出口退税计算案例解析

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出口退税计算实例详解.

出口退税计算实例详解

在我国,出口货物增值税实行零税率,即相应的销项税额为零。正是由于销项税额为零,使得进项税额无法得到实际的抵扣,因此,需要以退税的形式使得无法抵扣的进项税额得到实际的抵扣。

目前,在实务上,出口退税在“销项税额”方面并非执行真正的零税率而是一种“超低税率”,即征税率(17%、13%与退税率(各货物不同之差,即税法规定的出口退税“不得免征和抵扣税额”的计算比率。

我国对具有一般纳税人资格的生产企业的出口退税实行“免、抵、退”办法。“免、抵、退”的含义如下:

“免”是指生产企业出口自产货物免征生产销售环节的增值税;

“抵”是指以本企业本期出口产品应退税额抵顶内销产品应纳税额。

“退”是指按照上述过程确定的实际应退税额为负数时,即生产企业出口的自产货物在当月应抵顶的进项税额未能完全抵扣时,对未抵扣的部分予以全部或部分退还。

一、归纳起来,“免、抵、退”税的计算可分为四个步骤:

(一计算不得免征和抵扣税额

免抵退税不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价×外汇牌价×(出口货物征收率-出口货物退税率

-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额

免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税购进原材料价格×(出口货物征收率-出口货物退税率

出口退税相关练习题解析

“六员〞出口退税计算题、案例题

简单题型

1、某有出口经营权的生产企业 (一般纳税人 ,适用征税 17% , 2021年 7 月出口自产货物取得销售收入 125 万美元(FOB 价 ,出口退税税率为 9%,汇率为。计

算 7 月免抵退不得免征和抵扣税额。

答 :当期免抵退不得免征和抵扣税额 =125 ×6.25 ×(17%-9% =62.5(万元。

2、某外贸出口企业 2021 年 3 月出口货物取得销售收入 200 万美元 ,在国内购进货物取得防伪税控开具的进项税额专用发票 ,注明金额为 175 万元并通过主管税务机关认证。出口退税税率为 13%,汇率为。计算当期出口货物应退税额。

答 :应退税额 =175 ×13%=22.75(万元。

3、某有出口经营权的生产企业 (小规模纳税人 , 2021 年 3 月出口货物取得销售

收入 20 万美元 ,出口退税税率为 13%,汇率为。计算当期出口货物应退税额。

答:小规模纳税人直接出口实行免税方法,当期出口货物不计算退税额。

4、某有出口经营权的生产企业(一般纳税人 , 2021年 3 月,因产品质量问题国外某客户将 2021 年 8 月出口的一批

货物退回 ,该批货物价值人民币 54000 元(离岸价 ,适用退税率 11%,该企业到其

主管税务机关申请办理?退运已办结税务证明? 。试计算该业务企业应补缴的税额。

答:应补缴税额 =54000×11%=5940(元。

5、某生产企业 (一般纳税人 ,自营出口自产货物 , 2021年 4 月计算应纳税额为

20 万元 , 当期计算免抵退税为10 万元。试计算当期应退税额。

出口退税计算案例

在中国，出口退税是指出口企业在完成出境货物后，根据一定的条件和程序，向国家征收的进口环节税金和增值税进行退还的政策。本文将通过一个出口退税计算案例来介绍出口退税的具体计算方法。

假设某公司出口货物，货值为100万元，增值税税率为13%，进口环节税率为10%。公司可以通过以下步骤计算出退税金额：

第一步，计算增值税额。增值税额=货值×增值税税率=100万

元×13%=13万元。

第二步，计算进口环节税额。进口环节税额=货值×进口环节

税率=100万元×10%=10万元。

第三步，计算退税额。退税额=增值税额+进口环节税额=13万元+10万元=23万元。

第四步，计算退税率。退税率=（退税额/（货值+进口环节税额））×100% =（23万元/（100万元+10万元））×100% ≈ 20.90%。

根据以上计算，该企业可以获得20.90%的出口退税率，即退

还23万元的税金。

需要注意的是，上述计算只是理论上的退税额，实际退税金额

还需要结合具体情况进行调整。首先，需要确保企业申请退税的商品属于出口退税政策允许的范围内。其次，不同行业的出口退税率是有差别的，根据不同行业的出口退税目录，退税率也会有所不同。最后，退税款项可能会根据申报情况进行核定和调整。

