营改增”的环境下，减少一些税负，可以减轻企业的负担，使得企业在发展过程中能够更稳健地进行合理税收筹划。
对于通信企业来说，“营改增”涉及到企业的各个方面，是机遇与挑战共存的一项改革。
“营改增”不仅会改变征税的税种，更重要的是，它会使企业中的整个专业线条和整个管理层级都发生很大的变化。
本文在分析了“营改增”对通信行业产生的影响的基础上，以吉林油田通信公司为例，在税收筹划上举出相应方案。
关键词：营改增；税收筹划；通信公司一、通信公司涉及营改增业务的分析经国务院批准，财政部和国家税务总局于4月30日印发《关于将电信业纳入营业税改征增值税试点的通知》，明确规定从2014年6月1日起，将电信业纳入营改增试点范围，实行差异化税率，基础电信服务和增值电信服务分别适用11%和6%的税率，为境外单位提供电信业服务免征增值税。
“营改增”执行后，营业税制中的邮电通信业税目将相应停止执行。
二、由于“营改增”的影响对吉林油田通信公司进行分析通信公司是吉林油田所属二级单位，最近几年，通信公司按照油田信息化建设和通信业务需求，紧跟油田公司主营业务发展，遵循“规划引领、顶层设计、业务驱动、试点先行、以用促建、赶超跨越”的建设总方针，持续扩大业务规模，坚持发展管理创新和技术创新，大力开拓服务领域，让吉林油田员工的生产及生活区域感受到通信信息化的便利。
（一）吉林油田通信公司税负影响的分析1.征收3%营业税改为11%增值税基础电信服务的民用固定电话、互联网业务近三年平均营业收入为2，240万元，“营改增”前应交税费为67万元，根据实际计算，按照收入配比原则，营业税收入约占总收入的25%，增值税进项税转出而不能抵扣的有65万元，这就使得事实上的税负为67+65=132万元。
浅析营改增对电信运营商的影响及税务筹划
科技经济前沿科技经济导刊 2016.36期浅析营改增对电信运营商的影响及税务筹划贾明远 张敏娇（西安邮电大学 陕西 西安 710000）1“营改增”的背景近几十年来，我国的经济发展取得了前所未有的突破，但随着经济的发展，营业税严重阻碍我国产业结构的优化转型。
而此时“营改增”的应运而生就是为了解决营业税所带来的诸多问题，促使我国经济得以持续健康的发展。
纵观我国的税收改革，其前后进行了四次比较大的重大变革。
1994年我国形成了以增值税为主体，营业税和增值税并行的内外统一的流转税制；2004年，我国为了适应十年经济的快速发展，将东北作为第一个增值税由生产型向消费型转变的地区，随后将增值税转型扩大到全国的各个地区，进一步扩大了增值税允许抵扣的范围；2009年我国颁布了修改后的《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》和《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》。
细则里明确提出消费型增值税购买固定资产所产生的进项税额允许抵扣，这又进一步完善了增值税的抵扣链条；第四阶段是2012年国务院出台的《营业税改增值税试点方案》及随后2016年实行的全面“营改增”。
2 营改增对电信运营商的影响分析电信业是我国重要的通信服务业。
此次施行的全面营改增完善了电信运营商的增值税抵扣链条，消除了营业税带来的重复征税的弊端，减轻了运营商的税负。
但是在享受到改革红利的同时，电信运营商的利润也出现了短期下滑。
2.1 对成本的影响（1）运营成本：我国将电信业务分为两类同时将增值税的税率也分为两档：其一是基础电信服务，适用的税率为11%；其二为增值电信服务，适用的税率为6%。
相对于之前3%的营业税来讲，其计算方式不仅比营业税复杂，而且税率高出营业税。
与此同时在增值税发票方面，只有具备一般纳税人资格的企业才具有开票的资格，这就导致大部分运营成本无法抵扣，使成本增加而利润降低。
