最新增值税税率及征收率一览表及说明
最新各行业税率表讲解
最新各行业税率表讲解一、增值税1.税率17%适用于销售或进口货物、提供加工、修理修配劳务、提供有形动产租赁服务。
2.税率13%适用于粮食、食用植物油、自来水、暖气、天然气、图书、报纸、杂志、饲料、化肥、农药、农机、农膜、农业产品以及国务院规定的其他货物。
3.税率0%适用于出口货物及其他未列举的货物。
二、企业所得税4.税率25%适用于居民企业和在中国境内设有机构、场所的非居民企业。
5.优惠税率（1）小型微利企业：年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
（2）国家重点扶持的高新技术企业：减按15%的税率征收企业所得税。
（3）技术先进型服务企业：减按15%的税率征收企业所得税。
三、个人所得税6.税率3%-45%适用于居民个人综合所得、经营所得以及国务院规定的其他所得。
7.费用扣除标准（1）工资薪金所得：每月不超过5000元，可扣除继续教育支出、子女教育支出、住房贷款利息支出和住房租金支出等与取得工资薪金有关的税前扣除项目。
（2）经营所得：每月可扣除经营费用、工资薪金和个体工商户业主费用等与取得经营有关的税前扣除项目。
（3）稿酬所得：每篇稿件可扣除费用不超过400元或收益的20%。
（4）特许权使用费所得：每月可扣除费用不超过800元或收益的20%。
四、其他税种8.房产税（1）税率1.2%适用于城市、县城、建制镇和工矿区的房产，持有房产的单位和个人。
（2）优惠税率A. 国家机关、人民团体和军队自用的房产免征房产税。
B. 由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产免征房产税。
C. 托儿所、幼儿园和养老院占用的房产免征房产税。
D. 房屋大修停用在半年以上的，经纳税人申请，主管税务机关审核，可给予1至2个月的免税期。
9.车船税（1）适用范围：包括车辆和船舶。
最新各行业税率表
各行业税率表1、营业税税目税率税目税率一、交通运输业陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸搬运3%二、建筑业建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业3%三、金融保险业金融、保险8%四、邮电通信业邮政、电信3%五、文化体育业文化业、体育业3%六、娱乐业夜总会、歌厅、舞厅、卡拉OK舞厅、射击、狩猎、跪马、游戏机、游戏网吧、高尔夫球、台球等。
20%音乐茶座、酒巴吧、嬉水、水上滑梯、碰碰船、滑索、飞降、滑道、四轮摩托越野、滚轴滑水、综合游乐场（园）等10%仅供少年儿童的游乐场或项目、其他游艺项目等5%七、服务业代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业及其他服务业5%八、转让无形资产转让土地使用权、专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉5%九、销售不动产销售建筑物及其土地附着物5%2、城市维护建设税税率：以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额为计税依据，适用比例税率：市区为７％、城镇为５％、农村为１％。
3、企业所得税税率：企业所得税法定税率为：33%，同时还设置两档优惠税率：年应纳税所得额在3万元（含本数）以下的，减按18%计算；年应纳税所得额超过3万元至10万元（含本数）减按27%计算。
4、个人所得税税目税率(1)工资、薪金所得适用5%—45%的九级超额累进税率。
(2)工资薪金收入个人所得税税率表：级数全月应纳税所得额税率（%）速算扣除数1 不超过500元5 02 超过500元至2000元的部分10 253 超过2000元至5000元的部分15 1254 超过5000元至20000元的部分20 3755 超过20000元至40000元的部分25 13756 超过40000元至60000元的部分30 33757 超过60000元至80000元的部分35 63758 超过80000元至100000元的部分40 103759 超过100000元的部分45 15375(3)稿酬所得适用20%的比例税率，并按应纳税额减征30%。
最新税率表
消费税税率表增值税税率表续表说明：一、一般纳税人生产下列货物，可按简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税。
(一)县以下小型水力发电单位生产的电力；(二) 建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料；(三)以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰；(四)原料中掺有煤矸石、石煤、粉煤灰、烧煤锅炉的炉底渣及其他废渣(不包括高炉水渣)生产的墙体材料；(五)用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。
二、金属矿采选产品、非金属矿采选产品增值税税率由17%调整为13%。
三、增值税一般纳税人销售自来水可按6%的税率征收。
四、文物商店和拍卖行的货物销售按6%的税率征收。
五、寄售商店代销寄售物品、典当业销售的死当物品按6%乃奥收魇铡六、单位和个人经营者销售自己使用过的游艇、摩托车和应征消费税的汽车，按6%的征收率计算缴纳增值税。
七、销售自己使用过的其他属于货物的固定资产，暂免征收增值税。
注：“使用过的其他属于货物的固定资产”应同时具备以下几个条件：(一)属于企业固定资产目录所列货物；(二)企业按固定资产管理，并确已使用过的货物；销售价格不超过其原值的货物。
