最新增值税税率及征收率一览表及说明
增值税最新税率表
2022年增值税税率表
编辑丨此岸花
小规模纳税人
应税行为及具体范围：包含原增值税纳税人和营改增纳税人，从事货物销售，提供增值税加工、修理修配劳务，以及营改增各项应税劳务〔财政部和国家税务总局另有规定的除外〕增值税税率为征收率3%。.
原增值税一般纳税人
销售或者进口的货物〔另有列举的货物除外〕；提供加工、修理修配劳务，增值税税率17%。.
粮食、食用植物油、鲜奶；自来水、暖气、冷气、热气、煤气、石油、液化气、天然气、沼气、居民煤炭制品；图书、报纸、杂志；饲料、化肥、农药、农机〔整机〕、农膜；X规定的其他货物；农产品〔指各种动、植物初级产品〕；音像制品；电子出版物；二甲醚；食用盐；增值税税率11%。.
出口货物增值税税率0%。
一般纳税人
销售效劳
效劳——陆路运输效劳〔铁路运输效劳、其他陆路运输效劳〕；水路运输效劳〔程租效劳、期租效劳〕；航空运输效劳〔航空运输的湿租业务〕增值税税率11%。
邮政效劳——邮政普遍效劳、邮政特别效劳、其他邮政效劳增值税税率11%。
电信效劳——根底电信效劳11%；增值电信效劳增值税税率6%。
建筑效劳——安装效劳、修缮效劳、装饰效劳、其他建筑效劳11%。
金融效劳——贷款效劳、直接收费金融效劳、保险效劳、金融商品转让6%。
现代效劳
研发和技术效劳——研发效劳、合约能源治理效劳、工程勘察勘察效劳、专业技术效劳6%。
信息技术效劳——软件效劳、电路设计与测试效劳、业务流程治理效劳、信息系统增值效劳6%。
文化创意效劳——设计效劳、知识产权效劳、广告效劳、会议展览效劳6%。
物流辅助效劳——航空效劳、港口码头效劳、货运客运站效劳、打捞救助效劳、装卸搬运效劳、仓储效劳、收派效劳6%。
增值税税率表大全
最新增值税税率表大全
增值税税率说明：
一、一般纳税人生产下列货物，可按简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税。
(一)县以下小型水力发电单位生产的电力;
(二) 建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料;
(三)以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰;
(四)原料中掺有煤矸石、石煤、粉煤灰、烧煤锅炉的炉底渣及其他废渣(不包括高炉水渣)生产的墙体材料;
(五)用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。
二、金属矿采选产品、非金属矿采选产品增值税税率由17%调整为13%。
三、增值税一般纳税人销售自来水可按6%的税率征收。
四、文物商店和拍卖行的货物销售按6%的税率征收。
五、寄售商店代销寄售物品、典当业销售的死当物品按6%乃奥收魇铡六、单位和个人经营者销售自己使用过的游艇、摩托车和应征消费税的汽车，按6%的征收率计算缴纳增值税。
七、销售自己使用过的其他属于货物的固定资产，暂免征收增值税。注：“使用过的其他属于货物的固定资产”应
同时具备以下几个条件：
(一)属于企业固定资产目录所列货物;
(二)企业按固定资产管理，并确已使用过的货物;销售价格不超过其原值的货物。对不同时具备上述条件，无论会计制度规定如何核算，均应按6%的征收率征收增值税。
八、增值税小规模纳税人销售进口货物，税率为6%，提供加工、修理修配劳务，税率为6%。
九、邮政部门以外的其他单位与个人销售集邮商品、征收增值税。
十、增值税一般纳税人向小规模纳税人购买的农业产品，可视为免税农业产品按10%的扣除率计算进项税额。
文字版-最新增值税税率征收率表(含25种适用5%征收率的情形和政策依据)
文字版:最新增值税税率征收率表(含25种适用5%征收率的情形和政策依据)
增值税64种税目税率表
征收率为5%的情形
附注：
1.小陈税务总结记忆方法：不动产买卖和租赁+土地使用权转让和出租+劳务派遣（安保服务）+一般纳税人人力资源外包+中外合作油（气）田开采
2.小规模纳税人（含其他个人）一律采用简易计税方法计税，一般情况下征收率为3%，特殊情况详见注释。
3.一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为，可以选择适用简易计税方法计税，一般情况下征收率为3%，特殊情况详见注释，但一经选择，36个月内不得变更。
一般纳税人适用征收率为5%的情形
一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36个月内不得变更。
