企业所得税年度纳税申报表鉴证实务
企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证报告

企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证报告(参考文本)(适用于无保留意见的鉴证报告)编号:公司:我们接受委托,于XX年XX月XX日至XX年XX月XX日,对贵单位XX年度的企业所得税汇算清缴纳税申报进行鉴证审核。
贵单位的责任是,对所提供的会计资料及纳税资料的真实性、合法性和完整性负责。
我们的责任是,按照国家法律法规及其有关规定,对所鉴证的企业所得税纳税申报表及其有关资料的真实性和准确性在进行职业判断和必要的审核程序的基础上,出具真实、合法的鉴证报告。
在审核过程中,我们本着独立、客观、公正的原则,依据企业所得税法规及其有关政策规定,按照《企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务准则(试行)》的要求,实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审核程序。
现将鉴证结果报告如下:一、企业所得税汇算清缴纳税申报的审核过程及主要实施情况(主要披露以下内容)(一)简要评述与企业所得税有关的内部控制及其有效性。
(二)简要评述与企业所得税有关的各项内部证据和外部证据的相关性和可靠性。
(三)简要陈述对公司提供的会计资料及纳税资料等进行审核、验证、计算和进行职业推断的情况。
二、鉴证结论经对贵公司______年度企业所得税汇算清缴纳税申报进行审核,我们确认:1.收入总额:元;其中销售(营业)收入:元;2.扣除项目金额合计:元;其中销售(营业)成本:元;3.纳税调整前所得额:元;4.纳税调整增加额:元;5.纳税调整减少额:元;6.纳税调整后所得额:元;7.应纳税所得额:元;8.适用税率:%;9.实际应纳所得税额:元;10.已预缴的所得税额:元;11.本期应补(退)所得税额:元。
具体纳税调整项目及审核事项的说明详见附件。
企业可以据此办理企业所得税汇算清缴纳税申报或审批事宜。
税务师事务所所长(签名或盖章):中国注册税务师(签名或盖章):地址:税务师事务所(盖章)年月日附件: 1.税务师事务所和注册税务师执业证书复印件2.企业基本情况和企业所得税汇算清缴纳税申报审核事项说明3.企业所得税年度纳税申报审核表及其明细项目审核表。
企业所得税年度纳税申报鉴证业务指导意见[试行]》的通知(中税协发[2011]108号)
![企业所得税年度纳税申报鉴证业务指导意见[试行]》的通知(中税协发[2011]108号)](https://img.taocdn.com/s3/m/13079671f46527d3240ce0f5.png)
中国注册税务师协会关于印发《企业所得税年度纳税申报鉴证业务指导意见[试行]》的通知中税协发[2011]108号各省、自治区、直辖市和计划单列市注册税务师协会:2007年2月2日,国家税务总局发布《企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务准则(试行)》(国税发[2007]9号)。
根据我国企业所得税两法合并后的新变化,结合注册税务师的执业需要,中税协于2011年协同总局纳税服务司修订完成《企业所得税年度纳税申报鉴证业务准则(报审稿)》,并根据准则“报审稿”相应修订完成《企业所得税年度纳税申报鉴证业务操作指南》。
鉴于此项准则的发布条件尚未完全成熟,为及时规范指导注册税务师执行企业所得税纳税申报鉴证业务,并通过实践为制订该准则提供经验,现将准则“报审稿”及其操作指南和工作底稿(报审稿)中关于实务操作的基本内容以“指导意见(试行)”的形式予以下发,并将执行中的有关事项说明如下:一、《企业所得税年度纳税申报鉴证业务指导意见(试行)》充分依据《企业所得税法》及其实施条例、《注册税务师涉税鉴证业务基本准则》(国税发[2009]149号)、国家税务总局关于发布《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表》等报表的公告(2011年第64号),按照新修订的《注册税务师执业准则制订工作规划纲要》(中税协发[2011]061号)兼顾实体业务与程序技术的思路,以纳税申报表项目为鉴证主线,突出企业所得税鉴证项目中的程序重点,为注税从业者开展企业所得税鉴证业务提供具有可操作性的指导规范。
二、请各地方税协及时印发“指导意见(试行)”,并结合当地实际情况组织税务师事务所认真学习研究,贯彻执行。
各地税务师事务所承办企业所得税鉴证业务时,要遵照执行本“指导意见(试行)”。
在执行中出现的问题和修改建议,请向中税协(准则部)反映,以供中税协协助总局制订该准则参考。
三、总局正式发布《企业所得税年度纳税申报鉴证业务准则(修订稿)》后,《企业所得税年度纳税申报鉴证业务指导意见(试行)》即同时废止,中税协也将正式发布《企业所得税年度纳税申报鉴证业务准则操作指南(修订稿)》。
张和芸 企业所得税年度纳税申报鉴证工作底稿及报告书(范本)修订意见

并由实施的注册税务师、助理等人员签名。
——注册税务师涉税鉴证业务基本准则第三十六条、第三十七条
主要作用
是形成鉴证结论、发表鉴证意见的直接依据 是评价专业胜任能力和解脱或减除鉴证责 任的主要依据 为鉴证质量控制与质量检查提供了基础依据
鉴证工作 底稿作用
鉴证工作底稿具有参考价值
鉴证工作底稿的主要作用
利润总额计 算
纳税调整项 目
境外所得项 目调整
税收优惠弥 补亏损
税款计算和 跨地区经营 汇总业务
其他
收入类、扣除类、资产 类、特殊事项类、特别 纳税调整类以及与纳税 调整项目有关的资产、 负债、所有者权益类的 鉴证;
主要变化 1、增加新表。如:《暂时性差异纳税调整备查表》、《佣金、
手续费支出鉴证表》; 2、拆分旧表,一事一表。将原多项目组表拆分为一项目一 表,如:《工资薪金支出与三项经费鉴证表》拆分为《工资薪 金支出鉴证表》、《职工福利费支出鉴证表》、《职工教育经 费支出鉴证表》、《职工工会经费鉴证表》;又如:拆分原 《各类社会保障性缴款和住房公积金鉴证表》为三张表; 3、增加新内容。原表中增加新内,如:《索引》增加“选 择适用情况”的内容;《营业费用鉴证表》和《管理费用鉴证 表》中的增加“境外支付”的项目内容; 4、规范专业术语。如:《企业所得税弥补亏损鉴证表》第 二列项目“前一年”前二年”等;
