记账凭证汇总表精品PPT课件
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记 账 凭 证 汇 总 表
年 月 日 凭证 张 第 页
科目
记 总 亿千百十万千百十元角分亿千
方
科目
记 总 亿千百十万千百十元角分亿千百十万千百十元角分 账
借
方
贷
方
合 计 借或贷差额
合 计 借或贷差额
会计：
记账：
复核：
制表：
记 账 凭 证 汇 总 表
年 月 日 凭证 张 第 页
科目
记 总 亿千百十万千百十元角分亿千百十万千百十元角分 账
借
方
贷
方
科目
记 总 亿千百十万千百十元角分亿千百十万千百十元角分 账
借
方
贷
方
合 计 借或贷差额
合 计 借或贷差额
会计：
记账：
复核：
制表：
年 月 日 凭证 张 第 页
科目
记 总 亿千百十万千百十元角分亿千
方
科目
记 总 亿千百十万千百十元角分亿千百十万千百十元角分 账
借
方
贷
方
合 计 借或贷差额
合 计 借或贷差额
会计：
记账：
复核：
制表：
记 账 凭 证 汇 总 表
年 月 日 凭证 张 第 页
科目
记 总 亿千百十万千百十元角分亿千百十万千百十元角分 账
借
方
贷
方
科目
记 总 亿千百十万千百十元角分亿千百十万千百十元角分 账
借
方
贷
方
合 计 借或贷差额
合 计 借或贷差额
会计：
记账：
复核：
制表：
第三节--记账凭证PPT课件
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2020/2/16
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2020/2/16
六、记账凭证的审核
为了使记账凭证能够真实、准确地反映经济业务状 况，保证账簿记录的质量，在依据记账凭证登记账 簿之前，必须由有关人员对已填制完毕的记账凭证 进行认真、严格的审核。只有审核无误的记账凭证 才能作为登记账簿的依据。 审核记账凭证的主要内容有： 1.审核记账凭证是否附有原始凭证，所附原始凭 证的张数与记账凭证上填写的附件张数是否一致， 记账凭证上填写的经济业务内容与原始凭证上记载 的经济业务内容是否相符，记账凭证上的金额与所 附原始凭证上的金额是否相等。
第二：记账凭证上一定要列明如何对经济业务进行
处理的会计分录，这是对原始凭证进行处理的第一
步。
2
2020/2/16
二、记账凭证种类
3
记账凭证的内容
2020/2/16
1.名称，即收款凭证，付款凭证，转账凭证或记账凭证。
2.填制日期，通常以年月日表示。
3.记账凭证的编号，一般按月编排统一序号。
并在其他记账凭证上注明“原始凭证附在××号记账凭
证后面”的字样。对需经过上级批准的经济业务，应
将批准文件作为原始凭证的附件。
如遇原始凭证需单独保存时，应将其整理使用
完毕后，妥善保管，并在有关的记账凭证上加以注
明，以便查找、核对。
12
2020/2/16
10.记账凭证的签章
记账凭证填制完毕后，填制人员应签章，以明确 经济责任。填制人员签章后，按照规定手续交由审
10.有关经手人员要在表格下面的相应项目后签 章，以明确经济责任。
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二、付款凭证的填制方法
付款凭证是根据有关反映库存现金和银行存款付款 业务的原始凭证填制的。
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六、记账凭证的审核
为了使记账凭证能够真实、准确地反映经济业务状 况，保证账簿记录的质量，在依据记账凭证登记账 簿之前，必须由有关人员对已填制完毕的记账凭证 进行认真、严格的审核。只有审核无误的记账凭证 才能作为登记账簿的依据。 审核记账凭证的主要内容有： 1.审核记账凭证是否附有原始凭证，所附原始凭 证的张数与记账凭证上填写的附件张数是否一致， 记账凭证上填写的经济业务内容与原始凭证上记载 的经济业务内容是否相符，记账凭证上的金额与所 附原始凭证上的金额是否相等。
