GPC现金流量表
详解现金流量表
详解现金流量表想象你经营了一家酒吧。
当你的常客又一次差钱的时候，你让他们把所消费的饮料钱记在账上。
你因此而创造了收入，但这种行为并不会为你带来资金的流入。
这意味着，你没有流入的资金来支付新产品的采购、雇员的工资和水电账单。
虽然这个问题不会出现在利润表上（饮品赊账被视作收入），或仅仅是一个滞后延付，但它在现金流量表上是直接可见的——调整利润表上的净利润，是推导现金流量表的方法，而公司还未真实收到流入现金的交易，是推导出经营性净现金流的重要科目。
现金流量表是所有财报分析的核心。
由于利润表没有调整非现金项目，所以，仅有现金流量表显示了会计期进出公司的真实现金流。
非现金费用是花费，但不是支出。
例如证券价值的冲销、减记，以及为潜在支付而备的准备金（如未结诉讼），这是在随后某个时点要发生的。
而且，还要考虑到尚未收回的应收账款和内含于（还未售出的）存货的投资。
现金流量表被分为三个部分。
·经营性现金流·投资性现金流·筹资性现金流这些现金流的核算结果就是会计期末手头现金的变化情况。
表1展现的是一张典型的简略现金流量表。
很像资产负债表和利润表，现金流量表也不是充分标准化。
例如有些公司把它们支付的利息列在经营性现金流一栏，而其他公司则把它列在筹资性现金流一栏。
因而，在做分析之前，应该小心地审视和调整现金流量表。
在做行业企业比较的时候，这非常重要！表1 现金流量表：概览经营性现金流计算经营性现金流的方法：就利润表的非现金科目和净运营资本的变动值，对净利润进行调整。
运营资本的变动很正常，因为追加运营资本（如库存）是必需的（尤其是在公司的成长期），这样才能实施和扩张所营业务。
由于在产品售出前，企业经营活动都是现金流出，所以，它必须记录在经营性现金流一栏。
这个流程类似面包师的工作：他首先得购买原材料（现金流出），然后加工为成品（绑在运营资本里的现金），最终售出（现金流入）。
类似地，应付账款减少（换言之，支付了供应商票据），会减少经营性现金流，因为相应数量的现金已经流出了公司。
现金流量表最简单的公式
现金流量表最简单的公式
现金流量表是企业财务报表的重要组成部分，它反映了企业一定时期的现金流量状况。
它是根据企业的现金收支情况按照一定的格式编制而成的一种财务报表，用来反映企业在一定时期内现金流向的变化。
现金流量 = 现金流入 - 现金流出
现金流入是指企业在一定时期内获得的现金，可以来自营业收入、投资收益、融资收入等；而现金流出是指企业在一定时期内支出的现金，可以是成本费用、投资支出、融资支出等。
现金流量表的主要作用是，一方面可以用来反映企业的运营能力，即企业的营运能力是否能够有效地把收入转化为现金；另一方面，也可以反映企业的投资能力，即企业是否有能力将现金转化为投资收益，并能有效地进行资金管理。
现金流量表还可以反映企业以现金形式进行融资的能力，可以帮助企业管理资金，从而提高资金使用效率，控制资金成本，降低融资风险，提高企业经营效率。
现金流量表最简单的公式是现金流量 = 现金流入 - 现金流出，它能够反映企业的运营能力、投资能力和融资能力，帮助企业管理资金，
从而提高经营效率。
投资支付的现金 现金流量表公式
投资支付的现金现金流量表公式投资支付的现金流量表是企业财务报表中的一项重要内容，它反映了企业在特定时期内从投资活动中所支付的现金金额。
通过分析现金流量表，可以了解企业在投资方面的支出情况，帮助投资者和管理者评估企业的资本运作状况和未来发展趋势。
现金流量表通常由三个部分组成：经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量。
而投资支付的现金流量表主要关注的是企业在投资活动中所支付的现金金额。
投资支付的现金流量表可以通过以下公式计算得出：投资支付的现金流量 = 购买固定资产和无形资产的现金支付金额 + 购买长期股权投资的现金支付金额+ 支付的其他与投资活动相关的现金金额其中，购买固定资产和无形资产的现金支付金额包括企业购买土地、厂房设备、办公用品等固定资产和无形资产所支付的现金金额。
