9旅行社经营业务核算
旅行社做账会计分录

旅行社做账会计分录
1. 收入确认
- 收到客户旅游款项:
借:银行存款
贷:预收账款
- 旅游服务完成后确认收入:
借:预收账款
贷:主营业务收入
2. 成本费用核算
- 支付旅游供应商费用:
借:主营业务成本
贷:银行存款
- 计提员工工资:
借:劳务成本
贷:应付职工薪酬
- 支付员工工资:
借:应付职工薪酬
贷:银行存款
- 结转劳务成本:
借:主营业务成本
贷:劳务成本
3. 票务处理
- 购买机票、门票等:
借:库存商品
贷:银行存款
- 销售机票、门票等:
借:银行存款
贷:主营业务收入
应交税费-应交增值税(销项税额)
- 结转机票、门票成本:
借:主营业务成本
贷:库存商品
4. 其他费用
- 支付广告费、租赁费等:
借:销售费用
贷:银行存款
- 支付水电费、折旧费等:
借:管理费用
贷:银行存款
以上是旅行社做账的一些常见会计分录示例,具体的会计处理应根据旅行社的业务模式和财务管理要求进行调整和完善。
在实际操作中,建议你遵循相关会计准则和法规,并咨询专业的会计师或财务顾问以获取准确的会计处理方法。
旅行社各部门业务流程

(三)国内地接计调业务流程图
接组团社要求
询价 设计线路
机票
用车
导 游 带 团
变更
监
预
计
控
计
算
划
划
单
落
书
实
、
完
预
审
成
算
核
排
表
预
团
算
单
财
务
计调审定
组团社确认
用房
景点
用餐
机票 车辆 酒店 景点 用餐
与组团社
取
协商修改
消
行
注:
程
采
、
实
价
线
购
格
为
确
计
定
调
,
业
合 同
务
签
定
(四)国内组团计调业务流程图
询价
机票
或用餐而造成的服务质量与客人满意度下降。 2.在团队顺利抵达后 ,应与全陪及时确认该团队是否为自己所接待团队 ,以防错接。
并落实所接团队实际情况与确认书是否有出入。尤其是客人 (儿童 )数量 ,及用餐与住宿 人数。若有出入 ,应与全陪落实多出或减少的客人的付费方式是旅行社结算还是客人直 接结算 ,并及时告知餐厅 ,宾馆及该团负责经理实到人数 .以便于旅行社及时掌控该团情 况。
急。 10 、保持与游客的联络,帮助解决游客出发前遇到的各类问题,如有行程变更以及通
知游客并做好后续工作。 11 、团费、发票及旅游合同及时归档于相关部门 12 、接听业务咨询电话,一定要听清楚对方的名称,业务联系人、传真、电话、线路
要求(人数、线路、景点、住宿标准、用车情况、旅游天数、特别要求)等内容,做好记 录方便业务回访跟踪。
旅行社的会计制度核算方式