第二：记账凭证上一定要列明如何对经济业务进行
处理的会计分录，这是对原始凭证进行处理的第一
步。
2
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二、记账凭证种类
3
记账凭证的内容
2020/2/16
1.名称，即收款凭证，付款凭证，转账凭证或记账凭证。
2.填制日期，通常以年月日表示。
3.记账凭证的编号，一般按月编排统一序号。
并在其他记账凭证上注明“原始凭证附在××号记账凭
证后面”的字样。对需经过上级批准的经济业务，应
将批准文件作为原始凭证的附件。
如遇原始凭证需单独保存时，应将其整理使用
完毕后，妥善保管，并在有关的记账凭证上加以注
明，以便查找、核对。
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10.记账凭证的签章
记账凭证填制完毕后，填制人员应签章，以明确 经济责任。填制人员签章后，按照规定手续交由审
10.有关经手人员要在表格下面的相应项目后签 章，以明确经济责任。
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二、付款凭证的填制方法
付款凭证是根据有关反映库存现金和银行存款付款 业务的原始凭证填制的。
记账凭证科目汇总表
（3）适用范围：大、中、小型会计主体都可以采用。
12.4
汇总记账凭证表核算组织程序
根据各种专用记账凭证定期汇总编制汇总记账凭证，然后根据汇总记账凭 证登记总分类账，并定期编制会计报表的一种账务处理程序。
专用记账凭证 收款记账凭证 付款记账凭证 汇总记账凭证
总 账 日记账
汇总收款记 账凭证 汇总收款记 账凭证 汇总收款记 账凭证
调整前试算表
账
④
簿
调整后试算表 报告 ⑦ 会计报表
账项调整分录
★ ④、 ⑤为编制分录并入账，参见第九章第四节
2.记账程序
在会计循环中，利用不同种类和格式的会计凭证、会计账簿
和会计报表对发生的经济业务进行记录和反映的具体做法。
经济业务 (交易事项) 会计凭证 账 簿 会计报表
原始凭证 一次凭证 累计凭证 汇总凭证
• 结合实际，满足需要
• 保证质量，提高效率 • 力求简化，降低成本
5.会计核算组织程序的种类
• 记账凭证核算组织程序； • 科目汇总表核算组织程序；
• 有利于发挥会计核算工作作用
• 汇总记账凭证核算组织程序
等
12.2
记账凭证核算组织程序
记账凭证核算组织程序，是指根据经济业务发生以后填制的专用(或通用)记
第十二章
12.1 会计核算组织程序概述
核算程序
12.2
12.3 12.4 12.5
记账凭证核算组织程序 科目汇总表核算组织程序
汇总记账凭证核算组织程序 日记总账核算组织程序
12.1
会计核算组织程序概述
会计核算组织程序是指会计主体在会计循环中所采用的凭证、账簿、报表 的种类和格式与记账程序相互结合的方式。
12.3
12.4
汇总记账凭证表核算组织程序
根据各种专用记账凭证定期汇总编制汇总记账凭证，然后根据汇总记账凭 证登记总分类账，并定期编制会计报表的一种账务处理程序。
专用记账凭证 收款记账凭证 付款记账凭证 汇总记账凭证
总 账 日记账
汇总收款记 账凭证 汇总收款记 账凭证 汇总收款记 账凭证
调整前试算表
账
④
簿
调整后试算表 报告 ⑦ 会计报表
账项调整分录
★ ④、 ⑤为编制分录并入账，参见第九章第四节
2.记账程序
在会计循环中，利用不同种类和格式的会计凭证、会计账簿
和会计报表对发生的经济业务进行记录和反映的具体做法。
经济业务 (交易事项) 会计凭证 账 簿 会计报表
原始凭证 一次凭证 累计凭证 汇总凭证
• 结合实际，满足需要
• 保证质量，提高效率 • 力求简化，降低成本
5.会计核算组织程序的种类