这些资产对于企业的正常运营和发展至关重要，因此需要大量的资金进行购买和投资。
购买长期股权投资的现金支付金额则是指企业购买其他企业的股权所支付的现金金额。
这种投资方式可以帮助企业扩大经营范围、提高市场竞争力，但也需要投入大量的现金资金。
除此之外，投资支付的现金流量还包括其他与投资活动相关的现金金额。
这些金额可能涉及到企业的债权投资、债务投资、并购交易等。
这些投资活动的支付金额对于企业的资本结构和经营决策具有重要影响，需要进行详细的统计和分析。
投资支付的现金流量表对于企业的投资者和管理者来说具有重要的参考价值。
通过分析这一表格，可以了解企业在投资活动中的资金运作情况，帮助投资者评估企业的投资价值和风险水平，帮助管理者制定合理的投资策略和资金安排。
投资支付的现金流量表是企业财务报表中的重要内容之一，它反映了企业在投资活动中所支付的现金金额。
通过分析这一表格，可以了解企业的投资支出情况，帮助投资者和管理者做出决策。
因此，对于企业来说，编制和分析投资支付的现金流量表具有重要的意义。
现金流量表模板 (2)
现金流量表模板
以下是一个常用的现金流量表模板：
公司名称
现金流量表
（日期范围）
项目金额（单位：货币）经营活动现金流量：
销售收入
销售收入其他现金流入
购买原材料和商品支付的现金
销售费用支付的现金
管理费用支付的现金
研发费用支付的现金
广告费用支付的现金
薪酬支付的现金
税收支付的现金
其他经营活动支付的现金经营活动现金流入小计经营活动现金流出小计经营活动现金流量净额
投资活动现金流量：
购买固定资产支付的现金购买无形资产支付的现金支付的投资款项
投资活动现金流入小计投资活动现金流出小计投资活动现金流量净额
筹资活动现金流量：股东投资收到的现金借款收到的现金
发行债券取得的现金筹资活动现金流入小计偿还债务支付的现金分红支付的现金
筹资活动现金流出小计筹资活动现金流量净额
现金净增加额
期初现金余额
期末现金余额
注意：
- 每个项目的金额应以对应的日期范围内的金额为准。
- 金额应该是正数表示现金流入，负数表示现金流出。
- 上述项目仅为参考，具体的项目可以根据实际情况进行调整和扩展。
希望以上内容能对你有帮助。
项目全投资现金流量表
项目全投资现金流量表项目（全）投资现金流量表一、现金流入现金流入=补贴收入+其他收入+销项税+回收固定资产余值+回收流动资金=（可用性服务费+运维绩效服务费-第三方收入）+（可用性服务费+运维绩效服务费）÷（1+增值税税率）×增值税税率+其他收入+回收固定资产余值+回收流动资金1、补贴收入=财政补贴测算表中的“财政补贴总额”=可用性服务费+运维绩效服务费-第三方收入（使用者付费）①可用性服务费=年均建设成本×POWER（1+折现率，n）（现值P求终值F）×（1+合理利润率）=注：项目全部建设成本=资金筹措表中的“资金筹措”-“政府方占股”POWER：返回数字乘幂的计算结果。
POWER（底数，指数）②运维绩效服务费=运营成本×（1+合理利润率）=总成本费用表中的“经营成本（不含税）”×（1+增值税税率）×（1+合理利润率）注：总成本费用表中的“经营成本（不含税）”=外购原材料+外购燃料及动力费+工资及福利费+养护费+其他费用2、其他收入=其他收入估算表中的“其他收入”3、销项税=税费估算表中“销项税额”=营业收入-不含税价格=（财政补贴收入+第三方收入）-（财政补贴收入+第三方收入）÷（1+增值税税率）=（可用性服务费+运维绩效服务费）-（可用性服务费+运维绩效服务费）÷（1+增值税税率）=（可用性服务费+运维绩效服务费）÷（1+增值税税率）×增值税税率财政补贴收入=财政补贴测算表中的“财政补贴总额”=可用性服务费+运维绩效服务费-第三方收入4、回收固定资产余值=固定资产折旧与无形资产摊销估算表中计计算期最后一年“折旧净值”5、回收流动资金=流动资金估算表中计算期最后一年“流动资金”=流动资产-流动负债=（应收账款+存货+现金+预付账