此外，企业在申请出口退税时，还需要遵守相关的规定和程序，如填写退税申请表、提供必要的证明材料等。企业可以根据国家相关政策和要求，向所在地的出口退税管理机构咨询和申请退税。

总之，出口退税是一项重要的政策，可以有效降低企业的成本，促进出口贸易发展。企业在申请退税时，需要按照相关规定和程序进行计算和申请，以获得符合政策要求的退税金额。

出口退税计算案例解析

出口退税是指对出口商品的增值税进行退税，以鼓励出口、促进出口

贸易的发展。出口退税的计算涉及多个环节和多个要素，下面将通过一个

案例的解析，详细介绍出口退税的计算过程。

案例：企业出口一批货物，销售价为100万人民币（以下简称RMB），增值税税率为13%，企业希望获得出口退税。

解析过程：

1. 确定计税价格（taxable price）

计税价格是指销售价减去相关的费用、税款和货币不稳定因素等项后

的净价。假设销售价为100万RMB，没有其他相关费用和税款，计税价格

为100万RMB。

2. 计算应退税额（refundable amount）

应退税额是指根据计税价格和出口商品的增值税税率计算得出的退税

金额。增值税税率为13%，计算公式如下：

应退税额=计税价格×增值税税率

应退税额=100万RMB×13%=13万RMB

3.考虑调整因素

出口退税的计算还需要考虑并调整一些因素，如货币汇率和调整因素等。这些因素可能对退税额产生影响，需要根据实际情况进行相应的调整。

4.制定退税申请

企业在申请出口退税时，需要按照相关法律法规进行退税申请程序，

填写申请表格并提供相关的证明材料。申请通过后，企业可以获得相应的

退税额。

5.审核与检查

退税申请通常需要进行审核与检查。相关税务部门会对企业的退税申

请进行审核，核查企业提供的材料和申报数据的真实性和合法性。一旦通

过审核，企业就可以获得退税款项。

需要注意的是，出口退税金额可能随着国家政策和法规的变化而调整，税率也可能有变化。企业在进行出口的时候应密切关注相关政策和法规的

出口退税计算案例

出口退税是指国家对出口货物实行的一种税收政策，旨在鼓励出口，促进国民

经济的发展。对于出口企业来说，能够及时、准确地计算出口退税金额，对于企业的资金流动和经营成本具有重要意义。下面我们通过一个具体的案例来演示出口退税的计算方法。

假设某企业出口了一批货物，货物的出口价格为100,000美元。根据相关规定，出口货物的增值税率为17%，企业可以通过出口退税来返还相应的增值税。首先，我们需要计算出出口货物的增值税金额。

出口货物的增值税金额 = 出口货物价格增值税率。

出口货物的增值税金额 = 100,000 17% = 17,000美元。

接下来，我们需要计算出口货物的退税金额。根据相关规定，出口货物的退税

率为13%。因此，出口货物的退税金额可以通过以下公式计算：

出口货物的退税金额 = 出口货物的增值税金额退税率。

出口货物的退税金额 = 17,000 13% = 2,210美元。

因此，该企业可以通过出口退税获得2,210美元的退税金额。这笔款项将有助

于企业的资金流动和经营成本，对企业的出口业务具有积极的促进作用。

通过以上案例，我们可以看到出口退税的计算方法并不复杂，但需要企业对相

关政策和规定有所了解，并且需要准确掌握出口货物的价格、增值税率和退税率等关键信息。只有在掌握了这些信息的基础上，企业才能够准确地计算出口退税金额，最大限度地发挥出口退税政策的利好。