（2）人工成本：电信运营商在进行营业活动时，部分业务需要采取外包模式，其外包人员工资基本包含在人工成本中，而这部分外包费用不能产生进项税额，造成电信企业计税基础过大、税负增加。
营改增对电信业的影响以中国联通为例
营改增对电信业的影响以中国联通为例一、本文概述随着全球经济的深入发展和技术革新的不断推进，营业税改征增值税（以下简称“营改增”）已成为我国税制改革的重要里程碑。
自2016年5月1日起，我国全面推开营改增试点，将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业全部纳入试点范围，至此，营业税退出历史舞台，增值税制度更加规范。
这一改革不仅对我国税收体系产生了深远影响，也对各行各业，特别是电信业产生了显著的影响。
本文以中国联通为例，深入探讨营改增对电信业的影响，旨在分析改革背景下电信企业的应对策略与发展方向。
中国联通作为我国三大电信运营商之一，其业务涵盖了固定通信业务、移动通信业务、国内国际通信设施服务业务、卫星国际专线业务、数据通信业务、网络接入业务和各类电信增值业务等。
营改增政策的实施，对中国联通的财务管理、成本控制、业务创新等方面都带来了不小的挑战。
因此，本文旨在通过分析营改增对中国联通的具体影响，为电信行业的持续发展提供有益参考。
本文首先回顾了营改增政策的背景和实施过程，然后详细分析了营改增对中国联通的财务影响，包括税负变化、成本结构调整等方面。
接着，文章探讨了营改增对中国联通业务创新和市场竞争力的影响，以及公司在应对改革过程中采取的策略和措施。
文章总结了营改增对电信业的整体影响，并对电信企业未来的发展方向提出了建议。
通过本文的研究，我们期望能够为电信业在营改增背景下的健康发展提供有益的思路和建议，同时也为其他行业的税制改革提供参考和借鉴。
二、营改增政策概述“营改增”即营业税改征增值税，是中国政府在2012年开始实施的一项重大税制改革。
其核心内容是将原本征收营业税的行业转变为征收增值税，目的是消除重复征税，降低企业税负，促进经济结构调整和产业升级。
营业税是对企业在境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产所取得的营业额征收的税种。
而增值税则是对商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的税种。
“营改增”后电信企业ICT业务纳税筹划
“营改增”后电信企业ICT业务纳税筹划1. 引言1.1 营改增政策背景营改增政策是指将原来的营业税和增值税两种税种合并为增值税一种税种的税收政策。
2016年5月1日开始，我国全面推开营改增试点。
这一政策的实施，旨在减轻企业税收负担，促进经济结构调整和产业升级，推动经济持续增长。
营改增政策的实施，对各行各业的企业都有影响，其中电信企业ICT业务也不例外。
营改增政策背景的主要出发点在于简化税收结构、减轻企业税负、促进经济发展。
在过去的税收体系中，营业税和增值税并存，存在税收重复、税负差异等问题，影响了企业的税收合规性和运作效率。
而通过实施营改增政策，可以统一税率、简化税制，减少税收成本，提高税收征管效率，促进企业的发展。
营改增政策的实施对电信企业ICT业务带来了一定影响，需要企业积极应对和调整税收筹划策略。
在新的税收政策下，电信企业需要重视纳税合规和资金运作，以保证企业的持续发展和税务合规性。
制定科学合理的纳税筹划策略对于电信企业ICT业务来说至关重要。
1.2 营改增对电信企业ICT业务的影响营改增政策的实施对电信企业ICT业务产生了深远的影响。
营改增政策的逐步推行将增值税纳税人扩大到了所有纳税人，包括电信企业ICT业务在内。
这意味着电信企业在进行纳税筹划时需要更加谨慎和合规，以避免发生税收风险。
