房地产企业土地增值税的会计核算

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房地产行业土地增值税会计处理的探究

房地产行业中，土地增值税是一种重要的税种，它与土地的买卖、转让等行为有关。

在土地出售时，卖方需要为所得的土地增值部分缴纳土地增值税，这对于购买土地的投资

者和房地产开发商来说是一项必要的成本。

土地增值税的计算方法是将土地卖出的价格减去土地购买时的价格，得到的差额就是

土地的增值部分，根据国家相关规定，要缴纳土地增值税。

对于土地持有者自持土地而言，土地增值税的计提不应影响该土地的账面价值，因为

其持有的土地本质上是用于投资的资产，并不是用于出售的存货。因此，公司应该在土地

增值产生后，根据相关法规计做出相应的会计分录，对土地增值税进行计提。

土地增值税计提分录如下：

借：土地增值税（流动资产/费用）——增值之后即入账

贷：应交税费——增值之后即入账

对于房地产开发商而言，土地的买卖是其生产经营活动的一部分，因此，土地的增值

应当纳入该公司的出售存货的成本中。因此，公司在购买土地时，应该将土地购买价格和

土地增值税一起计入库存存货成本中，并逐步在实现收入时从利润中计入。

土地购买和土地增值税计入存货成本中的会计处理分录如下：

借：土地（固定资产）——购买土地等值入账

借：土地增值税（固定资产）——增值部分一起计入成本

贷：库存存货成本（流动资产）——实际金额入账

当该公司将土地卖出时，应该根据实际售出价格与土地出售的总成本计算出实际盈利，并从中扣除土地增值税。因此，在盈利的会计处理中，需要将土地出售的成本从收入中扣除，并从土地增值税的预提中转移出计入实际成本中。