对不同时具备上述条件，无论会计制度规定如何核算，均应按6%的征收率征收增值税。
八、增值税小规模纳税人销售进口货物，税率为6%，提供加工、修理修配劳务，税率为6%。
九、邮政部门以外的其他单位与个人销售集邮商品、征收增值税。
十、增值税一般纳税人向小规模纳税人购买的农业产品，可视为免税农业产品按10%的扣除率计算进项税额。
十一、工厂回收的废旧物资按照10%的扣除率计算进项税额。
十二、增值税一般纳税人凭发票上的运费金额按7%的扣除率计算进项税额。
如运输费用和其他杂费合并开列，则不得计算进项税额。
企业所得税税率表个人所得税税率表(一)工资、薪金所得适用(二)个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用(三)劳动报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得、财产租赁所得，每次收入不超过4,000元的，减除费用800元；4,000元以上的，减除20%的费用，然后就其余额按比例税率20%征收。
营改增后最新增值税税目税率表
包括原增值税纳税人和营改增纳税人，从事货物销售，提供增值税加工、修理修配劳务，以及营 小规模纳税 改增各项应税服务 销售自己使用过的固定资产按2%的征收率征收增值税 人
征收率3%
小规模纳税 人 销售自己使用过的固定资产以外的物品 县级及县级以下的小型水力发电单位生产的电力。小型水力发电单位，是指各类投 资主体建设的装机容量在5万千瓦（含5万千瓦）以下的小型水力发电单位 建筑用和生产建筑材料所用的沙、土、石料 销售自产货物 以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖 、瓦） 用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制造的生物品 一般纳税人 自来水 商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土） 寄售商店代销寄售物品（包括个人的寄售物品在内） 销售货物 典当业销售死当物品 经国务院或国务院授权机关批准的免税店零售的免税品 销售自己使 销售自己使用过的未抵扣过进项税的资产依照3%征收率减按2%征收率征收增值税 用过的物品 纳税人 销售旧货 纳税人销售旧货按照简易办法依照3%征收率减按2%征收率征收增值税
征收率3%Βιβλιοθήκη 征收率3%征收率3%
征收率3% 征收率3%
营业税改增值税试点过渡政策
税率 序号 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 项目 托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务 养老机构提供的养老服务 残疾人福利机构提供的育养服务 婚姻介绍服务 殡葬服务 残疾人员本人为社会提供的服务 医疗机构提供的医疗服务 从事学历教育的学校提供的教育服务 学生勤工俭学提供的服务 农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险及相关技术培训业 纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画 院、图书馆在自己的场所提供文化体育服务取得的第一道门票收入 寺院、言观、清真寺和教堂举办文化、宗教活动的门票收入 行政单位之外的其他单位收取的符合《试点实施办法》第十条规定条件的政 府性基金或者行政事业性收费 个人转让著作权 个人销售自建自用住房 2018年12月31日前，公共租赁住房经营管理单位出租公共租赁住房 台湾航运公司、航空公司从事海峡两岸海上直航、空中直航业务在大陆取得的运输收入 纳税人提供的直接或间接国际货物运输代理服务 2016年12月31日前，金融机构农户小额贷款 国家助学贷款 免征增值税 国债、地方政府债 人民银行对金融机构的贷款 住房公积金管理中心用住房公积金在指定的委托银行 发放的个人住房贷款 外汇管理部门在从事国家外汇储备经营过程中，委托 金融机构发放的外汇贷款
最新建筑材料适用增值税税率表
17%
17%
自来水3%
17% 17% 17% 17% 17% 17% 17% 17% 17% 17% 17% 17%
建筑材料增值税税率表
序号
材料类别
八、管件及管道用器材 62 管接头 63 套管 64 塑料管件
九、法兰及其垫片
65 钢制法兰 十、阀门
66 闸阀 67 止回阀 68 减压阀
69 截止阀
17
17%
34 其它玻璃
17%
35 特种玻璃
17%
36 玻璃制品
17%
三、墙面、天棚及屋面饰面材料
37 矿物棉板
17%
38 硅酸钙板
17%
39 轻质复合板
17%
40 纤维水泥板
17%
41 其它板
17%
42 格栅、格片、挂片
17%
43 石膏板
17%
44 复合吸音板
17%
99 其它灯具及附件
17%
100 标志、应急灯
17%
二十一、通风空调设备
101 通风机
17%
102 冷却塔
17%
103 空气加热、冷却器
17%
二十二、水暖及通风空调器材
104 其它通风空调材料
17%
105 其它通风器材
二十三、墙砖、地砖、地板、地毯类材料
105 其它地板
17%
二十四、装饰线条、装饰件、栏杆、扶手
82 其余绝缘材料 十六、开关、插座
税率
17% 17% 17%
17%
17% 17% 17% 17%
17% 17%
17% 17% 17%
说明
17% 17% 17% 17%
2018年5月1日起执行各类增值税最新税率表
2018年5月1日起执行各类增值税最新税率表一、一般纳税人适用税率根据2018年5月1日起执行的最新增值税税率表，一般纳税人适用的增值税税率如下：1. 一般项目税率：（1）销售货物、提供修理、替代物资、加工修理劳务、承包工程、增值电信服务等，适用16%的税率。