1.一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法,按照5%的征收率计算应纳税额。（财税（2016）36号）
2.房地产开发企业中的一般纳税人，出租自行开发的房地产老项目，可以选择适用简易
计税方法，按照5%的征收率计算应纳税额。（财税〔2016〕68号）
3.一般纳税人2016年4月30日前签订的不动产融资租赁合同，或以2016年4月30日前取得的不动产提供的融资租赁服务，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算缴纳增值税。（财税〔2016〕47号）
4.一般纳税人将2016年4月30日之前租入的不动产对外转租的，可选择简易办法征税；将5月1日之后租入的不动产对外转租的，不能选择简易办法征税。（税总纳便函〔2016〕71号）
增值税所有税率注释表
增值税税率税率注释表
一、增值税17%税率：
1、纳税人销售或者进口货物，除本条第二项、第三项规定外，税率为17%。
2、纳税人提供加工、修理修配劳务（以下称应税劳务），税率为17%。
3、有形动产租赁服务(税率为17%）。
有形动产租赁，包括有形动产融资租赁和有形动产经营性租赁。
(1).有形动产融资租赁，是指具有融资性质和所有权转移特点的有形动产租赁业务活动。即出租人根据承租人所要求的规格、型号、性能等条件购入有形动产租赁给承租人，合同期内设备所有权属于出租人，承租人只拥有使用权，合同期满付清租金后，承租人有权按照残值购入有形动产，以拥有其所有权。不论出租人是否将有形动产残值销售给承租人，均属于融资租赁。
(2).有形动产经营性租赁，是指在约定时间内将物品、设备等有形动产转让他人使用且租赁物所有权不变更的业务活动。
远洋运输的光租业务、航空运输的干租业务，属于有形动产经营性租赁。
光租业务，是指远洋运输企业将船舶在约定的时间内出租给他人使用，不配备操作人员，不承担运输过程中发生的各项费用，只收取固定租赁费的业务活动。
干租业务，是指航空运输企业将飞机在约定的时间内出租给他人
使用，不配备机组人员，不承担运输过程中发生的各项费用，只收取固定租赁费的业务活动。
二、增值税13%税率：
纳税人销售或者进口下列货物，税率为13%：
1.粮食、食用植物油；
2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；
3.图书、报纸、杂志；
4.饲料、化肥、农药、农机、农膜；
5.国务院规定的其他货物。
税率为13%还包括：
4月1后增值税税率和征收率表
1、出租、销售2016年4月30日前取得的不动产。
2、一般纳税人将2016年4月30日之前租入的不动产对外转租的，可选择简易办法征税；将5月1日之后租入的不动产对外转租的，不能选择简易办法征税。
3、提供劳务派遣服务、安全保护服务(含提供武装守护押运服务)选择差额纳税的。
4、收取试点前开工的一级公路、二级公路、桥、闸通行费。
5、提供人力资源外包服务。
6、转让2016年4月30日前取得的土地使用权，以取得的全部价款和价外费用减去取得该土地使用权的原价后的余额为销售额。
7、2016年4月30日前签订的不动产融资租赁合同。
8、以2016年4月30日前取得的不动产提供的融资租赁服务。
9、房地产开发企业出租、销售自行开发的房地产老项目。
10、车辆停放服务、高速公路以外的道路通行服务(包括过路费、过桥费、过闸费等)
（二）一般纳税人可选择3%征收率的有
1、销售自产的用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。
2、寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）。
3、典当业销售死当物品。
4、销售自产的县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。
5、销售自产的自来水。
6、销售自产的建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。
7、销售自产的以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦）。
8、销售自产的商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。
9、单采血浆站销售非临床用人体血液。
10、药品经营企业销售生物制品，兽用药品经营企业销售兽用生物制品，销售抗癌罕见病药品
增值税税率及征收率总结
增值税税率及征收率总结
一、基本税率
（一）纳税人销售或者进口货物，除本条第（二）项、第（三）项规定外，税率为17%.