借：银行存款/应收账款（流动资产）——实际收入入账

房地产开发企业预交土地增值税的计算方法和会计处理

房地产开发企业预交土地增值税的计算方法和会计处理一、土地增值税的计算方法：

土地增值税是指在房地产企业将其拥有的土地进行出售或者转让时，

按照一定比例向国家交纳的税金。土地增值税的计算方法可以分为两种，

分别是简化计税方法和综合计税方法。

1.简化计税方法：

采用简化计税方法进行计税，即按照土地转让价款扣除土地成本后的

金额，按照国家规定的税率计算土地增值税。简化计税方法适用于非差价

方式确定土地转让价款的情况。

土地增值税=土地转让价款-土地成本×土地增值税税率

其中，土地转让价款是指土地出售的总价款，土地成本是指房地产企

业在购买土地时所支付的费用，包括土地购置价款、土地使用权出让金等。

2.综合计税方法：

采用综合计税方法进行计税，即按照土地转让价款扣除土地成本后的

金额，在预定期限内进行分次计税。综合计税方法适用于差价方式确定土

地转让价款的情况。

土地增值税=土地转让价款-土地成本×(1-税率)×税率

其中，预定期限是指土地转让的约定期限，根据国家规定，一般为2年。

二、土地增值税的会计处理：

土地增值税的会计处理涉及到两个方面，分别是计提土地增值税和确

认土地增值税。

1.计提土地增值税：

在企业进行土地出售或者转让的同时，需要计提土地增值税。根据计

算方法计算出的土地增值税金额，作为当期应交税金，在利润表中列示。

计提土地增值税=土地增值税

2.确认土地增值税：

在企业将土地出售或转让并交纳土地增值税后，还需要进行土地增值

税的确认。确认土地增值税需要进行以下会计记账处理：

借：应交税费-土地增值税

贷：土地增值税

其中，应交税费-土地增值税作为负债科目，反映了企业应当向国家

税务会计6.2 土地增值税的会计核算

（3）开发费用：是指与房地产开发项目有关的销售费用、管理费用、财务费用。（适用于新建房转让）能提供金融机构贷款证明开发费用=利息+(取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本)×5% 不能提供金融机构贷款证明开发费用=(取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本)×10%
注意:利息是指不超过商业银行同期同类贷款利率上浮标准的部分，超过贷款期限的加息、罚息不得扣除。 ➢ 计算扣除的具体比例，由各省、自治区、直辖市人民
（1）取得土地使用权所支付的金额：是指纳税人为取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用（如按国家统一规定缴纳的有关登记、过户手续费等。）。（适用于新建房转让和存量房转让）
（2）开发成本：是指纳税人房地产开发项目实际发生的成本，包括土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费和开发间接费用。（适用于新建房转让）
3.关于契税的扣除规定对纳税人购房时缴纳的契税，凡能提供契税完税凭证
的，准予作为“与转让房地产有关的税金”予以扣除，但不得作为加计5％的基数。因此，不能取得评估价格，但能提供购房发票的旧房转让，土地增值税扣除项目的计算公式=发票所载金额×[1+（转让年度-购买年度）×5%]）+与房地产转让有关税金(包括转让旧房时缴纳城市维护建设税、印花税、契税以及教育费附加，必须提供相应的完税凭证)+与房地产转让有关费用。

房地产开发企业土地增值税会计与税务处理

国家从1994年起开征了土地增值税，转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，均应缴纳土地增值税。土地增值税按照转让房地产的增值额和规定的税率计算征收。2006年12月国家税务总局下发了《关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》（国税发[2006]187号），明确了房地产企业土地增值税由原来的预征为主的缴纳方式改为清算缴纳方式，再加上其超率累进制的计算方法（税率最高可达60%），使得土地增值税在房地产开发企业众多的税费当中成为与营业税、企业所得税并列的三大税种之一，其在公司的税费中所占的比重越来越大。按照《土地增值税暂行条例》的定义，土地增值税是为调节“土地增值收益”，对“转让房地产取得的增值额”所征收的税款。房地产开发企业的土地增值税成本，一方面必须遵守会计准则与会计制度进行核算，另一方面还要按照税收政策的要求进行税务处理。因此，房地产开发企业的特点决定了土地增值税成本的会计处理与税务处理也有其独特性和特殊性。

一、土地增值税的会计处理

从会计核算角度看，房地产开发企业土地增值税成本具有以下特点：一是土地增值税成本的计提（营业税金及附加）应以会计中的权责发生制为基础，并符合配比原则的要求；二是土地增值税成本的支出应以税法中的规定为基础。房地产开发企业应设置“营业税金及附加——土地增值税”、“应交税费——应交土地增值税”和“待摊费用——预缴土地增值税”等账户来对企业的土地增值税成本进行核算。如果企业同时开发多个项目，还应该分项目进行明细分类核算。目前房地产开发企业主要采取的是预售制度，故本文只对这种情形进行讨论。由于房地产开发行业自身的特殊性，在房屋建设中企业先取得对客户的预售收入，待建筑物竣工验收合格后再结算收入。税法中规定，对于预售收入按照一定的比例预征土地增值税，待项目清算完毕后再多退少补土地增值税款。

房地产企业土地增值税会计核算及纳税筹划

房地产企业土地增值税是指房地产企业在土地的交易过程中所产生的增值部分需要缴纳的税款。土地增值税是我国法律规定的一种税种，它的征收对象是土地所有者，即房地产企业。以下是有关房地产企业土地增值税的会计核算和纳税筹划的相关内容。

一、会计核算：

1.土地增值的确认：当房地产企业取得土地使用权、使用权变更或者出售土地时，需要将土地增值计入当期损益。土地增值的计算方法为：取得土地时的价格或者成本减去土地取得时的账面价值。