（2）金融、房地产尚未确定具体税率，在相关政策出台后按照规定执行。
2. 税收优惠项目税率：（1）农产品、特殊用途机动车、生态环境保护设备、光伏发电设备等，适用13%的税率。
（2）进口货物、软件与集成电路，适用11%的税率。
（3）部分农产品、合同承包业务中使用的固定资产，适用10%的税率。
二、小规模纳税人适用税率对于小规模纳税人，增值税税率的执行与一般纳税人有所不同。
小规模纳税人适用的增值税税率如下：1. 一般项目税率：（1）销售货物、提供修理、替代物资、加工修理劳务、承包工程、增值电信服务等，适用3%的税率。
（2）特定行业的服务业务，适用5%的税率。
具体涵盖哪些特定行业，请参考相关政策文件。
2. 税收优惠项目税率：（1）特殊用途机动车，适用3%的税率。
（2）金融、房地产以及其他相关领域的税率，尚未确定，待后续政策出台后执行。
三、零税率和免税政策除了一般纳税人和小规模纳税人适用的税率外，还有部分货物和劳务可以享受零税率或免税政策。
1. 零税率：零税率是指对于出口货物以及与出口货物相关的劳务，适用0%的税率。
具体涵盖范围请参考相关出口退税政策。
2. 免税：（1）对个人及限额以下小微企业销售的税率为3%的货物和劳务，适用免税政策。
（2）对于农、林、牧、渔业以及科学研究和科技服务业销售的农业生产设备，适用免税政策。
四、纳税申报和缴款方式按照最新税率表的规定，纳税人需要按照新的税率进行纳税申报和缴款。
纳税申报和缴款的方式如下：1. 纳税申报：纳税人可以选择线上或线下进行纳税申报。
线上申报需要登录税务部门指定的网站平台，按照相应要求填写纳税申报信息并提交。
2024年5月1日起最新增值税税率
2024年5月1日起最新增值税税率在经济生活中，增值税是一个至关重要的税种，它对于企业的经营成本、市场价格以及国家的财政收入都有着深远的影响。
随着时间的推移和经济形势的变化，增值税税率也在不断调整和优化。
自 2024 年5 月 1 日起，我国的增值税税率迎来了新的变化。
首先，我们来了解一下增值税的基本概念。
增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。
从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。
实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税。
那么，2024 年 5 月 1 日起的最新增值税税率具体有哪些调整呢？在一般纳税人方面，增值税税率分为 13%、9%、6%三档。
其中，销售或者进口货物、提供加工修理修配劳务、有形动产租赁服务等，适用13%的税率。
这一税率主要涵盖了大部分的工业产品和商品销售。
对于农产品、天然气、食用盐、图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物等，以及交通运输服务、邮政服务、基础电信服务、建筑服务、不动产租赁服务等，适用 9%的税率。
这一档税率主要是为了支持和保障一些基础性的民生领域和重要行业。
而金融服务、现代服务（租赁服务除外）、生活服务、增值电信服务等，则适用 6%的税率。
这一档税率主要针对一些高附加值的服务行业。
在小规模纳税人方面，增值税征收率通常为 3%。
但为了减轻小规模纳税人的负担，促进小微企业的发展，国家会不定期出台一些优惠政策，例如阶段性降低征收率等。
增值税税率的调整，对于企业和消费者都有着重要的影响。
对于企业来说，税率的变化直接关系到成本核算、产品定价和市场竞争力。
如果税率降低，企业的税负减轻，可能有更多的资金用于研发、扩大生产、提高员工福利等，从而促进企业的发展。
反之，如果税率提高，企业则需要更加精细地管理成本，优化经营策略。
对于消费者来说，增值税最终会体现在商品和服务的价格中。
2024年增值税税率表
2024年增值税税率表一般纳税人的增值税=销项税额-进项税额=不含税销售额*税率-不含税成本*税率（或征收率）增值税涉及的税率和征收率，归类汇总如下：一.基本税率13％1.销售或进口一般货物2.加工修理修配劳务3.有形动产租赁服务二.低税率9％销售或进口税法列举的货物建筑、销售不动产、不动产租赁服务、转让土地使用权、交通运输、邮政、基础电信9%税率的适用货物1.粮食等农产品、食用植物油、食用盐；2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、（自然气）、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品；3.图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；4.饲料、化肥、农药、农机、农膜；5.国务院规定的其他货物。
留意对比简单乱的项目：9%：面粉、水果蔬菜、毛茶、葡萄干、中药饮片、鲜奶、宠物饲料13%：（淀粉）、各类罐头、精制茶、果脯、中成药、调制乳、饲料添加剂9%：农药制剂、农机整机、农副产品加工机械13%：日用消毒剂、农机零部件、农用汽车、农副产品为原料加工工业产品的加工机械低税率货物的免征增值税政策（部分）1.农业生产者销售自产农产品免税。
2.从事（蔬菜批发、零售）的纳税人销售蔬菜，（免征）增值税。
3.从事农产品批发、零售的纳税人销售的部分鲜活肉蛋产品，免征增值税。
4.销售饲料免税。
注：（宠物饲料属于饲料，但不属于免税范围，应按9%税率计税）。
饲料添加剂应按13%税率计税。
5.对供热企业向居民个人供热部分的采暖费收入免征增值税。