• 记账凭证核算组织程序； • 科目汇总表核算组织程序；
• 有利于发挥会计核算工作作用
• 汇总记账凭证核算组织程序
等
12.2
记账凭证核算组织程序
记账凭证核算组织程序，是指根据经济业务发生以后填制的专用(或通用)记
第十二章
12.1 会计核算组织程序概述
核算程序
12.2
12.3 12.4 12.5
记账凭证核算组织程序 科目汇总表核算组织程序
汇总记账凭证核算组织程序 日记总账核算组织程序
12.1
会计核算组织程序概述
会计核算组织程序是指会计主体在会计循环中所采用的凭证、账簿、报表 的种类和格式与记账程序相互结合的方式。
12.3
《记账凭证》PPT课件 (2)
合计
2000 6000 1000 5000
120 80
600 400
2000 6000 1000 5000 200 1000
审核：
制表：
11000 600 400
12000
•3、原始凭证按其用途不同可以分为通知凭证、 执行凭证和计算凭证三种。
•通知凭证是指要求、指示或命令企业进行某项 经济业务的原始凭证，如“罚款通知书”、 “付款通知书”、“银行本票”等。
表5-3
• 自制原始凭证是指本单位内部具体经办业
务的部门和人员，在办理某项经济业务时 自行填制的凭证。如收料单（一般格式如 表5-4所示）、领料单（一般格式如表5-5所 示）、产品入库单（一般格式如表5-6所示） 和销货发票等。
表5-4
表5-5
表5-6
• 2、原始凭证按其填制的手续不同， • 可以划分为：一次凭证、累计凭证和 • 汇总原始凭证。
原始凭证
填 制
记账凭证
填制程序： 根据原始凭证
主要内容： 会计分录
主要用途： 登记账簿依据
账薄
会计学基础 第四章 会计凭证
记账凭证的种类
记
账 凭
填制方法
证
复式记账凭证 使用范围
单式记账凭证
专用记账凭证 通用记账凭证
会计学基础 第四章 会计凭证
复式记账凭证
复式记
账凭证是指 一项经济业 务所涉及的 会计科目都 集中填列在 一张记账凭 证上的记账 凭证。
收讫
收款凭证不仅作为记账凭证，也是 出纳人员办理收款业务的凭证。出纳 员办理收款后盖“收讫”章。
专用记账凭证——付款凭证
付款凭证是用来记录现金和银行存款等货币资金付款业务
记账凭证ppt课件
数应字交下税的金空行应处交至增合值计税数上的空行处 划线注销
行次、栏次内容要对 应明确
按要求填写至分 10 0 0 0 0 1 70 0 0
3
李明
张英
￥ 1 1 70 0 0
王华
15
李明
记账凭证必须按月连续编号，以便于记账、查账，防止散落、丢失
归纳记账凭证的编号方法 结合实例按两种方法分别进行编号 结合业务3分析分数编号法
记账凭证
1
教材分析 会计核算的目的是提供会计信息 凭证、账簿、报表是会计信息的载体 三个环节之间环环相扣
2
教学方法 理论联系实际 现场参观会计工作 实例贯穿教学过程 练习注重实际应用 以学生为主体 突破重、难点的途径 以旧带新、对比、直观、创设情境
3
学法指导 授人以鱼，不如授人以渔 完成“学会”、“会学”的知识内化过程
20
谢谢大家！
21
验收入库，款项尚未支付。 要求：上述业务发生后，应分别在收款凭证、付款 凭证、转账凭证哪一类记账凭证上进行账务处理？ 按两种编号方法分别进行编号。
18
小作 结业
完成上表格原始凭证栏的填写，比较记账凭证与原始凭证在作用，基本内容等方面的 异同
项目 填制人员 填制依据 作用 分类
基本内容
记账凭证
会计人员 审核无误的原始凭证 确定会计分录作为登账的直接依据 收、付、转 日期、编号、经济业务的摘要、经济业务涉及的会计 科目金额、所附原始凭证的张数、经手人签章 审核原始凭证、认真填写记账凭证的每个项目、记账 凭证必须按月连续编号、在记账凭证上必须注明所附 原始凭证的张数
原始凭证
填制要求
19
板书设计
04年2月1日，光明厂开出转账支票1170元购入A料，货款1000元，税款170元，料 验收入库.