款）-（应付账款+预收账款）注：存货=原材料+燃料及动力+在产品+产成品二、现金流出现金流出=建设投资+流动资金+经营成本+应纳增值税+进项税+附加税+维持运营投资1、建设投资=资金筹措表中的“建设投资”2、流动资金=流动资金估算表中的“流动资金”=流动资产-流动负债=（应收账款+存货+现金+预付账款）-（应付账款+预收账款）3、经营成本=财政补贴测算表中的“运营成本”=总成本费用表中的“经营成本（不含税）”×（1+增值税率）4、应纳增值税=税费估算表中的“应纳增值税”=当年销项税额-当年进行税额-上一年进项税额留抵额=（财政补贴收入+第三方收入）÷（1+增值税税率）×增值税税率-（总成本费用表中的“外购原材料（不含税）”×适用增值税税率+“外购燃料及动力费（不含税）”×适用增值税税率+“养护费用（不含税）”×适用增值税税率）-上一年进项税额留抵额=IF（上一年进项税额留抵额+当年进项税额-当年销项税额＞0,0,-（上一年进项税额留抵额+当年进项税额-当年销项税额））注：计算期第一年进行税额=计算期第一年进项税额留抵额=总投资÷（1+增值税率）×增值税率×80%以后各年进项税额留抵额=IF（上一年进项税额留抵额+当年进项税额-当年销项税额＞0,上一年进项税额留抵额+当年进项税额-当年销项税额,0）5、进项税=税费估算表中的“进项税额”=总成本费用表中的“外购原材料（不含税）”×适用增值税税率+“外购燃料及动力费（不含税）”×适用增值税税率+“养护费用（不含税）”×适用增值税税率6、附加税=税费估算表中的“附加税”=城建税+教育附加税+地方教育附加=[应纳增值税×（7%、5%、1%）]+（应纳增值税×3%）+（应纳增值税×2%）7、维持运营投资指的是某些项目在运营期需要投入一定的固定资产投资才能得以维持正常运营；例如设备更新费用、油田的开发费用、矿山的井巷开拓延伸费用等。
(财务管理表格)现金流量表(CFS)会计资料
目录1 现金流量表定义2 现金流量表的分析3 编报现金流量表的意义4 现金流量表的作用5 现金流量表的缺陷现金流量表定义现金流量表是财务报表的三个基本报告之一，所表达的是在一固定期间(通常是每月或每季)内，一家机构的现金(包含银行存款) 的增灭变动情形。
现金流量表的出现，主要是要反映出资产负债表中各个项目对现金流量的影响，并根据其用途划分为经营、投资及融资三个活动分类。
现金流量表可用于分析一家机构在短期内有没有足够现金去应付开销。
现金流量表是一份显示于指定时期(一般为一个月，一季。
主要是一年的年报)的现金流入和流出的财政报告。
这份报告显示资产负债表(Balance Sheet)及损益表(Income Statement/Profit and Loss Account)如何影响现金和等同现金，以及根据公司的经营，投资和融资角度作出分析。
作为一个分析的工具，现金流量表的主要作用是决定公司短期生存能力，特别是缴付帐单的能力。
过去的企业经营都强调资产负债表与损益表两大表, 随着企业经营的扩展与复杂化, 对财务资讯的需求日见增长, 更因许多企业经营的中断肇因于资金的周转问题, 渐渐地, 报道企业资金动向的现金流量也获的得许多企业经营者的重视, 将之列为必备的财务报表。
现金流量表的分析现金流量表是以收付实现制为编制基础，反映企业在一定时期内现金收入和现金支出情况的报表。
对现金流量表的分析，既要掌握该表的结构及特点，分析其内部构成，又要结合损益表和资产负债表进行综合分析，以求全面、客观地评价企业的财务状况和经营业绩。
因此，现金流量表的分析可从以下几方面着手：一、现金流量及其结构分析企业的现金流量由经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量三部分构成。
分析现金流量及其结构，可以了解企业现金的来龙去脉和现金收支构成，评价企业经营状况、创现能力、筹资能力和资金实力。
（一）经营活动产生的现金流量分析。
现金流量表分析的目的和内容