2.土地增值税的计提：根据税务政策规定，房地产企业需要根据土地增值税税率计算并计提土地增值税。计提土地增值税的记账分录为：借记土地增值税，贷记应交税费。

3.土地增值税的结算：房地产企业需要在每个纳税期限内，向税务机关申报和缴纳土地增值税。申报时需要填写土地增值税的纳税申报表，并提交相关的财务报表和税务文件。

二、纳税筹划：

1.合理安排房地产企业的业务结构：通过合理规划房地产企业的业务结构，可以降低土地增值税的税负。合理安排土地的使用权转让时间和方式，避免过度频繁的土地交易。

2.利用税收优惠政策：根据国家税收政策的变化，房地产企业可以灵活运用税收优惠政策，减少土地增值税的负担。利用减免税和抵扣税款等政策，减少土地增值税的应缴税额。

3.开展税务合规操作：房地产企业应遵守税法，合理规避税务风险。规范土地交易流程，完善相关税务资料，按照规定申报纳税，避免税务纠纷。

对于房地产企业来说，土地增值税的会计核算和纳税筹划非常重要。合理进行土地增值税的会计核算，能够准确反映土地增值的金额；通过纳税筹划，可以降低土地增值税的税负，提升企业的竞争力和盈利能力。

房地产企业土地增值税会计核算及纳税筹划

随着房地产行业的快速发展，土地的增值也成为了不可忽视的财务问题。作为房地产

企业的一项重要成本，土地增值税的会计核算及纳税筹划显得尤为重要。本文将就这一问

题展开探讨，并对相关的会计核算及纳税筹划进行详细阐述。

一、土地增值税的会计核算

土地增值税是指在土地流转过程中，土地的价值相对于流转前增值的部分所需缴纳的

税费。土地增值税是房地产企业在土地交易、土地综合开发等环节中必须面对的税收成

本。

在土地增值税的会计核算中，首先需要明确的是什么情况下需要计提土地增值税准备。根据《企业会计准则》的规定，房地产企业在取得土地使用权时，需按照土地购置价值计

提土地增值税准备，土地增值税准备金额为土地购置价格的土地增值税税率乘以土地购置

价格。当土地使用权到期或者转让时，需要将土地增值税准备转为土地增值税支出。

还需要对土地增值税准备进行会计确认和会计核算。按照《企业会计准则》的规定，

土地增值税准备属于应交税费，计入负债。在土地增值税准备确认时，应当同时确认土地

增值税费用，以体现土地增值税的实际财务影响。土地增值税准备和土地增值税费用的确

认应当及时、准确地反映房地产企业相关土地交易活动的税费支出。还需要按照税法规定，填制税务凭证，编制土地增值税专用发票，确保土地增值税的会计核算与税务申报一致。

对于土地增值税的准备和确认，需要进行必要的会计监督和审计工作。会计监督是指

会计主管部门对土地增值税准备和土地增值税费用的计提、确认等会计工作进行监督，保

证土地增值税的合法性和及时性。审计工作则是指内部审计或外部审计对土地增值税准备

房地产企业土地增值税会计核算及纳税筹划

随着我国房地产行业的飞速发展，土地成为房地产企业最重要的经营资源，而土地增

值税也成为税收领域的一个重要关键点。因此，房地产企业在进行土地开发时，需要进行

土地增值税的会计核算及纳税筹划，以确保税务合规性并最大化减轻企业税负。本文将对

房地产企业土地增值税的会计核算及纳税筹划进行分析。

一、土地增值税的分类

根据《土地增值税暂行条例》第六条规定，土地增值税分为一般土地增值税和优惠土

地增值税两种。

1、一般土地增值税：由出让土地的国有土地管理机关及其授权的代理机构，按照土

地增值额的代理扣缴制进行征收。土地增值税的税率为30%。

2、优惠土地增值税：为支持城镇住房保障和改善工作，在2016年5月1日至2021年12月31日期间，放宽了限售政策的限制，对满足一定条件的商品住房项目实施税收优惠。具体来说，符合以下条件的商品住房项目，其土地增值税征收税率可适用从15%到30%的增量税率：