旅行社的会计制度核算方式一、前言旅行社是一种特殊的服务行业,它与其他行业相比在会计核算上有一些独特的特点,比如旅行社的成本是由多个项目组成,收入也是由多个方面构成的,则必须有特定的会计核算方式来管理账务,保证会计数据的准确性和完整性,以便企业能够及时反映企业经营成果。
本文主要介绍旅行社会计制度核算方式及其实施细节,旨在为旅行社的经营管理提供一些参考。
二、会计核算体系旅行社核算会计体系主要包括以下几个方面:1. 财务管理财务管理运用财务知识和财务管理技能,在规定的时间内集中管理企业财务活动,有计划地完成企业经济目标,保证企业财务活动的合法性和符合财务政策的总体要求。
2. 会计核算和报表制作旅行社应在规定时间内依据财务制度建帐并编制会计报表,及时、准确地反映其财务状况、经营成果和现金流量。
整个过程应保证会计原则的遵守、资料的完整、准确和规范的会计报告的形式。
3. 预算管理旅行社必须制定预算,包括财务预算和经营预算,预测国内外市场行情,统筹企业各方面的资源,制定指导企业经营的重要措施,并作为日常经营中的重要管理工具不断修订和完善。
4. 税务管理旅行社要针对纳税法规变化,及时调整会计核算方式和报税策略,避免因税收负担过重而影响企业经营扩展。
三、旅行社会计核算方式在旅行社的会计核算系统中,常采取以下三种方式:1.多级管理会计制度多级管理会计制度是指在会计核算中,将旅行社的业务分为不同的部门,以部门为中心进行精细的管理。
每个部门负责管理自己的成本和收益,与其他部门的情况相互隔离,方便财务部门的统计和核算。
此种方式下,各部门要按照旅游产品开发、营销活动、定价等因素制定自己的成本核算标准,并进行内部结算和对外结算。
这样旅行社的财务部门就能快速准确地反映出各部门的经营状况。
2.按照标准成本核算的方式旅行社按照标准成本核算的方式是计算旅游成本的一种方法,旅行社可根据旅游产品的类型分别进行核算,例如:包括交通费、住宿费等成本,这些费用都应视作旅游产品的成本。
旅行社财务管理及账务处理【会计实务经验之谈】

旅行社财务管理及账务处理【会计实务经验之谈】目前的旅游市场看起来有点让人眼花缭乱,就团费而言,有零团费、负团费、超低价、性价比相当的团费,还有性价比相对较高的团费。
就客人而言,我更倾向于说服参加旅游团的客人首选性价比相当和性价比相对较高的团费,因为你只有选择了这样的旅游团,在你旅游的过程中,才比较快乐和安心。
不会被每天要进那些你不愿意进的购物点而耽误去你想去的景点的事烦心。
这就是无购物旅游。
客人选择了自己需要的旅游线路和行程后,就是要缴纳团款,旅行社收团款的时候,问题就出现了,这就是我们要说的第一个问题,发票的管理。
1.旅行社的发票管理客人缴纳了团款后,大部分客人肯定是要求旅行社开具税务局要求的正规发票的。
收了客人钱,给客人开发票也是理所应当的。
但是作为旅行社财务人员在给客人开发票的时候,要注意的事项,首先是发票的抬头,客人如果是因为单位福利要求开单位抬头的,单位抬头应该是全称,金额也应该是客人交款的数额。
发票开出后,原则上,如果抬头和金额及项目没有错误,是不能更换的。
(抬头如果出现错别字,可以更换)如果客人拿着发票来要求将单位抬头更换成自己名字为抬头的发票,财务人员要慎重又慎重,一般如果原发票没有错误,客人要换成自己名字,如果客人要求非换不可,财务人员就应当要求让客人出示原发票抬头单位的证明,如果不能出示的,就不要换。
因为可能会出现不可预料的陷阱。
旅游发票可以开具的项目,对于只能做国内业务的旅行社,只能开:团费、旅游费、代订房费、代订机票、代订酒店、代订餐费,因为营改增,有些地区不能开“代订车费”,但是旅行社并不经营客运服务,只是替客人从有客运服务的公司代订,所以营业税发票开“代订车费”属于两可的范围,而“会议费”是在增值税范畴,凡是开具“会议费”项目的,一定是要缴纳增值税的。
应该注意。
有出境资质的旅行社,还可以开“代办签证费”项目。
收回的成本票,除定额发票外,本社的抬头一定要写全称,所开的项目也应该是上述所说项目,以免不必要的麻烦。
旅行社做账方式