总之，出口退税对于出口企业来说具有重要意义，能够有效地促进企业的出口

业务，提高企业的竞争力。因此，企业需要加强对出口退税政策的了解，合理利用

出口退(免)税计算题解析(含会计分录)

出口退（免）税计算题解析（含会计分录）

例1：某工业企业，系增值税一般纳税人，兼营内销和外销，征税率16%，出口退税率为13%，2019年2月上期期末留抵税额20万，国内采购原材料，取得增值税专用发票价款100万元，准予抵扣的进项税额16万元；内销货物不含税价80万元，外销货物销售额120万元（不考虑汇兑损益）。计算应退税额。

解析：根据《财政部国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》(财税〔2012〕39号)第五条规定，增值税免抵退税计算为:

1、当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-（当期进项税额 -当期免抵退税不得免征和抵扣税额）-上期留抵税额

2、免抵退税不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×（出口货物适用税率-出口货物退税率）-当期不得免征和抵扣税额抵减额

当期不得免征和抵扣税额抵减额=当期免税购进原材料价格×（出口货物适用税率-出口货物退税率）

3、期免抵退税额=当期出口货物离岸价格×外汇人民币折合率×出口货物退税率-当期免抵退税额抵减额

当期免抵退税额抵减额=当期免税购进原材料价格×出口货物退税率

4、当期应纳税额<0时，且当期期末留抵税额≤当期免抵退税额时

当期应退税额=当期期末留抵税额

当期免抵税额=当期免抵退税额一当期应退税额

5、当期应纳税额<0时，当期期末留抵税额>当期免抵退税额时

当期应退税额=当期免抵退税额

当期免抵税额=0，结转下期抵扣的进项税额=当期期末留抵税额-当期应退税额

6、当期应纳税额>0时，当期免抵税额=当期免抵退税额。

《出口退税实务讲解》课件

出口退税的实质是将企业在生产过程中所缴纳的增值税和消费税，在货物出口后返还给企业，以鼓励企业出口创汇、扩大出口规模和增加外汇收入。
出口退税的目的和意义
促进出口创汇
通过出口退税政策，降低出口成本，提高出口产品的国际竞
争力，从而促进出口创汇。
增加外汇收入
出口退税政策可以增加外汇收入，从而增强国家的经济实力和国际支付能力。
完整性
出口企业应当确保申报的单证齐全、准确、完整，以便海关审核无误后及时办理退税手续。
规范性
出口企业应当按照国家有关规定进行申报、审核、结算等操作，确保退税流程规范、合法。
02
出口退税的计算方法
出口退税的计算公式
出口退税计算公式
出口退税税额 = （增值税专用发票金额 / （1 + 增值税税率））× 退税率
了解税收优惠政策
定期进行税收筹划评估
定期对出口退税税收筹划进行评估和调整，以确保其合理性和有效性。
了解并充分利用税收优惠政策，降低企业税收负担。
05
出口退税的案例分析
出口退税案例一：某服装企业出口退税案例
01
案例概述
某服装企业作为一家从事服装出口的企业，通过合法合规的出口退税流
程，成功获得了出口退税。
出口退税案例二：某机械企业出口退税案例
案例概述
某机械企业作为一家从事机械出口的企业，通过优化出口退税流程，提高了退税效率。

出口退税计算案例

出口退税是指对出口产品实行免税或者退税政策，以减轻企业负担，提高出口

竞争力。在国际贸易中，出口退税是一个非常重要的环节，对企业的出口业务影响深远。下面，我们以某企业出口商品为例，来演示一下出口退税的具体计算方法。

某企业出口了一批商品，货物总价值为100000美元，增值税率为17%，企业

按照规定可以申请退税。首先，我们需要计算出货物的增值税额：

增值税额 = 货物总价值×增值税率。

= 100000 × 17%。

= 17000美元。

接下来，我们需要计算出口退税的具体金额。出口退税金额的计算公式为：

出口退税金额 = 增值税额×出口退税率。

= 17000 × 13%。

= 2210美元。

所以，该企业可以申请的出口退税金额为2210美元。

需要注意的是，不同国家对出口退税的政策和规定可能会有所不同，企业在申

请出口退税时需要遵循当地的相关规定，并提供相应的申请材料。此外，出口退税金额的计算也可能会受到一些其他因素的影响，比如汇率变动、关税政策等，企业在计算出口退税金额时需要综合考虑这些因素。

