我国审计的组织形式 (PPT 42张)
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关于审计的组织形式-PPT(精)共16页
❖ 知识就是财富 ❖ 丰富你的人生
71、既然我已经踏上这条道路，那么，任何东西都不应妨碍我沿着这条路走下去。——康德 72、家庭成为快乐的种子在外也不致成为障碍物但在旅行之际却是夜间的伴侣。——西塞罗 73、坚持意志伟大的事业需要始终不渝的精神。——伏尔泰 74、路漫漫其修道远，吾将上下而求索。——屈原 75、内外相应，言行相称。——韩非
关于审阿。 57、春秋多佳日，登高赋新诗。 58、种豆南山下，草盛豆苗稀。晨兴 理荒秽 ，带月 荷锄归 。道狭 草木长 ，夕露 沾我衣 。衣沾 不足惜 ，但使 愿无违 。 59、相见无杂言，但道桑麻长。 60、迢迢新秋夕，亭亭月将圆。
谢谢你的阅读
我国审计组织体系1幻灯片资料
审计~~审计呀！！
立做 场好 ！人
民 的 公 仆 ， 永 远 坚 持
谢谢！
我国审计组织体系的构成
我国审计组织体系的构成
国家审计的职责
一、拟定审计方针政策，参与制定审计、财经方面 的法律、法规；制定审计规章制度并监督执行情况； 办理地方性审计法规和规章的备案审查；组织领导、 协调监督各级审计机关的业务
二、向国务院报告和向国务院有关部门通报审计 情况，提出制定和完善有关政策法规、宏观调控 措施的建议。
七、根据有关法律法规和国务院规定，配合稽察特 派员对国有重点大型企业和国家重点建设项目进行 审计监督；组织对其他国有企业和国家建设项目的 审计监督。
八、组织实施对内部审计的指导与监督;监督社会审 计组织的审计业务质量;组织审计专业培训。
九、组织开展审计领域的国际交流活动。
十、承办国务院交办的其他事项。
三、依据《中华人民共和国审计法》的规定，直接进 行下列审计：
(一)中央财政预算执行情况和其他财政收支。
(二)中央各部门、事业单位及下属单位的财务收支。
(三)省级人民政府预算的执行情况和决算。
(四)中央银行的财务收支和中央金融机构的资产、负 债和损益状况。
四、向国务院总理提交中央预算执行中央预算 执行情况和其他财政财务收支审计工作报告。
五、组织实施对贯彻执行国家财经方针政策和宏观调 控措施情况的行业审计、专项审计和审计调查；组织 地方审计机关对党政领导干部进行任期经济责任审计； 依法受理被审计单位对审计机关审计决定的复议申请。
六、与省级人民政府共同领导省级审计机关，协同办 理省级审计机关负责人的任免事项；管理派驻地方的 审计特派员办事处。
我国审计的组织形式介绍60页PPT
财富 ❖ 丰富你的人生
71、既然我已经踏上这条道路，那么，任何东西都不应妨碍我沿着这条路走下去。——康德 72、家庭成为快乐的种子在外也不致成为障碍物但在旅行之际却是夜间的伴侣。——西塞罗 73、坚持意志伟大的事业需要始终不渝的精神。——伏尔泰 74、路漫漫其修道远，吾将上下而求索。——屈原 75、内外相应，言行相称。——韩非
我国审计的组织形式介 绍
6、纪律是自由的第一条件。——黑格 尔 7、纪律是集体的面貌，集体的声音， 集体的 动作， 集体的 表情， 集体的 信念。 ——马 卡连柯
8、我们现在必须完全保持党的纪律， 否则一 切都会 陷入污 泥中。 ——马 克思 9、学校没有纪律便如磨坊没有水。— —夸美 纽斯
10、一个人应该：活泼而守纪律，天 真而不 幼稚， 勇敢而 鲁莽， 倔强而 有原则 ，热情 而不冲 动，乐 观而不 盲目。 ——马 克思
71、既然我已经踏上这条道路，那么，任何东西都不应妨碍我沿着这条路走下去。——康德 72、家庭成为快乐的种子在外也不致成为障碍物但在旅行之际却是夜间的伴侣。——西塞罗 73、坚持意志伟大的事业需要始终不渝的精神。——伏尔泰 74、路漫漫其修道远，吾将上下而求索。——屈原 75、内外相应，言行相称。——韩非
我国审计的组织形式介 绍
6、纪律是自由的第一条件。——黑格 尔 7、纪律是集体的面貌，集体的声音， 集体的 动作， 集体的 表情， 集体的 信念。 ——马 卡连柯
8、我们现在必须完全保持党的纪律， 否则一 切都会 陷入污 泥中。 ——马 克思 9、学校没有纪律便如磨坊没有水。— —夸美 纽斯
10、一个人应该：活泼而守纪律，天 真而不 幼稚， 勇敢而 鲁莽， 倔强而 有原则 ，热情 而不冲 动，乐 观而不 盲目。 ——马 克思
我国审计的组织形式培训课件(ppt 109页)
计师执行鉴证业务的灵魂。 1.实质上的独立，是指注册会计师在发表意见时其专业
判断不受影响，公正执业，保持客观和专业怀疑； 2.形式上的独立，是指会计师事务所或鉴证小组避免出