旅行社做账旅游企业财务核算有其独特的特点。
下面就旅游企业财务核算主要会计科目的使用、收入成本的确认与计量等方面,对旅游企业的核算要点进行简要归纳。
一、主要会计科目由于旅游企业本身是组织团队旅游,游客到旅行社报名参加旅游,旅行社收取旅游款,构成企业的销售收入。
同时组织客人到目的地旅游,组团需要付出的当地旅行社接待费以及租车费、机票费、住宿费、餐费、保险费、门票费等构成了旅行团队的成本。
由于行业特点,注定了旅游企业基本上不存在存货核算的问题。
因此,在财务核算方面,涉及资金收付的会计科目成为旅游业会计最常用的科目。
1、应收帐款除了在营业厅接收散客组团出游之外,旅行社一般情况下需要开拓一些大型企业客户,这些客户为了给员工提供较好的福利政策,以体现企业的凝聚力,一般都会定期组织员工外出考察旅游。
门市接收散客组团,一般情况下不存在应收款项的问题。
但是对于企业客户多属于固定客户。
因此大多数旅行社会先组织员工出游之后才收款,因此形成企业的应收帐款。
该科目核算本期收到前期旅游团款及本期应收未收团款。
当月收到前期应收款时:dr:现金(银行存款)cr:应收帐款;在月末结转收入时,对尚未收到的旅游团款:dr:应收帐款cr:主营业务收入;2、预付帐款预付帐款核算主要是在旅游企业支付当期组团出游的旅游费用。
支付前期出游团队的旅游费用时候,使用应付帐款科目,不在本科目核算。
支付旅游款时:dr:预付帐款cr:现金(银行存款);月末结转成本时:dr:主营业务成本cr:预付帐款;3、应付帐款该科目核算本企业支付前期及当期应付而未付的旅游团款。
支付前期旅游团费时:dr:应付帐款cr:现金(银行存款),月末结转成本时候:dr:主营业务成本cr:应付帐款;4、预收帐款该科目核算本期收到的旅游团款。
收到前期旅游团款在应收帐款科目核算,不在本科目核算。
收到本期旅游团款时:dr:现金(银行存款)cr:预收帐款;月末结转收入时:dr:预收帐款cr:主营业务收入。
西财《行业会计比较》教学资料 课后习题答案 学习情境三

学习情境三餐饮旅游服务业典型业务的会计核算学习子情境一旅游餐饮服务企业的认知一、多项选择题1.下列哪些是旅游餐饮服务企业会计核算的特点(ABCD )。
A.核算方法不同B.收入与费用的结构不同C.涉外性D.自制商品与外购商品分开核算2.旅游业的特征包括(BCD )。
A.投资大B.见效快C.高利润D.污染低3.下列关于旅游餐饮服务业收入核算的说法中,正确的有(ACD )。
A.需要设置“主营业务收入”账户B.需要设置“其他业务收入”账户C.需要在完工产品与未完工产品之间分配D.收入确认需要满足收入确认的条件4.餐饮业的存货计价可以采用的方法有( ACD )。
A.先进先出法B.后进先出法C.个别计价法D.加权平均法二、思考题1. 简述旅游餐饮服务企业的业务特点?旅游业的服务对象多样化,旅游业的从业人员具有不确定性,无固定的完备的服务设施,因而具有投资少、见效快、低污染、高利润等特征。
餐饮业具有生产、零售、服务三种功能,同时具有生产、零售、服务同步进行的特点。
服务业的特征为服务业的服务过程就是消费者的消费过程。
2. 旅游餐饮服务企业有哪些会计核算特点?旅游餐饮服务企业会计核算特点包括以下四方面:(1)收入、费用种类多(2)会计核算方法不同(3)外购商品与自制商品分开核算(4)涉及外币业务3. 简述旅游餐饮服务企业与其他行业会计相比的异同。
相同点;(1)收入核算方面,需要设置“主营业务收入”账户,收入要在完工产品和为完工产品之间进行分配(2)成本核算方面:内容包括劳动对象的耗费、劳动手段的耗费与劳动力的耗费;成本计算要求正确划分成本与期间费用,并分别核算,设置“主营业务成本”“财务费用”“管理费用”与“销售费用”账户(3)购进存货:以历史成本作为入账价值;发出存货:以加权平均法、先进先出法、个别计价法等计量发出存货的成本;存货盘存:实地盘存制和永续盘存制;存货的确认范围相同。
不同之处:不设置“其他业务收入”账户;营业成本主要计算直接成本;存货内容不同。
第11章旅行社经营业务