索引 编号规则:2014年版工作底稿索引编号由数字组成。 1-表 表示“综合类”(20张); 2-表 表示“利润总额计算类”(20张); 3-表 表示“纳税调整项目类”(67张)其中:“3-1表示” 收入类调整项目14张表,“3-2表示”扣除类调整项目22 张表,“3-3表示”资产类调整11张表,“3-4表示”特 殊事项类调整5张表,“3-5表示”特别纳税调整1张表, “3-6表示”纳税调整其他1张表,“3-7表示”与纳税调 整有关的资产、负债、所有者权益类项目13张表。 4-表 表示“境外所得纳税调整类” (4张) 5-表 表示“税收优惠类”(12张)含弥补亏损表 6-表 表示“税款计算和跨地区经营汇总业务类” (3张) 7-表 表示“其他” (4张)
企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务指引

企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务指引——税务师行业涉税专业服务规范第3.5.2号(试行)第一章总则第一条为了规范税务师事务所及其具有资质的涉税服务人员(以下简称“税务师事务所及其涉税服务人员”)执行企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务,保证执业质量、防范执业风险,依据《涉税专业服务监管办法(试行)》(国家税务总局公告2017年第13号发布,2019年第43号修改)和中国注册税务师协会《税务师行业涉税专业服务规范基本指引(试行)》《涉税鉴证业务指引(试行)》,制定本指引。
第二条税务师事务所及其涉税服务人员承办企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务适用本指引。
第三条税务师事务所及其涉税服务人员执行企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务,应当按照《国家税务总局关于采集涉税专业服务基本信息和业务信息有关事项的公告》(国家税务总局公告 2017 年第49号,以下简称49 号公告)要求,向税务机关报送《涉税专业服务机构(人员)基本信息采集表》和其他相关信息。
第四条税务师事务所及其涉税服务人员执行企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务,应当实行信任保护原则。
存在以下情形之一的,税务师事务所及其涉税服务人员有权终止业务:(一)委托人违反法律、法规及相关规定的;(二)委托人提供不完整资料信息,且经受托人书面通知后不补充完整的;(三)委托人要求违反执业原则的;(四)其他因委托人原因限制业务实施的情形;(五)其他应当终止业务的情形。
如已完成部分约定业务,应当按照合同约定收取相应费用,并就已完成事项进行免责性声明,由委托人承担相应责任,税务师事务所及其涉税服务人员不承担该部分责任。
第五条税务师事务所及其涉税服务人员执行企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务,应当遵循《税务师行业职业道德指引(试行)》相关的规定,恪守独立、客观、公正的原则,保持专业胜任能力和应有的关注,并对执业过程中获知的信息保密。
第六条税务师事务所及涉税服务人员提供企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证服务,应当遵循涉税鉴证业务与代理服务不相容原则。
企业所得税汇算清缴审计及实务操作重点

企业所得税汇算清缴审计及实务操作重点企业所得税汇算清缴是指企业按照国家相关法规,对当年度的所得税进行全年的汇算清缴申报和结算纳税的过程。
汇算清缴审计是对企业所得税汇算清缴过程中的各项数据和申报材料进行审查和核对的工作。
本文将重点探讨企业所得税汇算清缴审计及实务操作的重点。
一、企业所得税汇算清缴审计的重点内容1.收入确认和费用确认的审计:审计人员要核实企业所得税汇算清缴申报中的收入和费用是否符合相关法规和会计准则的规定,核对营业收入、投资收益、其他业务收入等各个细项,并核实费用的支出、计提的损失准备等事项的真实性和合法性。
2.关联交易的审计:审计人员要重点审查与企业发生关联交易的交易金额和交易方式,核实关联交易是否符合正常商业交易的原则,排除关联交易转移利润的可能性,确保企业所得税的合规纳税。
3.资产负债表项目的审计:审计人员要对企业资产负债表中的各项数据进行核实,确保资产负债表的真实性和完整性。
重点审查货币资金、应收账款、长期股权投资、固定资产等项目,并核实负债项目的真实性和合法性。
4.企业所得税申报表的审查:审计人员要对企业所得税申报表的填报情况进行审查,核实申报表中的各项数据与企业的真实情况是否一致,包括纳税调整、差异调整等项目的正确性和合法性。
5.其他审计重点:审计人员还要关注企业的财务报表合规性、会计核算制度的完备性、税收优惠政策的使用合规性等其他与企业所得税汇算清缴相关的重点问题。
二、企业所得税汇算清缴实务操作的重点1.准确收集和整理企业所得税汇算清缴所需要的各项税务和会计资料,包括企业的财务报表、会计凭证、税务发票、银行对账单等。
2.核实和调整企业的会计核算数据,确保企业的收入、费用、资产负债等数据与企业真实情况一致。
3.合理运用企业所得税法规的优惠政策,如研发费用加计扣除、技术入股、出口退税等。
但要注意优惠政策的使用条件和操作要求。
4.合理处理企业的关联交易,避免关联交易转移利润的风险,确保关联交易符合正常商业交易原则。
4企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证报告(参考范本)

索引号:Z102企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证报告(无保留意见)(参考范本)XXXXXX公司:我们接受委托,对贵公司XX年度的企业所得税汇算清缴纳税申报进行鉴证审核。