现这样重大的情形，使得拥有充分相关信息的理性第三方 推断其公正性、客观性或专业怀疑受到损害。
3.4注册会计师的职业道德和法律责 任
6、对与审计事项有关的问题向有关单位和个人进行调查， 并取得证明材料；
7、对正在进行的严重违法违规、严重损失浪费行为，作 出临时制止决定；
8、对可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、 会计报表以及与经济活动有关的资料，经本单位主要 负责人或者权力机构批准，有权予以暂时封存；
9、提出纠正、处理违法违规行为的意见以及改进经济管 理，提高经济效益的建议；
1、注册会计师职业性质决定了其对社会公众应承担的责任。 2、注册会计师道德水平如何关系到整个行业能否生存和发展。
3.4注册会计师的职业道德和法律责 任
注册会计师职业道德规范--关注中国职业道德规范体系
第一层次： 基本准则(5个方面）
第二层次： 具体要求（7个方面）
1
独立、客观、公正
独立性（第二节）
3.2.4国际内部审计发展趋势
推动更有效 的公司治理 深入介入内 部控制评价 开拓风险 管理的新领域
贺雪荣 iyhxr@
3.3 民间审计组织
3.3.1 民间审计组织及人员
民间审计组织 中国注册会计师协会
民间审计人员
贺雪荣 iyhxr@
3-3民间审计组织
3.3.1民间审计组织及人员 民间审计组织。民间审计组织是指根据国家法律 或条例规定，经政府有关部门审核，注册登记的 会计师事务所。 中国注册会计师协会。中国注册会计师协会是在 财政部领导下，经政府批准成立的注册会计师的 职业组织，成立于1988年。 民间审计人员。民间审计人员主要由注册会计师 所组成。
判断不受影响，公正执业，保持客观和专业怀疑； 2.形式上的独立，是指会计师事务所或鉴证小组避免出
现这样重大的情形，使得拥有充分相关信息的理性第三方 推断其公正性、客观性或专业怀疑受到损害。
3.4注册会计师的职业道德和法律责 任
6、对与审计事项有关的问题向有关单位和个人进行调查， 并取得证明材料；
7、对正在进行的严重违法违规、严重损失浪费行为，作 出临时制止决定；
8、对可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、 会计报表以及与经济活动有关的资料，经本单位主要 负责人或者权力机构批准，有权予以暂时封存；
9、提出纠正、处理违法违规行为的意见以及改进经济管 理，提高经济效益的建议；
1、注册会计师职业性质决定了其对社会公众应承担的责任。 2、注册会计师道德水平如何关系到整个行业能否生存和发展。
3.4注册会计师的职业道德和法律责 任
注册会计师职业道德规范--关注中国职业道德规范体系
第一层次： 基本准则(5个方面）
第二层次： 具体要求（7个方面）
1
独立、客观、公正
独立性（第二节）
3.2.4国际内部审计发展趋势
推动更有效 的公司治理 深入介入内 部控制评价 开拓风险 管理的新领域
贺雪荣 iyhxr@
3.3 民间审计组织
3.3.1 民间审计组织及人员
民间审计组织 中国注册会计师协会
民间审计人员
贺雪荣 iyhxr@
3-3民间审计组织
3.3.1民间审计组织及人员 民间审计组织。民间审计组织是指根据国家法律 或条例规定，经政府有关部门审核，注册登记的 会计师事务所。 中国注册会计师协会。中国注册会计师协会是在 财政部领导下，经政府批准成立的注册会计师的 职业组织，成立于1988年。 民间审计人员。民间审计人员主要由注册会计师 所组成。
审计组织形式与审计准则(PPT 56张)
验 资
特 殊 目 的 审计
财 务 报 表 审阅内 部 控源自制 鉴证预测性 财务信 息审核
注册会计师的审计业务
审查企业会计报表，出具审计报告； 验证企业资本，出具验资报告； 办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业 务，出具有关的报告； 办理法律、行政法规规定的其他审计业务， 出具相应的审计报告。
AUDITING
国务院设立审 计署，在国务院 总理领导下，主 管全国的审计工 作。
地方审计机关
地方各级审计 机关对本级人民 政府和上一级审 计机关负责并报 告工作 。
特派员办事处
政府审计机关 根据工作需要， 可以在其审计管 辖范围内派出审 计特派员。
AUDITING
政府审计机关的职责
财政收支审计职责 财务收支审计职责 其他法律、法规规定的审计事项 专项审计调查职责 审计管辖范围确定的职责 管理审计工作的职责 指导和监督内部审计的职责 指导、监督和管理社会审计的职责