5 从会计恒等式“资产＝负债＋股东权益”出发，可以推导出现金流量变化的公式，
具体如下所示：
其中， 表示会计科目从上一期间到本期间的变化。
6
从资产负债表上看，我们可以计算所有非现金流动资产和流动负债项目在该会计期
间内的变化。调整的基本原理就是从净利润出发，调整非现金流动资产和流动负
债项目的变化。基本公式为：
①
②
③
④
企业投资方面的信息
关注企业是否擅自改变 资金用途、企业投资效益是否 满足其最低必要报酬率，以及 企业投资活动对企业未来的影 响等。
与企业战略有关的信息
企业在不同的战略情况 下，经营活动、投资活动和筹 资活动的现金流会呈现不同的 特征。
财务分析 9
从动态上了解企业现金的变动情况和变动原因 判断企业获取现金的能力 评价企业盈利的质量
8
1.4 现金流量表分析的内容
企业生产经营活动创造现金 的能力
生产经营活动是企业现 金的主要来源，其产生现金能 力的大小直接关系到企业的生 死存亡。
企业筹资能力的大小
吸收投资、借款偿还债 务、支付股利和利息等直接反 映了企业筹资能力的大小。
现金流量
现金流量是指某一段时期内企业现金和现金等价物流入流出的数量。
3 现行企业会计准则将现金流量分为经营活动产生的现金流量、投资活动 产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量三大类。
4
1.2 现金流量表和资产负债表、利润表的关系
现金在现金流量表三个部分之间是如何流动的？
• 与经营活动现金流变动相关的是资产负债表上的流动资产和流 动负债项目及相应的利润表项目； • 与投资活动现金流变动相关的是资产负债表上的长期资产的变 动及相应的利润表项目； • 与融资活动相关的是资产负债表上的长期负债和股东权益的变 动及相应的利润表项目。
现金流量表分析与调整技巧
现金流量表分析与调整技巧在财务领域中，现金流量表是一个重要的工具，用于分析和评估企业的现金流动情况。
它记录了企业在特定时间段内的现金流入和流出情况，有助于管理者了解企业的现金流动状况、制定合适的战略决策，并进行必要的调整以确保企业持续健康发展。
一、现金流量表的基本结构及主要项目现金流量表通常分为三个主要部分：经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量。
下面将对每个部分的主要项目进行介绍。
1. 经营活动现金流量经营活动现金流量指企业通过日常运营活动带来的现金流入和流出。
主要项目包括销售商品、提供劳务收到的现金、购买商品、接受劳务支付的现金、支付的员工薪酬、支付的税费等。
2. 投资活动现金流量投资活动现金流量反映了企业进行投资活动所带来的现金流入和流出。
主要项目包括购买和出售长期资产、参与合营企业、取得债权投资和长期股权投资等。
3. 筹资活动现金流量筹资活动现金流量指企业通过筹集资金带来的现金流入和流出。
主要项目包括吸收投资者投资、取得借款、偿还借款、支付股利或利润分配等。
二、现金流量表的分析与调整技巧1. 分析经营活动现金流量经营活动现金流量是企业经营的核心部分，因此需要对其进行仔细分析。
要注意以下几个方面：(1) 现金流入是否足够稳定：通过比较不同期间的现金流入情况，可以评估企业经营的稳定性。
(2) 销售与收款的关系：分析销售收入的实现时间与客户支付的时间之间的差距，判断企业的收款能力和资金周转状况。
(3) 成本与付款的关系：分析企业的成本支付与采购的时间差，判断企业的应付账款管理是否良好。
2. 分析投资活动现金流量投资活动现金流量反映了企业对未来发展的投资决策，需要进行适当的分析。
(1) 资本开支的控制：评估企业资本开支的合理性，是否符合企业的战略规划。
(2) 长期投资的收益：分析企业进行长期投资获得的收益情况，判断投资活动是否带来了良好的回报。
3. 分析筹资活动现金流量筹资活动现金流量表明了企业筹集和偿还资金的能力，需要进行适当的分析。
现金流量表综合分析20页PPT
流入结构分析
经营活动所得现金占比 投资活动所得现金占比 筹资活动所得现金占比 由此可以看出 公司其现金流入产