总之，出口退税对于企业来说是一个重要的财务政策，能够有效减轻企业负担，提高出口竞争力。企业在申请出口退税时需要仔细核对相关规定和计算方法，确保申请的准确性和合法性，以免出现不必要的损失和风险。希望本文的出口退税计算案例能够为企业在出口退税方面提供一定的参考和帮助。

出口退税案例

一、当期免抵退税额大于当期期末留抵税额例

1：某具有自营出口经营权的生产企业当期购入原材料180万元，进项税额30 .6万元，材料验收入库。当期发生内销收入95万元（不含税），出口货物销售折算人民币收入135万元。（增值税率17%，退税率15%）则：当期不予抵扣的税额=135×（17%-15%）=2. 7万元

当期应纳增值税额=95×17%-（30 .6-2 .7）=-11 .75万元

即期末留抵税额=11 .75万元

根据增值税纳税申报表中，当期期末留抵税额20栏计算出本月留抵税额11. 75万元

当期免、抵、退税额=135×15%=20 .25万元

当期应退税额=11. 75万元

当期出口货物免、抵税额=20 .25-11 .75=8. 5万元

会计分录如下：（单位：万元）

①购入材料支付货款时的记账凭证：

借：商品采购210. 6

贷：银行存款210. 6

②货物验收入库时的记账凭证：

借：库存商品180应交税金———应交增值税（进项税额）30 6

贷：商品采购210 .6

③内销货物时的记账凭证：

借：银行存款（应收账款）111. 15

贷：主营业务收入95应交税金———应交增值税（销项税额）16 15

④自营出口货物时免税的记账凭证：

借：应收外汇账款———××客户135

贷：主营业务收入135

⑤收到外汇款时的记账凭证：

借：银行存款135

贷：应收外汇账款———××客户135

⑥当期不予免征抵扣的税额转出时的记账凭证：

借：主营业务成本2. 7

贷：应交税金———应交增值税（进项税额转出）2 7

⑦当期出口货物免抵税额的记账凭证：

出口退税计算实例详解

在我国,出口货物增值税实行零税率,即相应的销项税额为零;正是由于销项税额为零,使得进项税额无法得到实际的抵扣,因此,需要以退税的形式使得无法抵扣的进项税额得到实际的抵扣;

目前,在实务上,出口退税在“销项税额”方面并非执行真正的零税率而是一种“超低税率”,即征税率17%、13%与退税率各货物不同之差,即税法规定的出口退税“不得免征和抵扣税额”的计算比率;

我国对具有一般纳税人资格的生产企业的出口退税实行“免、抵、退”办

法;“免、抵、退”的含义如下:

“免”是指生产企业出口自产货物免征生产销售环节的增值税;

“抵”是指以本企业本期出口产品应退税额抵顶内销产品应纳税额;

“退”是指按照上述过程确定的实际应退税额为负数时,即生产企业出口的自产货物在当月应抵顶的进项税额未能完全抵扣时,对未抵扣的部分予以全部或部分退还;

一、归纳起来,“免、抵、退”税的计算可分为四个步骤:

一计算不得免征和抵扣税额

免抵退税不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价×外汇牌价×出口货物征收率-出口货物退税率

-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额

免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税购进原材料价格×出口货物征收率-出口货物退税率

案例：外贸企业出口退税的账务处理举例

案例:外贸企业出口退税的账务处理举例

［例] 某进出口公司2007年12月购进工艺品3000件，增值税专用发票上注明贷款金额为57万元,进项税额9．69万元，用银行支票付款。出口至美国，离岸价为2．5万美元（汇率为1美元：7．8元人民币），工艺品退税率为13%，试计算该公司当月应退税额。

应退增值税税额=570 000x13％=74100(元)

转出不退税增值税额=96900-74100=22800(元）

按上例做会计分录如下.

