所得税计算案例之一

合集下载

个人所得税累计预扣法应纳税额的计算方法案例讲解

个人所得税累计预扣法应纳税额的计算方法案例讲解个税案例：2022年，员工一每月的工资单如下，员工一的个税由A公司预扣预缴，按月进行累计预扣。

月度工资： 40,000月度三险一金（个人部分）：4,800月度子女教育费及赡养老人支出扣除：3,000解析如下：1月预扣预缴应纳税所得额= 40000–5000-4800-3000=27200元2月：40000×2–5000×2-4800×2-3000×2=27200×2=54400元月份累计应纳税所得额税率月份累计应纳税所得额税率1月27200 3% 7月27200×7=190400 20%2月27200×2=54400 10% 8月27200×8=217600 20%3月27200×3=81600 10% 9月27200×9=244800 20%4月27200×4=108800 10% 10月27200×10=272000 20%5月27200×5=136000 10% 11月27200×11=299200 20%6月27200×6=163200 20% 12月27200×12=326400 25%(0,36000] ～3% (36000,144000] ～10% (144000,300000] ～20% (300000,420000] ～25%上述计算结果表明，由于2月份累计54400元适用10%税率，6月份累计163200元适用20%税率，12月份累计326400元适用25%税率。

——预扣预缴税额每月并不均衡，会逐渐有所增高。

具体计算表格如下：月年度累计工资所得累计基本扣除费用累计专项扣除累计专项附加扣除累计预缴应纳税所得额税率速算扣除数当期应纳税额累计扣缴税额本期扣缴税额1 40,000 -5,000 -4,800 -3,000 27,200 3% 0 816 0 8162 80,000 -10,000 -9,600 -6,000 54,400 10% 2,520 2,920 816 2,1043 120,000 -15,000 -14,400 -9,000 81,600 10% 2,520 5,640 2,920 2,7204 160,000 -20,000 -19,200 -12,000 108,800 10% 2,520 8,360 5,640 2,7205 200,000 -25,000 -24,000 -15,000 136,000 10% 2,520 11,080 8,360 2,7206 240,000 -30,000 -28,800 -18,000 163,200 20% 16,920 15,720 11,080 4,6407 280,000 -35,000 -33,600 -21,000 190,400 20% 16,920 21,160 15,720 5,4408 320,000 -40,000 -38,400 -24,000 217,600 20% 16,920 26,600 21,160 5,4409 360,000 -45,000 -43,200 -27,000 244,800 20% 16,920 32,040 26,600 5,44010 400,000 -50,000 -48,000 -30,000 272,000 20% 16,920 37,480 32,040 5,44011 440,000 -55,000 -52,800 -33,000 299,200 20% 16,920 42,920 37,480 5,44012 480,000 -60,000 -57,600 -36,000 326,400 25% 31,920 49,680 42,920 6,760。

企业所得税案例

第6章企业所得税案例分析案例1某市煤矿联合企业为增值税一般纳税人，主要生产开采原煤销售，假定2010年度有关经营业务如下：（1）销售开采原煤13000吨，不含税收入15000万元，销售成本6580万元；（2）转让开采技术所有权取得收入650万元，该技术所有权的账面余额为300万元；（3）提供矿山开采技术培训取得收入300万元（有相关专业培训资质），本期为培训业务耗用库存材料成本18万元；取得国债利息收入130万元；（4）购进原材料共计3000万元，取得增值税专用发票注明进项税税额510万元；同时支付原材料运输费用共计230万元，取得运输发票；（5）销售费用1650万元，其中广告费1400万元；（6）管理费用1232万元，其中业务招待费120万元；探采技术研究费用280万元；（7）财务费用280万元，其中含向非金融企业借款1000万元所支付的年利息120万元；向金融企业贷款800万元，支付年利息46.40万元；（8）计入成本、费用中的实发合理工资820万元；发生的工会经费16.4万元（取得工会专用收据）、职工福利费98万元、职工教育经费25万元；（9）营业外支出500万元，其中含通过红十字会向灾区捐款300万元；因消防设施不合格，被处罚50万元。

（其他相关资料：①上述销售费用、管理费用和财务费用不涉及转让费用；②取得的相关票据均通过主管税务机关认证；③煤矿资源税5元/吨；④上年广告费用超支380万元；⑤技术所有权的摊销年限，税法和会计一致，技术转让所得已经按规定办理减免手续）要求：填列《企业所得税计算表》中带*号项目的金额（单位：万元）。