贵公司的责任是,按照国家法律法规及其有关规定,编制相应申报表,并对所提供的会计资料及纳税资料的真实性、合法性和完整性负责。
我们的责任是,按照国家法律法规及其有关规定,对所鉴证的企业所得税纳税申报表的真实性和准确性在进行职业判断和必要的审核程序的基础上,发表鉴证意见。
在审核过程中,我们本着独立、客观、公正的原则,依据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例和其他有关政策规定,实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审核程序。
现将鉴证情况报告如下:一、企业所得税汇算清缴纳税申报的审核过程及主要实施情况(一)企业所得税有关的内部控制及其有效性。
贵公司按照会计制度和税收法规要求设立总账和明细账,对业务收入、支出、货物进出、费用报销、投资、固定资产管理、薪酬等日常业务制定各项相关核算制度,审核中未发现重大未遵守情况。
(二)企业所得税有关的各项内部证据和外部证据的相关性和可靠性。
在审核过程中,我们实施了包括审核会计账簿、抽查会计凭证和审核纳税申报资料等在内的审核程序,并获取了贵公司提供的有关各项内部证据和外部证据,未发现账、表、证、实不符事项。
我们相信,我们获取的审核证据是充分、适当的,为发表鉴证意见提供了基础。
(三)审核、验证、计算和进行职业推断的情况。
我们对贵公司提供的会计报表、年度企业纳税申报表和其他纳税资料进行了审核和验证,并根据国家有关企业所得税的法律法规规定,在专业判断的基础上对纳税事项的完整性和准确性进行了验算。
二、审核年度利润情况:贵公司200 年度的会计报表由会计师事务所审计,审计报告文号为号,审定贵公司200 年度的会计利润为元。
(贵公司200 年度会计利润总额为元三、鉴证意见经审核后的应纳所得税额1.纳税调整增加额:元;2.纳税调整减少额:元;3.境外应税所得弥补境内亏损:元;4.纳税调整后所得额:元;5.弥补以前年度亏损:元;6.应纳税所得额:元;7.适用税率:8.应纳所得税额:元;9.减免所得税额:元;10.抵免所得税额:元;11.应纳税额:元;12.境外所得应纳税额:元;13.境外所得抵免所得税额:元;14.实际应纳所得税额:元;15.本年累计实际已预缴的所得税额:元;16.本期应补(退)所得税额:元。
2020年度企业所得税鉴证报告及说明模板

度企业所得税鉴证报告及说明模板青岛中税网润德税务师事务所有限公司企业所得税年度纳税申报鉴证报告青润德税鉴字[xx]第099号青岛中韩国际物流有限公司:我们接受委托,对贵单位xx年度的企业所得税纳税申报事项进行鉴证,并出具鉴证报告。
贵单位的责任是,及时提供与企业所得税年度纳税申报事项有关的会计资料和纳税资料,并保证其真实、准确、完整和合法,确保贵单位填报的企业所得税纳税申报表符合《中华人民 __企业所得税法》及其实施条例、《中华人民 __税收征收管理法》及其实施细则以及其他税收法律、法规、规范的要求,并如实纳税申报。
我们的责任是,本着独立、客观、公正的原则,依据《中华人民 __企业所得税法》及其实施条例、《中华人民 __税收征收管理法》及其实施细则和有关政策、规定,按照《注册税务师管理暂行办法》、《注册税务师涉税鉴证业务基本准则》和《企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务准则》等行业规范要求,对贵单位企业所得税年度纳税申报的真实性、准确性、完整性和合法性实施鉴证,并发表鉴证意见。
在鉴证过程中,我们考虑了与企业所得税相关的鉴证材料的证据资格和证明能力,对贵单位提供的会计资料及纳税资料等实施了审核、验证、计算和职业推断等必要的鉴证程序。
我们相信,我们获取的鉴证证据是充分的、适当的,为发表鉴证意见提供了基础。
现将鉴证结果报告如下:经对贵单位xx年度企业所得税年度纳税申报事项进行鉴证,我们认为,本报告后附的《企业所得税年度纳税申报表》已经按照《中华人民 __企业所得税法》及其实施条例、《中华人民 __税收征收管理法》及其实施细则以及其他税收法律法规的相关规定填报,在所有重大方面真实、准确、完整地反映了贵单位本纳税年度的所得税纳税申报情况。
部分数据摘录如下:注:1、表内第1栏“利润总额”:事业单位填写“收支结余”,民间非营利组织填写“净资产变动额”。
2、具体纳税调整项目及说明详见附件《企业所得税年度纳税申报鉴证报告说明》。
企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务准则操作指南

企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务准则操作指南(修订稿)2010-3-17 09:19 来源: 中国注册税务师协会(修订稿)第一章总则第一条根据国家税务总局《企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务准则》(以下简称"汇算清缴鉴证业务准则"),制定本指南。
第二条本指南适用于实行查账征收的企业所得税居民纳税人的企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务。
第二章汇算清缴鉴证业务准备第三条根据汇算清缴鉴证业务准则第七条规定的承接汇算清缴鉴证业务应当具备条件,承接业务时应注意以下问题:(一)执行业务的注册税务师应具备专门知识、职业经验、专业训练和业务能力等四个方面的专业能力,正确判断鉴证材料的正确与错误。
不承揽不能胜任的鉴证业务,避免鉴证风险。
(二)应按照质量控制执行规范建立内部控制制度并能够有效运行,正常情况下能够保证内部制度不存在重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。
避免控制缺陷造成的管理风险。
(三)汇算清缴鉴证业务证据未经鉴证,不得对客户的鉴证事项发表意见;对有关业务形成结论时,应当以充分、适当的证据为依据,不得以其执业身份对未鉴证事项发表意见。
避免事实不清楚证据不充分的情况下,发表不实的鉴证结论,而造成鉴证风险。
