中级财务会计第1次

《中级财务会计》第一次作业第二章五、练习题2、编制会计分录（1）5月2日借：其他货币资金——外埠存款400 000贷：银行存款400 000 （2）5月8日借：其他货币资金——银行汇票15 000贷：银行存款15 000 （3）5月19日借：原材料300 000应交税费——应交增值税（进项税额）51 000贷：其他货币资金——外埠存款315 000 （4）5月20日借：原材料10 000应交税费——应交增值税（进项税额） 1 700贷：其他货币资金——银行汇票11 700 （5）5月21日借：银行存款49 000贷：其他货币资金——外埠存款49 000 （6）5月22日借：银行存款 3 300贷：其他货币资金——银行汇票 3 300 3、编制会计分录（1）借：交易性金融资产——M公司股票——成本20 000投资收益——交易性金融资产投资收益480贷：其他货币资金——存出投资款20 480 （2）2007年12月31日借：交易性金融资产——M公司股票——公允价值变动 4 000 贷：公允价值变动损益——交易性金融资产公允价值变动损益 4 000 （3）2008年1月25日借：其他货币资金——存出投资款32 000 贷：交易性金融资产——M公司股票——成本20 000 交易性金融资产——M公司股票——公允价值变动 4 000投资收益——交易性金融资产投资收益8 000 借：公允价值变动损益——交易性金融资产公允价值变动损益 4 000贷：投资收益——交易性金融资产投资收益 4 000第三章五、练习题1、加一个条件：企业按月计提利息票据到期利息80000 ×10% ×90/360 = 2000票据到期值80000 + 2000 = 82000贴现天数=5（天）贴现息82000 ×8% ×5/360 = 91.1贴现款82000 —91.1 = 81908.9应收利息80000 ×10% ×2/12 = 1333.3（1）将应收票据产生的负债，在资产负债表内以资产的备抵项目反映2005年12月25日借：银行存款81908.9贷：应收票据贴现80000 应收利息1333.3财务费用575.6 2006年1月15日借：应收票据贴现80000贷：应收票据80000 借：应付账款80000应收利息2000贷：短期借款82000 （2）将因票据贴现产生的负债单独以“短期借款”反映2005年12月25日借：银行存款81908.9贷：短期借款81908.9 2006年1月15日借：短期借款81908.9贷：应收票据80000 应收利息1333.3财务费用575.6 借：应收账款80000应收利息2000贷：短期借款82000 2、编制会计分录（1）总价法2005年5月3日借：应收账款——乙企业66690贷：主营业务收入57000 应交税费——应交增值税（销项税额）9690 2005年5月18日借：银行存款66023.1财务费用666.9贷：应收账款——乙企业66690 2005年5月19日借：主营业务收入11266.62应交税费——应交增值税（销项税额）1938贷：银行存款13204.62 （2）净价法2005年5月3日借：应收账款——乙企业65356.2贷：主营业务收入55666.2 应交税费——应交增值税（销项税额）9690 2005年5月18日借：银行存款66023.1贷：应收账款——乙企业65356.2 财务费用666.9 2005年5月19日借：主营业务收入11266.62应交税费——应交增值税（销项税额）1938贷：银行存款13204.62第四章五、练习题1、会计分录（1）甲企业拨交商品时：借：委托代销商品——乙企业140000 贷：库存商品140000 收到代销清单时：借：应收账款——乙企业175500 贷：主营业务收入150000 应交税费——应交增值税（销项税额）25500 借：主营业务成本140000 贷：委托代销商品——乙企业140000 收到代销款时：借：银行存款175500 贷：应收账款——乙企业175500 （2）乙企业收到代销商品时：借：受托代销商品——甲企业150000 贷：代销商品款150000 销售代销商品时：借：银行存款181350 贷：主营业务收入155000 应交税费——应交增值税（销项税额）26350 借：主营业务成本150000 贷：受托代销商品——甲企业150000 收到增值税专用发票时：借：代销商品款150000 应交税费——应交增值税（进项税额）25500贷：应付账款——甲企业175500 支付货款：借：应付账款——甲企业175500 贷：银行存款175500 2．1．（1）借：原材料40 000应交税金-应交增值税（进项税额）6 800贷：银行存款46 800（2）借：在途材料20 000应交税金-应交增值税（进项税额）3 400贷：银行存款23 400（3）借：原材料20 000贷：在途材料20 000（4）月中可不作处理。