三.低税率6％增值电信、现代服务业（租赁除外）、金融服务、生活服务、销售无形资产（土地使用权除外）四.零税率0%适用于出口货物、劳务、跨境应税行为（1）国际运输、港澳台运输、航天运输（2）研发、合同能源管理、设计、广播影视作品制作发行、软件、电路设计及测试、信息系统、业务流程管理、离岸服务外包、转让技术五.一般纳税人：征收率（一）征收率：3%1.除5%征收率以外的情形2.减按2%（1）含税收入/(1+3%)x2%（2）小规模销售自己使用过的固定资产（3）一般人销售自己使用过不得抵扣且未抵进项的固定资产（4）二类纳税人销售旧货（二）征收率：5%1.不动产销售、不动产租赁、转让土地使用权2.劳务派遣和安保服务差额计税时3.一般纳税人人力资源外包选择简易计税时4.减按1.5% （个人出租住房:含税收入/(1+5%)x1.5%）（三）征收率：0.5%1.2024年5月1日-2023年底，二手车经销企业销售收购二手车2.含税收入/(1+0.5%)x0.5%（三）征收率：1%1.小规模纳税人3%征收率情形(至2024年3月31日)2.含税收入/(1+1%)x1%（1）纳税人销售自己使用过的固定资产，适用3%征收率减按2%征收增值税的，不得开具增值税专用发票。
最全税率表(全18个税种)
最全税率表（全18个税种）财务工作中，税率是几乎每天都会用到的，现行的18个税种来看，有几个也是经常在财税工作中出现的。
就比如增值税、企业所得税、个人所得税、消费税、关税……等等，这些是工作中会遇到的。
也有很多是与我们生活息息相关的，除了消费税和个人所得税以外，像契税、车辆购置税等也需要我们了解，但是问题是有些税目税率太多记不住咋办？今天在此就为大家分享：2022年最新最全税率表。
我国现行税种有18个，分别是:增值税、消费税、企业所得税、个人所得税、资源税、城市维护建设税、房产税、印花税、城镇土地使用税、土地增值税、车船税、船舶吨税、车辆购置税、烟草税、耕地占用税、契税、环境保护税、关税。
1、增值税如果用一句话解释“增值税”，那么就是：对商品（或服务）在流通过程里“变贵”的部分征税。
增值税分为简计纳税和一般计税两种方式，简易计税适用于小规模纳税人和一般纳税人的情况：一般计税的增值税税率表：营改增项目的增值税税率见下表：购进农产品的进项税额扣除率如下表：2、消费税消费税是对特定货物与劳务征收的一种间接税，就其本质而言，是特种货物与劳务税。
消费税税率参考下表：3、企业所得税企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的一种所得税。
企业所得税税率表：4、个人所得税个人所得税主要分为三类：综合所得、经营所得以及比例税率。
综合所得（工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得）适用3%-45%的7阶超额累进税率：经营所得（包括个体工商户的生产、经营所得和对企业事业单位的承包经营、承租经营所得）适用5%-35%的5阶超额累进税率：对个人的利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，按次计算征收个人所得税，适用于比例税率：此外，非居民个人取得工资薪金、劳务报酬所得、稿酬所得和特许使用费所得，则依照下表按月换算后计算应纳税额：5、资源税资源税是以各种应税自然资源为课税对象、为了调节资源级差收入并体现国有资源有偿使用而征收的一种税。
中华人民共和国增值税税率表及部分税收优惠政策
一、销售或 第二条增值税税率，第一项规定：
进口货物除 17% “纳税人销售或者进口货物，除本条
二、加工、
第二条增值税税率，第四项规定：
修理修配劳 17%
“纳税人提供加工、修理修配劳务，
园艺植物指可供食用的 经冷冻、冷藏、包装等工序加工的园 果实。 艺植物，也属于本货物的征税范围。
利用药用植物加工制成的片、丝、
物
气、居民用煤炭制品图
书、报纸、杂志
饲料、化肥、农药、农
机、农膜国务院规定的
务
税率为 17%。
三、农业产
13% 包括植物类、动物类
品
粮食包括小麦、稻谷、
玉米、高梁、谷子和其 切面、饺子皮、馄钝皮、面皮、米粉
1．植物类 他杂粮，以及经碾磨、 等粮食复制品，也属于本货物的征税
脱壳等工艺加工后的粮 范围。豆制小吃食品不包括。
其他货物
原油，柴油、援外出口货物、天然牛
六、出口销
0 黄、麝香、铜及铜基合金、白金、
售货物
糖、新闻纸等国家规定不予退税。 水产品包括鱼、虾、
蟹、鳖、贝类、棘皮
类、软体类、腔肠类、 干制的鱼、虾、蟹、贝类、棘皮类、
产品。
畜牧产品包括兽类、禽
各种兽类、禽类和爬行类动物的肉类
类和爬行类动物
茧，天然蜂蜜，动物树
脂及其他动物组织。
农业生产者销售的自产农业产品免征
类植物和少数可作副食
和盐渍蔬菜等也属于本货物的征税范
的木料植物。
围。
列举的以外 第(二 )项、第(三)项规定外，税率为
17%。”
增值税各行业税率及征收率一览
增值税各行业税率及征收率一览什么是税率税率是据以计算应纳税额的比率。
在与实际税率相比时,又称名义税率。
什么是征收率在纳税人因财务会计核算制度不健全，不能提供税法规定的课税对象和计税依据等资料的条件下，由税务机关经调查核定，按与课税对象和计税依据相关的其他数据计算应纳税额的比例。
税率和征收率有什么区别两都既相互联系，又相互区别。
联系是税率与征收率都是应征税额与课税对象的比例。
但两者又有不同，税率是在税收法律中明确定义的，是税法的构成要素，如增值税税率分三档：17%，13%0%。
征收率则不是税法的构成要素，是征对特定纳税主体的特定课税对象设定的，如增值税中对小规模纳税人按3%的征收率计征增值税。
增值税税率增值税税率是指增值税的适用税率，是指的法定税率，用于增值税一般计税方法的计算。
(一)适用税率为17%1.销售或者进口除列举的适用税率为13%和0之外的货物。
货物，是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。