(四)鉴证时应充分估计鉴证中存在的风险,是否超出事务所的承担能力。
对超出事务所承担能力的风险,应考虑追加鉴证程序或终止鉴证业务。
第四条根据汇算清缴鉴证业务准则第八条的规定,承接汇算清缴鉴证业务前初步了解业务环境,应注意以下问题:(一)应与被鉴证人达成以下业务意向:鉴证项目名称、鉴证项目年度、鉴证项目要求、鉴证项目完成、鉴证收费金额、双方法律责任、生效条件。
(二)受托方承揽的鉴证业务具有合理的目的,在鉴证范围、取证条件等方面受到限制时,不允许执意恶性承揽;委托方不能为应付税务机关的申报管理要求,恶性压价不顾纳税风险作为委托条件,或者收买鉴证执业人员出具不适当的报告。
(三)按照委托要求评价和证明纳税申报的真实性、准确性、完整性,充分披露报告使用人需要的所有重要和重大的纳税申报信息。
企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证报告

企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证报告报告文号:备案号:XXXX:我们同意托付[涉税鉴证业务约定书编号:XXXX],对贵单位税款所属期间XXXX年XX月XX日至XXXX年XX月XX日的企业所得税的纳税情况进行鉴证,并出具鉴证报告。
贵单位的责任是,设计、实施和维护相关的内部操纵制度,保证会计资料、纳税资料的真实、合法和完整,以确保贵单位编制的企业所得税纳税申报表符合?中华人民共和国企业所得税法?、?中华人民共和国企业所得税法实施条例?以及其他税收法律、法规、标准的要求,并如实纳税申报。
我们的责任是,按照?注册税务师治理暂行方法?〔国家税务总局第14号令〕、?注册税务师执业准那么〔试行〕?〔国税发〔1999〕第193号〕和其他有关规定,对申报表反映的纳税信息的真实性、合法性实施鉴证,并发表鉴证意见。
在鉴证过程中,我们考虑了与企业所得税纳税申报表编制相关的内部操纵的存在性和有效性,考虑了内部证据、外部证据的相关性和可靠性,对贵单位提供的会计资料及纳税资料等实施了审核、验证、计算和职业推断等必要的鉴证程序。
我们相信,我们猎取的鉴证证据是充分的、适当的,为发表鉴证意见提供了根底。
现将鉴证结果报告如下:提示:〔税务师事务所应依据审核企业所得税汇算清缴纳税申报确认的结果选择以下其中一种审核意见,发表鉴证结论〕〔无维持意见采纳〕:我们认为,本报告后附的?企业所得税年度纳税申报表?差不多按照?中华人民共和国企业所得税法?及事实上施条例以及其他税收法律法规的相关规定编制,在所有重大方面真实地反映了贵单位本纳税年度的所得税纳税情况。
局部数据摘录如下:*第1栏利润总额:事业单位填写“收支结余〞,民间非营利组织填写“净资产变动额〞;第2栏“营业收进〞、第3栏“营业本钞票〞应当分不填写事业单位、民间非营利组织的有关“收进、支出、费用〞的总额。
以下各表同理。
具体纳税调整工程及讲明详见?企业所得税汇算清缴纳税申报审核事项讲明?〔维持意见采纳〕:〔一〕除XX维持意见的事项外,我们认为,本报告后附的?企业所得税年度纳税申报表?差不多按照?中华人民共和国企业所得税法?及事实上施条例以及其他税收法律法规的相关规定编制,在所有重大方面真实地反映了贵单位本纳税年度的所得税纳税情况。
企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务准则试行

百度文库- 让每个人平等地提升自我《企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务准则(试行)》指南目录第一章总则 (1)第一条制定《汇算清缴准则》目的和依据 (1)一、《汇算清缴准则》规定的制定目的和依据 (1)二、《汇算清缴准则》制定目的 (1)三、《汇算清缴准则》制定依据 (1)第二条所得税汇算鉴证定义及含义 (1)一、《汇算清缴准则》规定的定义 (1)二、所得税汇算鉴证定义及含义 (1)三、所得税汇算鉴证与代理申报业务的区别 (2)第三条所得税汇算鉴证目标 (2)一、真实性 (2)二、合法性 (2)三、合理性 (2)第四条所得税汇算鉴证范围 (3)一、证据的范围 (3)二、主体的范围 (3)(一)委托方企业 (3)(二)受托方企业 (3)第五条所得税汇算鉴证业务的承接 (3)一、《汇算清缴准则》规定的“了解业务环境” (3)二、了解业务环境的鉴证实务 (4)三、《汇算清缴准则》规定的“承接条件” (4)四、承接条件的鉴证实务 (4)第六条所得税汇算鉴证对象 (6)一、《汇算清缴准则》规定的“鉴证对象” (6)二、鉴证对象 (6)三、鉴证对象信息 (6)第七条所得税汇算鉴证的评价标准 (7)一、《汇算清缴准则》规定的“评价标准” (7)二、鉴证评价标准的分类 (7)三、评价标准特征的内容和适用要求 (7)四、法定鉴证标准与其他鉴证标准的选择次序 (7)第八条所得税汇算证据的鉴证要求 (7)一、《汇算清缴准则》规定的要求 (7)二、应保持的职业怀疑态度 (8)三、鉴证证据与鉴证对象信息的关系 (8)四、重要性原则 (8)五、法定性原则 (8)六、证据的取得与分析评价 (9)第二章收入鉴证实务 (12)第九条《汇算清缴准则》“收入的审核”规定的基本方法及各项具体收入的审核 (12)一、收入审核的基本方法 (12)二、主营业务收入的鉴证 (12)三、其他业务收入的鉴证 (14)四、补贴收入的鉴证 (15)五、视同销售收入的鉴证 (16)六、投资收益的鉴证 (17)七、营业外收入的鉴证 (18)八.