（1）新建商品住房项目；

（2）取得已建成的商品住房项目的土地，进行改建、扩建或者重建，且改建、扩建或者重建后的建筑面积增加的面积不低于两成；

（3）根据法律法规和国家规定的福利性住房、保障性住房、农村集体经济组织、集体土地上的建筑物等商品住房项目。

房地产企业在进行土地开发时，需要对土地增值税进行会计核算。具体来说，土地增

值税的会计核算主要涉及以下几个方面：

1、确认土地增值税的应缴税额

按照土地增值税的代扣代缴制度，房地产企业在购买、改建、扩建或重建用地时，应

当与土地管理街道办事处签订土地出让合同。根据土地出让合同的约定，房地产企业应按

关于房地产企业会计核算与税务处理

ACCOUNTING LEARNING

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关于房地产企业会计核算与税务处理的差异探析

林馨怡中国武夷实业股份有限公司

摘要：房地产财务涉及销售、成本和融资等多方面，对应的会计核算与税务处理之间的差异性需要深入研究。本文针对房地产企业会计核算和税务处理的差异进行了分析，并提出了二者协调发展的策略。

关键词：房地产；会计核算；税务处理；差异性；协调

引言

当前，严峻的宏观经济形势和有关税收法律规定不断颁布，给地产行业发展带来巨大冲击。做好会计核算和税务处理，是促进房地产业务发展的基础。房地产开发项目需要历经一个长周期的过程，每个环节都会涉及税务处理问题，且两者之间存在差异性，所以对财务人员专业水平和职业素养要求很高。企业应高度重视会计核算与税务处理的差异性，并确保二者的协调发展，才有利于企业的可持续发展。

一、房地产企业会计核算与税务处理的理论基础

房地产开发可分为项目拿地、施工、房地产销售和最后的清算分配利润四个阶段。各阶段对应的房地产企业的会计核算包括筹措资金、核算项目成本、核算项目三项费用以及最终对整体项目的工程结算并进行利润分配等。会计核算是财务报表数据的基础，财务报表能够反映房地产企业在经营期间的所有信息，使管理者可以对企业经营状况进行准确评价和作出经营决策。房地产税务处理包含拍地阶段的契税等缴纳，销售阶段的增值税及附加、印花税、预缴土地增值税和年度所得税汇算清缴等，清算阶段包含最重要、难度最大的土地增值税清算。税务处理要在税收法准则的规定下，规范计税、纳税、缴税和清算各个环节，并在满足税收法律规定下，进行一系列的税务筹划和税务分析，有效的税务处理能够为企业争取最大的利润[1]。