环氧大豆油、氢化植物油不属于食用植物油的征税范围，应适用17%增值税税率（国家税务总局公告20__年第43号）
（二）纳税人销售或者进口下列货物，税率为13%：
1.粮食、食用植物油；
2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；
3.图书、报纸、杂志；
国内印刷企业承印的经新闻出版主管部门批准印刷且采用国际标准书号编序的境外图书，属于《中华人民共和国增值税暂行条例》第二条规定的“图书”，适用13％增值税税率（国家税务总局公告20__年第10号）
4.饲料、化肥、农药、农机、农膜；
5.国务院规定的其他货物。
二、适用13%的增值税税率的部分货物
（一）农产品。
农产品，是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的各种植物、动物的初级产品。具体征税范围暂继续按照《财政部国家税务总局关于印发〈农业产品征税范围注释〉的通知》（财税字[1995]52号）及现行相关规定执行。
（二）音像制品。
音像制品，是指正式出版的录有内容的录音带、录像带、唱片、激光唱盘和激光视盘。
（三）电子出版物。
电子出版物，是指以数字代码方式，使用计算机应用程序，将图文声像等内容信息编辑加工后存储在具有确定的物理形态的磁、光、电等介质上，通过内嵌在计算机、手机、电子阅读设备、电子显示设备、数字音／视频播放设备、电子游戏机、导航仪以及其他具有类似功能的设备上读取使用，具有交互功能，用以表达思想、普及知识和积累文化的大众传播媒体。载体形态和格式主要包括只读光盘（CD只读光盘CD-ROM、交互式光盘CD-I、照片光盘Photo-CD、高密度只读光盘DVD-ROM、蓝光只读光盘HD-DVDROM和BDROM）、一次写入式光盘（一次写入CD光盘CD-R、一次写入高密度光盘DVD-R、一次写入蓝光光盘HD-DVD／R，BD-R）、可擦写光盘（可擦写CD光盘CD-RW、可擦写高密度光盘DVD-RW、可擦写蓝光光盘HDDVD-RW和BD-RW、磁光盘M0）、软磁盘（FD）、硬磁盘（HD）、集成电路卡（CF卡、MD卡、SM 卡、MMC卡、RS-MMC卡、MS卡、SD卡、_D卡、T-F1ash卡、记忆棒）和各种存储芯片。
最新增值税税率征收率预征率表
2021最新增值税税率、征收率、预征率表
一、税率
增值税税率一共有4档：13%，9%，6%，0%。
销售交通运输服务、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权以及销售或进口正列举的农产品等货物（易混项见附件1）税率为9%；
加工修理修配劳务、有形动产租赁服务和进口税率为13%；
销售无形资产（除土地使用权）为6%，出口货物税率为0；
其余的：货物是13%，服务是6%。
二、征收率
一共有2档，3%和5%。
一般是3%，除了财政部和国家税务总局另有规定的。
1、5%：主要有销售不动产，不动产租赁，转让土地使用权，提供劳务派遣服务、安全保护服务选择差额纳税的。货物销售里没有5%征收率的。
2、征收率绝大多数是3%，容易与5%记混的单独记忆一下：建筑服务，有形动产租赁，小规模纳税人提供劳务派遣服务、安全保护服务未选择差额纳税的。
3、两个减按：个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。销售自己使用过的固定资产、旧货，按照3%征收率减按2%征收。
4、小规模纳税人以及选择简易计税的一般纳税人（见附件2）计算税款时使用征收率。
三、预征率
预征率有3档，2%，3%和5%。
简易计税的预征率基本上与征收率一致。销售不动产和销售自行开发房地产的预征率简易计税与一般计税相同。
注意：换算成不含税价时，分母为税率或征收率，而不是预征率。如纳税人出租不动产适用一般计税方法计税的，应预缴税款＝含税销售额÷（1+9%）×预征率3%
附件1：
以下13%货物易于农产品等9%货物相混淆：
1、以粮食为原料加工的速冻食品、方便面、副食品和各种熟食品，玉米浆、玉米皮、玉米纤维（又称喷浆玉米皮）和玉米蛋白粉。
增值税税率、征收率明细表
（一）适用9%税率货物
农产品（含粮食）、自来水、暖气、石油液化气、天然气、食用植物油、冷气、热水、煤气、居民用煤炭制品、食用盐、农机、饲料、
农药、农膜、化肥、沼气、二甲醛、图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物
（二）1%征收率属于阶段性减免政策
自2023年1月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。
小规模纳税人取得应税销售收入，适用减按1%征收率征收增值税政策的，应按照1%征收率开具增值税发票。纳税人可就该笔销售收入选择放弃减税并开具增值税专用发票。
（三）适用“3%减按2%”货物
1一般纳税人销售自己使用过的属于法定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产。
2.小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的固定资产。
3、纳税人销售旧货。
（四）适用。.5%征收率货物
自2023年5月1日至2023年12月31日，从事二手车经销的纳税人销售其收购的二手车，由原按照简易办法依3%征收率减按2%征收增值税,改为减按0.5%征收增值税。
（五）适用"5%减按15%”项目
1、个人出租住房。