税收上应确认的其他收入的鉴证 (19)第十条主表收入总额的鉴证实务 (19)一、鉴证主表收入总额应取得的证据 (19)二、依据附表填报的四项收入的鉴证 (19)三、补贴收入的鉴证 (20)第十一条《销售(营业)收入及其他收入明细表》的鉴证实务 (20)一、销售商品收入的鉴证 (20)二、提供劳务收入的鉴证 (22)三、让渡资产使用权收入的鉴证 (22)四、建造合同收入的鉴证 (23)五、其他业务收入的鉴证 (23)六、视同销售收入的鉴证 (23)七、非货币性交易的鉴证 (23)八、营业外收入的鉴证 (24)九、税收上应确认的其他收入的鉴证 (24)第十二条《金融企业收入明细表》的鉴证实务 (24)一、会计核算证据的鉴证 (24)二、纳税调整证据的鉴证 (24)第十三条《事业单位、社会团体、民办非企业单位收入项目明细表》事业单位收入总额的鉴证实务 (24)一、事业单位收入总额的鉴证 (24)二、免税收入的有关证据的鉴证 (24)第十四条《事业单位、社会团体、民办非企业单位收入项目明细表》社会团体、民办非企业单位收入总额的鉴证实务 (25)一、收入总额的确认 (25)二、纳税调整事项鉴证 (25)第十五条《投资所得(损失)明细表》投资收益的鉴证实务 (25)一、投资收益的鉴证 (25)二、事业单位、社会团体、民办非企业单位投资收益的鉴证 (27)第三章扣除项目鉴证实务 (27)第十六条《汇算清缴准则》“成本费用的审核”规定的基本方法和各项成本费用的审核 (27)一、成本费用审核的基本方法 (27)二、主营业务成本的审核 (28)三、其他业务支出的审核 (30)四、视同销售成本的审核 (30)五、营业外支出的审核 (31)六、税收上应确认的其他成本费用的审核 (31)七、期间费用的审核 (32)第十七条主表扣除项目的鉴证实务 (33)一、证据的取得 (33)二、依据附表填报的四项扣除项目的鉴证 (34)三、主营业务税金及附加的鉴证 (34)第十八条《成本费用明细表》的鉴证实务 (34)一、主营业务成本和其他业务支出的鉴证 (34)二、视同销售成本的鉴证 (34)三、营业外支出的鉴证 (35)四、税收上应确认的其他成本费用鉴证 (35)五、期间费用的鉴证 (35)第十九条《金融企业成本费用明细表》的鉴证实务 (35)第二十条《事业单位、社会团体、民办非企业单位支出项目明细表》事业单位支出项目的鉴证实务 (35)第二十一条《事业单位、社会团体、民办非企业单位支出项目明细表》社会团体、民办非企业单位支出项目的鉴证实务 (35)第二十二条《投资所得(损失)明细表》投资成本的鉴证实务 (35)一、初始投资成本的验算 (36)二、计税成本调整的计算 (36)三、投资转让成本的计算 (36)第四章资产、负债和所有者权益鉴证实务 (36)第二十三条《汇算清缴准则》“资产及负债的审核”规定的鉴证实务 (36)一、《汇算清缴准则》对资产及负债的审核规定。
中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类,2021年版)

中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类,2021年版)中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类 , 2021年版)税款所属期间:2021 年 01 月 01 日至 2021 年 12 月 31 日纳税人统一社会信用代码:(纳税人识别号)纳税人名称:金额单位:人民币元(列至角分)谨声明:此纳税申报表是根据《中华人民共和国企业所得税法》《中华人民共和国企业所得税法实施条例》以及有关税收政策和国家统一会计制度的规定填报的,是真实的、可靠的、完整的。
法定代表人(签章): 年月日主管税务机关受理专用章:纳税人公章:代理申报中介机构公章:会计主管:填表日期:年月日经办人:经办人执业证件号码:代理申报日期:年月日受理人:受理日期:年月日国家税务总局监制表单编号 A000000 企业基础信息表企业所得税年度纳税申报表填报表单表单名称选择填报情况填报不填报√ √ √ □ √ □ □ √ √ □ □ □ □√ □ □ √ □ □ □ □ √ □ □ □ □ □ □ □ □ □ □ □ □ □ □ □ × ×□ □ □ □ □ □ □ □ □ □ □ □ □ □ □ □ □ □ □ □ □ □ □ □ □ □□ □ □ □ □ □ □ □ □ A100000 中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类)A101010 A101020 A102021 A102021 A103000 A104000 A105000 A105010 A105020A105030 A105040 A105050 A105060 A105070 A105080 A105090 A105100 A105110A105120 A106000 A107010 A107011 A107012 A107020 A107030 A107040 A107041A107042 A107050 A108000 A108010 A108020 A108030 A109000 A109010 一般企业收入明细表金融企业收入明细表一般企业成本支出明细表金融企业支出明细表事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表期间费用明细表纳税调整项目明细表视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表未按权责发生制确认收入纳税调整明细表投资收益纳税调整明细表专项用途财政性资金纳税调整明细表职工薪酬支出及纳税调整明细表广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表捐赠支出及纳税调整明细表资产折旧、摊销及纳税调整明细表资产损失税前扣除及纳税调整明细表企业重组及递延纳税事项纳税调整明细表政策性搬迁纳税调整明细表特殊行业准备金及纳税调整明细表企业所得税弥补亏损明细表免税、减计收入及加计扣除优惠明细表符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表研发费用加计扣除优惠明细表所得减免优惠明细表抵扣应纳税所得额明细表减免所得税优惠明细表高新技术企业优惠情况及明细表软件、集成电路企业优惠情况及明细表税额抵免优惠明细表境外所得税收抵免明细表境外所得纳税调整后所得明细表境外分支机构弥补亏损明细表跨年度结转抵免境外所得税明细表跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表说明:企业应当根据实际情况选择需要填报的表单。
浅议新企业所得税年度纳税申报表中值得商榷的几个问题