科目汇总表账务处理程序PPT课件
知识点精讲
科目汇总表账务处理程序的内容
（单选题）下列不属于科目汇总表账务处理程序优点的是（ ）
A. 科目汇总表的编制和使用较为简便，易学易做
B. 可以清晰地反映科目之间的对应关系
C. 可以大大减少登记总分类账工作量
D. 科目汇总表可以起到试算平衡的作用，保证总账登记的正确性
【答案】B
【解析】科目汇总表账务处理程序不能清晰地反映各科目的对应关系。
真题再现
单选题 科目汇总表账务处理程序主要适用于（ ） A. 规模较小、业务量较少的单位 B. 规模较大、业务量较多的单位 C. 规模较大、业务量较少的单位 D. 规模较小、业务量较多的单位 【答案】B 【解析】科目汇总表账务处理程序适用范围为规模较大、业务量较多的单位。
知识点精讲
科目汇总表的编制方法 （单选题）采用科目汇总表账务处理程序，登记总账的直接依据是（ ） A. 汇总记账凭证 B. 科目汇总表 C. 记账凭证 D. 原始凭证 【答案】B 【解析】科目汇总表账务处理程序又称记账凭证汇总表账务处理程序，科目汇总表是登记 总账的直接依据。
知识准备
期末，将库存现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核 对。
期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制财务报表。 科目汇总表账务处理程序的内容 特点 科目汇总表账务处理程序的特点是先将所有记账凭证汇总编制成科目汇总表，然后以科目 汇总表为依据登记总分类账。 优缺点 科目汇总表账务处理程序的优点是减轻了登记总分类账的工作量，易于理解，方便学习， 并可做到试算平衡；缺点是科目汇总表不能反映各个科目之间的对应关系，不利于对账目进行 检查。 适用范围 科目汇总表账务处理程序适用于规模大、经济业务量较多的单位。
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账务处理程序主要包括两部分内容：
➢ 一是建立凭证、账簿和报表组织体系 ➢ 二是记账步骤
账务处理程序的种类
常用的账务处理程序主要有： 记账凭证账务处理程序 科目汇总表账务处理程序
不同之处——登记总账的依据和方法不同
第一节 记账凭证账务处理程序
记账凭证核算程序是一种最基本的核算程序， 也是一种通用的会计核算程序，它体现了会计 核算的基本原理和基本程序。
12000
64890
30000
30000
25000
56000
12000
3890
25000
131890
131890
总账页次
★ 可根据 汇总数字 分别登记 以上所有 总账账 户——简 化登记总 账工作量
★ 可起到记 账前进行试算 平衡作用
为便于科目汇总表的编制，使得在分别汇 总计算其借方和贷方金额时不易发生差错， 平时填制记账凭证时，应尽可能使账户之 间的对应关系保持“一借一贷”，避免 “一借多贷”、“多借一贷”和“多借多 贷”。
When You Do Your Best, Failure Is Great, So Don'T Give Up, Stick To The End
感谢聆听
不足之处请大家批评指导
Please Criticize And Guide The Shortcomings
演讲人：XXXXXX 时 间：XX年XX月XX日
（二）缺点 登记总分类账的工作量较大
（三）适用范围 规模较小、经济业务量较少的单位
第二节 科目汇总表账务处理程序
一、特点 根据记账凭证定期编制科目汇总表，再根据
科目汇总表登记总分类账
二、一般程序
三、科目汇总表（也称记账凭证汇总表）的编制