第一行：营业收入=15000+300=15300万元）第二行：营业成本=6580+18+18X 17%=6601.06（万元）第三行：企业2010年应缴纳的资源税资源税=13000 X 5/10000=6.50（万元）企业2010年应缴纳的增值税增值税=15000X 17%-510-230X 7%+1X 17%=2026.96（万元）企业2010年应缴纳的营业税营业税=300 X 3%=9万元）企业2010年应缴纳的城市维护建设税和教育费附加城建税和教育费附加合计二=（2026.96+9）X （7%+3%）=203.60（万元）综上，第三行：营业税金及附加=6.50+9+203.60=219.1（万元）第八行：营业利润=15300+130-6601.06-219.10-1650-1232-280=5447.84（万元）第九行：营业外收入=650-300=350（万元）第十行：营业外支出=500（万）第 ^一行：利润总额=5447,84-F350-500=5297.84（万元）第十三行：调增48万元业务招待费限额二（15000+300）X 5 %。

企业所得税案例分析

企业所得税案例分析案例分析1：昌盛公司是一个从事商品流通的居民企业，该公司2021年度销售货物收入100万元，权益性投资收益3万元，其他收入5万元，与收入有关的、合理的成本50万元，税金5万元，费用10万元，其他支出2万元，上述事项会计与税法确认均无差异。

除此以外，该公司当年还发生以下交易或事项：国债利息收入2万元；企业债券利息收入l万元；收到与收益相关的财政性资金5万元(金额较小)；通过市人民政府向市儿童福利院捐款8万元；直接向贫困地区一所希望小学捐款3万元；违反交通法规罚款支出1万元；因逾期归还银行贷款支付罚息2万元；合理职工薪金支出10万元(其中职工福利支出2万元，残疾人员工资支出1万元)；合理广告费支出5．62万元；当年1月1日购入并当日交付管理部门使用的设备一台，实际支付价款及相关税费9万元，该设备常年处于高腐蚀状态，预计净残值为零，会计上采用直线法计提折旧，将预计使用寿命缩短为2年(税法规定的折旧年限为5年)；尚有未弥补的2021年度发生的亏损2万元。

又知该公司当年会计利润为15．25万元。

不考虑其他因素，计算该公司2021年度的应纳税企业所得税。

（1）2021年收入总额=100+3+5+2+1+5=116(万元)。

(2)不征税收入财政拨款为不能征收总收入，故2021年不征收总收入=5(万元)。

(3)退税总收入国债利息收入为免税收入，故2021年免税收入=2(万元)。

(4)准予扣除项目①与收人有关的、合理的成本50万元，税金5万元，费用10万元，其他支出2万元，因财务会计与税法证实并无差异，故均可计入。

②通过公益性社会团体或县级以上人民政府及其部门的公益性捐赠8万元，在年度利润总额12％以内的部分可以扣除，故2021年可扣除的公益性捐赠支出=15．25×12％=1．83(万元)。

轻易向贫困地区一所期望小学捐助3万元，因未通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门展开捐献，故无法计入。

小微企业所得税计算案例

小微企业所得税计算案例
小微企业所得税计算案例
一、基本情况
1．企业名称：XXXX有限公司
2．企业注册地点：XX省XX市
3．企业性质：小型微利企业
4．企业法人：XX先生
二、企业税前收入情况
1．企业税前收入：10万元
2．企业扣除标准：税前扣除2.2万元
三、计算小微企业所得税
1．小微企业所得税计算：
10万元减去2.2万元=7.8万元，7.8万元此处零税率，根据《小型微利企业所得税优惠政策实施条例》，计算小微企业所得税只需单独计算25%税率部分。

2．税前扣除政策
根据《小型微利企业所得税优惠政策实施条例》，小微企业可享受1.5万元的税前扣除，因此，企业税前收入10万元扣除1.5万元，可计算出8.5万元的应纳税所得额。

3．小微企业所得税计算
8.5万元的应纳税所得额，中25%部分即2.125万元，小微企业所得税税率25%，根据小微企业所得税计算，需要交纳小微企业所得税2.125万元。

四、小微企业所得税计算结果
本案例计算结果显示，XXX有限公司应交纳小微企业所得税2.125万元，该结果符合《小型微利企业所得税优惠政策实施条例》的规定，可作为参考。