营改增政策的实施也导致了增值税率的调整，电信企业ICT业务的增值税率由17%调整为16%，这对电信企业的税负也产生了一定的影响。
在此背景下，电信企业需要调整纳税筹划策略，寻找合适的方式降低增值税税负，并确保合规性纳税。
营改增政策的实施也要求电信企业在资金运作方面要科学合理，避免出现资金紧张等问题。
营改增政策对电信企业ICT业务的影响并不可忽视，电信企业需要积极应对，制定合适的纳税筹划策略，以保证业务的稳定发展和税务合规性。
2. 正文2.1 营改增政策解读营改增是指将原来的增值税税率统一调整为17%，并逐步扩大纳税范围的一项税收政策。
“营改增”后电信企业ICT业务纳税筹划
“营改增”后电信企业ICT业务纳税筹划随着我国“营改增”政策的实施，电信企业ICT业务纳税筹划成为了重要的课题。
电信企业作为国民经济的重要支柱产业，ICT业务的纳税筹划直接关系到企业的经营发展和税务合规，也影响到整个行业的健康发展。
本文将从“营改增”政策的背景与影响、电信企业ICT业务的纳税筹划现状和挑战、以及筹划对策和建议等方面进行探讨，为电信企业在新政策背景下优化纳税筹划提供一些思路和参考。
一、“营改增”政策的背景与影响2016年5月1日，我国正式实施了“营改增”政策，这是我国货物和劳务税改革的重大举措，也是推进税收改革的重要一步。
在“营改增”政策下，原先的增值税税率分为3%、13%两档的税率调整为17%、11%两档税率，对增值税纳税人减税政策也有所调整。
“营改增”政策的实施对电信企业ICT业务的纳税筹划产生了深远的影响。
首先是税负的增加，增值税税率的提高意味着企业在ICT业务方面的纳税成本将会增加，直接影响到企业的经营成本。
其次是税负的不确定性，新政策下纳税人的减税政策会有所调整，企业对减税政策的把握将更加困难，纳税筹划也将更具挑战性。
原先的增值税专用发票制度和税率差异制度也将以新的方式来规范，对企业来说需要重新认识和运用税收制度。
“营改增”政策的实施必然会对电信企业的ICT业务纳税筹划产生深远的影响，企业需要重新审视与运用税收政策，以适应新的税收环境。
二、电信企业ICT业务的纳税筹划现状和挑战在“营改增”政策下，电信企业在ICT业务方面的纳税筹划面临着一系列的挑战，主要体现在以下几个方面：1. 税负增加导致成本上升营改增后，增值税税率的提高意味着电信企业在ICT业务方面的纳税成本将会增加，这将直接导致企业的成本上升。
特别是对于一些竞争激烈的ICT企业来说，成本的增加将会对企业的盈利能力造成一定的影响，甚至影响到企业的发展。
2. 税收政策的不确定性新政策下纳税人的减税政策会有所调整，企业对减税政策的把握将更加困难。
通信行业的税务风险与筹划分析
通信行业的税务风险与筹划分析一、概述二、税务风险的由来及影响三、通信行业的税务筹划四、案例分析五、结论一、概述随着经济的发展和社会的进步，通信行业作为信息时代的基础产业，正变得越来越重要。
然而，在全球化的经济背景下，对于通信行业来说，增加竞争的同时也带来了更多的税务风险。
本篇论文将主要集中在通信行业的税务风险与筹划分析上，以期为其提供有益的参考和建议。
二、税务风险的由来及影响税务风险是指由于增值税和企业所得税扣除、缴纳不合理或违规行为而引发的财务损失风险。
通信业发展至今，逐渐成为国家收入的支柱产业之一，也有许多企业在其中快速发展，发生税务风险的概率显然更大。
因此，如何有效规避税务风险，提高通信企业的盈利能力，成为通信企业在运营过程中所面临的重大问题。
三、通信行业的税务筹划为了规避税务风险，通信企业可以采取一些积极的税务筹划措施：1、完善税务管理制度：通信企业应建立健全的税务管理制度，严格遵守税法规定，加强内部稽核管理，切实防范相关税务风险的产生。
2、利用税收优惠政策：国家为了鼓励企业的发展，会针对不同行业给予税收优惠政策。
通信企业可以利用相关税收优惠政策进行合规避税。