将一定时期内的全部记账凭证按照相同科 目归类，汇总计算出每一总账科目的本期 借方发生额和贷方发生额合计数
不同账务处理程序之间的比较
相同之处
记账凭证编制依据相同（原始凭证和原始凭证汇总表） 日记账登记依据相同 （收款凭证和付款凭证） 明细账登记依据相同 （原始凭证和原始凭证汇总表及
记账凭证） 会计报表编制依据相同（总账和明细账）
不同之处——登记总账的依据和方法不同
结束语
当你尽了自己的最大努力时，失败也是伟大的， 所以不要放弃，坚持就是正确的。
6、借:银行存款 12000 贷：应收账款 12000
借 库存现金 贷 1 5000
借 原材料 贷 2 30000 3 25000 借 固定资产 贷
借 银行存款 贷 6 12000 1 5000
4 3890 5 56000 12000 64890 借 在途物资 贷
2 30000
5 56000
借 应收账款 贷
课题：账务处理程序
第六章 账务处理程序(复习)
第一节 记账凭证账务处理程序 第二节 科目汇总表账务处理程序
账务处理程序的概念
经
济 业
会计凭证
务
账簿
会计报表
提供个别财务数据 提供分类财务数据 提供综合会计信息
会计账务处理程序
也称会计核算组织程序或会计核算形式
是指会计凭证、会计账簿、会计报表相结合 的方式。
其他各种会计核算程序都是在这种会计核算程 序的基础上演变过来的。
一、特点 直接根据各种记账凭证逐笔登记总分类账。
二、一般步骤
编制 汇总 原始 凭证
编制记账 凭证
登日记账
账账核对
根据记账凭证逐笔 登记总分类账
登明细账
出报表
三、优缺点及适用范围
（一）优点 简单明了，易于理解 总分类账可以较详细地反映经济业务的发生情况
四、优缺点及适用范围
（一）优点 减轻了登记总分类账的工作量 可做到试算平衡 简明易懂，方便易学
（二）缺点 不能反映账户对应关系，不便于查对账目
（三）适用范围 经济业务较多的单位
【考题】（2009年判断）记账凭证汇总表账 务处理程序既能保持账户的对应关系，又能 减轻登记总分类账的工作量。（错）
全部科目的借方发生额合计数与贷方发生 额合计数相等（发生额试算平衡）
科目汇总表的编制
1、借:库存现金 5000 贷:银行存款 5000
2、借:原材料 30000 贷:在途物资 30000
3、借:生产成本 25000 贷:原材料 25000
4、借:应付账款 3890 贷:银行存款 3890
5、借:固定资产 56000 贷:银行存款 56000
6 12000
借 生产成本 贷 3 25000
借 应付账款 贷ห้องสมุดไป่ตู้4 3890
科目（记账凭证）汇总表
200×年1月
编号 科汇1
科目名称
库存现金 银行存款 在途物资 原材料 固定资产 应收账款 应付账款 生产成本
★按记 账凭证 上的分 录中所 有科目 按借、 贷方分 别汇总
合计
本期发生额
借方
贷方
5000
➢ 一是建立凭证、账簿和报表组织体系 ➢ 二是记账步骤
账务处理程序的种类
常用的账务处理程序主要有： 记账凭证账务处理程序 科目汇总表账务处理程序
不同之处——登记总账的依据和方法不同
第一节 记账凭证账务处理程序
记账凭证核算程序是一种最基本的核算程序， 也是一种通用的会计核算程序，它体现了会计 核算的基本原理和基本程序。
12000
64890
30000
30000
25000
56000
12000
3890
25000
131890
131890
总账页次
★ 可根据 汇总数字 分别登记 以上所有 总账账 户——简 化登记总 账工作量
★ 可起到记 账前进行试算 平衡作用
为便于科目汇总表的编制，使得在分别汇 总计算其借方和贷方金额时不易发生差错， 平时填制记账凭证时，应尽可能使账户之 间的对应关系保持“一借一贷”，避免 “一借多贷”、“多借一贷”和“多借多 贷”。