2、住房租赁企业向个人出租住房。
2023年最新增值税税率表
2023年最新增值税税率表
选择差额纳税的劳务派遣、安全保护服务（财税[2016]47号）
5%减按1.5%1.个人出租住房
个体工商户和其他个人出租住房减按1.5%计算应纳税额。(国家税务总局公告2016年第16号)
注意：《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第九条所称的其他个人，采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过15万元的，免征增值税。（国家税务总局公告2021年第5号国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税征管问题的公告）
2、住房租赁企业
（1）增值税一般纳税人向个人出租住房取得的全部出租收入
财政部税务总局住房城乡建设部公告2021年第24号
（2）增值税小规模纳税人向个人出租住房
财政部税务总局住房城乡建设部公告2021年第24号
允许适用简易计税方式计税的一般纳税人
选择简易计税方法后36个月内不得变更
一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择,36个月内不得变更。
应纳税额=销售额x征收率
应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额
纳税人采用销售额和应纳税额合并定价方法的
销售额=含税销售额/(1+征收率)
可选择按征收率5%计税的应税行为1、销售不动产
(1)一般纳税人销售其2016年4月30日前取得(不含自建)的不动产以取得的全部价款和价外费用减去该项不动,产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照简易计税方法计算应纳税额。
(2)一般纳税人销售其2016年4月30日前自建的不动产，以取得的全部价款和价外费用为销售额按照简易计税方法计算应纳税额。
增值税税率和征收率表(完整版)
2019年4月1日后增值税税率和征收率表（完整版）自2019年4月1日起，增值税一般纳税人（以下称纳税人）发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16%税率的，税率调整为13%；原适用10%税率的，税率调整为9%，老师加油加油整理增值税税率、征收率、预征率和抵扣率，欢迎大家了解。
一、增值税税率
（一）纳税人销售货物、劳务、有形动产租赁服务或者进口货物，除本条第二项、第四项、第五项另有规定外，税率为13%。
（二）纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口下列货物，税率为9%：
1.粮食等农产品、食用植物油、食用盐；
2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品；
3.图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；
4.饲料、化肥、农药、农机、农膜；
5.国务院规定的其他货物。
（三）纳税人销售服务、无形资产，除本条第一项、第二项、第五项另有规定外，税率为6%。
（四）纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。
（五）境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产，税率为零。增值税税率表
税目4月1前税率4月1后税率
陆路运输服务10%9%水路运输服务10%9%航空运输服务10%9%管道运输服务10%9%邮政普遍服务10%9%邮政特殊服务10%9%其他邮政服务10%9%基础电信服务10%9%增值电信服务6%6%工程服务10%9%安装服务10%9%修缮服务10%9%装饰服务10%9%其他建筑服务10%9%贷款服务6%6%直接收费金融服务6%6%保险服务6%6%金融商品转让6%6%研发和技术服务6%6%信息技术服务6%6%
增值税税目及税率
征收率细目和特例税率大类货物、劳务、效劳明细工程
货销售货
物、物期
货
销售或进口货物〔除其他类别已经列举的货物〕17% 3%
农产品〔含粮食〕、自来水、暖气、石油液化气〔包括由
食用植物油、自然气、石油液化气、石油伴生气加工压缩
11% 3%
冷气、热水、煤气、居民用煤炭制品、食用盐、农机、饲料、农药、而成的石油液化气〕自然气〔包括西气东
农膜、化肥、沼气、二甲醚、图书、输工程上游中外合作
报纸、杂志、音像制品、电子出版开采自然气〕食用植
物。物油〔包括棕榈油、
棉籽油、茴油、毛椰
子油、核桃油、橄榄
油、花椒油、杏仁油、
葡萄籽油、牡丹籽油〕
农机〔包括农用水泵、
农用柴油机、不带动
力的手扶拖拉机、三
轮农用运输车、密集型
烤房设备、频振式杀
虫灯、自动虫情测报
灯、粘虫板、卷帘机、
农用挖掘机、养鸡设
备系列、养猪设备系
列产品、动物尸体降
解处理机、蔬菜清洗
机〕图书〔包括中小
学课本配套产品、批
准印刷且承受国际标
准书号编序的境外图
书〕
修供给加
工、理修
谱劳务
销售效劳交通运输效
劳包括,陆路运输效
劳其他铁路运输效
劳、(大路陆路运输
效劳索缆车运输、
运输、道运输、地
铁运输、)
城市轻轨运输等
出租车公司向租用出
租车的司机收取的治
理费用。
17% 3%
11% 3%水路运输效劳包括程租、期租业务
”.