生的主要来源为
第二页，编辑于星期二：六点 五十一分。
流出结构分析
• 经营活动所得现金占比 • 投资活动所得现金占比 • 筹资活动所得现金占3.79％ • 公司其现金流出主要在经营活动方面，其
第九页，编辑于星期二：六点 五十一分。
非正常现金流量分析（一）
• 分析现金流量表中是否有大额非正常现金 流量 。它对现金净增减额有重大影响，但 却不一定在以后年度持续，所以正确的方 法应是排除非正常现金流量，全面评价企 业。
①“支付给职工以及为职工支付的现金” ②“处置固定资产而收回的现金净额” ③回收投资资本、发行债券或股本等非持续
②销售商品、提供劳务收到的现金与主营业务收入比较，可以大致
说明企业销售回收现金的情况及企业销售的质量。收现数所占比 重大，说明销售收入实现后所增加的资产转换现金速度快、质量 高。
③分得股利或利润及取得债券利息收入所得到的现金与投资收益比
较，可大致反映企业帐面投资收益的质量。
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第四页，编辑于星期二：六点 五十一分。
分析经营活动的现金流量
• 现金流量表第一分类“经营活动的现金流量”是企业正常经 营活动产生的现金流量，主营业务是这一分类的主要构成
• 重点关注的是“销售商品、提供劳务收到的现金”，同利润 表中营业收入总额相对比，以大致判断企业现款销售率。 高收现率是企业经营管理者成功管理的结果
第七页，编辑于星期二：六点 五十一分。
筹资活动的现金流量（一）
• 企业的筹资活动产生的现金流入主要用于 两个方面：一是支持现有生产；二是用于 投资。因此，要分析企业筹资活动的影响 是正面的还是负面的，也应从两个方面着 手，即企业现有净资产收益率分析和投资 活动前景分析。
现金流量表(中国卫星)分析分解
能力。
现金流量表还反映一家公司在一定时期现金流入和现金流出动态
状况的报表。对于评价企业的实现利润、财务状况及财务管理 要比传
统的损益表提供更好的基础。
现金流量表为大家提供了一家公司经营是否健康的证据。如果一
家公司经营活动产生的现金流无法支付股利与保持股本的生产能力，
从而它得用借款的方式满足这些需要，那么这就给出了一个警告，这
现金流量表简介
现金流量表（statement of cash flows） 是财务报表的三个基本报告之一，所表达 的是在一固定期间（通常是每月或每季） 内，一家机构的现金（包含银行存款）的 增减变动情形，现金流量表的出现，主要 是要反映出资产负债表中各个项目对现金 流量的影响，并根据其用途划分为经营、 投资及筹资三个活动分类。现金流量表可 用于分析一家机构在短期内有没有足够现 金去应付开销。
2.现金比率。现金比率是经营活动产生的现金流量与流动负债总额比率。该比率反
映了企业偿还债务的能力，比率越高，说明偿还短期债务的能力越强。但是，这并不 意味着该比率越高越好，因为过高的现金比率恰恰说明了经营活动产生的现金未能被 很好地利用，从而会影响企业的获利能力。一般认为，该比率保持在1∶1的比例较为 适宜。
行综合分析，以求全面、客观地评价企业的财务状况和经营业绩。
现金流量表的分析可从以下几方面着手：
企业的现金流量由经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现
金流量和筹资活动产生的现金流量三部分构成。分析现金流量及其结
构，可以了解企业现金的来龙去脉和现金收支构成，评价企业经营状
况、创现能力、筹资能力和资金实力。
（三）筹资活动产生的现金流量分析。 一般来说，筹资活动产生的现金净流量越大，企业面临的偿债
一文看懂现金流量表的八种类型
一文看懂现金流量表的八种类型现金流量表是三张表中最不受财务人待见的一张表，因为它不像利润表那么简单直接的反映出企业的盈利状况，也不像资产负债表那么直观的把企业的上上下下盘点一遍。