3、清晰明确的成本核算体系：通信企业应当建立清晰明确的成本核算体系，以此为基础进行相关税收筹划工作。
4、合理选择注册地和模式：通信企业在选择注册地和模式时应当避免过多取得风险，要选择更加有利的地区和合理的模式。
5、重视税务风险预警：通信企业平时应该注意监测和控制各类税务风险，如出现潜在隐患应当及时预警并采取措施防范风险。
四、案例分析1、某通信企业的税务风险分析某通信企业因未对企业所得税进行合理核算，导致企业所得税缴纳不足，被国家税务局处以违约金和滞纳金共计100万元。
该企业针对此种情况，应该在内部完善稽核制度，加密收入和支出信息，严格按照国家税收法规定缴纳企业所得税，避免再次出现相似的情况发生。
2、某通信企业的税务风险预警某通信企业在2019年中期发现，其在应税收入中包含了一笔总额约145万元的开发费用，包括软件改变费用、广告费用和人员费用。
营改增下通信工程行业税务风险与筹划
营改增下通信工程行业税务风险与筹划【摘要】通信工程作为与通信行业和建筑安装行业都密切相关的分支，对我国国民经济的发展起着重要的作用，本文重点分析的是营改增的影响下，通信工程行业税务风险以及相应的筹划方案，结合新的税务环境，探讨采取何种方式逐步的完善企业内部税务体系【关键词】营改增;通信工程;税务风险;筹划在现代社会稳步发展的今天，市场经济实现了既定的发展目标，纳税体制发生了明显的变革，营改增作为一项重要的举措，在2011年提出并在2016年正式实施，其构建起更为新颖的税务模式，使得各个企业组织的发展趋向于稳定状态【1】。
正是因为税务制度发生了较为显著的变化，使得各个企业能够更好的接触到优良的环境，通过对自身经营模式的反思和优化，使其更好的适应当代经济社会的发展要求。
作为具有代表性的建筑项目，通信工程成为国家经济发展进程中备受关注的焦点，其经营的产品和其他的行业存在着较为明显的差异，在营改增的背景之下，需要积极的明确税务改革的基本方向，及时的对发展轨迹做出调整，保证实现更为高效的税务筹划目标。
一、营改增后通信工程面临的核算及纳税重大变革国家税收三个基本特征是：税收的强制性、税收的无偿性、税收的固定性。
税收的“三性”（强制性、无偿性、固定性）是一个相互联系、缺一不可的统一体。
税收是国家在国民经济中起着主要作用的宏观调控手段，是每个一个企业必须要遵守的重要法规。
在增值税和营业税并存的时代，使得增值税抵扣链条不完善，严重影响了增值税作用的发挥，通信工程中大量使用的材料，设备，线缆，属于增值税的纳税范围，但是由于工程行业是属于营业税的纳税范畴，不但不可以抵扣进项税减税，反而还要负担营业税，造成了重复纳税的问题，工程行业全面营改增后，解决了这一矛盾。
同时，增值税纳税模式下的财务核算比营业税纳税模式下的财务核算要复杂得多，对企业财务管理提出了一定的挑战。
营业税是价内税，增值税是价外税，价外税的税收负担最终由消费者承担，全面营改增后，完全颠覆了以前的工程施工定价模式，企业建筑安装服务的价格构成需要重新调整定额，执行新的定额标准，相应的建筑企业需要调整企业内部预算。
“营改增”后通信企业纳税筹划问题研究
“营改增”后通信企业纳税筹划问题研究2014年6月1日起，电信业开始纳入营业税改征增值税试点。
在这一背景下，电信企业越来越重视实施高效的税收筹划，减轻税收负担，防范涉税风险。
本文对“营改增”背景下通信企业纳税筹划的意义和“营改增”对通信企业产生的影响进行分析，并提出通信企业加强纳税筹划的对策建议。
标签：通信业;营改增;纳税筹划一、“营改增”后通信企业纳税筹划的意义营业税是对在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。
增值税是以单位和个人生产经营过程中取得的增值额为课税对象征收的一种税，按产品或行业实行比例税率，税款随货物销售逐环节转移，最终消费者承担全部税款。