间探测器等空间飞行 器〕 管道运输效劳无运输工具承运业 务
邮政效劳
电信效劳
建筑效劳
航空运输效劳
包括湿租业务、航天 利用火箭运输效劳 (等载体放射卫星、空
是指邮政普遍服 务，包裹等邮件寄函件、递，以及邮票发行、报刊发行 和邮政汇 兑等 本税目特指中国邮政 集团公司及其所属邮政企业
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计算应纳税额方法
说明及文件依据
一般纳税人出租其2016年5月1日后取得的、与机构所在地不在同一县（市）
的不动产，应按照3%的预征率在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主 3% 预征率 管税务机关进行纳税申报。
房地产开发企业中的一般纳税人销售房地产老项目，以及一般纳税人出租其 在2016年4月30日前取得的不动产，适用一般计税方法计税的，应以取得的全 部价款和价外费用，按照3%的预征率在不动产所在地预缴税款后，向机构所 在地主管税务机关进行纳税申报。
7．属于增值税一般纳税人的单采血浆站销售非临床用人体血液
应纳税额=销售额（不含税） ×3% 不含税销售额=含税销售额/ （1÷3%）
1．人体血液的增值税适用税 率为17%。 2．属于增值税一般纳税人的单 采血浆站销售非临床用人体血 液，可以按照简易办法依照3%征 收率计算应纳税额，但不得对外 开具增值税专用发票；也可以按 照销项税额抵扣进项税额的办法 依照增值税适用税率计算应纳税 额。纳税人选择计算缴纳增值税 的办法后，36个月内不得变更。 3．国家税务总局公告2014年 第36号
计算应纳税额方法
5% 征收率
销售不动产
房地产开发企业中的一般纳税人，销售自行开发的房地产
老项目，可以选择适用简易计税方法按照5%的征收率计税
。。
应纳税额=销售额（不含税）
×5% 一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以选 不含税销售额=含税销售额/ 择适用简易计税方法,按照5%的征收率计算应纳税额。纳税 （1÷5%） 人出租其2016年4月30日前取得的与机构所在地不在同一县
（8）光伏发电项目发电户（个人和不经常发生应税行为的非企业性单位）销
售电力产品
应纳税额=销售额（不含税）
3% 征收率 （9）自2015年9月1日起至2016年6月30日，对增值税一般纳税人销售的库存
×3% 不含税销售额=含税销售额/
化肥（在2015年8月31日前生产或购进的尚未销售的化肥），允许选择按照简 （1÷3%）
最新增值税税率及征收率(预征率）一览表及说明
税率 及征收率
适用项目
计算应纳税额方法
说明及文件依据
1．货物(另有列举的货物除外) 17% 税率 2．应税劳务
3．有形动产租赁服务
应纳税额=销项税额-进项税额
销项税额=销售额（不含税）
×17%
增值税条例及细则
不含税销售额=含税销售额/
（1÷17%）
1．粮食、食用植物油
应纳税额=销售额（不含税） ×3% 不含税销售额=含税销售额/ （1÷3%）
为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择按照简易计税方法计税，其中 建筑工程老项目，是指： （1）《建筑工程施工许可证》注明的合同工工日期在2016年4月30日前的建 筑工程项目； （2）未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期 在2016年4月30日前的建筑工程项目
7．转让土地使用
权
第 1 页，共 8 页
税率 及征收率
适用项目
1．研发和技术服 研发服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务、专业
务
技术服务
软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务（含网站 2．信息技术服务 内容维护、在线杀毒、虚拟主机）、业务流程管理服务和
信息系统增值服务
计算应纳税额方法
说明及文件依据
2．邮政业服务
陆路运输服务、水路运输服务（含程租、、期租业务）、 航空运输服务（含湿租业务）、管道运输服务、无运输工 具承运业务 邮政普遍服务、邮政特殊服务和其他邮政服务
3．基础电信服务 基础电信服务 应纳税额=销项税额-进项税额
工程服务、安装服务（含安装费、初装费、开户费、扩容 销项税额=销售额（不含税）
第 5 页，共 8 页
税率 及征收率
适用项目
8．营改增试点一般纳税人提供的公共交通运输服务
9．对动漫企业为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、形象设计、背景设计、 动画设计、分镜、动画制作、摄制、描线、上色、画面合成、配音、配乐、 音效合成、剪辑、字幕制作、压缩转码（面向网络动漫、手机动漫格式适 配）劳务，以及动漫企业在境内转让动漫版权交易收入（包括动漫品牌、形 象或内容的授权及再授权），减按3%税率征收。
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增值税条例及细则
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税率 及征收率