第二节
审计人员职业道德规范
职业道德基本原则 可能对职业道德基本原则产生不利影响的因素 应对不利影响的防范措施 注册会计师法律责任
AUDITING
中国注册会计师协会会员职业道德守则 规定：
职业道德基本原则 职业道德概念框架
AUDITING
中国注册会计师职业道德基本原则
注册会计师的业务范围
根据财政部于2006年2月15日发布， 自2007年1月1日在会计师事务所实施的 《中国注册会计师执业准则》的规定，注册 会计师的业务范围包括鉴证业务和相关服务， 鉴证业务包括审计业务、审阅业务和其他鉴 证业务。
注册会计师的业务范围
鉴证业务
审计业务
关于审计的组织形式-PPT(精)共16页
23、一切节省，归根到底都归结为时间的节省。——马克思 24、意志命运往往背道而驰，决心到最后会全部推倒。——莎士比亚
25、学习是劳动，是充满思想的劳动。——乌申斯基
谢谢！
关于审计的组织形式-PPT（精）
56、死去何所道，托体同山阿。 57、春秋多佳日，登高赋新诗。 58、种豆南山下，草盛豆苗稀。晨兴 理荒秽 ，带月 荷锄归 。道狭 草木长 ，夕露 沾我衣 。衣沾 不足惜 ，但使 愿无违 。 59、相见无杂言，但道桑麻长。 60、迢迢新秋夕，亭亭月将圆。
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
21、要知道对好事的称颂过于夸大，也会招来人们的反感轻蔑和嫉妒。——培根 22、业精于勤，荒于嬉；行成于思，毁于随。——韩愈
25、学习是劳动，是充满思想的劳动。——乌申斯基
谢谢！
关于审计的组织形式-PPT（精）
56、死去何所道，托体同山阿。 57、春秋多佳日，登高赋新诗。 58、种豆南山下，草盛豆苗稀。晨兴 理荒秽 ，带月 荷锄归 。道狭 草木长 ，夕露 沾我衣 。衣沾 不足惜 ，但使 愿无违 。 59、相见无杂言，但道桑麻长。 60、迢迢新秋夕，亭亭月将圆。
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
21、要知道对好事的称颂过于夸大，也会招来人们的反感轻蔑和嫉妒。——培根 22、业精于勤，荒于嬉；行成于思，毁于随。——韩愈
《审计学C》第三章我国审计的组织形式.ppt
主计长相当于我国企业总会计师 ②受本单位总裁或总经理领导。 ③受本单位董事会下属的审计委员会领导。 ④受本单位董事会下设的审计委员会和主计长双重
领导。
实践证明：领导层次越高，越能保持其独立性（相 对），越能有效地行使审计监督权。
⑵国际内部审计机构 ①1941年,美国内部审计师协会在纽约正式成立,标 志着传统内部审计工作开始向现代内部审计发展， 这一年为内部审计奠基年，到20世纪50年代逐步发 展成为国际性组织。
⑶审计署可以在重点地区和部门设立派出机构，进 行审计监督。
⑷审计署对地方各级审计机关实行业务上的领导。 ⑸政府审计人员包括各级审计机关的领导人员和
专业人员。
3.1.2我国政府审计机关的主要职责 1994年通过的《中华人民共和国审计法》（2006 年修正）规定了其职责和权限。其中主要职责为：
P57-58共15条 ⑴对国家财政收支的审计监督（第1-2条） ⑵对财务收支的审计监督（第3-9条） ⑶对其他事项的的审计监督（第10-15条）
3.3.2注册会计师的业务范围 ⑴鉴证业务 鉴证业务——是指注册会计师对某一主体负责编制 的书面认定资料的可靠性进行查证。查证后签发一 份书面报告以反映鉴证结果，鉴证业务分四种: ①审计业务 针对历史财务报表是否按会计准则公允表达发表审 计意见，具有法定证明效力，为认定的可靠性提供 “积极保证”。
3.2.2内部审计机构的职责与权限 为了便于我国内部审计机构行使审计监督权,在法 规中对其职责权限作了明确规定。
⑴内部审计机构的职责 内部审计机构按照本单位董事会下设的审计委员会 或者主要负责人的要求, 对本单位及所属单位的规 定事项进行审计监督，具体包括： P63-64 ①财政收支、财务收支及其有关经济活动； ②预算内外资金的管理和使用情况； ③单位领导人的任期经济责任； ④固定资产投资项目； ⑤内部控制系统的健全性和有效性以及风险管理； ⑥经济管理和效益情况； ⑦其他审计事项。
领导。
实践证明：领导层次越高，越能保持其独立性（相 对），越能有效地行使审计监督权。
⑵国际内部审计机构 ①1941年,美国内部审计师协会在纽约正式成立,标 志着传统内部审计工作开始向现代内部审计发展， 这一年为内部审计奠基年，到20世纪50年代逐步发 展成为国际性组织。
⑶审计署可以在重点地区和部门设立派出机构，进 行审计监督。