房地产企业土地增值税会计核算及纳税筹划

随着我国房地产市场的快速发展，房地产企业在土地的开发和销售过程中，涉及到土

地增值税的会计核算及纳税筹划问题。土地增值税是指房地产企业在出售土地所取得的差

价所应缴纳的税款，是企业税务管理中的一项关键内容。本文将结合相关法律法规，探讨

房地产企业土地增值税的会计核算及纳税筹划。

一、土地增值税的法律规定

根据《中华人民共和国土地增值税法》，土地增值税是指在国有土地使用权出让所取

得的土地价款与该土地取得成本之差额，按照规定征收土地增值税的一种税费。对于房地

产企业来说，出售土地所取得的差价即为应纳土地增值税的税基。

土地增值税的税率按照国务院的规定由省、自治区、直辖市人民政府根据当地实际情

况自行确定。通常情况下，税率为30%，对于一些政策支持的地区也会有一定的优惠税

率。

二、土地增值税的会计核算

土地增值税的会计核算主要包括土地成本的确认、销售收入的确认、土地增值税的计

提等环节。

1.土地成本的确认

在出售土地之前，房地产企业需要确定土地成本，即在取得土地使用权时支付给国家

的土地价款及土地开发成本等费用。在股权交易过程中，以一般单位取得土地使用权的成

本为该土地使用权出让价款，设立房地产开发公司的成本为该开发公司实际支付的土地使

用权出让价款和作为该公司取得土地使用权应承担的开发成本等费用。土地成本确认的准

确性对于税务申报及利润核算具有重要意义。

2.销售收入的确认

房地产企业在出售土地后，应当依法按照规定程序缴纳土地增值税。销售收入的确认

应当按照《企业会计准则》和《土地增值税法》的规定进行。具体来说，销售土地所取得

房地产企业土地增值税的计算详解及会计处理

最新房地产企业土地增值税的计算详解及会计处理

土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑物及附着物并取得收入的单位和个人，就其转让房地产所取得的增值额征收的一种税。土地增值税实行的是四级超率累进税率，计算起来比较麻烦，特别是房地产企业，计算尤为复杂。概括的说，土地增值税按照转让房地产所取得的增值额和适用税率计算征收。其计算公式为：应纳税额=∑（每级距的土地增值额×适用税率）或：应纳税额=土地增值税×适用税率-扣除项目金额×速算扣除率

具体的笔者认为，应从以下几点着手，才能更好的把握其计算。

一、把握两个概念

（1）增值额，即转让土地使用权、地上建筑物及附着物取得收入与扣除项目金额之间的差额。（2）扣除项目金额，即税法规定准予纳税人从转让收入额中减除项目的金额，它包括取得土地使用权所支付的金额、房地产开发成本、房地产开发费用、与转让房地产有关的税金及其他扣除项目等。

二、掌握税率

土地增值税实行的是四级超率累进税率：（1）增值额未超过扣除项目金额50％的部分，税率为30％，速算扣除数为0；（2）增值额超过扣除项目金额50％，未超过扣除

（3）增值额超过扣除项目金额100％，项目金额100％的部分，税率为40％，速算扣除数为5％；

未超过扣除项目金额200％的部分，税率为50％，速算扣除数为15％；（4）增值额超过扣除项目金额200％的部分，税率为60％，速算扣除数为35％。

三、确定应税收入

包括货币收入、实物收入及其他收入。其中货币收入是转让土地使用权、房屋产权而收取的价款。实物收入是转让房地产取得的各种实物形态的估价收入。其他收入是转让房地产取得的无形资产或非专利技术等的评估收入。

房地产企业土地增值税会计核算及纳税筹划

房地产企业是指以房地产开发、销售、租赁等为主营业务的企业。由于土地是房地产企业重要的生产要素，土地增值税是房地产企业经营过程中必须面对的税种之一。本文将从土地增值税的会计核算和纳税筹划两个方面进行探讨。