适用项目
中外合作油（气）田开采（含中外双方签定石油合同开采陆上）的原油、天 然气
一般纳税人销售其2016年4月30日前取得(不含自建)的不动 产，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价 销售不动产 外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价 后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税 人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机 一般纳税人销售其2016年4月30日前自建的不动产，可以选 择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销 售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述 计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管 税务机关进行纳税申报。
易计税方法依照3%征收率征收增值税
3、一般纳税人销售货物属于下列情形
（1）寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）
说明及文件依据
1．不论销售货物或提供服务 种类； 2．不得抵扣进项税额，可以 申请税务机关代开增值税专
一般纳税人选择简易办法， 36个月不得变更。不得抵扣 进项税额，可以按征收率开 具增值税专用发票。
1．自来水公司不得抵扣自来 水取得增值税扣税凭证上注 明的增值税税款。可以按征 收率开具增值税专用发票。
2．其他纳税人如果满足条件 可以抵扣进项 3．财税[2014]57号
5．固定业户（指增值税一般纳税人）临时到外省、市销售货物，对未持“外 出经营活动税收管理证明”的，经营地税务机关按3%征收率征税
公路经营企业中的一般纳税人收取试点前开工的高速公司的车辆通行费（属 于不动产经营租赁服务），可以选择按照简易计计税方法，减按3%的征收率 计算应纳税额。
财税（2016）36号
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税率 及征收率
适用项目
房地产开发企业采取预收款方式销售开发的房地产项目，在收到预收款时按 3%的预征率预缴增值税
10．销售无形资 技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益
产
性无形资产
出口货物院另有规定的除外
国际运输服务、航天运输服务
0 税率 向境外单位提供的完全在境外消费的下列服务：1．研发服务。2．合同能源 管理服务。3．设计服务。4．广播影视节目(作品)的制作和发行服务。5．软 件服务。6．电路设计及测试服务。7．信息系统服务。8．业务流程管理服务 。9．离岸服务外包业务。10．转让技术。
销项税额=销售额（不含税） ×6%
财税（2016）36号
6．广播影视服务
广播影视节目（作品）的制作服务、发行服务和播映（含 放映，下同）服务
不含税销售额=含税销售额/ （1÷6%）
7．增值电信服务 增值电信服务
8．商务辅助服务
企业管理服务、经纪代理服务、人力资源服务、安全保护 服务
9．生活服务
文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿 服务、居民日常服务和其他生活服务。
税率 及征收率
适用项目 一般纳税人出租其 2016 年 4 月 30 日前取得的不动产，
可以选择适用简易计税方法,按照 5%的征收率计算应纳税
额。 小规模纳税人出租其取得的不动产（不含个人出租住
5% 征收率 不动产经营租赁 房），应按照 5%的征收率计算应纳税额。
其他个人出租其取得的不动产（不含住房），应按照 5%的
一般纳税人选择简易办法， 36个月不得变更。不得抵扣 进项税额，可以按征收率开 具增值税专用发票
1．不得抵扣进项税额，可以 按征收率开具增值税专用发 2．财税[2014]57号
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税率 及征收率
（2）典当业销售死当物品
适用项目
4．一般纳税人的自来水公司销售自来水
计算应纳税额方法
说明及文件依据
（3）以自己采掘的沙、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰
（4）用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的 生物制品。
（5）自来水
（6）商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土） （7）兽用药品经营企业（取得兽医行政管理部门颁发的《兽药经营许可证 》，获准从事兽用生物制品经营的兽用药品批发和零售企业）销售兽用生物 制品。
财税（2016）36号
一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，应以取得