购进货物尚未入库:

借：在途物资 570000

应交税费—应交增值税（进项税额） 96900

贷：银行存款 666900

货物入库时：

贷:主营业务收入—自营出口销售收入 (USD250000x7．8）1950000

结转商品销售成本:

借：主营业务成本 570000

贷：库存商品 570 000

转出出口未退税差额：

借:主营业务成本 22800

贷：应交税费—应交增值税(进项税额转出） 22800

计算出应收增值税退税款：

借：其他应收款—应收出口退税 74100

贷：应交税费-应交增值税（出口退税) 74100

收到增值税退税款时:

借：银行存款 74100

贷：其他应收款—应收出口退税 74100

［例］某外贸公司2007年1月从某日用化妆品公司购进出口用化妆品1000箱,取得的增值税专用发票注明的价款为500万元，进项税额为85万元，贷款已用银行存款支付.当月该批商品已全部出口，售价为每箱800美元（当日汇率为1美元=8元人民币)，申请退税的单证齐全。该化妆品的价款中已含消费税额150万元,增值税退税率为13%。

生产企业出口退税案例分析[合集五篇]

第一篇：生产企业出口退税案例分析

生产企业出口退税案例分析

例1:某具有进出口经营权的生产企业，对自产货物经营出口销售及国内销售。该企业2005年1月份购进所需原材料等货物，允许抵扣的进项税额85万元，内销产品取得销售额300万元，出口货物离岸价折合人民币2400万元。假设上期留抵税款5万元，增值税税率17%，退税率15%，假设不设计信息问题。则相关账务处理如下：（1）外购原辅材料、备件、能耗等，分录为：

借：原材料等科目

5000000

应交税金——应交增值税（进项税额）850000

贷：银行存款

5850000

（2）产品外销时，分录为：

借：应收外汇账款

24000000

贷：主营业务收入

24000000

（3）内销产品，分录为：

借：银行存款 3510000 贷：主营业务收入 3000000

应交税金－－应交增值税（销项税额）510000

（4）月末，计算当月出口货物不予抵扣和退税的税额

不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×人民币外汇牌价×（征税率-退税率）＝2400 ×（17%-15%）=48（万元）借：产品销售成本

480000

贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出）480000

（5）计算应纳税额

本月应纳税额=销项税额-进项税额=当期内销货物的销项税额-（当期进项税额+上期留抵税款-当期不予抵扣或退税的金额）=51-（85+5-48）=9（万元）

结转后，月末“应交税金－－未交增值税”账户贷方余额为90000元。

（6）实际缴纳时

借：应交税金－－未交增值税

90000 贷：银行存款

出口退(免)税计算题解析(含会计分录)

出口退（免）税计算题解析（含会计分录）

解析：根据《财政部国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》(财税〔2012〕39号)第五条规定，增值税免抵退税计算为:

1、当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-（当期进项税额 -当期免抵退税不得免征和抵扣税额）-上期留抵税额

2、免抵退税不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×（出口货物适用税率-出口货物退税率）-当期不得免征和抵扣税额抵减额