“营改增”政策的出现，很大程度上是为了避免重复征税，减轻整个行业的税负，同时也使产业链的抵扣更加完整，使整个社会形成更好的良性循环。
虽然增值税负由最终消费者承担，但当前由于行业竞争激烈，运营商不太可能将成本转嫁到消费者身上。
这就要求通信行业充分领会税务改革的方向，熟悉各种有利的税收政策，适当安排投资行为和生产经营业务流程，优化企业产业结构和投资方向。
企业只有通过合理的财务协调和合法的会计处理，实施高效的税收筹划，减轻税收负担，防范涉税风险，才能实现税后利益最大化。
企业应该逐步完善其经营模式、适应纳税人身份的转变，在不断变化的税务环境中根据行业特性来进行有针对性的纳税筹划，实现企业内部控制工作水平的整体提升。
基于此，本文对营改增背景下通信行业加强纳税筹划问题进行探讨分析。
二、“营改增”对通信企业产生的影响（一）计税依据、税率发生根本性改变在营改增之前，电信行业一直按照营业税税目中的“邮电通信业”的统一比例税率3%来征收营业税，但在实施营改增之后，根据财税[2014]43 号文件中的指示，从2014年6月1日起，将电信业纳入营改增的试点范围中。
此后，对提供电信服务的单位改为增值税纳税人;并且将电信服务细分化分为两类，第一类是基础电信服务，第二类是增值电信服务，对第一类业务适用11%的比例税率征收，对第二类业务适用6%的比例税率征收。
营改增对电信企业的税负影响分析——以中国联通为样本的分析
营改增对电信企业的税负影响分析——以中国联通为样本的分析一、引言在经济发展的新常态下，营改增的推进是我国税收制度改革的重大之举，对促进供给侧结构性改革、推动产业结构的转型升级、以及减轻企业纳税负担具有十分重要的意义。
2016年国务院总理李克强指出，全面实施营改增涉及政府与企业、中央与地方等各方面利益的调整，要充分调动中央与地方的积极性，确实保证增值税改革后所有行业的税负只减不增。
中国电信企业于2014年6月1日正式踏入增值税改革行列。
为此学者们对电信行业营改增问题进行了广泛研究，其中关于税负问题，目前文献主要是根据营改增前数据，按照一定的方法进行测算，普遍认为营改增后电信企业税负将会增加。
为此，本文在电信企业实施营改增近三年之际，用营改增后中国联通实际数据进行测算，研究营改增对电信企业的税负影响，从而提出相应建议。
二、中国联通营改增后企业业绩概述中国联通作为电信行业三大运营商之一，在行业竞争下企业发展一直处于较大压力局面，于2014年6月1日营改增，下面是其业绩数据。
从利润看，税前利润营改增前2014年中期87.95亿元，与2013年同期相比增长24.24%,但营改增后的2015年中期只增长了0.56%，2016年中期仅为17.20亿元，与2015年同期下降了80.55%；净利润营改增前2014年中期与2013年同期相比增长26.36%,2015年中期只增长了4.12%，2016年中期下降80.49%。
从营业收入看，营改增前2014年中期是1534.60亿元，与2013年同期相比增长3.3%,而营改增后的2015年中期是1446.85亿元，下降5.7%，2016年中期为1402.55亿元，与2015年同期相比仍下降3.06%。
从主营业务收入?譹?訛看，2015年中期同比下降7.84%，2016年中期增幅由负转正，同比增长1.4%，但营改增前的2014年中期同比增长是8.5%。
从如上数据，中国联通营改增后短期内业绩表现不佳，其中原因诸多，但中国联通在其年度报告中指出了要努力缓解营改增给企业带来的负面影响，下面我们分析营改增对企业的税负影响。
浅谈全面营改增背景下通信行业的税务风险与筹划
浅谈全面营改增背景下通信行业的税务风险与筹划作者：姚永来来源：《财会学习》 2018年第3期摘要：通信行业作为我国营改增背景下税务风险与筹划的试点行业之一，自2014 年6 月正式实施，经过三年的发展，通信行业经过一系列的改造，完善了业务流程、通信系统及纳税人身份的转变，已经实现了顺利过渡。