房地产预缴所得税计算案例

【案例分析】一房地产企业每月正常费用2000万，6月结转了2个亿的利润，10月份结转了3个亿的利润，12月份结转了1个亿的亏损，2月份预售收款8个亿，9月份预售收款10个亿。

那么，该房地产企业的简化利润表为：按照上述简化公式计算的纳税情况如下：1月份亏损2000万，应纳税额0；2月份有预售收款，应纳税额（-4000+80000*10%）*25%-0=1000万3月份亏损2000万，应纳税额04月份亏损2000万，应纳税额05月份亏损2000万，应纳税额06月份盈利，应纳税额（10000+80000*10%）*25%-1000=3500万7月份亏损2000万，应纳税额08月份亏损2000万，应纳税额09月份有预售收款，应纳税额（4000+80000*10%+100000*10%）*25%-1000-3500=1000万10月份盈利，应纳税额（34000+80000*10%+100000*10%）*25%-5500=7500万11月份亏损2000万，应纳税额012月份亏损1亿，应纳税额0好的，这一年按照政策预缴申报结束了，那么我们看看汇算清缴的结果吧，同理，我们仍不考虑汇算清缴时的各种纳税调整，只看这两项。

应纳税额=（22000+80000**10%+100000*10%）*25%-（1000+3500+1000+7500）=-3000万看到结果了吧，我全年正常预缴，汇算清缴时是退税3000万，下一步大家可能又得花费大量人力物力财力去联系税务局退税了，但这3000万好退吗？能退吗？。

就目前从业经验来看，无论是总局大企业司还是省局，对于企业所得税的稽查都是以年度为单位来认定，不会细化到2015年3月所属期的税款，还是8月所属期的税款，在计算滞纳金时，都以当年汇算清缴日的次日计算。

所以，房地产企业积极预缴税款不是好事，当然，不积极入库，又违反了预缴政策。

鉴于企业所得税本身的征收方式：预缴+汇算清缴，建议企业在预缴时保守一点，别最后发现是税务局欠咱们的，双方都不好办。

所得税案例例子

• C43万元
• D17万元 • D • 应补缴的企业所得税2788*0.25-680=17
14
• 5.下列哪些收入应计入应纳税所得额计算应纳所得税额（） • A销售新产品取得的收入 • B出租包装物的租金收入
• C持有国债利息收入
• D财政拨款 • AB
15
• 案例3：某企业某年度有关财务资料如下：
=160*25%=40-25（已交）=15
8
• 5、计算缴纳企业所得税该企业2008~2010年应缴纳的企
业所得税税额合计为（）
• A 76.25万元 • C 38.75万元 B 51.25万元 D 63.75万元
•D=23.75+25+15=63.75 •08、09年=（90+100）×25%×50%=23.75万元 •10年=25+15=40
• (1)全年销售收入3 000万元，营业外收入620万元，其中包括依法收取政府性基金200万元、国债利息收入20万元、
直接投资A公司取得红利收益100万元、租金收入140万元，特许权使用费收入160万元。
• 3 000＋620－200－20－100 • (2)有关销售成本支出1 800万元，缴纳营业税150万元，增值税336万元，预缴企业所得税120万元。－1 800－150
21
• (5)该企业当年企业所得税应纳税额为( )万元。
• A． 85.5 • B．169.5 • C．172.5 • D．164.5
(5)B 应纳税额＝应纳税所得额×税率＝678×25%＝169.5（万元）。
22
• 案例5 • 1. 3000元
2012年的收
=(3000-800)×20%=440