当期不得免征和抵扣税额抵减额=当期免税购进原材料价格×（出口货物适用税率-出口货物退税率）

3、期免抵退税额=当期出口货物离岸价格×外汇人民币折合率×出口货物退税率-当期免抵退税额抵减额

当期免抵退税额抵减额=当期免税购进原材料价格×出口货物退税率

4、当期应纳税额<0时，且当期期末留抵税额≤当期免抵退税额时

当期应退税额=当期期末留抵税额

当期免抵税额=当期免抵退税额一当期应退税额

5、当期应纳税额<0时，当期期末留抵税额>当期免抵退税额时

当期应退税额=当期免抵退税额

当期免抵税额=0，结转下期抵扣的进项税额=当期期末留抵税额-当期应退税额

6、当期应纳税额>0时，当期免抵税额=当期免抵退税额。

计算过程：

1、当期免抵退税不得免征和抵扣税额=120×（16%-13%）=3.6（万元）；

出口退税计算案例

出口退税是指国家为鼓励出口贸易，对出口商品实行免税或退税的政策。出口

退税是一种常见的贸易政策，对于出口企业来说，可以有效降低生产成本，提高竞争力。下面我们通过一个实际案例来详细了解出口退税的计算方法。

假设某企业出口了一批货物，货值为100,000美元，增值税率为17%。根据出

口退税政策，该企业可以申请退还出口商品的增值税。那么，该企业应该如何计算出口退税呢？

首先，我们需要计算出出口商品的增值税额。根据货值和增值税率，可以得出

出口商品的增值税额为100,000 17% = 17,000美元。

其次，我们需要了解出口退税率。不同的商品享受的出口退税率是不同的，一

般由国家税务部门规定。在本案例中，假设出口商品的退税率为13%。

接下来，我们可以计算出出口退税的金额。出口退税金额 = 出口商品的增值税

额出口退税率 = 17,000 13% = 2,210美元。

最后，企业需要按照国家税务部门的规定，准备好相关的申请材料，如出口货

物报关单、退税申请表等，然后到当地的税务机关办理退税手续。

通过以上案例，我们可以清晰地了解到出口退税的计算方法。在实际操作中，

企业需要严格按照国家税务部门的规定办理退税手续，确保申请材料的真实有效，避免因为操作不当而导致退税申请被拒绝。

总之，出口退税对于出口企业来说是一项重要的政策利好。企业需要充分了解

相关政策，合理规划出口退税的申请流程，以最大程度地降低生产成本，提高竞争力，实现可持续发展。希望本文的案例分析能够帮助大家更好地理解出口退税政策，并在实际操作中更加得心应手。

出口退税计算案例解析

具有进出口经营权的外贸企业购进用于出口的商品，其出口方式一般有两种：自营出口和委托出口。作好以上两种形式的会计处理，首先要正确计算应退税金（增值税、消费税）的金额; 其次要明确企业获得的出口退税款的税收处理。根据国家税务总局《关于企业出口退税款税收处理问题的批复》（国税函[1997]21 号）规定： 1. 企业出口货物所获得的增值税退税款，应冲抵相应的“进项税额”

或“已交增值税税金”，不并入利润征收企业所得税。

2. 外贸企业自营出口获得的消费税退税款，应冲抵“商品销售成本”，不直接并入利润征收所得税。下面分别就两种出口方式的会计处理说明如下：

一、自营出口方式下：

[ 案例1]

2002年2月，兴隆外贸公司（具有进出口经营权）从某日用化妆品公司购进出口用护发品1000箱，取得的增值税专用发票注明的价款为100 万元，进项税额为17 万元，货款已用银行存款支付。当月该批商品已全部出口，售价为每箱150美元（当日汇率为1美元=元人民币），申请退税的单证齐全。该护发品的消费税税率为8%，退税率为9%。

[ 要求解答] 计算应迟增值税和消费税并编制会计分录（单位：元）。

[ 会计处理] 兴隆外贸公司应退增值税和消费税并编制会计分录如下：

1. 购进时：

借：商品采购1000000

应交税金——应交增值税（进项税额） 170000

贷：银行存款1170000

2. 商品验收入库时：

借：库存商品——库存出口商品1000000

贷：商品采购1000000

3. 出口报关销售时：

借：应收外汇账款1230000

出口退税计算实例详解.

出口退税计算实例详解

我国对具有一般纳税人资格的生产企业的出口退税实行“免、抵、退”办法。“免、抵、退”的含义如下:

“免”是指生产企业出口自产货物免征生产销售环节的增值税;

“抵”是指以本企业本期出口产品应退税额抵顶内销产品应纳税额。

一、归纳起来,“免、抵、退”税的计算可分为四个步骤:

(一计算不得免征和抵扣税额

免抵退税不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价×外汇牌价×(出口货物征收率-出口货物退税率

-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额

免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税购进原材料价格×(出口货物征收率-出口货物退税率