⑷审计署对地方各级审计机关实行业务上的领导。 ⑸政府审计人员包括各级审计机关的领导人员和
专业人员。
3.1.2我国政府审计机关的主要职责 1994年通过的《中华人民共和国审计法》（2006 年修正）规定了其职责和权限。其中主要职责为：
P57-58共15条 ⑴对国家财政收支的审计监督（第1-2条） ⑵对财务收支的审计监督（第3-9条） ⑶对其他事项的的审计监督（第10-15条）
3.3.2注册会计师的业务范围 ⑴鉴证业务 鉴证业务——是指注册会计师对某一主体负责编制 的书面认定资料的可靠性进行查证。查证后签发一 份书面报告以反映鉴证结果，鉴证业务分四种: ①审计业务 针对历史财务报表是否按会计准则公允表达发表审 计意见，具有法定证明效力，为认定的可靠性提供 “积极保证”。
3.2.2内部审计机构的职责与权限 为了便于我国内部审计机构行使审计监督权,在法 规中对其职责权限作了明确规定。
⑴内部审计机构的职责 内部审计机构按照本单位董事会下设的审计委员会 或者主要负责人的要求, 对本单位及所属单位的规 定事项进行审计监督，具体包括： P63-64 ①财政收支、财务收支及其有关经济活动； ②预算内外资金的管理和使用情况； ③单位领导人的任期经济责任； ④固定资产投资项目； ⑤内部控制系统的健全性和有效性以及风险管理； ⑥经济管理和效益情况； ⑦其他审计事项。
第三章 我国审计的组织形式
北京国家会计学院 101312
第1节 政府审计机关
二、政府审计机关的职责权限 (一)政府审计机关的主要职责
政府审计机关应按有关法律、法规规定的审计客体的范 围,对各单位进行审计监督。 (二)政府审计机关的权限
审计机关对被审计单位正在进行的违反国家规定的财政 收支、财务收支行为,有权予以制止;制止无效的,经县级以 上审计机关负责人批准,通知财政部门和有关主管部门暂停 拨付与违反国家规定的财政收支、财务收支行为直接有关 的款项,已经拨付的,暂停使用。 (三)政府审计机关审计监督活动的原则
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第2节 内部审计机构
四、国际内部审计发展趋势 IIA1999年修订的《内部审计实务标准》将内部审计定 义为：“内部审计是一种旨在增加组织价值和改善组织营 运的独立、客观的确认和咨询活动。它通过系统化、规范 化的方法来评价和改善风险管理、内部控制及治理程序的 效果，以帮助实现组织的目标。” 从IIA对内部审计的定义可见，国际内部审计呈现三大发 展趋势： 1、开拓风险管理新领域； 2、深入介入的内部控制评价； 3、推动更有效的公司治理。
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第1节 政府审计机关
一、政府审计机关及其人员 县级以上各级人民政府设立审计机关。地方各级审计机 关分别在省长、自治区主席、市长、州长、县长、区长和 上一级审计机关的领导下,组织领导本行政区的审计工作, 负责领导本级审计机关审计范围内的审计事项,对上一级审 计机关和本级人民政府负责并报告工作。 审计署根据工作需要,可以在重点地区、部门设立派出机 构,进行审计监督。审计署向重点地区、城市和计划单列市 派出的代表人员,在该地区和城市组成审计特派员办事处。 审计署根据工作需要,可以在国务院各部委设立派出机构, 进行审计监督。
第1节 政府审计机关
二、政府审计机关的职责权限 (一)政府审计机关的主要职责
政府审计机关应按有关法律、法规规定的审计客体的范 围,对各单位进行审计监督。 (二)政府审计机关的权限
审计机关对被审计单位正在进行的违反国家规定的财政 收支、财务收支行为,有权予以制止;制止无效的,经县级以 上审计机关负责人批准,通知财政部门和有关主管部门暂停 拨付与违反国家规定的财政收支、财务收支行为直接有关 的款项,已经拨付的,暂停使用。 (三)政府审计机关审计监督活动的原则
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第2节 内部审计机构
四、国际内部审计发展趋势 IIA1999年修订的《内部审计实务标准》将内部审计定 义为：“内部审计是一种旨在增加组织价值和改善组织营 运的独立、客观的确认和咨询活动。它通过系统化、规范 化的方法来评价和改善风险管理、内部控制及治理程序的 效果，以帮助实现组织的目标。” 从IIA对内部审计的定义可见，国际内部审计呈现三大发 展趋势： 1、开拓风险管理新领域； 2、深入介入的内部控制评价； 3、推动更有效的公司治理。