月末，借：原材料25 000贷：应付账款25 000下月初用红字冲回。

借：原材料（25000）贷：应付账款（25000）（5）借原材料26 000应交税金-应交增值税（进项税额）4 420贷：银行存款30 420（6）借：在途材料36 000应交税金-应交增值税（进项税额）5 950贷：应付票据41 950（7）借：预付账款50 000贷：银行存款50 000（8）借：原材料80 000应交税金-应交增值税（进项税额）13 600贷：预付账款93 600补付余款。

借：预付账款43 600贷：银行存款43 600（9）借：原材料50 000贷：生产成本50 0003．（1）4月4日收到材料。

借：原材料80800贷：物资采购80000材料成本差异800（2）4月21日从外地购人材料。

增值税进项税额=27 200＋1000×7％=27270借：物资采购160 930应交税金-应交增值税（进项税额）27 270贷：银行存款188200（3）4月26日收到4月21日购入的材料。

借：原材料159 200材料成本差异1730贷：物资采购160 930（4）4月30日计算材料成本差异率和发出材料应负担的材料成本差异额。

材料成本差异率=（-1700-800=1730）/（30000+80800+159200）=-0.285185%发出材料应负担的材料成本差异=7000×20×（-0.285185%）=-399.26借：生产成本140 000贷：原材料140 000借：生产成本（-399.26）贷：材料成本差异（-399.26）（5）月末结存材料的实际成本=（30000+80800+159200-7000×20）-（770-399.26）=129629.264．会计分录2002年末：借：资产减值损失——存货跌价损失5000 贷：存货跌价准备5000 2003年末：借：资产减值损失——存货跌价损失3000 贷：存货跌价准备3000 2004年末：借：存货跌价准备5000 贷：资产减值损失——存货跌价损失5000 2005年末：借：存货跌价准备3000 贷：资产减值损失——存货跌价损失3000第五章五、练习题注：*表明是含小数点尾数的调整。

购入债券时：借：持有至到期投资—债券面值100000贷：持有至到期投资—溢折价（或利息调整）8111银行存款918892、该题可以有两种形式：第一种：分别确认票面利息和溢价摊销额（1）2006年1月1日购入债券：借：持有至到期投资—债券面值（1000×80） 80000持有至到期投资—溢折价（或利息调整）4400贷：银行存款（1050×80+400） 84400 到期价值=80000×（1+12%×5）=128000（元）实际利率=1=0.08686（2）各年末确认利息收入：以元为单位：四舍五入（3）、2011年1月1日到期收回本息：借：银行存款128000贷：持有至到期投资—投资成本128000第二种：不分别确认票面利息和溢价摊销额，只计上表中的与投资收益相对等部分的投资成本，即把持有至到期投资---溢折价部分与持有至到期投资-投资成本相抵销。