五、课堂练习
A旅行社(接团社)4月3日向B旅行社(组团社)发出拨款结算 通知单,金额为96400元。该笔款项与4月5日收到。根 据有关凭证会计处理? ①4月3日,发出拨款通知单时 借:应收账款——应收国内结算款(B旅行社)96400
贷:主营业务收入96400 ②4月5日,收到款项时 借:银行存款96400
课堂练习
【例1】某旅行社8月3日收到旅游合同和结算通知单
,应收保险公司旅游团服务费2万元,8月20日收到 保险公司转账支票2万元。
(1)旅游团旅游活动结束,财务部门审核有关结算通知单,确认营业收 入实现时,根据结算通知单编制如下会计凭证:
借:应收账款(预收账款)——应收国内结算款——保险公司 20000
借:应收账款——成都旅行社——××旅行团 35000
贷:主营业务收入——综合业务收入
30000
——地游及加项收入
5000
三、旅行社营业成本的核算
(一)旅行社营业成本的内容 (二)旅行社营业成本的核算 (三)旅行社销售费用和管理费用的核算
三、旅行社营业成本的核算
旅行社的营业成本是指直接用于接待旅游团队,为 其提供各项服务所支付的费用。旅行社的营业成本 与生产经营企业的营业成本相比,有其显著的特点 ,主要表现在:
贷:应收账款——夕阳红旅行团 30 000
2)5月22日该旅行团返回上海,确认收入时: 借:应收账款——夕阳红旅行团 30 000
贷:主营业务收入——外联组团收入 30 000
课堂练习——接团业务核算
【例3】2015年6月15-20日,江南旅行社接成都旅行 社××旅行团20人,该团在上海浏览后于20日下午 返回成都。根据结算单,全部费用为35000元,其中 综合服务费30000元,增加风味餐5次,共计5000元 。编制会计分录
旅行业收入成本核算方法

第一部分:旅行社主营业务收入核算第一.旅行社主营业务的分类旅行社主营业务分为如下三类:1.组团业务,包括国际旅行社通过境外和中国港澳台地区的旅行商社组织当地旅游者来华旅游;国际旅行社组织国内旅游者到境外和港澳台地区旅游;国际旅行社和国内旅行社组织国内本地区的旅游者到国内其他旅游目的地旅游。
我们集团作为国际旅行社,以上三种组团业务都有。
2.接团业务,是接团社按照组团社的旅行团活动计划向旅游团或旅游者提供导游、住宿、用餐、交通、购物、娱乐等一条龙服务。
这就是所谓地接社的业务收入。
3.其他服务业务,包括为旅游者或旅游团提供导游、购票、订房等零散服务和为企事业单位和团体提供会务服务等其他服务。
搞清楚旅行社的主营业务收入有几类,是熟悉旅行社财务体系的第一步。
下面我就把主营业务收入的几种形态说明一下。
第二.旅行社主营业务收入的内容1.组团外联收入,由组团社自组外联,收取旅游者住房、用餐、旅游交通、翻译导游、文娱活动等的收入。
2.综合服务收入,是指接团社向组团社收取的包括市内交通费、导游服务费、一般景点门票费等在内的包价费用收入。
3.零星服务收入,是指各旅行社接待零星旅游者和承办委托事项所得的服务收入。
4.劳务收入,是指非组团社为组团社提供境内全程导游翻译人员所得到的收入。
5.票务收入,是指旅行社办理代售国际联运客票和国内客票的手续费收入。
这个项目在国家取消机票代理费后很少了,有些火车票的代购手续费。
6.加项收入,是指接团社向旅游者收取的按旅游者要求增加的计划外当地旅游项目的费用。
7.其他服务收入,是指不属于以上各项的其他服务收入。
第三,根据《会计准则》收入确认原则,旅行社会计实务的确认方法1.旅行社组团社,组织境外(国内)旅游者到国内(境外或国内)旅游,应以旅游团队离境(返回本地)时确认主营业务收入的实现。
2.旅行社接团社,接待旅游者在国内旅游以旅游团队结束旅行返回时确认主营业务收入的实现。
第四,旅行社主营业务收入核算的账户设置旅行社的主营业务收入,不论是组团的主营业务收入,还是接团的主营业务收入,都要通过总分类帐户“主营业务收入”进行核算。
旅行社主营业务成本的核算