现金流量表折腾出经营、投资、筹资三大活动，只为了反映了现金这一个资产负债表上小项目的变化，有点小题大做的意思，同时间接法将净利润调整为经营活动的现金流量净额这个过程，也让大家看得一头雾水。
可能很多人会问，现金流量表对我们做投资有什么用呢？现金流量表在财务分析上最直接的用途，是用来分析一个企业的商业模式。
现金流量表将企业跟现金有关的活动分成三大类，即经营活动、投资活动和筹资活动。
其中经营活动主要是跟企业主营业务有关的现金流入和流出，投资活动是企业购置以及处置长期类资产有关的活动带来的现金增减，筹资活动则反映了企业在资本以及债权结构和规模上的变动情况。
现金流量表正负号代表现金净流入和净流出，并不直观，大家也很容易晕头转向。
我们统计了A股3528家非金融类上市公司的现金流量表，得出了上面这张图。
由于金融行业的特殊性，其现金流量表与一般企业的区别比较大，我们将他们剔除，后续我们会有专门的文章分析金融行业的现金流量表。
经营活动的现金流量净额为正，代表经营活动是赚钱的，负的代表亏钱，严格的说当然不一定，但可以这么理解。
2019年A股85.29%的上市公司经营活动现金净额是正的，代表大多数上市公司还是盈利的。
投资活动的现金流量净额为正，代表企业对内投资（构建固定资产等）和对外金融投资，总体上是赚钱的，这个其实不容易，因为一般的企业，这个项目的主力都是构建固定资产，属于现金净流出，收回的则是固定资产的残值，形不成一个闭环，中间的差值变成折旧消耗掉了。
如果这个项目为正，通常都是企业从事一些对外的金融投资项目，项目赚钱，才能在投资活动内部形成一个闭环。
还有一些企业不咋做内部投资，积攒的现金做做理财，也会出现长年为正的现象。
2019年A股大约有78.43%的上市公司该项目是负的，代表上市公司的主流依然是通过构建固定资产等内部投资来实现扩张。
技术方案现金流量表包括那些
技术方案现金流量表包括那些？
技术方案现金流量表主要有投资现金流量表、资本金现金流量表、投资各方现金流量表和财务计划现金流量表。
1.投资现金流量表
投资现金流量表以技术方案建设所需的总投资作为计
算基础，反映技术方案在整个计算期(包括建设期和生产运营期)内现金的流入和流出，通过投资现金流量表可计算技术方案的财务内部收益率、财务净现值和静态投资回收期等经济效果评价指标，并可考察技术方案融资前的盈利能力，为各个方案进行比较建立共同的基础。
2.资本金现金流量表
资本金现金流量表是从技术方案权益投资者整体(即项目法人)角度出发，以技术方案资本金作为计算的基础，把借款本金偿还和利息支付作为现金流出，用以计算资本金财务内部收益率，反映在一定融资方案下投资者权益投资的获
利能力，用以比选融资方案，为投资者投资决策、融资决策提供依据。
3.投资各方现金流量表
投资各方现金流量表是分别从技术方案各个投资者的
角度出发，以投资者的出资额作为计算的基础，用以计算技术方案投资各方财务内部收益率。
有助于促成技术方案投资各方在合作谈判中达成平等互利的协议。
4.财务计划现金流量表
财务计划现金流量表反映技术方案计算期各年的投资、融资及经营活动的现金流入和流出，用于计算累计盈余资金，分析技术方案的财务生存能力。
最新现金流量表(自动生成)
金
流
量
表
会企03表
编制单位： 项 一、经营活动产生的现金流量： 销售商品、提供劳务收到的现金 收到的税费返还 收到的其他与经营活动有关的现金 现金流入小计 购买商品、接受劳务支付的现金 支付给职工以及为职工支付的现金 支付的各项税费 支付的其他与经营活动有关的现金 现金流出小计 经营活动产生的现金流量净额 二、投资活动产生的现金流量： 收回投资所收到的现金 取得投资收益所收到的现金 处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额 收到的其他与投资活动有关的现金 现金流入小计 购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金 投资所支付的现金 支付的其他与投资活动有关的现金 现金流出小计 22 23 25 28 29 30 31 35 36 1 3 8 9 10 12 13 18 20 21 目 行次 金