When You Do Your Best, Failure Is Great, So Don'T Give Up, Stick To The End
感谢聆听
不足之处请大家批评指导
Please Criticize And Guide The Shortcomings
演讲人：XXXXXX 时 间：XX年XX月XX日
（二）缺点 登记总分类账的工作量较大
（三）适用范围 规模较小、经济业务量较少的单位
第二节 科目汇总表账务处理程序
一、特点 根据记账凭证定期编制科目汇总表，再根据
科目汇总表登记总分类账
二、一般程序
三、科目汇总表（也称记账凭证汇总表）的编制
将一定时期内的全部记账凭证按照相同科 目归类，汇总计算出每一总账科目的本期 借方发生额和贷方发生额合计数
不同账务处理程序之间的比较
相同之处
记账凭证编制依据相同（原始凭证和原始凭证汇总表） 日记账登记依据相同 （收款凭证和付款凭证） 明细账登记依据相同 （原始凭证和原始凭证汇总表及
记账凭证） 会计报表编制依据相同（总账和明细账）
不同之处——登记总账的依据和方法不同
结束语
当你尽了自己的最大努力时，失败也是伟大的， 所以不要放弃，坚持就是正确的。
6、借:银行存款 12000 贷：应收账款 12000
借 库存现金 贷 1 5000
借 原材料 贷 2 30000 3 25000 借 固定资产 贷
借 银行存款 贷 6 12000 1 5000
4 3890 5 56000 12000 64890 借 在途物资 贷
2 30000
5 56000
借 应收账款 贷
课题：账务处理程序
第六章 账务处理程序(复习)
第一节 记账凭证账务处理程序 第二节 科目汇总表账务处理程序
账务处理程序的概念
经
济 业
会计凭证
务
账簿
会计报表
提供个别财务数据 提供分类财务数据 提供综合会计信息
会计账务处理程序
也称会计核算组织程序或会计核算形式
是指会计凭证、会计账簿、会计报表相结合 的方式。
其他各种会计核算程序都是在这种会计核算程 序的基础上演变过来的。
一、特点 直接根据各种记账凭证逐笔登记总分类账。
二、一般步骤
编制 汇总 原始 凭证
编制记账 凭证
登日记账
账账核对
根据记账凭证逐笔 登记总分类账
登明细账
出报表
三、优缺点及适用范围
（一）优点 简单明了，易于理解 总分类账可以较详细地反映经济业务的发生情况
四、优缺点及适用范围
（一）优点 减轻了登记总分类账的工作量 可做到试算平衡 简明易懂，方便易学
（二）缺点 不能反映账户对应关系，不便于查对账目
（三）适用范围 经济业务较多的单位
【考题】（2009年判断）记账凭证汇总表账 务处理程序既能保持账户的对应关系，又能 减轻登记总分类账的工作量。（错）
全部科目的借方发生额合计数与贷方发生 额合计数相等（发生额试算平衡）
科目汇总表的编制
1、借:库存现金 5000 贷:银行存款 5000
2、借:原材料 30000 贷:在途物资 30000
3、借:生产成本 25000 贷:原材料 25000
4、借:应付账款 3890 贷:银行存款 3890
5、借:固定资产 56000 贷:银行存款 56000
6 12000
借 生产成本 贷 3 25000
借 应付账款 贷ห้องสมุดไป่ตู้4 3890
科目（记账凭证）汇总表
200×年1月
编号 科汇1
科目名称
库存现金 银行存款 在途物资 原材料 固定资产 应收账款 应付账款 生产成本
★按记 账凭证 上的分 录中所 有科目 按借、 贷方分 别汇总
合计
本期发生额
借方
贷方
5000