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第1节 政府审计机关
一、政府审计机关及其人员 县级以上各级人民政府设立审计机关。地方各级审计机 关分别在省长、自治区主席、市长、州长、县长、区长和 上一级审计机关的领导下,组织领导本行政区的审计工作, 负责领导本级审计机关审计范围内的审计事项,对上一级审 计机关和本级人民政府负责并报告工作。 审计署根据工作需要,可以在重点地区、部门设立派出机 构,进行审计监督。审计署向重点地区、城市和计划单列市 派出的代表人员,在该地区和城市组成审计特派员办事处。 审计署根据工作需要,可以在国务院各部委设立派出机构, 进行审计监督。
第三章-我国审计的组织形式PPT课件
2020/2/21
6
4、我国的设置
我国实行的是行政审计模式，国 务院和县级以上人民政府设立审计 机关。
我国政府审计机关实行双重领导 体制，在这种体制下，审计业务以 上一级审计机关领导为主。
2020/2/21
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5、我国政府审计机关实行统一领导分级负责 的原则。
中央政府国家审计机关——审计署 地方政府国家审计机关——县级以上 审计厅、局 派出机构——审计特派员办事处
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第二章 内部审计结构
一、内部审计机构
1.内部审计：
是指由部门或单位内部相对独立的审计 机构和审计人员对本部门或本单位的财政 财务收支、经营管理活动及其经济效益进 行审核和评价，查明其真实性、正确性、 合法性、合规性和有效性，提出意见和建 议的一种专职经济监督活动。
2020/2/21
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3、体制
根据最高审计机关对地方审计机关领导关系 的不同，审计机关有三种领导体制。 一是垂直领导体制，即全国审计机关统一由最 高审计机关领导。 二是非垂直领导体制，即各级审计机关只负责 本级的审计工作，上下级审计机关之间不存在 领导与被领导的关系。 三是双重领导体制，即上级审计机关领导下级 审计机关的审计业务，下级审计机关向本级政 府和上一级审计机关负责。
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第三节 民间审计组织
一、民间审计组织和人员
1、民间审计组织 2、民间审计人员
2020/2/21
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1、民间审计组织--会计师事务所
－会计师事务所的组织形式 --独资会计师事务所 --普通合伙制会计师事务所 --股份有限公司制会计师事务所 --有限责任合伙制会计师事务所 --特殊普通合伙会计师事务所 --国际四大会计师事务所
我国审计的组织形式
审计组织形式的改革需要加强监督和管理，确保审计工作的公正性和客观性。
审计组织形式的改革需要注重人才培养和队伍建设，提高审计人员的专业素质和职业道 德水平。
建立健全审计法律法规，提高审计监督的法律地位。 强化审计机构的独立性和权威性，确保审计监督的有效实施。 推进审计信息化建设，提高审计监督的效率和准确性。 加强审计人才队伍建设，提高审计人员的专业素质和职业道德水平。
审计组织的职责和权限： 我国审计组织负责对被 审计单位进行审计监督， 具有很高的权威性和独 立性。
监督作用：审计组织负责对企事业单位的财务收支、经济效益等进行监督，保障国家利益和公共 利益。
法律地位：审计组织具有独立的法律地位，依法行使审计职权，不受其他行政机关、社会团体和 个人的干涉。
权威性和公正性：审计组织以国家法律为依据，具有很高的权威性和公正性，其审计结论具有法 律效力。
展和变化。
审计人员激励 机制不完善， 存在工作积极 性不高、责任 心不强等问题。
审计机关受政府 领导，独立性较 弱
审计结果公告制 度不完善，透明 度不高
审计机关权威性 受到质疑，难以 有效监督政府机 构
我国审计组织形式存在不足，需要进一步改革和完善。
审计组织形式的改革需要适应时代发展的需要，提高审计的独立性和权威性。
促进审计结果的 应用：我国审计 组织形式能够促 进审计结果的应 用，为企事业单 位的风险管理和 内部控制提供有
力支持。
增强审计的独立 性和客观性：我 国审计组织形式 能够确保审计的 独立性和客观性， 避免利益冲突和 人为干扰，提高
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ审计质量。