-
现金及现金等价物净增加额
年度 额 补 充 资 料 1、将净利润调节为经营活动现金流量： 益） 固定资产报废损失 财务费用 投资损失（减：收益） 递延税款贷项（减：借项） 存货的减少（减：增加） 经营性应收项目的减少（减：增加） 经营性应付项目的增加（减：减少） 其他 经营活动产生的现金流量净额 净利润 加：计提的资产减值准备 固定资产折旧 无形资产摊销 长期待摊费用摊销 待摊费用减少（减：增加） 预提费用增加（减：减少） 处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收 57 58 59 60 61 64 65 66 67 68 69 70 71 72 73 74 75 行次 金
37
-
2、不涉及现金收支的投资和筹资活动： 债务转பைடு நூலகம்资本 76 77 78
38 40 43 44 45 46 52 53 54 55 56
现金流量表解读 (PPT 56页)
现金流量表的主要结构
【例1】现金流量表的编制基础是（ ） A.永续盘存制 B.定期盘存制 C.权责发生制 D.收付实现制
【例2】编制现金流量表时，列报经营活动现金流量 的直接法是以（ ）为起点
A.净利润 B.营业收入 C.营业利润 D.营业成本
（二）经营活动现金流量项目的质量分析 1.“销售商品、提供劳务收到的现金” 销售收现率＝销售商品、提供劳务收到的现金/主营业务收入
——该比率反映了企业的收入质量。 一般的，该比率越高收入质量越高。 如果比值很小，则企业的经营管理肯定存在问题，企业可能 存在比较严重的虚盈实亏。 本项目是企业现金产生的源泉，数额不仅取决于当期销售商 品、提供劳务取得的收入数额，还取决于企业的信用政策。具 有很强的持续性，分析人员应重点关注。
2. 收到的税费返还 ——反映企业收到返还的所得税、增值税、营业税、消费税、
关税和教育费附加等各种税费返还款。 收到的税费返还＝收到的增值税的返还＋收到的消费税、营业 税、教育费附加的返还＋收到的所得税的返还
分析时关注享受税收优惠在未来可持续的时间，以及哪些税 收项目享受优惠。
3. 收到的其他与经营活动有关的现金 ——反映企业经营租赁收到的租金等其他与经营活动有关的现 金流入，金额较大的应当单独列示。
入看好，今天的投资，明天的收益。
2. 如果投资活动现金流量小于零，企业投资活动现金流量处于 “入不敷出”状态。投资所需资金的缺口，可以通过以下方式解 决：①消耗现存的货币积累；②挤占本来可以用于经营活动的现 金；③利用经营活动积累的现金补充；④额外贷款融资；⑤拖延 债务支付或加大投资活动负债。
如果投资活动现金流量小于零，不能简单地做出否定评价。 重点应考虑的是企业的投资活动是否符合企业的长期规划和短期 计划，是否反映了企业经营活动的发展和企业扩张的内在需要。
非营利组织的现金流量表公式
非营利组织的现金流量表公式非营利组织的现金流量表是一份重要的财务报表，用于记录该组织在特定时间段内的现金流动情况。
它能够清晰地展示组织的现金收入和现金支出，帮助管理层了解组织的财务状况，并作出相应的决策。
现金流量表主要分为三个部分：经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量。
经营活动现金流量是指组织通过正常运营活动获得的现金流入和流出。
其中，现金流入的主要来源包括销售商品、提供劳务所收到的现金、收到的税费返还和收到的其他与经营活动有关的现金。
现金流出的主要项目包括购买商品、接受劳务支付的现金、支付给员工的薪酬、支付的税费和支付的其他与经营活动有关的现金。
投资活动现金流量是指组织进行投资活动所产生的现金流入和流出。
现金流入的主要来源包括处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金、取得投资收益所收到的现金和取得子公司、联营企业以及合营企业收到的现金。