一、土地增值税的会计核算

土地增值税是一种流转税，属于增值税的一种特殊形式。土地增值税的会计核算是房地产企业在经营过程中必须按照国家税法和会计准则进行的一项重要工作。

1. 土地增值税的计算

在计算土地增值税时，需要确定以下几个要素：增值额、计税价格、纳税率和应纳税额。

增值额 = 出售土地的实际成交价–取得土地的购置成本–累计抵免额

计税价格 = 出售土地的实际成交价 *（1 + 增值税率）

应纳税额 = 计税价格–（出售土地的实际成交价–增值额）

2. 土地增值税的会计科目

土地增值税的会计科目分为应交土地增值税和土地增值税代扣代缴两个科目。

应交土地增值税是指房地产企业应根据纳税法定期通知的计税价格和税率计算出的土地增值税，而土地增值税代扣代缴是指企业购买土地时支付的土地增值税。

应交土地增值税的会计科目主要有：

借：应交税费

贷：应付土地增值税

二、土地增值税的纳税筹划

为了降低土地增值税的纳税负担，房地产企业可以通过合理的筹划来进行税务优化。

1. 合理选择土地购置方式

房地产企业在购置土地时，可以选择兼并、股权、拆分等方式，通过转移土地的所有权或权益来减少土地增值税的纳税基数。

2. 合理安排土地转让时机

房地产企业在转让土地时，可以合理安排转让时机，选择适当的市场环境和政策环境

房地产开发企业预交土地增值税计算方法及会计处理

房地产开发公司预交土地增值税的计算方法和会

计办理

1、土地增值税的应税收入

《财政部国家税务总局对于营改增后契税房产税土地增值税个人所得税计税依照问题的

通知》（财税 [2016]43号）：土地增值税纳税人转让房地产获得的收入为不含增值税收入。

《国家税务总局对于营改增后土地增值税若干征管规定的通告》（国家税务总局通告 2 016 年第 70 号）：一、对于营改增后土地增值税应税收入确认问题：

营改增后，纳税人转让房地产的土地增值税应税收入不含增值税。合用增值税一般计税

方法的纳税人，其转让房地产的土地增值税应税收入不含增值税销项税额；合用简略计税方

法的纳税人，其转让房地产的土地增值税应税收入不含增值税应纳税额。

2、预交土地增值税的计算

依据上述政策，房地产开发公司在收到预收款时：

1、一般计税方法下：

预交土地增值税=预收款 / （ 1+11%） * 土地增值税预征率

2、简略计税方法下：

预交土地增值税=预收款 / （ 1+5%）* 土地增值税预征率

为方便纳税人，简化土地增值税预收税款计算，依据《国家税务总局对于营改增后土地

增值税若干征管规定的通告》（国家税务总局通告2016 年第 70 号）：为方便纳税人，简化

土地增值税预收税款计算，房地产开发公司采纳预收款方式销售自行开发的房地产项目的，

可依照以下方法计算土地增值税预征计征依照：

土地增值税预征的计征依照=预收款 - 应预缴增值税税款

如：某房地产开发公司开发 A 项目（动工日期在2016 年 5 月 1 往后）， 2017 年 7 月销售一般住所预收房款1110 万元，依据当地的规定，土地增值税预征率2%。则 :

房地产企业土地增值税会计核算及纳税筹划

随着房地产行业的发展，土地增值税成为了房地产企业必须面对的重要税种之一。土

地增值税是指土地出让金(包括宅基地使用权有偿出让金)和土地增值税款之和减去用以补

偿开发企业的土地使用权金、安置费和上海市国土委规定的开发公益设施、

基础设施和环境改善设施建设款的土地增值税。土地增值税的会计核算和纳税筹

划对于房地产企业而言至关重要。

我们来了解一下土地增值税的会计核算。土地增值税的会计核算是指根据税收政策和

财务会计准则，合理、规范地计量和确认土地增值税的会计处理过程。房地产企业应当按

照税法规定，将土地增值税作为财务成本核算，并在计提土地增值税的同时进行相应的税

金转出。其会计分录如下：

借：土地增值税费用

贷：应交税费-土地增值税

在进行会计核算的过程中，房地产企业需要关注土地增值税的计提时机和金额，特别

是在土地出让合同签订后，根据土地增值税法规规定，需根据土地增值额缴纳土地增值税。在土地出让合同签订时，房地产企业需要及时计提土地增值税，确保财务报表的准确和完整。