那么，在这个全新的税务环境下，如何更好的完善税务体系，使其完全适应通讯行业发展，是整个行业关注的重要内容。
本文就将以移动通信集团山东有限公司聊城分公司为例，对营改增背景下税务风险与筹划问题进行探讨，并制定一系列的方案，希望能够对这一形势下的通讯行业的发展起到关键有效的作用，使其能够在面对税务风险的前提下保持稳步前行。
关键词：全面营改增；通信行业；税务风险；税务筹划纳税体制是我国市场经济发展的产物，营改增也是其中最重要的改革措施。
从2011 年的设想到2016 年的全面实施，新型的税务模式已经完全成型，同时也大大提高了我国各个行业的发展进程。
税务制度的完善，为企业的健康发展提供了良好的发展空间，那么对于与其他企业产品有着本质区别的通信行业，实现在营改增的背景下自身企业的高效运转，是其发展方向及动力，也极大鼓舞了其他企业的改革进程。
一、移动通信行业税务风险与筹划的意义( 一) 通信行业的良好运转要求具备完善的税务风险及筹划机制，这样企业在进行自身营销时，就能够及时的作出调整，并适应企业发展。
具体来说，通信行业如果能够制定出合理的税务筹划机制，合理、理性的管理，就能够降低企业的经营税，实现最大的边际效益。
( 二) 合理的税务筹划机制能够提高企业的竞争力，将企业的资源发挥到极致，最大化的提高企业的管理效力。
我国的税收机制本身就对经济发展起到经济杠杆作用，那么良好的税务筹划机制不仅能够提高自身的管理水平，也能够更好的发挥税务机制的效力，减少偷漏税的行为。
而这也加强了政府有关部门与企业之间的合作，更好的实现企业在社会上的价值。
“营改增”对电信业的影响及税收筹划
“营改增”对电信业的影响及税收筹划摘要：本文对“营改增”的意义以及对电信业造成的影响进行了分析，并提出了相应的税收筹划措施以供参考。
关键词：营改增；电信业；税收筹划中图分类号：F810.42 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2016）010-000-02一、“营改增”的意义（一）消除重复征税营业税和增值税是我国最主要的流转税种。
随着我国经济的发展，两税并行分离已经难以满足企业转型升级的要求。
“营改增”的推广和落实能从根本上解决企业在经营活动中出现的重复征税问题，并使增值税抵扣贯穿于各个产业，深化企业间的分工协作[1]。
（二）加速第三产业发展目前我国大多数第三产业征收营业税，从经济结构调整的角度而言，一定程度上对服务业的发展造成了阻碍。
“营改增”能推动产业融合，促进第三产业分工的明细化，从而推动企业规模扩大和产品质量的上升，为经济的发展提供必要的动力。
（三）刺激内需扩大从生产者与消费者的角度来看，在推广“营改增”后，生产和流通环节的重复征税消失，商品和劳务的价格相应减少，有利于扩大消费需求与市场供给。
从投资者的角度来看，“营改增”能够减少经营性或资本性投入的税收负担，降低投入成本，提高利润率，促进投资需求上升。
二、“营改增”对电信业造成的影响（一）积极影响1.降低税负，提高利润率。
在“营改增”的初期，电信业整体税收负担会出现短暂性增加，造成这一现象的主要原因是增值税征收抵扣链条不完整。
同时，“营改增”规定企业原有的固定资产不得参与抵扣、运营商成本结构受限等也在一定程度上提高了企业的税负。
随着“营改增”范围的扩大，增值税征收抵扣链条将不断延伸，加之电信业运营商固定资产投入增加、运营模式调整等，“营改增”对电信业产生的负面影响最终会完全消失，其推动作用将逐步开始显现。
例如近年来随着移动互联网技术的成熟，运营商正在进一步扩大4G网络等电信基础设施的建设。
2.推动电信业转型升级。
“营改增”规定，电信业的基础服务采用11%的税率，增值服务采用6%的税率[3]。
最新 通信行业的税务风险与筹划分析-精品