有利于提高审计效率：我国审计组织形式能够有 效地整合资源，减少重复和不必要的环节，从而 提高审计效率。
审计组织形式的改革需要注重人才培养和队伍建设，提高审计人员的专业素质和职业道 德水平。
建立健全审计法律法规，提高审计监督的法律地位。 强化审计机构的独立性和权威性，确保审计监督的有效实施。 推进审计信息化建设，提高审计监督的效率和准确性。 加强审计人才队伍建设，提高审计人员的专业素质和职业道德水平。
审计组织的职责和权限： 我国审计组织负责对被 审计单位进行审计监督， 具有很高的权威性和独 立性。
监督作用：审计组织负责对企事业单位的财务收支、经济效益等进行监督，保障国家利益和公共 利益。
法律地位：审计组织具有独立的法律地位，依法行使审计职权，不受其他行政机关、社会团体和 个人的干涉。
权威性和公正性：审计组织以国家法律为依据，具有很高的权威性和公正性，其审计结论具有法 律效力。
展和变化。
审计人员激励 机制不完善， 存在工作积极 性不高、责任 心不强等问题。
审计机关受政府 领导，独立性较 弱
审计结果公告制 度不完善，透明 度不高
审计机关权威性 受到质疑，难以 有效监督政府机 构
我国审计组织形式存在不足，需要进一步改革和完善。
审计组织形式的改革需要适应时代发展的需要，提高审计的独立性和权威性。
促进审计结果的 应用：我国审计 组织形式能够促 进审计结果的应 用，为企事业单 位的风险管理和 内部控制提供有
力支持。
增强审计的独立 性和客观性：我 国审计组织形式 能够确保审计的 独立性和客观性， 避免利益冲突和 人为干扰，提高
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ审计质量。
有利于提高审计效率：我国审计组织形式能够有 效地整合资源，减少重复和不必要的环节，从而 提高审计效率。
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不管是部门内部审计机构还是单位内部 审计机构，都有其专职业务，其性质和会 计检查并不相同，因此必须单独设立，并 由本部门或本单位主要负责人直接领导。
二、内部审计的特征
1.我国内部审计的特征：
(1)服务上的内向性。（东西共有） (2)审查范围的广泛性。（东西共有） (3)作用的稳定性。（我国内部审计的重 要特征） (4)微观监督与宏观监督的统一性。（我 国内部审计的重要特征）
1.职责。内部审计机构或者审计工作人员对本单位及本 单位下属单位的规定事项进行审计监督。7项
2.职权。内部审计机构在审计过程中，有规定的职权。 此外还规定：内部审计机构所在单位可以在管理权限范 围内，授予内部审计机构经济处理、处罚的权限。
四、内部审计理想的位置
五、国际内部审计机构——内部审计师协会
二、政府审计机关的职责权限
1、政府审计机关的主要职责 2、政府审计机关的权限 3、政府审计机关审计监督活动的原则 （1）合法性原则 （2）独立性原则 （3）强制性原则
三、政府审计是高层次的经济监督
在经济监督体系中，与财政、税务、金融、工 商行政管理等经济监督相比，政府审计是高层次 的经济监督。
1、政府审计的对象决定了它是高层次的经济 监督（侧面与整体）
既能扩大规模，又能规册会计师组成。 取得CPA资格的途径： 考试； 考核。 取得CPA资格，加入一家事务所，具
有两年以上工作经验，经批准注册后方可 执业－执业注册会计师。
合伙人 (Partners ) 经理 (Manager) 高级会计师 (Senior Accountants) 副会计师 (Senior Assistant Accountants)
助理会计师 （Assistant Accountants ）
2.与外部审计比较具有的特征：
审计对象确定； 审计范围广； 审计机构相对独立； 审计目的内向服务； 审计时间的经常性与及时性； 审计结论的非强制性； 更侧重于内部控制和经济效益审计。
三、内部审计机构的职责权限
我国的部门和单位内部审计机构是依据审计条例和其 他财经法规而建立的，为了便于其行使审计监督权，在 法规中对其职责权限也作了明确规定。
第二章 内部审计结构
一、内部审计机构
1.内部审计： 是指由部门或单位内部相对独立的审
计机构和审计人员对本部门或本单位的财 政财务收支、经营管理活动及其经济效益 进行审核和评价，查明其真实性、正确性、 合法性、合规性和有效性，提出意见和建 议的一种专职经济监督活动。
2.分类：
部门内部审计机构、单位内部审计机构
2、政府审计的地位和性质也决定了它是高层 次的经济监督（本部门效益与政府和全体人民利 益）