义 ,如 果 企 业 存 在 以前 年 度多 缴 的所 得 税 额 的话 ,还 是 不 能在 汇 算清 缴的时 候 及时抵 扣。
为 帮助 关 联 企 业 度过 危 机 ,相 互 之 间的
浅议 新企 业所 得 税 年度纳税 申报 表中值 得商榷的几个 问题
◎ 文 /章建 良
报表 )为基 础,以税 法规 定为 地 区经 营汇 总纳税 企业 所 得税 征收 管理 贯 彻落 实 中华人 民共 和国企 业所 会计核 算 ( 得 税 法 ) 其 实施 条 例,国家 税 务总 局 标准进行 纳税间接调 整,从 而确 定应纳税 暂 行办 法>的通知 ( 发 [0 82 号 ) )及 国税 2 0 ]8 于 20 0 8年 1 月份 下 发了 关 于印发 ( 1 中 所得额 。而原内资企 业所 得税年度 纳税申 规定, 民企 业 在中国境内跨 地区( 居 指跨省、 华 人民共 和国企 业 所 得 税 年度 纳税 申报 报表 主表 是直 接按 税法 规 定计 算填 报收 自治 区、直 辖 市和计 划单列市 )设 立不 具
纳税 申报主表 的主要 变化
纳税 申报表 本 质的变 化 主要 体 现在
纳税 额,思路 清晰易理解 :
( 1 )会计 利润总额 ±纳税 调整额 + 境 行 “ 以前 年度 多缴 的所 得税 额 在 本 年抵
主表 上,纳税 人应深入 研 究主表 , 防止出 外应税 所得 弥补 境内亏损 弥补以前年度 减额 ” ,填 报说 明中的解 释 是填 报 纳税 人 现申报失 误。因此,在 谈新 申报 表 几个 值 亏损= 纳税所 得额 应 得商 榷 的问题 之前,笔者 先 概 括 新 纳税 申报 表主表 的主要 变化 和应 关注的焦点。 主表 是 在企 业 会计 利润总额 的基础 以前年 度 汇算 清 缴 多缴 的税款 尚未 办 理
企业所得税年度纳税申报鉴证报告

企业所得税年度纳税申报鉴证报告书(汇算清缴)(亏损认定)(弥补亏损)业务约定书备案号:事务所鉴证报告号:__________:我们接受委托,对被鉴证单位____年度的企业所得税纳税申报事项进行鉴证,并出具鉴证报告。
被鉴证单位的责任是,及时提供与企业所得税年度纳税申报事项有关的会计资料和纳税资料,并保证其真实、准确、完整和合法,确保被鉴证单位按照《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则以及其他税收法律、法规、规范性文件,如实纳税申报企业所得税纳税申报表。
我们的责任是,本着独立、客观、公正的原则,依据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则和有关规定,按照《注册税务师管理暂行办法》、《注册税务师涉税鉴证业务基本准则》和《企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务准则》等执业规范要求,对被鉴证单位企业所得税年度纳税申报的真实性、准确性、完整性和合法性实施鉴证,并发表鉴证意见。
在鉴证过程中,我们考虑了与企业所得税相关的鉴证材料的证据资格和证明能力,对被鉴证单位提供的会计资料及纳税资料等实施了审核、验证、计算和职业推断等必要的鉴证程序。
我们相信,我们获取的鉴证证据是充分的、适当的,为发表鉴证意见提供了基础。
现将鉴证结果报告如下:经对被鉴证单位_______年度企业所得税年度纳税申报事项进行鉴证,我们认为,本报告后附的《企业所得税年度纳税申报表》已经按照《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则以及其他税收法律法规的相关规定填报,在所完整地反映了被鉴证单位本纳税年度的所得税纳有重大方面真实、准确、税申报情况。
部分数据摘录如下:注:具体纳税调整项目及说明详见附件《企业所得税年度纳税申报鉴证报告说明》。
提示:表内第1栏“利润总额”:事业单位填写“收支结余”,民间非营利组织填写“净资产变动额”。
企业所得税汇算清缴鉴证业务指南工作底稿

企业所得税汇算清缴鉴证业务指南工作底稿(1)一、工作底稿的内容企业所得税汇算清缴鉴证报告工作底稿,应包括以下内容:1.《企业所得税汇算清缴鉴证业务委托书》。
2.《企业所得税汇算清缴鉴证报告书》。
3.鉴证说明。
4.报送资料:(1)企业所得税年度纳税申报表及其附表。
(2)企业会计报表(资产负债表、利润表、现金流量表及相关附表)、会计报表附注和财务情况说明书。
(3)备案事项的相关资料(4)主管税务机关要求报送的其它资料(5)纳税人采用电子方式办理纳税申报的,应附报纸质纳税申报资料5.《企业所得税汇算清缴审核工作底稿》和补充的证据资料6.发生国产设备投资抵免所得税事项的鉴证报告工作底稿,还应包括以下内容:(1)技术改造国产设备投资抵免企业所得税申请表(2)技术改造国产设备投资抵免企业所得税鉴证表(3)本年新增固定资产应提折旧额(4)上年结转固定资产应提折旧(5)国税发[2000]013号文件规定的应报送的相关资料7.发生技术开发费加计扣除事项的鉴证报告工作底稿,还应包括以下内容:(1)技术项目开发计划(立项书)和技术开发费预算(2)技术研发专门机构的编制情况和专业人员名单(3)当年技术开发费实际发生项目和发生额的有效凭据二、工作底稿的样本索引委托单位名称:委托单位联系电话:审核整体工作计划索引号1—1三级复核工作底稿索引号1—2审计过程中重大问题请示报告索引号1—3年月日金额单位:元公司(所)领导意见与客户交换意见记录年月日索引号1—4企业内部控制制度调查问卷索引号1—5编制说明:企业除上述列举项目外,还有未包括进去的制度,应在空白行列示;企业提供的有关具体制度应附在本调查问卷后。
企业提供资料清单索引号1—6企业基本情况表索引号1—7通用会计凭证分类审核表索引号1—8企业名称:纳税期间:审计项目:金额单位:元编制人:日期:复核人:日期:编制说明:此表附在相关需要调整的“审核表”后,以此作审核记录。
通用工作记录表索引号1—9主营业务收入审核表索引号2—1会计期间或截止日:金额单位:元收入(收益)审核表索引号2—2 会计期间或截止日:金额单位:元编制说明:1.本表适用于其他业务收入、营业外收入、补贴收入、投资收益等收入项目的审核,审计科目分别填列。