房地产企业所得税案例

房地产企业所得税案例在当今的经济环境中，房地产行业一直备受关注，而企业所得税作为重要的税种之一，对于房地产企业的经营和发展有着至关重要的影响。

下面，我们将通过一个具体的案例来深入探讨房地产企业所得税的相关问题。

假设有一家名为“XX 房地产开发有限公司”的企业，在某城市开发了一个大型住宅项目。

该项目于 20XX 年初开始动工，预计总投资为10 亿元，总建筑面积为 20 万平方米。

在项目开发过程中，企业发生了以下主要成本和费用：土地成本：企业通过招拍挂方式取得土地使用权，支付土地出让金3 亿元。

建安成本：包括建筑工程、安装工程等，共计 4 亿元。

前期工程费：如规划设计、勘察测绘等，约 5000 万元。

基础设施费：如小区道路、供水供电等，约 4000 万元。

公共配套设施费：如幼儿园、物业管理用房等，约 3000 万元。

开发间接费用：如管理人员工资、办公费用等，约 2000 万元。

销售费用：包括广告宣传、销售代理佣金等，约 3000 万元。

财务费用：主要为借款利息支出，约 2000 万元。

经过两年的建设，项目于 20XX 年底竣工，并开始销售。

截至20XX 年底，企业共实现销售收入8 亿元，已销售面积为12 万平方米。

在计算企业所得税时，首先需要确定收入的确认。

根据相关规定，房地产企业通过正式签订《房地产销售合同》或《房地产预售合同》所取得的收入，应确认为销售收入的实现。

在本案例中，企业已签订销售合同的收入为 8 亿元，应确认为当期收入。

接下来，计算成本的扣除。

土地成本、建安成本、前期工程费、基础设施费、公共配套设施费等可以按照实际发生额扣除。

但需要注意的是，开发间接费用和财务费用需要按照一定的比例进行分摊扣除。

在本案例中，土地成本和建安成本可以直接扣除，即 3 亿元＋ 4 亿元＝ 7 亿元。

前期工程费、基础设施费、公共配套设施费等也可以全额扣除，共计 12 亿元。

对于开发间接费用和财务费用，假设按照已销售面积占总建筑面积的比例进行分摊扣除。

受赠房屋转让个人所得税案例

受赠房屋转让个人所得税案例
以下是受赠房屋转让个人所得税计算的案例：
假设张某于2019年6月将其父母无偿赠送的房屋以210万元的价格出售给王某。

该房屋系张某父母于2010年购置，购置成本为100万元，并取得了相关购房发票。

张某在办理产权过户的过程中发生相关税费支出2万元。

根据《财政部国家税务总局关于个人无偿受赠房屋有关个人所得税问题的通知》（财税〔2009〕78号）第五条规定：受赠人转让受赠房屋的，以其转让受赠房屋的收入减除原捐赠人取得该房屋的实际购置成本以及赠与和转让过程中受赠人支付的相关税费后的余额，为受赠人的应纳税所得额，依法计征个人所得税。

因此，在不考虑其他税费的情况下，张某将无偿受赠的房屋转让的个人所得税应纳税所得额为：
210万元 - 100万元 - 2万元 = 108万元。

需要注意的是，个人所得税的计算需要考虑多种因素，如房屋的购置成本、转让价格、税费支出等。

具体的计算方法可能因地区、政策等因素而有所不
同。

在实际操作中，建议咨询当地税务部门或专业会计师进行详细计算和评估。

个人所得税税率计算案例

一、个人所得税税率表二、计算公式本月实际到账收入=税前月薪﹣本月个人交税额本期个人交税额=【月数×（税前月工资﹣每月三险一金缴纳金额﹣每月专项附加扣除费﹣5000）】×对应税率﹣累计已扣税额﹣速算扣除数备注：固定月薪，无其他累计减免税额和累计免税收入，情况下试用。

三、案例公司职员A先生2019年每月税前工资是30000元，每月个人三险一金缴纳总额是6150元。

A先生只有一个在上幼儿园的女儿（5岁），父母年龄满60周岁，A 先生还有一个姐姐，与姐姐共同抚养老人。

A先生在上海已购买首套房，每月缴纳房贷，经和老婆商量后，由A先生负责填报个人住房贷款专项扣除费。

根据专项附加扣除费，A先生可以享受1000元子女教育扣除，住房贷款专项附加扣除1000元，赡养老人专项扣除1000元。

一月份本期个人交税=【1×（30000﹣6150﹣1000﹣1000﹣1000﹣5000）】×3%﹣0﹣0=475.5备注：中括号[ ]内的数额是个人扣除各项减免后的金额，为15850元，15850元对应的税率是3%，对应的速算扣除数为0。

一月份无累计已扣税额，因此累计已扣税额为0。

5000元是每月起征点。

一月份实际到账收入=30000﹣475.5=29524.5二月份本期个人交税=【2×（30000﹣6150﹣1000﹣1000﹣1000﹣5000）】×3%﹣475.5﹣0=475.5备注：中括号[ ]内的数额是个人2月份扣除各项减免后的金额，为31700元，31700元对应的税率是3%，对应的速算扣除数为0。

一月份累计已扣税额475.5。

5000元是每月起征点。

二月份实际到账收入=30000﹣475.5=29524.5三月份本期个人交税=【3×（30000﹣6150﹣1000﹣1000﹣1000﹣5000）】×10%﹣（475.5＋475.5）﹣2520=1284备注：中括号[ ]内的数额是个人3月份扣除各项减免后的金额为47550元，47550元对应的税率是10%，对应的速算扣除数是2520。