(中华人民共和国国务院令第538号)2.提供加工、修理修配劳务。
(中华人民共和国国务院令第538号)3.提供有形动产租赁服务。
(财税〔2016〕36号)(二)适用税率额13%适用低税率货物，采用的是正列举方式，列入范围的才适用。
这些货物多数是属于农产品、支农产品以及教育文化等方面的政府支持性优惠税率。
包括销售或者进口下列货物：1.粮食、食用植物油;自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品;图书、报纸、杂志;饲料、化肥、农药、农机、农膜。
(中华人民共和国国务院令第538号)2.农产品，是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的各种植物、动物的初级产品。
具体征税范围暂继续按照《财政部国家税务总局关于印发〈农业产品征税范围注释〉的通知》(财税字[1995]52号)及现行相关规定执行。
(财税[2009]9号)3.农用水泵、农用柴油机。
农用水泵是指主要用于农业生产的水泵，包括农村水井用泵、农田作业面潜水泵、农用轻便离心泵、与喷灌机配套的喷灌自吸泵。
CPA考试最新税法增值税税率、征收率汇总表
劳务是指纳税人提供加工、修理修配劳务； 单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或雇主提供劳务的情况不包括在内 1）包括铁路运输服务和其他陆运运输服务，如公路运输、索道运输、地铁运输 等 2）出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费，也按陆运 缴纳增值税 水路运输的程租、期租业务 1）航空运输的湿租业务属于“航空运输服务” 2）航空运输企业已售票但未提供航空运输服务取得的逾期票证收入，按“航空 运输服务”缴纳增值税
0%
火箭发送之类
0%
货物出口增值税税率按0%计算
1）在境内运载旅客或者货物出境
0%
2）在境外运载客户或者货物入境
3）在境外运载旅客或者货物
研发服务、合同能源管理服务、设计服务、广播影视节目（作品）制作和发行服
0%
务、软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务、离岸
6%
包括研发服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务、专业技术服务
6%
包括软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务和信息 系统增值服务
增值税最新税率梳理表
销售或者进口下列货物适用较低税率
（9%）：
①粮食等农产品、食用植物油、食用盐
②自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石
油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民
用煤炭制品
③图书、报纸、杂志、音像制品、电子出
销售货物（基本税率 13%）
版物 ④饲料、化肥、农药、农机、农膜 ⑤国务院规定的其他货物
出口货物（零税率）
1.托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务。 1.养老机构提供的养老服务。 2.残疾人福利机构提供的育养服务。 3.婚姻介绍服务 4.殡葬服务 5.残疾人员本人为社会提供的加工、修理修配劳务服务 6.学生勤工俭学提供的服务 7.农业技术服务 8.在自己的场所提供文化体育服务取得的第一道门票收入 9.宗教活动的门票收入 10.福利彩票、体育彩票的发行收入 11.社团收取的会费免征增值税 12.医疗机构提供的医疗服务 13.从事教育的学校提供的教育服务 14.军转干部就业 15.随军家属就业 16.符合条件的合同能源服务 17.台湾航空公司海峡两岸直航业务在大陆取得的运输收入。 18.纳税人提供的直接或间接国际货物运输代理服务
7.农业技术服务 8.在自己的场所提供文化体育服务取得的第一道门票收入 9.宗教活动的门票收入 10.福利彩票、体育彩票的发行收入 11.社团收取的会费免征增值税 12.医疗机构提供的医疗服务 13.从事教育的学校提供的教育服务 14.军转干部就业 15.随军家属就业 16.符合条件的合同能源服务 17.台湾航空公司海峡两岸直航业务在大陆取得的运输收入。 18.纳税人提供的直接或间接国际货物运输代理服务
1.个人转让著作权免征增值税 2.纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务。
1.个人销售自建自用住房免征增值税 2.涉及家庭财产分割的个人无偿转让不动产、土地使用权免征增值税。 3.个人将购买2年以上的住房对外销售的，免征增值税 4.个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳增值税 5.将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产免征增值税 6.土地所有者出让土地使用权免征增值税 7.土地使用者将土地使用权归还给土地所有者免征增值税 8.县级以上地方政府或自然资源部门出让、转让或收回自然资源使用权（不 含土地使用权） 9.军队空余房产租赁收入免征增值税。
2020年最新增值税税率、征收率、预征率、扣除率总结
最新版增值税税率、征收率、预征率、扣除率（2020年3月开启）税率（一）关键字记忆1、增值税税率一共有4档：13%，9%，6%，0%。