企业所得税年度纳税申报表

鉴证结论:
企业申报数
宁波中诚税务师事务所
审核数
23 纳税调整后所得(13+14-15+22)
24 减:弥补以前年度亏损(填附表四)
25 应纳税所得额(23-24)
26 税率(25%)
27 应纳所得税额(25×26)
28 减:减免所得税额(填附表五)
29 减:抵免所得税额(填)
应 31 加:境外所得应纳所得税额(填附表六)
纳 32 减:境外所得抵免所得税额(填附表六)
税 额
33 实际应纳所得税额(30+31-32)
计 34 减:本年累计实际已预缴的所得税额
算 35 其中:汇总纳税的总机构分摊预缴的税额
36 汇总纳税的总机构财政调库预缴的税额
37 汇总纳税的总机构所属分支机构分摊的预缴税额
38 合并纳税(母子体制)成员企业就地预缴比例
企业所得税年度纳税申报表
类别
行 次
项目
1 一、营业收入(填附表一)
2 减:营业成本(填附表二)
3 营业税金及附加
4 销售费用(填附表二)
利 5 管理费用(填附表二)
润 6 财务费用(填附表二)
总 额
7 资产减值损失
计 8 加:公允价值变动收益
算 9 投资收益
10 二、营业利润
11 加:营业外收入(填附表一)
12 减:营业外支出(填附表二)
13 三、利润总额(10+11-12)
14 加:纳税调整增加额(填附表三)
15 减:纳税调整减少额(填附表三)
16 其中:不征税收入
应 17 免税收入 纳 税 18 减计收入
所 19 减、免税项目所得
得 20 加计扣除
额 计
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企业所得税年度纳税申报表鉴证实务主讲:孟佳课程介绍大家好!我叫孟佳,今天由我来为大家介绍企业所得税年度纳税申报表鉴证实务,主要包括:审核基础数据、审核鉴证事项说明、审核鉴证结论等三个方面。
如果从会计核算的角度来比喻,我们本次仅介绍了报表、账簿、凭证等三级数据逻辑关系的鉴证,还未涉及记账凭证编制和原始凭证审核的鉴证问题,后面的两个问题属于工作底稿编制,将作为专题项目进行讲解。
本讲义的学员对象,主要是三级复核人员,少量涉及到了外勤取证和工作底稿编制人员。
下面介绍一下本讲义的设计思路:一、文件依据主要为《涉税鉴证业务基本准则》、《企业所得税年度纳税申报鉴证业务指导意见(试行)》(以下简称“所得税指导意见”)、《企业所得税年度纳税申报鉴证业务操作指南》(以下简称“所得税指南”)及国家税务总局关于印发《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》的通知(国税发[2008]101号)、国家税务总局关于《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》的补充通知(国税函[2008]1081号)。
二、企业所得税纳税申报表鉴证实务从三个级次展开:一是一级主表《企业所得税年度纳税申报表(A类)》;二是二级附表,涉及营业收入明细表、营业成本明细表、《纳税调整项目明细表》、《税前弥补亏损明细表》;三是三级附表,涉及《税收优惠明细表》、《境外所得税抵免计算明细表》、《以公允价值计量资产纳税调整表》、《广告费和业务宣传费跨年度纳税调整表》、《资产折旧、摊销纳税调整表》、《资产减值准备项目调整明细表》、《长期股权投资所得(损失)明细表》。
三、本讲义编排顺序按照企业所得税年度纳税申报表主表的逻辑关系,对企业所得税纳税申报表内容进行编排,并对有关鉴证事项,从填制审核和纳税调整两个方面,进行系统和详细的说明,并对操作难点进行案例解说。
四、本讲义的第一讲和第二讲的内容,重点讲解鉴证方法和鉴证程序;第三讲至第八讲等六讲内容,重点讲工作底稿的审核,对于工作底稿审核采取案说形式进行讲解。
第一讲证据的鉴证方法和证明标准涉税鉴证业务基本准则对证据评价内容做出了原则性的规定,要求鉴证时关注相关性、合法性、真实性、充分性,但对证据的证明标准没有做出明确规定,尚未形成一个完整、系统的证明制度。
鉴证人员鉴证时可以参照国家税务总局令第21号《税务行政复议规则》第七十五条规定,支持申报审核结论的有关证据,应符合认定事实清楚、证据确凿、适用依据正确的证明标准。
证明标准又称证明要求、证明任务,是指承担证明责任的人提供证据对鉴证事项事实加以证明达到的程度,是证明活动的方向和准绳。
本讲义通过三个案例说明,在鉴证时的主要任务为制定完善的取证方案和实施复核与补证,而不是从简单的会计账面取数和复核数据的逻辑关系。
在讲案例之前先介绍证据的鉴定方法。
第一节证据的鉴定方法一、事实清楚的评价条件事实清楚,是指当事人在违法违纪行为发生的时间、地点、动机、目的、手段、后果以及其他有关情况必须清楚,这是对违法违纪行为正确定性量纪的客观基础。
定案的事实必须清楚,不能前后矛盾、牵强附会、含糊不清,更不能把一些捕风捉影、道听途说,甚至无中生有、颠倒事非、随意夸大或缩小的材料,作为定案所依据的事实。
怎样理解事实清楚的证明标准,目前税务部门对事实清楚的标准没有官方解释,主要是借鉴刑事诉讼法和行政诉讼法的解释,还考虑人民法院有关的解释。
2008年4月11日最高人民法院发布并实施的《人民法院统一证据规定(司法解释建议稿)》对刑事诉讼事实清楚的证明标准,在第一百三十条规定了确信无疑标准,“为保障无罪的人不受刑事追究,控诉方证明被告人有罪,对所指控的犯罪每一要件之必要事实的证明,应当达到确信无疑的程度。
确信无疑是指:(一)没有任何证据表明,存在着某种影响案件真实性的情况;(二)从常识上看,不存在任何影响案件真实性的可能性;(三)各种证据之间、证据与案件事实之间不存在矛盾;(四)对被告人实施犯罪行为的事实认定,合理地排除了其他可能性。
”对行政诉讼事实清楚的标准,在第一百四十七条规定了确信无疑标准,“对被诉具体行政行为合法性,应当证明达到确信无疑的程度。
”鉴证过程中,具备以下条件的待证事实,就应当认定为事实清楚。
1、证明材料与待证事实相关。
综合审查判断申报审核材料,把握各材料之间、申报审核材料与申报审核事项事实之间的联系;2、证明材料与待证事实一致。
确认所收集的证据是确实、充分的,保证与所证明的申报审核事项协调一致;3、结论唯一。