现金流出的主要项目包括购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金、投资所支付的现金和取得子公司、联营企业以及合营企业支付的现金。
筹资活动现金流量是指组织通过筹资活动获得的现金流入和流出。
现金流入的主要来源包括吸收投资者投资所收到的现金、取得借款所收到的现金和发行债券所收到的现金。
现金流出的主要项目包括偿还借款支付的现金、分配股利、利润或偿付利息所支付的现金和购买自己股份所支付的现金。
通过分析非营利组织的现金流量表，可以清晰地了解组织的现金流动情况。
如果经营活动现金流量净额为正值，表明组织正常运营并有盈余；如果为负值，可能意味着组织的经营活动出现问题。
投资活动现金流量净额为正值，则说明组织进行了有利的投资；为负值，则可能表示组织进行了不利的投资。
筹资活动现金流量净额为正值，则说明组织获得了充足的筹资资源；为负值，则可能表示组织面临着筹资压力。
非营利组织的现金流量表是一份重要的财务报表，通过分析其中的经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量，可以帮助管理层了解组织的财务状况，从而做出相应的决策。
2020年最新现金流量表样表
投资活动现金流出小计
投资活动产生的现金流量净额
三、筹资活动产生的现金流量：
吸收投资收到的现金
取得借款收到的现金
收到其他与筹资活动有关的现金
筹资活动现金流入小计
偿还债务支付的现金
分配股利、利润或偿付利息支付的现金
支付其他与筹资活动有关的现金
筹资活动现金流出小计
筹资活动产生的现金流量净额
经营活动产生的现金流量净额
二、投资活动产生的现金流量：
收回投资收到的现金
取得投资收益收到的现金
处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额
处置子公司及其他营业单位收到的现金净额
收到其他与投资活动有关的现金
投资活动现金流入小计
购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金
投资支付的现金
取得子公司及其他营业单位支付的现金净额
四、汇率变动对现金及现金等价物的影响
五、现金及现金等价物净增加额
加：期初现金及现金等价物余额
六、期末现金及现金等价物余额
现金流量表会企 03 表
编制单位：年月单位：元
项的现金流量：
销售商品、提供劳务收到的现金
收到的税费返还
收到其他与经营活动有关的现金
经营活动现金流入小计
购买商品、接受劳务支付的现金
支付给职工以及为职工支付的现金
支付的各项税费
支付其他与经营活动有关的现金
经营活动现金流出小计
现金流量总体构成分析表
金额百分比金额百分比金额百分比
现金流入量（基准）105100.00%150100.00%200100.00% 经营活动现金流入量
5047.62%8053.33%10050.00% 投资活动现金流入量
3028.57%4026.67%6030.00% 筹资活动现金流入量
2523.81%3020.00%4020.00%现金流出量（基准）
65100.00%90100.00%110100.00% 经营活动现金流出量
3046.15%5055.56%6054.55% 投资活动现金流出量
2030.77%2022.22%3027.27% 筹资活动现金流出量1523.08%2022.22%2018.18%
财务管理工具——现金流预测与管理
现金流量总体构成分析表
文档说明：
1.本文档采用结构百分比法对企业现金流量总体结构进行了分析，帮助您从整体上把握企业现金流入、流出活动的构成情况。
2.模板选取了过去两年与分析年对比，您也可以增加对比年份，比如进行五年对比。
3.模板已内嵌公式，您输入相应数据后可直接生成分析结果，非常方便实用。
填制本表时，蓝色单元格内的信息需要您手工输入内 ××公司××年度 金额单位：
上两年上一年分析年项目。