3、政府审计实施了对国民经济的全面经济监 督（更全面）
四、最高审计机关国际组织
最高审计机关国际组织是联合国经社理事会 下属的、一个由联合国成员国的最高审计机关 组成的永久性国际审计组织，联合国组织及其 任何一个专门中的所有成员国的最高审计组织 均可参加，但各国政府对国际审计组织不承担 任何义务。
缺点：无力承办大型业务。
--普通合伙制会计师事务所
是由两位或两位以上的注册会计师组成的合伙 组织 ，合伙人以各自的财产对事务所的债务承担无 限连带责任。
优点：责任大，在风险牵制和共同利益的驱动下， 事务所能强化专业发展，提高规避风险的能力；
缺点：建立大型的国际事务所较难，合伙人一方 出现错误和舞弊会影响到整个事务所。
4、我国的设置
我国实行的是行政审计模式，国 务院和县级以上人民政府设立审计 机关。
我国政府审计机关实行双重领导 体制，在这种体制下，审计业务以 上一级审计机关领导为主。
5、我国政府审计机关实行统一领导分级负责 的原则。
中央政府国家审计机关——审计署 地方政府国家审计机关——县级以上 审计厅、局 派出机构——审计特派员办事处
--股份有限公司制会计师事务所
是由注册会计师认购会计师事务所股份，并以其所 认购的股份对会计师事务所承担有限责任。
优点：规模扩大快，承办大型业务； 缺点：降低了风险责任对职业行为的高度制约，弱 化了注册会计师的个人责任。
--有限责任合伙制会计师事务所
是事务所以全部资产对其债务承担有限 责任，各合伙人对个人的执业行为承担无限 责任。
第三节 民间审计组织
一、民间审计组织和人员
1、民间审计组织 2、民间审计人员
1 、 民 间 审 计 组 织 -- 会 计师事务所
－会计师事务所的组织形式 --独资会计师
--独资会计师事务所
是由具有注册会计师职业资格的个人独立开 业，承担无限责任。
优点：人员需要少，容易设立，执业灵活， 易于承办会计咨询、服务业务；
章我国审计的组织形式
财务管理122班小组 小组成员：吴昱霏马梦迪李珊珊于子群王伟峰赵小宁刘静
宜都美君
01 政府审计机关
CONTENTS
目
02 内部审计机构
录 03 民间审计组织
04 注册会计师的职业道德和法律责任
第一节 政府审计机关
一、政府审计机关及其人员
1、概念 政府审计机关是代表政府依法行使 审计监督权的行政机关，它具有宪 法赋予的独立性和权威性。
西方内部审计机构的隶属关系，一般有： 1.受本单位主计长领导。 2.受本单位总裁或总经理领导。 3.受本单位董事会或其下属的审计委员会领导。 4.受本单位董事会下设的审计委员会和主计长
双重领导。 1987年年间，内部审计师协会在美国纽约举
行了理事会，经过讨论通过，批准中国内部审 计学会以国家分会形式加入该组织。
2、模式
根据审计机关的隶属关系，政府审计 立法模式：审计机关隶属于立法机构 行政模式：隶属于行政机构 司法模式：隶属于司法体系，拥有司法权的 独立模式 ：独立于立法、行政、司法之外
3、体制
根据最高审计机关对地方审计机关领导关系 的不同，审计机关有三种领导体制。 一是垂直领导体制，即全国审计机关统一由最 高审计机关领导。 二是非垂直领导体制，即各级审计机关只负责 本级的审计工作，上下级审计机关之间不存在 领导与被领导的关系。 三是双重领导体制，即上级审计机关领导下级 审计机关的审计业务，下级审计机关向本级政 府和上一级审计机关负责。
二、内部审计的特征
1.我国内部审计的特征：
(1)服务上的内向性。（东西共有） (2)审查范围的广泛性。（东西共有） (3)作用的稳定性。（我国内部审计的重 要特征） (4)微观监督与宏观监督的统一性。（我 国内部审计的重要特征）
1.职责。内部审计机构或者审计工作人员对本单位及本 单位下属单位的规定事项进行审计监督。7项
2.职权。内部审计机构在审计过程中，有规定的职权。 此外还规定：内部审计机构所在单位可以在管理权限范 围内，授予内部审计机构经济处理、处罚的权限。
四、内部审计理想的位置
五、国际内部审计机构——内部审计师协会
二、政府审计机关的职责权限
1、政府审计机关的主要职责 2、政府审计机关的权限 3、政府审计机关审计监督活动的原则 （1）合法性原则 （2）独立性原则 （3）强制性原则
三、政府审计是高层次的经济监督
在经济监督体系中，与财政、税务、金融、工 商行政管理等经济监督相比，政府审计是高层次 的经济监督。
1、政府审计的对象决定了它是高层次的经济 监督（侧面与整体）
既能扩大规模，又能规册会计师组成。 取得CPA资格的途径： 考试； 考核。 取得CPA资格，加入一家事务所，具