2、销售交通运输服务、邮政服务、基础电信服务、建筑服务、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权以及销售或进口正列举的农产品等货物（见附件1），税率为9%；3、加工修理修配劳务、有形动产租赁服务和进口税率为13%；销售无形资产（除土地使用权税率为9% ）为6%，出口货物税率为0；4、除2、3项外，货物税率是13%，服务税率6%。
（二）分税目记忆序税目税(三)历史沿革记忆征收率增值税征收率一共有3档，1%，3%和5%，一般是3%，除了财政部和国家税务总局另有规定的。
理解记忆：1、预征率有2%、3%、5%、1%四档，还有个人出租住房减按 1.5%计算（征收率仍是5%，理解：营业税政策平移）。
2、简易计税预征率与征收率基本一致（除了销售自行开发的房地产外是按预收款计算按3%）（理解：保证原有地方财政收入不受影响）3、销售不动产与销售自行开发的房地产简易计税与一般计税的预征率相同。
4、一般计税的预征率，除了转让不动产以前由地税代征时不好区分一般计税与简易所以用了5%，其余的是3%和2%（理解：建筑服务设的低是为了避免因在建筑服务地大量超缴，机构所在地出现留抵，占压纳税人资金）5、计算公式：一般情况下，应预缴税款=（含税销售额-可扣除）÷(1+税率/征收率）×预征率例外情况：（1）销售不动产不论一般计税还是简易计税，均按5%征收率进行换算，即预缴时都是：（含税销售额-可扣除）÷（1+5%）×5%。
（理解：转让不动产由于当时是原地税代征，纳税人身份由原国税掌握，无法区分是不是一般纳税人）（2）房地产销售的应预缴税款=预收款÷（1+适用税率/征收率）×3%;（理解：延续营业税的操作方法，收到预收款后直接乘以3%计算应预缴税款，但现在可以换算成不含税价，减轻了房地产企业的现金流压力。
最新的各种税率及计税依据
增值税的税率：一般纳税人的税率有17%和13%，小规模纳税人的征收率有4%和6%。
营业税的税率：1.对服务行业、转让无形资产和销售不动产，金融保险业适用5% ；2.对交通运输业、建筑业、邮电通信业和文化体育业适用3% ；3.对娱乐业统一适用5%─20%。
消费税的税率：一.烟1.卷烟:定额税率 150元/标准箱(50000支) ；比例税率对外调拨价50元以上 45%/标准条(200支) ；对外调拨价50元以下 30%/标准条(200支) ；2.雪茄烟 25%。
3.烟丝 30%。
二.酒及酒精1.粮食白酒: 定额税率 0.5元/斤(500克) ；比例税率 25% ；2.薯类白酒: 定额税率 0.5元/斤(500克) ；比例税率 15% ；3.黄酒: 240元/吨；4.啤酒: 220元/吨；5.其他酒: 10% ；6.酒精: 5%。
三.化装品含成套化妆品 30%。
四.护肤护发品 8%。
五.贵重首饰及珠宝玉石包括各种金.银.珠宝首饰玉石 10%。
六.鞭炮.烟火 15%。
七.汽油(无铅) 0.2元/升；汽油(含铅) 0.28元/升。
八.柴油0.1元/升。
九.汽车轮胎 10%。
十.摩托车 10%。
十一.小汽车1.小轿车: 汽缸容量(排气量,下同)2200毫升以上(含2200毫升) 8% ；汽缸容量 1000-2200毫升(含1000毫升) 5% ；汽缸容量 1000毫升以下的 3% ；2.越野车(四轮驱动): 汽缸容量 2400毫升以上的(含2400毫升) 5% ；汽缸容量 2400毫升以下的 3% ；3.小客车(面包车): 22座以下 DWG3 汽缸容量在2000毫升以上(含2000毫升) 5% ；汽缸容量在2000毫升以下的 3% ；新增高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板税目。
适用税率分别为：1．高尔夫球及球具税率为10％； 2．高档手表税率为20％； 3．游艇税率为10％；4．木制一次性筷子税率为5％； 5．实木地板税率为5％。
增值税税率与征收率
（1）县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。小型水力发电单位，是指各类投资主体建 设的装机容量为5万千瓦以下（含5万千瓦）的小型水力发电单位。
（2）建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。
二、征收率
（二）国务院及其有关部门的规定
1．纳税人销售自己使用过的物品，按下列政策执行，不得抵扣进项税额
（1）一般纳税人销售自己使用过的属于《增值税暂行条例》第十条规 定不得抵扣且末抵扣进项税额的固定资产，按照简易办法依照3%征收 率减按2%征收增值税。
（2）小规模纳税人（除其他个人外，下同）销售自己使用过的固定资 产，减按2%征收率征收增值税。
（2）小规模纳税人适用5%征收率的情况
① 小规模纳税人（含其他个人）销售不动产 （含自建及其他方式取得）。 ② 房地产开发企业小规模纳税人销售自行开发 的房地产。 ③ 小规模纳税人出租（经营租赁）其取得的不 动产（不含个人出租用房）。 ④ 选择差额计税方法提供劳务派遣服务。 ⑤ 其他个人销售其取得（不含自建）的不动产 （不含其购买的住房）。 ⑥ 其他个人出租（经营租赁）其取得的不动产 （不含值税税率
（二）低税率
1．纳税人销售或者进口下列货物，税率为10%
（5）国务院规定的其他货物。 包括：① 农业产品，② 音像 制品，③ 电子出版物。
（4）饲料、化肥 （不包括硝酸铵）、 农药、农机、农膜。
（1）粮食等农产品、食 用植物油、食用盐。
（2）自来水、暖气、冷气、热水、 煤气、石油液化气、天然气、二 甲醚、沼气、居民用煤炭制品。
（3）提供生活服务
（5）销售无形资产 （销售土地使用权除外）
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财税（2016）36号
一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，应以取得