通信行业的税务风险与筹划分析近年来,税务筹划活动越来越受到我国企业的重视,但企业却往往忽视税务筹划过程中的风险,使筹划活动收效甚微甚至失败。
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摘要：作为我国试点行业之一，通信行业在2014年6月份正式实施营改增。
在2年的发展中，我国通信行业的运营商经过了一系列的改造，完善了其自身通信系统、条款和纳税人身份的转变，成为了我国营改增试点中过渡较为顺利的行业。
然而，在新的税务环境中，如何建设完善的税务体系便成为了全行业关注的重点。
基于此，本文以通信行业为例，对营改增背景下税务风险与筹划问题进行分析，并制定一定的解决措施，以期能够借此来推动我国通信行业顺利更新增值税改革的管理模式，进而使通信行业的税务风险和自身收益取得平衡发展。
关键词：营改增;通信行业;税务风险;增值税管理伴随着社会的不断发展与市场经济的不断深入，我国纳税体制亦在不断的发展与变革，其中营改增是我国税务改革的一项重大举措，从2011年设想的提出到2016年的全面实施，其所形成的新型税务模式大大完善了我国各个企业组织的发展稳定性。
税务制度的完善，使得企业能够在良好的外部环境下进行自身经营模式的改革，其中，通信行业作为我国经济发展的主流行业之一，其所经营的产品与其他行业有着本质上的区别，在营改增的背景下不断充分领会税务改革的方向，及时作出自身的调整，实现了高效的税收筹划。
一、通信行业的税务风险与筹划的重要性首先，良好的税务筹划能够让通信企业更好的明确自身运营的目标，明确自身的营销战略规划，进而及时作出调整。
因此，若通信企业能够制定出合理的税务筹划机制，便能够将其自身的边际成本进行优化，进而让其企业内部的的税务得到合理化与科学化的管理，降低企业的经营税负，实现企业经营效益的最大化。
其次，良好的税务筹划能够提高其企业在全行业的竞争力，优化企业自身的资源配置，最大限度的提高企业总体运营效率。
通过我国国家的税收经济杠杆来将税务表制定出良好的规划。
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2018年第25期（总第205期）税务筹划
“营改增”后通信公司的税收变化
及相应案例的税收筹划分析
黄佳
（中国铁塔股份有限公司西安市分公司，陕西西安710075）
摘要：在“营改增”实施之后，从宏观上降低了税负，减轻了企业的负担，推动了企业的发展。
基于此，本文首先分析了在“营改增”之后，通信公司的税收变化，然后对该通信公司提出了税收筹划的建议。
关键词：“营改增”；通信公司；税收变化；税收筹划
自从2014年起，电信行业实施“营改增”，基础服务税率为11%，增值服务税率为6%，境外服务免收增值税。
在实施“营改增”之后，营业税通信业税额将会停止执行。
在这样的情况下，需要研究通信公司受到的税收影响，分析其税收筹划，对于通信公司发展有着重要意义。
一、“营改增”后通信公司的税收变化
（一）营业税改为增值税
某通信公司在互联网业务、固定电话业务中近三年的平均收入达到了2240万元。
根据税率计算，在“营改增”之前，税费达到67万元，经过实际计算收入配比，营业税收大约占据了25%收入，增值税的进项税转出，无法抵扣的税额达到了65万元，整体税负也就是132万元。
在“营改增”实施之后，在进项款保持2240万元不变的情况下，按照增值税11%的税率进行计算，需要交纳的税费达到了246万元。
按照原本进项税65万元进行抵扣，也就是让税负增加了181万元。
5%的营业税改为增值税之后，以网络基站和设备的投资550万元为例，“营增改”之前需要交纳税费28万元，营业税收入占据了25%的总收入，增值税进项税中不能进行抵扣的达到了20万元，也就是说税负为48万元。