对待证事实能作出唯一、正确的结论。
我建议学员,应牢记上面六个字相关、一致、唯一。
要把这六个字作为我们评价证据的预警标准,这个标准是刚性的,鉴证事项在这三个方面任何一点出了问题都要重新执行鉴证程序。
二、证据确凿的评价条件证据确凿,是指据以认定违法行为,对违法行为处理的证据必须能够确实、充分证明违法行为的存在以及违法行为的性质、情节和危害程度,对不能够确实、充分证明违法行为客观情况的证据则不能采信。
证据确凿包含四个层次的内容:1、证据必须真实。
所取得的证据要能经得起现实和历史的检验;2、证据必须与案件有内在的联系。
与案件没有联系的任何事物,都不能作为证据使用;3、证据必须充分,能够将违法违纪事实证明清楚,得出的结论是唯一的;4、证据之间不能有矛盾。
如有矛盾,必须得到合理排除。
2012年3月14日第十一届全国人民代表大会第五次会议通过了修改后的《中华人民共和国刑事诉讼法》对证据确实、充分的确认条件做出了具体规定:“证据确实、充分,应当符合以下条件:(一)定罪量刑的事实都有证据证明;(二)据以定案的证据均经法定程序查证属实;(三)综合全案证据,对所认定事实已排除合理怀疑。
”刑事诉讼法五十三条规定的三个条件,包括三个一般性要素:事实都有证据证明,采信证据按程序查证属实,认定事实已排除合理怀疑。
根据刑事诉讼法的三个条件,企业所得税年度纳税申报鉴证业务证据确实、充分,可以推理出类似的条件:鉴证事项有证据证明,采用证据按鉴证程序确认,鉴证结论已排除合理怀疑。
“确实”是对证据的质的要求,定案证据必须查证属实,必须具备证据的客观性、关联性、合法性;“充分”是对证据的量的要求,行政诉讼、刑事诉讼都要求证据充分的程度,必须排除一切可能、一切矛盾,达到得出的结论是唯一的标准。
三、适用依据正确的评价条件根据行政诉讼法第五十四条规定,法院在行政诉讼中审查具体行政行为适用法律是否正确时,应关注以下五个方面:第一,审查具体行政行为是否存在应适用此法时而适用了他法;第二,审查具体行政行为是否适用了无效的法律、法规;第三,审查具体行政行为是否援引了错误条文;第四,审查具体行政行为是否违反了法律冲突适用规则;第五,行政机关在适用法律时是否存在仅考虑一般情况而忽视特殊情况的情形。
我建议学员,在进行企业所得税年度纳税申报鉴证业务时,也应从上述五个方面来审查具体鉴证事项适用法律是否正确。
四、证据合法性、真实性和关联性的审查内容2010年2月10日国家税务总局令第21号发布,自2010年4月1日起施行的《税务行政复议规则》第五十五条、第五十六条、第五十七条分别规定了证据合法性、真实性和关联性的审查内容,第五十八条规定了不得作为定案依据的证据材料范围。
第五十五条行政复议机关应当根据案件的具体情况,从以下方面审查证据的合法性:(一)证据是否符合法定形式。
(二)证据的取得是否符合法律、法规、规章和司法解释的规定。
(三)是否有影响证据效力的其他违法情形。
第五十六条行政复议机关应当根据案件的具体情况,从以下方面审查证据的真实性:(一)证据形成的原因。
(二)发现证据时的环境。
(三)证据是否为原件、原物,复制件、复制品与原件、原物是否相符。
(四)提供证据的人或者证人与行政复议参加人是否具有利害关系。
(五)影响证据真实性的其他因素。
第五十七条行政复议机关应当根据案件的具体情况,从以下方面审查证据的关联性:(一)证据与待证事实是否具有证明关系。
(二)证据与待证事实的关联程度。
(三)影响证据关联性的其他因素。
第五十八条下列证据材料不得作为定案依据:(一)违反法定程序收集的证据材料。
(二)以偷拍、偷录和窃听等手段获取侵害他人合法权益的证据材料。
(三)以利诱、欺诈、胁迫和暴力等不正当手段获取的证据材料。
(四)无正当事由超出举证期限提供的证据材料。
(五)无正当理由拒不提供原件、原物,又无其他证据印证,且对方不予认可的证据的复制件、复制品。
(六)无法辨明真伪的证据材料。
(七)不能正确表达意志的证人提供的证言。
(八)不具备合法性、真实性的其他证据材料。
行政复议机构依据本规则第十一条第(二)项规定的职责所取得的有关材料,不得作为支持被申请人具体行政行为的证据。
第二节案说事实清楚的鉴证标准下面为大家介绍一个案例,这个案例就是不注重调查事实真象,造成会计信息失真,制造纳税风险的危害。
一、善于排除个别证据的信息假象,查清行为事实2009年我们受托对某企业2008年度企业所得年度纳税申报情况进行审核评估,初步审核结论与最终审核结论是完全相反的。
这个案例告诉我们,在审核的过程中,达到事实清楚的标准是多么重要。
(一)个别证据提供的信息假象——实现投资收益2794万元1.审核。
申报审核中发现该企业在2008年度确认了一笔投资收益2700万元,对方科目是“其他应付款——C公司”,摘要只笼统的注明,是2003年投资清算往来款。
当申报审核人员询问会计人员时,得到的回答是我们都是2007年以后新到公司的,老会计已经不在了,具体情况不太清楚。
项目组研究后,认为问题较为严重,向总审作书面重大问题请示。
2.疑点:总审分析认为,该项往来款究竟是经营收入还是非经营收入?往来款转收入,从所得税角度是经营收入和非经营收入对计税额没有影响,但是从流转税角度考虑经营收入和非经营收入的税收待遇是不一样的,经营收入应纳流转税。
3.复审意见:进一步取证,延伸到2003年往来款的确认证据。
(二)补证后申报审核结论——发生投资损失3447万元而不是投资收益1.初始投资:1995年3月北京A公司和马来西亚B公司分别向C公司投资人民币9500万元。
2.投资收回:2002年8月23日终止公司经营,北京A公司2003年清算收回投资6000万元。
3.会计确认的投资损失:A公司于2004年5月进行账务处理,确认股权投资成本总额人民币9500万元,实际收回投资6000万元,确认投资损失3500万元。
4.“其他应付款——C公司”确认情况:2004年1-5月,由“C公司”转入A公司银行存款4300万元,经核减与“C公司”往来款后,A公司在确认支付清算费用1600万元,将余款2700万元在“其他应付款-C公司”中挂账处理。
该款项实质为A公司代“C公司”管理的资产,其中包括“C公司”应付给马来西亚B公司的清算款项2700万元。