纳税筹划对于房地产企业的重要性不言而喻。土地增值税是一项涉及金额较大的税款，如何进行有效的纳税筹划，将直接影响企业的经营成本和税务风险。房地产企业需要充分

了解土地增值税法规政策，合理规避税负，提高税收成本控制能力。在进行纳税筹划时，

房地产企业可采取以下措施：

1. 合理规避税基。房地产企业可通过优化土地出让合同的条款，合理规避土地增值

税的税基，减少纳税金额，降低税收负担。

2. 控制土地成本。房地产企业可在土地出让时，灵活运用财务杠杆，控制土地成本，降低土地增值税的计提金额，减少税收开支。

第六章土地增值税的核算《税务会计》PPT课件

1．以出售方式转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物。 2．以继承、赠与方式转让房地产。 3．房地产的出租。 4．房地产的抵押。 5．房地产交换。 6．以房地产进行投资、联营。 7．合作建房。这是指一方出地，另一方出资金，双方合作共建房屋的行为。 8．企业兼并转让房地产。 9．房地产的代建房行为。 10．房地产的重新评估。 11．国家收回国有土地使用权、征用地上的建筑物及其附着物。
入2 000万元。在开发过程中，支付取得土地使用权的费用200万元；支付开发房地产的成本600万元；支付开发房地产的借款利息
支出80万元，并能提供金融机构的证明，利率未超过银行同类同期贷款利率的规定标准，当地政府规定其他房地产开发费用的扣除
比例为5％；转让房地产应缴纳的营业税、城建税、教育费附加按规定计算；房地产开发公司按照当地主管税务机关的规定，在1～
提取土地增值税时：
借：营业税金及附加（或其他业务成本）
2 062 400
贷：应交税费──应交土地增值税
2 062 400
5．上交土地增值税时：
借：应交税费──应交土地增值税
2 062 400
贷：银行存款
2 062 400
4季度分别预交土地增值税30万元。房地产开发公司开发该房地产应缴纳的土地增值税及其会计处理如下 (营业税税率5％、城建税
税率7％、教育费附加征收率3％) ：

记账实操土地增值税的会计处理

记账实操-土地增值税的会计处理

土地增值税的会计分录

(1)兼营房地产业务企业的会计分录

借：税金及附加

贷：应交税费——应交土地增值税(2)转让时应交纳的土地增值税的会计分录借：固定资产清理;在建工程

贷：应交税费——应交土地增值税

(3)企业在项目全部竣工结算前转让房地产取得的收入，按税法规定预交的土地增值税的相关会计分录

借：应交税费——应交土地增值税

贷：银行存款等科目

(4)收到退回多交的土地增值税的会计分录

借：银行存款

贷：应交税费——应交土地增值税

(5)待该项房地产销售收入实现时，再按上述销售业务的会计处理方法进行处理。该项目全部竣工、办理结算后进行清算,补交的土地增值税，相关会计分录

借：税金及附加

贷：应交税费——应交土地增值税

借：应交税费——应交土地增值税

补缴去年增值税会计分录

1、计提

借：以前年度损益调整

贷：应交税费——增值税检查调整2、蛰补转出

借：应交税费——增值税检查调整贷：应交税费——未交增值税3、补交增值税

借：应交税费——未交增值税

4、结转损益调整

借：利润分配——未分配利润贷：以前年度损益调整

房地产行业土地增值税会计处理的探究

一、土地增值税的基本概念

土地增值税是指在土地使用权转让或者出租过程中，因土地价格、用地政策等原因导致土地增值部分所征收的税收。土地增值税的征收可以有效地规范土地市场，抑制土地投机，调节土地资源配置，同时也可以为地方财政提供重要的税收收入来源。土地增值税的基本征收对象是土地使用权转让或者出租行为，并且是以土地增值为计税依据，税率一般为20%。

二、房地产行业土地增值税的会计处理

在房地产行业中，土地是一个非常重要的资源，土地的开发和利用对于房地产项目的成本和效益起着至关重要的作用。对于土地增值税的会计处理也显得非常重要。

1. 土地成本的确认

在房地产公司进行土地开发项目时，需要将土地成本进行确认。土地成本的确认包括土地购置价和土地开发成本两部分。土地购置价是指购买土地使用权支付的款项，包括土地出让金、土地使用权出让金、土地拆迁补偿费等；土地开发成本是指土地前期准备、土地复垦等直接与土地开发项目相关的支出。在确认土地成本时，需要考虑到土地增值税的影响，将土地成本中的土地增值税部分予以确认并进行相关会计处理。

2. 土地增值税的计提和缴纳

在土地使用权转让或者出租过程中，企业需要按照国家有关规定计提并缴纳土地增值税。土地增值税的计提是指将土地增值税的应纳税额做为成本予以确认，并在企业会计核算中进行相应的处理；土地增值税的缴纳是指将确认的土地增值税资金按照一定的程序和时限上交给税务部门。在房地产行业中，土地增值税的计提和缴纳需要按照相关法律法规和会计准则进行规范处理。

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