“营改增”实施之后，税负为93万元，实际税负为93万元。
也就是说“营改增”之后税负增加了29万元。
（二）增值税税率降低
在某通信公司中，提供基础通信服务近三年的平均收入达到5945万元，按照17%的税率来计算出应交增值税达到1011万元。
在“营改增”实行之后，按照11%的税率进行增值税的计算，需要交纳654万元的税。
在进项税保持不变的情况下，“营改增”实施后让税负得到降低，降低了357万元。
增值税税率从17%降低到6%，该通信公司提供的网络增值服务以及信息系统，近三年的平均收入达到1670万元，按照税率为17%来计算增值税的应缴税额达到284万元。
在“营改增”实施之后，按照税率为11%来计算增值税，税额达到了184万元。
在进项税保持不变的情况下，税负得到了明显的降低，降低了100万元。
“营改增”对于通信公司所产生的影响最主要的体现就是税负的降低，原来按照17%的增值税，下降到11%的税率［2］，这样增值税的税负一共得到了457万元的减少，原本3%的营业税改变为11%的税率，造成了一定程度的税负增加。
但是从整体水平上讲，整体得到了403万元的减负。
“营改增”实施之后，通信公司受到了积极影响，起到了减负效果。
二、以某通信公司为例对税收筹划的建议
（一）业务外包
在“营改增”实施之后，增值税的税率从11%降低到6%。
在增值税进项税抵扣销项税的背景下，外包业务能够有效降低
公司的缴税，有效的缓解税负。
该公司能够将人力成本转而作为营业成本，将通信公司业务外包出去。
同时在对服务业大量分工的趋势下，管理人员将相应的业务外包出去，对公司展开税务筹划，这样最大程度上避免不必要的税负出现。
（二）更新服务产品
在运营商服务和产品不断升级的基础上，通信公司若保持原本的通讯方式，不适应新的通讯方式，很有可能造成服务或者产品更新速度的缓慢，造成客户的流失。
通信公司必须要积极跟上时代的脚步，对产品和服务进行更新，尤其需要扭转其中固化自封的状态，积极吸收运营商的技术和经验，才能推动自身发展。
（三）重新配置销售方案
该通信公司为了能够增加收入，吸引到更多的客户，逐渐推出了多种销售方案。
在“营改增”实施之前，这种混合销售的方式不需要对销售和收入进行明确的划分，这样能够减少一定的税负。
但是在“营改增”之后，这种方式如果不进行改善，将会按照收入缴纳增值税，给企业带来很多不必要的税费。
将销售和收入明确的划分开来，改变这种促销模式，使用新的管理模式，这样才能维持“营改增”之后通信公司的稳定发展。
（四）合理利用税收政策
该通信公司需要合理利用税收政策进行税收筹划。
例如：在税收政策中，有这样的规定：公司在环境保护、节能减排等设备的购置额度上，可以按照相应的规定比例进行税额的抵免［2］。
利用这项政策，能够对企业中的税额进行一定的减免，减少税额费用。
还有这样的规定：公司年度缴纳所得税额能够以专用设备投资的10%抵免，利用这项政策也能够减少缴税，实现税负降低。
该通信公司需要合理使用税收政策，对内部业务进行调整，在合理的政策领域内适当增加投资，以达到“开源节流”。
三、结语
综上所述，本文首先分析了“营改增”实施后，通信公司的税收变化，从营业税改为增值税、增值税税率降低两个方面进行了分析，总体上减轻了企业的税负情况。
然后以某通信公司为例对税收筹划的建议，公司可以通过业务外包、更新服务产品、重新配置销售方案、合理利用税收政策，优化税收筹划。
参考文献
［1］曾洁.中国电信湖南分公司“营改增”后纳税筹划研究［D］.
湖南大学,2017.
［2］王亭亭.“营改增”背景下电信企业纳税筹划策略研究［D］.
西安科技大学,2017.
作者简介：黄佳（1983-），女，陕西省西安市人，硕士，长安大学，现有职称：中级会计师，研究方向：财务会计。
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