2%
预征率
的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款 和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2%的预征率在建筑服务发生地
预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
下列项目可依照3%征收率减按2%征收增值税： 可
7．属于增值税一般纳税人的单采血浆站销售非临床用人体血液
应纳税额=销售额（不含税） ×3% 不含税销售额=含税销售额/ （1÷3%）
1．人体血液的增值税适用税 率为17%。 2．属于增值税一般纳税人的单 采血浆站销售非临床用人体血 液，可以按照简易办法依照3%征 收率计算应纳税额，但不得对外 开具增值税专用发票；也可以按 照销项税额抵扣进项税额的办法 依照增值税适用税率计算应纳税 额。纳税人选择计算缴纳增值税 的办法后，36个月内不得变更。 3．国家税务总局公告2014年 第36号
销项税额=销售额（不含税） ×6%
财税（2016）36号
6．广播影视服务
广播影视节目（作品）的制作服务、发行服务和播映（含 放映，下同）服务
不含税销售额=含税销售额/ （1÷6%）
7．增值电信服务 增值电信服务
8．商务辅助服务
企业管理服务、经纪代理服务、人力资源服务、安全保护 服务
9．生活服务
文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿 服务、居民日常服务和其他生活服务。
小规模纳税人销售其自建的不动产，应以取得的全部价款 和价外费用为销售额，按照 5%的征收率计算应纳税额
其他个人销售其取得（不含自建）的不动产（不含其购买 的住房），应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动 产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额， 按照 5%的征收率计算应纳税额
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计算应纳税额方法
5% 征收率
销售不动产
房地产开发企业中的一般纳税人，销售自行开发的房地产
老项目，可以选择适用简易计税方法按照5%的征收率计税
。。
应纳税额=销售额（不含税）
×5% 一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以选 不含税销售额=含税销售额/ 择适用简易计税方法,按照5%的征收率计算应纳税额。纳税 （1÷5%） 人出租其2016年4月30日前取得的与机构所在地不在同一县
2．自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用 应纳税额=销项税额-进项税额
煤炭产品
销项税额=销售额（不含税）
13% 税率 3．图书、报纸、杂志
×13%
增值税条例及细则
不含税销售额=含税销售额/
4．饲料、化肥、农药、农机、农膜
（1÷13%）
5．国务院规定的其他货物
1．交通运输业 （含铁路运输）
易计税方法依照3%征收率征收增值税
3、一般纳税人销售货物属于下列情形
（1）寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）
说明及文件依据
1．不论销售货物或提供服务 种类； 2．不得抵扣进项税额，可以 申请税务机关代开增值税专
一般纳税人选择简易办法， 36个月不得变更。不得抵扣 进项税额，可以按征收率开 具增值税专用发票。
2．邮政业服务
陆路运输服务、水路运输服务（含程租、、期租业务）、 航空运输服务（含湿租业务）、管道运输服务、无运输工 具承运业务 邮政普遍服务、邮政特殊服务和其他邮政服务
3．基础电信服务 基础电信服务 应纳税额=销项税额-进项税额
工程服务、安装服务（含安装费、初装费、开户费、扩容 销项税额=销售额（不含税）
（3）以自己采掘的沙、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰
（4）用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的 生物制品。
（5）自来水
（6）商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土） （7）兽用药品经营企业（取得兽医行政管理部门颁发的《兽药经营许可证 》，获准从事兽用生物制品经营的兽用药品批发和零售企业）销售兽用生物 制品。
一般纳税人选择简易办法， 36个月不得变更。不得抵扣 进项税额，可以按征收率开 具增值税专用发票
1．不得抵扣进项税额，可以 按征收率开具增值税专用发 2．财税[2014]57号
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税率 及征收率
（2）典当业销售死当物品
适用项目
4．一般纳税人的自来水公司销售自来水
计算应纳税额方法
说明及文件依据
最新增值税税率及征收率(预征率）一览表及说明
税率 及征收率
适用项目
计算应纳税额方法
说明及文件依据
1．货物(另有列举的货物除外) 17% 税率 2．应税劳务
3．有形动产租赁服务
应纳税额=销项税额-进项税额
销项税额=销售额（不含税）
×17%
增值税条例及细则
不含税销售额=含税销售额/
（1÷17%）
1．粮食、食用植物油
公路经营企业中的一般纳税人收取试点前开工的高速公司的车辆通行费（属 于不动产经营租赁服务），可以选择按照简易计计税方法，减按3%的征收率 计算应纳税额。
财税（2016）36号