（1）2006年1月1日购买债券：借：持有至到期投资—投资成本 84400贷：银行存款（1050×80+400） 84400 到期价值=80000×（1+12%×5）=128000（元）实际利率=1=0.08686（2）各年末编制的会计分录2006年12月31日：借：持有至到期投资—投资成本 7331贷：投资收益 73312007年12月31日：借：持有至到期投资—投资成本 7968贷：投资收益 79682008年12月31日借：持有至到期投资—投资成本 8660贷：投资收益 86602009年12月31日借：持有至到期投资—投资成本 9412贷：投资收益 94122010年12月31日借：持有至到期投资—投资成本 10229贷：投资收益 10229（3）2011年1月1日到期收回本息：借：银行存款128000贷：持有至到期投资—投资成本1280003、本题单位：元（1）2006年05月应收股利：100000×10%=10000（元）借：应收股利 10000 贷：长期股权投资—投资成本 10000（2）2007年05月应收股利：35000×10%=35000（元）累计应收股利=（10000+35000）×10%=45000（元）累计应享有收益的份额=400000×10%=40000（元）累计清算性股利=45000－40000=5000（元）本期调整清算股利=5000－10000=-5000（元）应确认投资收益=35000-（-5000）=40000（元）借：应收股利 35000长期股权投资—投资成本 5000贷：投资收益 40000（3）2008年05月应收股利：400000×10%=40000（元）累计应收股利=（100000+350000+400000）×10%=85000（元）累计应享有的收益份额=（400000+500000）×10%=90000（元）本期调整清算股利=0-5000=-5000（元）应确认投资收益=40000+5000=45000（元）借：应收股利 40000长期股权投资—投资成本 5000贷：投资收益 45000（4）2009年05月应收股利：750000×10%=75000（元）累计应收股利=（100000+350000+400000+750000）×10%=160000（元）累计应享有的收益份额=（400000+500000+600000）×10%=150000（元）本期调整清算股利=160000-150000=10000（元）应确认投资收益=75000-10000=65000（元）借：应收股利 75000贷：长期股权投资—投资成本 10000投资收益 650004、本题单位：元（1）取得投资借：长期股权投资—投资成本 5000000贷：银行存款 5000000（2）20006年05月借：应收股利 1000000×30% 300000贷：长期股权投资—损益调整 300000 （3）实现利润确认投资收益：（2000000-1000000÷20）×30%=585000（元）借：长期股权投资—损益调整 585000贷：投资收益 585000（4）资本公积增加:借 : 长期股权投资—所有者权益其他变动 300000×30% 90000 贷：资本公积—其他资本公积 90000第六章五、1、单位：万元*表明475×25%=119＜（475-100）÷3=1252006年应计折旧额=500×5÷12=208（万元）2007年应计折旧额=500×7÷12+375×5÷12=292+156=448（万元）2008年应计折旧额=375×7÷12+281×5÷12=219+117=336（万元）2009年应计折旧额=281×7÷12＋211×5÷12=164＋88=252（万元）2010年应计折旧额=211×7÷12＋158×5÷12=123+66=189（万元）2011年应计折旧额=158×7÷12＋125×5÷12=92+52=144（万元）2012年应计折旧额=125×7÷12+125×5÷12=125（万元）2013年应计折旧额=125×7÷12+125×2÷12=94（万元）2014年应计折旧额=125×7÷12=73（万元）2013年9月进行清理：累计折旧：（500+375+281+211+158+125+125+125×2÷12）=1796（万元）(1)借：固定资产清理（2000－1796） 204累计折旧 1796贷：固定资产 2000 （2）支付清理费：借：固定资产清理 20贷：银行存款 20（3）收到价款：借：银行存款 300贷：固定资产清理 300（4）结转净损失：净损失：（204+20-300）=—76（万元）借：固定资产清理 76贷：营业外收入 762、单位：万元（1）改建时：借：在建工程： 950累计折旧200固定资产减值准备50贷：固定资产1200（2）领用工程物资时：借：在建工程 234贷：工程物资234（3）领用材料时：借：在建工程 35.1贷：原材料30应交税费—应交增值税（进项税额转出） 5.1（4）分配应负担工程人员工资时：借：在建工程 80贷：应付职工薪酬80（5）支付辅助费用时：借：在建工程 10.9贷：生产成本—辅助生产成本10.9（6）完工结转时：固定资产成本：950+234+35.1+80+10.9=1310（万元）借：固定资产1310贷：在建工程13102007年应计折旧额=420×10÷12+336×2÷12=406（万元）。