有两年以上工作经验，经批准注册后方可 执业－执业注册会计师。
合伙人 (Partners ) 经理 (Manager) 高级会计师 (Senior Accountants) 副会计师 (Senior Assistant Accountants)
助理会计师 （Assistant Accountants ）
2.与外部审计比较具有的特征：
审计对象确定； 审计范围广； 审计机构相对独立； 审计目的内向服务； 审计时间的经常性与及时性； 审计结论的非强制性； 更侧重于内部控制和经济效益审计。
三、内部审计机构的职责权限
我国的部门和单位内部审计机构是依据审计条例和其 他财经法规而建立的，为了便于其行使审计监督权，在 法规中对其职责权限也作了明确规定。
第二章 内部审计结构
一、内部审计机构
1.内部审计： 是指由部门或单位内部相对独立的审
计机构和审计人员对本部门或本单位的财 政财务收支、经营管理活动及其经济效益 进行审核和评价，查明其真实性、正确性、 合法性、合规性和有效性，提出意见和建 议的一种专职经济监督活动。
2.分类：
部门内部审计机构、单位内部审计机构
2、政府审计的地位和性质也决定了它是高层 次的经济监督（本部门效益与政府和全体人民利 益）
3、政府审计实施了对国民经济的全面经济监 督（更全面）
四、最高审计机关国际组织
最高审计机关国际组织是联合国经社理事会 下属的、一个由联合国成员国的最高审计机关 组成的永久性国际审计组织，联合国组织及其 任何一个专门中的所有成员国的最高审计组织 均可参加，但各国政府对国际审计组织不承担 任何义务。
缺点：无力承办大型业务。
--普通合伙制会计师事务所
是由两位或两位以上的注册会计师组成的合伙 组织 ，合伙人以各自的财产对事务所的债务承担无 限连带责任。
优点：责任大，在风险牵制和共同利益的驱动下， 事务所能强化专业发展，提高规避风险的能力；
缺点：建立大型的国际事务所较难，合伙人一方 出现错误和舞弊会影响到整个事务所。
4、我国的设置
我国实行的是行政审计模式，国 务院和县级以上人民政府设立审计 机关。
我国政府审计机关实行双重领导 体制，在这种体制下，审计业务以 上一级审计机关领导为主。
5、我国政府审计机关实行统一领导分级负责 的原则。
中央政府国家审计机关——审计署 地方政府国家审计机关——县级以上 审计厅、局 派出机构——审计特派员办事处
--股份有限公司制会计师事务所
是由注册会计师认购会计师事务所股份，并以其所 认购的股份对会计师事务所承担有限责任。
优点：规模扩大快，承办大型业务； 缺点：降低了风险责任对职业行为的高度制约，弱 化了注册会计师的个人责任。
--有限责任合伙制会计师事务所
是事务所以全部资产对其债务承担有限 责任，各合伙人对个人的执业行为承担无限 责任。
第三节 民间审计组织
一、民间审计组织和人员
1、民间审计组织 2、民间审计人员
1 、 民 间 审 计 组 织 -- 会 计师事务所
－会计师事务所的组织形式 --独资会计师
--独资会计师事务所
是由具有注册会计师职业资格的个人独立开 业，承担无限责任。
优点：人员需要少，容易设立，执业灵活， 易于承办会计咨询、服务业务；
章我国审计的组织形式
财务管理122班小组 小组成员：吴昱霏马梦迪李珊珊于子群王伟峰赵小宁刘静
宜都美君
01 政府审计机关
CONTENTS
目
02 内部审计机构
录 03 民间审计组织
04 注册会计师的职业道德和法律责任
第一节 政府审计机关
一、政府审计机关及其人员
1、概念 政府审计机关是代表政府依法行使 审计监督权的行政机关，它具有宪 法赋予的独立性和权威性。
西方内部审计机构的隶属关系，一般有： 1.受本单位主计长领导。 2.受本单位总裁或总经理领导。 3.受本单位董事会或其下属的审计委员会领导。 4.受本单位董事会下设的审计委员会和主计长
双重领导。 1987年年间，内部审计师协会在美国纽约举
行了理事会，经过讨论通过，批准中国内部审 计学会以国家分会形式加入该组织。
2、模式
根据审计机关的隶属关系，政府审计 立法模式：审计机关隶属于立法机构 行政模式：隶属于行政机构 司法模式：隶属于司法体系，拥有司法权的 独立模式 ：独立于立法、行政、司法之外
3、体制
根据最高审计机关对地方审计机关领导关系 的不同，审计机关有三种领导体制。 一是垂直领导体制，即全国审计机关统一由最 高审计机关领导。 二是非垂直领导体制，即各级审计机关只负责 本级的审计工作，上下级审计机关之间不存在 领导与被领导的关系。 三是双重领导体制，即上级审计机关领导下级 审计机关的审计业务，下级审计机关向本级政 府和上一级审计机关负责。