按“劳务报酬所得”计算缴纳个税的几个典型案例

按“劳务报酬所得”计算缴纳个税的几个典型案例
案例一：从事家教工作的小明
小明是一名大学生，暑假期间选择兼职做家教，每个月的报酬为
2000元。

根据个人所得税法规定，劳务报酬所得的税率为20%。

小明应如
何计算缴纳个人所得税呢？
首先，小明的劳务报酬所得为2000元。

根据个人所得税法规定，小
明可以享受个税起征点，即每月5000元。

因此，小明的所得税应该是
2000元减去5000元，得到的差额为0元。

因此，小明本次在家教工作中获得的劳务报酬所得不需要缴纳个人所
得税。

案例二：参与广告拍摄的演员小红
小红是一名演员，参与了一部广告的拍摄，收到了演员报酬5万元。

根据个人所得税法规定，劳务报酬所得的税率是20%。

小红应如何计算缴
纳个人所得税呢？
接下来，根据个人所得税法规定，劳务报酬所得使用税率表进行计算。

由于小红的所得在3万元（超过了3万元的边际税率）以上，所以小红需
要缴纳的个人所得税为：
3万元×3%+3.8万元×10%=0.9万元+0.38万元=1.28万元。

因此，小红本次参与广告拍摄所得的劳务报酬需要缴纳个人所得税
1.28万元。

首先，小王的劳务报酬所得为1万元。

根据个人所得税法规定，小王
可以享受个税起征点，即每月5000元。

因此，小王的所得税应该是1万
元减去5000元，得到的差额为5000元。

接下来，根据个人所得税法规定，劳务报酬所得使用税率表进行计算。

由于小王的所得在5000元以下，所以小王不需要缴纳个人所得税。

企业所得税案例

企业所得税案例：
1.某居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售电冰箱，2012年度销售电冰箱取得不含税收入4300万元，与电冰箱配比的销售成本2830万元；出租设备取得租金收入100万元；实现的会计利润42
2.38万元。

与销售有关的费用支出如下：(1)销售费用825万元，其中广告费700万元；(2)管理费用425万元，其中业务招待费45万元；(3)财务费用40万元，其中含向非金融企业借款250万元所支付的年利息20万元(当年金融企业贷款的年利率为5.8%)；
(4)计入成本、费用中的实发工资270万元，发生的工会经费7.5万元、职工福利费41万元、职工教育经费9万元；(5)营业外支出150万元，其中包括通过公益性社会团体向贫困山区的捐款75万元。

要求：计算该企业2012年度的应纳税所得额。

2. 某居民企业为增值税一般纳税人，2012年发生下列业务：
（1）销售产品收入2000万元；（2）接受捐赠材料一批，取得赠出方开具的增值税发票，注明价款10万元，增值税1.7万元；（3）转让一项商标所有权，取得营业外收入60万元；（4）收取当年让渡资产使用权的专利实施许可费，取得其他业务收入10万元；（5）取得国债利息2万元；（6）全年销售成本1000万元；销售税金及附加100万元；（7）全年销售费用500万元，含广告费400万元；全年管理费用200万元，含招待费80万元；全年财务费用50万元；（8）全年营业外支出40万元，含通过政府部门对灾区捐款20万元；直接对私立小学捐款10万元；违反政府规定被工商局罚款2万元。

要求：根据上述资料分析计算该企业2012年度应纳企业所得税税额。

个人所得税计算案例

三、综合案例李先生在甲企业任职，2019年1月-12月每月在甲企业取得工资薪金收入16000元，无免税收入，每季度最后一个月取得30000元季度考核奖金收入；每月缴纳三险一金3200元，每月可以办理的专项附加扣除为3000元，无其他扣除。

另外，2019年3月取得劳务报酬收入3000元，稿酬收入2000元，6月取得劳务报酬收入30000元，特许权使用费收入2000元。

解析：（一）工资薪金所得预扣预缴计算1.2019年1月：1月累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计基本减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除=16000-5000-3200-3000=4800元，对应税率为3%1月应预扣预缴税额=（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数)-累计减免税额-累计已预扣预缴税额=4800×3%=144元2019年1月，甲企业在发放工资环节按照上述规则计算并预扣个人所得税144元。