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税率 及征收率
适用项目
房地产开发企业采取预收款方式销售开发的房地产项目，在收到预收款时按 3%的预征率预缴增值税
-
增值税条例及细则
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税率 及征收率
适用项目
中外合作油（气）田开采（含中外双方签定石油合同开采陆上）的原油、天 然气
一般纳税人销售其2016年4月30日前取得(不含自建)的不动 产，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价 销售不动产 外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价 后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税 人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机 一般纳税人销售其2016年4月30日前自建的不动产，可以选 择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销 售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述 计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管 税务机关进行纳税申报。
征收率计算应纳税额
个人出租住房，应按照 5%的征收率减按 1．5%计算应纳税
额
计算应纳税额方法
1．小规模纳税人销售货物、提供应税劳务或“营改增”试点应税服务
2．特定一般纳税人销售下列自产货物 （1）县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力 3% 征收率 （2）建筑用和生产建筑材料所用的沙、土、石料
应纳税额=销售额（不含税） ×3% 不含税销售额=含税销售额/ （1÷3%）
依
1．销售自己使用过的固定资产
照
3%
征
收 率
征收率 （1）小规模纳税人销售自己使用过的固定资产
减
按
2%
征
收
（2）特定一般纳税人销售自己使用过的固定资产
应纳税额=销售额（不含税） 以下项目都不得开具增值税
1．自来水公司不得抵扣自来 水取得增值税扣税凭证上注 明的增值税税款。可以按征 收率开具增值税专用发票。
2．其他纳税人如果满足条件 可以抵扣进项 3．财税[2014]57号
5．固定业户（指增值税一般纳税人）临时到外省、市销售货物，对未持“外 出经营活动税收管理证明”的，经营地税务机关按3%征收率征税
(市)的不动产，应按照上述计税方法在不动产所在地预缴
税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
说明及文件依据 财税（1994）114号
财税（2016）36号
房地产开发企业中的一般纳税人，销售自行开发的房地产 老项目，可以选择适用简易计税方法按照5%的征收率计税 房地产开发企业中的小规模纳税人，销售自行开发的房地 产项目，按照 5%的征收率计税
3．文化创意服务 设计服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务
4．物流辅助服务
航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务（不包括车 辆停放服务）、打捞救助服务、装卸搬运服务、仓储服务
应纳税额=销项税额-进项税额
6%
税率
5．鉴证咨询服务
括认证服务、鉴证服务（含职业技能鉴定、工程监理）和 咨询服务（含市场调查服务）。
计算应纳税额方法
说明及文件依据
一般纳税人出租其2016年5月1日后取得的、与机构所在地不在同一县（市）
的不动产，应按照3%的预征率在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主 3% 预征率 管税务机关进行纳税申报。
房地产开发企业中的一般纳税人销售房地产老项目，以及一般纳税人出租其 在2016年4月30日前取得的不动产，适用一般计税方法计税的，应以取得的全 部价款和价外费用，按照3%的预征率在不动产所在地预缴税款后，向机构所 在地主管税务机关进行纳税申报。
11% 税率 4．建筑服务
费以及类似收费）、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务 ×11%
财税（2016）36号
（含平整土地、园林绿化等）
不含税销售额=含税销售额/
5．销售不动产
不动产，是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变 （1÷11%） 的财产，包括建筑物、构筑物等
6．不动产租赁
不动产融资租赁服务、不动产经营租赁（含车辆停放服务 、道路通行服务（包括过路费、过桥费、过闸费等））
7．转让土地使用
权
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税率 及征收率
适用项目
1．研发和技术服 研发服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务、专业
务
技术服务
软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务（含网站 2．信息技术服务 内容维护、在线杀毒、虚拟主机）、业务流程管理服务和
信息系统增值服务
计算应纳税额方法
说明及文件依据
应纳税额=销售额（不含税） ×3% 不含税销售额=含税销售额/ （1÷3%）