2%
预征率
的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款 和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2%的预征率在建筑服务发生地
预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
下列项目可依照3%征收率减按2%征收增值税： 可
(市)的不动产，应按照上述计税方法在不动产所在地预缴
税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
说明及文件依据 财税（1994）114号
财税（2016）36号
房地产开发企业中的一般纳税人，销售自行开发的房地产 老项目，可以选择适用简易计税方法按照5%的征收率计税 房地产开发企业中的小规模纳税人，销售自行开发的房地 产项目，按照 5%的征收率计税
依
1．销售自己使用过的固定资产
照
3%
征
收 率
征收率 （1）小规模纳税人销售自己使用过的固定资产
减
按
2%
征
收
（2）特定一般纳税人销售自己使用过的固定资产
应纳税额=销售额（不含税） 以下项目都不得开具增值税
电影放映报务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务。
以纳入营改增试点之日前取得的有形动产为标的的物提供的经营租赁服务。
计算应纳税额方法
说明及文件依据
以纳入营改增试点之日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同。
3% 征收率 以清包工方式提供的建筑服务，可以选择按照简易计税方法计税
为甲供工程提供的建筑服务，可以选择按照简易计税方法计税，其中甲供工 程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。
2．自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用 应纳税额=销项税额-进项税额
煤炭产品
销项税额=销售额（不含税）
13% 税率 3．图书、报纸、杂志
×13%
增值税条例及细则
不含税销售额=含税销售额/
4．饲料、化肥、农药、农机、农膜
（1÷13%）
5．国务院规定的其他货物
1．交通运输业 （含铁路运输）
3．文化创意服务 设计服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务
4．物流辅助服务
航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务（不包括车 辆停放服务）、打捞救助服务、装卸搬运服务、仓储服务
应纳税额=销项税额-进项税额
6%
税率
5．鉴证咨询服务
括认证服务、鉴证服务（含职业技能鉴定、工程监理）和 咨询服务（含市场调查服务）。
征收率计算应纳税额
个人出租住房，应按照 5%的征收率减按 1．5%计算应纳税
额
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计算应纳税额方法
1．小规模纳税人销售货物、提供应税劳务或“营改增”试点应税服务
2．特定一般纳税人销售下列自产货物 （1）县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力 3% 征收率 （2）建筑用和生产建筑材料所用的沙、土、石料
应纳税额=销售额（不含税） ×3% 不含税销售额=含税销售额/ （1÷3%）
11% 税率 4．建筑服务
费以及类似收费）、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务 ×11%
财税（2016）36号
（含平整土地、园林绿化等）
不含税销售额=含税销售额/
5．销售不动产
不动产，是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变 （1÷11%） 的财产，包括建筑物、构筑物等
6．不动产租赁
不动产融资租赁服务、不动产经营租赁（含车辆停放服务 、道路通行服务（包括过路费、过桥费、过闸费等））
3% 征收率 6．拍卖行受托拍卖增值税应税货物
1．固定业户（指增值税一般 纳税人）临时到外省、市销 售货物的，必须向经营地税 务机关出示“外出经营活动 税收管理证明”回原地纳 税，需要向购货方开具专用 发1．票拍的卖，货亦物回属原免地税补货开物。范围 的，经拍卖行所在地县级主 管税务机关批准，可以免征 增值税。
小规模纳税人销售其自建的不动产，应以取得的全部价款 和价外费用为销售额，按照 5%的征收率计算应纳税额
其他个人销售其取得（不含自建）的不动产（不含其购买 的住房），应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动 产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额， 按照 5%的征收率计算应纳税额
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