2019年2月，甲企业在申报期内按照新税法申报个人所得税，以预扣预缴方法计算出的144元为李先生进行预缴个人所得税申报。

2.2019年2月，李先生在甲企业取得工资薪金收入16000元，无免税收入，缴纳三险一金等共计3200元，可以办理的专项附加扣除为3000元，无其他扣除。

（1）累计预缴应纳税所得计算①累计收入=截至当前月份累计支付的工资薪金所得收入额=16000+16000=32000元②累计免税收入=0③累计基本减除费用=5000元/月×当前月份=5000×2=10000元④累计专项扣除=截至当前月份累计专项扣除=3200+3200=6400元⑤累计专项附加扣除=截至当前月份累计专项附加扣除=3000+3000=6000元⑥累计依法确定的其他扣除=02月累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计基本减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除=32000-10000-6400-6000=9600元对应税率为3%（2）2月应预扣预缴税额=（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数)-累计减免税额-累计已预扣预缴税额=9600×3%-144=288-144=144元2019年2月，甲企业在发放工资环节按照上述规则计算并预扣个人所得税144元。

个人独资企业个人所得税计算案例

个税建筑、房地产
企业应纳所得税额=应纳税所得额*适用分级税率-速算扣除额。
其中：应纳税所得额=收入总额*应税所得率
应税所得率（取最低值）：
行业
应税所得率
工业、交通运输业、商业
5%
建筑、房地产
7%
饮食服务业
7%
娱乐业
20%
其他行业
10%
分级税率：
级数
级距
税率
速算扣除数
1
不超过30000元的
5
0
2
超过30000元至90000元的部分
126394-增值税（返税）87379×20%=108917
案例：500万（建筑、房地产）
增值税
5000000÷1.03×3
145631
地方附加税
5000000÷1.03×3×10%
14563
个人所得税
5000000÷1.03×7%×30%-40500
61442
共缴税款
145631+14563+61442=221636
增值税
1000000÷1.03×3
29126
地方附加税ห้องสมุดไป่ตู้
1000000÷1.03×3×10%
2913
个人所得税
1000000÷1.03×7%（应税所得率）×10%（分级税率）-1500（速算扣除数）
5296
共缴税款
29126+2913+5296=37335
=41075.24
返税后的税款
37335-增值税（返税）29126×20%=31510
案例：300万（建筑、房地产）
增值税
3000000÷1.03×3

个人所得税案例

个人所得税案例案例背景：张先生是一名软件工程师，2022年全年在北京工作，每月薪资为3万元，年终奖为6万元。

他在某平台上进行技术咨询，额外获得劳务报酬4万元。

张先生全年无其他特殊收入，且没有可以抵扣的专项附加扣除和其他扣除项。

我们来计算张先生全年的综合所得应纳税额。

根据税法规定，综合所得包括工资薪金所得、劳务报酬所得等，按年度合并计算税额。

1. 工资薪金所得税的计算：张先生的年薪为36万元（3万元/月 12个月）。

按照税法规定，起征点为5万元/年，因此应纳税所得额为36万元 - 5万元 = 31万元。

我们需要根据税率表来计算应纳税额。

假设张先生没有其他扣除项，那么他的应纳税额为：- 不超过3万元的部分，税率为3%，速算扣除数为0；- 超过3万元至12万元的部分，税率为10%，速算扣除数为210元；- 超过12万元至25万元的部分，税率为20%，速算扣除数为1410元；- 超过25万元至35万元的部分，税率为25%，速算扣除数为2660元；- 超过35万元至55万元的部分，税率为30%，速算扣除数为4410元；- 超过55万元至80万元的部分，税率为35%，速算扣除数为7160元；- 超过80万元的部分，税率为45%，速算扣除数为15160元。

张先生的应纳税额为：(31000-30000)10%-210=990元2. 劳务报酬所得税的计算：张先生的劳务报酬为4万元。

根据税法规定，劳务报酬所得适用20%的比例税率，但可以先减除费用800元。

因此，应纳税所得额为4万元 - 800元 = 39200元。

应纳税额为：39200元 20% = 7840元。

3. 年终奖的税收计算：张先生的年终奖为6万元。

根据税法规定，年终奖可以选择两种方式计算税额：一种是将年终奖并入当年综合所得计算税额；另一种是单独作为一次性收入计算税额。

为了简化计算，我们这里采用单独计税的方式。

年终奖的税率根据年终奖金额除以12个月后的数额确定，具体税率参照工资薪金所得税的税率表。