旅行社主营业务成本的核算
(1)组团社主营业务成本的核算
组团社在进行主营业务成本核算时,应根据所接待旅行团的人数和旅行天数,计算出全部的旅行费用,并依据权责发生制原则,将本月应负担的成本计入“主营业务成本”账户。
【例1】A组团社根据B接团社的结算单据,以银行存款支付房费、餐费等全部费用总计78 500元。
A 组团社支付款项时,根据有关凭证,编制会计分录如下:
借:主营业务成本——(明细账户略) 78 500
贷:银行存款78 500
组团社在与接团社或有关接待单位、个人之间发生旅游服务费用拖欠时,对于应付的款项,应通过“应付账款”账户核算。
在收到接团社结算单据未付款时,应借记“主营业务成本”账户,贷记“应付账款”账户;将应付的款项拨付给接团社时,应借记“应付账款”账户,贷记“银行存款”账户。
(2)接团社主营业务成本的核算
接团社在为旅游者提供旅游观光服务后,应向组团社结算旅游者在该地区的旅游团费,并支付各接待单位承办接待业务而发生的房费、餐费、交通费、门票费等。
以银行存款支付各项费用时,应借记“主营业务成本”账户,贷记“银行存款”账户。
若有关的成本支出未能及时结清,也应通过“应付账款”账户核算。
发生应付而未付的费用时,借记“主营业务成本”账户,贷记“应付账款”账户。
【例2】B接团社接到某出租汽车公司3月份的交通费结算单,应付交通费5 200元,当即以银行存款支付2 000元,余款暂欠。
根据有关凭证,编制会计分录如下:
借:主营业务成本——交通费 5 200
贷:银行存款 2 000
应付账款——某出租汽车公司 3 200。
旅行社账务处理方法

旅游行业增值税账务处理当收到客人交来团款收入时:借:银行存款10600贷:应收账款-直客10600 (关联公司/外部公司)当付给地接机票/签证/团款成本时:借:应付账款-直客900 (关联公司/外部公司)贷:银行存款9001、全额开票的增值税处理月未此团回团,确认收入结转时:借:应收账款-直客10600贷:应交增值税-销项税额600 (10600/1.06*6%)主营业务收入10000 (关联公司/外部公司/内部公司-各分公司)月未此团回团,确认成本结转时:借:主营业务成本849.06 (关联公司/外部公司/内部公司-各分公司)应交增值税-销项税额抵减50.94 (900/1.06*6%)贷:应付账款-直客9002、差额开票的增值税处理月未此团回团,确认收入结转时:借:应收账款-直客10600贷:应交增值税-销项税额600 (差额征税额=(不含税收入A-可扣减成本B)*税率)主营业务收入10000 (关联公司/外部公司/内部公司-各分公司)平时收到费用专票的处理:借:管理费用47.17应交增值税-进项税额2.83 (3% 6% 17%)贷:银行存款50月未结转增值税:借:应交税费-未交增值税50.94应交税费-未交增值税 2.83贷:应交增值税-销项税额抵减50.94 差额开票不用结转此科目应交增值税-进项税额 2.83借:应交增值税-销项税额600贷:应交税费-未交增值税600缴纳增值税时:借:应交税费-未交增值税546.23贷:银行存款546.23其他附加税账务处理本科目不含增值税,因为增值税为价外税核算企业经营活动发生的:城市维护建设税教育费附加地方教育附加印花税河道管理费水利基金在税金及附加损益类科目核算,都需要通过过度科目应交税费-二级科目核算。
企业计提的与经营活动相关税费的账务处理计提的账务处理:借:税金及附加-对应二级科目贷:应交税费-对应二级科目缴纳时:借:应交税费-对应二级科目贷:银行存款关于工资社保计提发放账务处理1.月未计提下月发放工资借:××费用(管理/销售等) 记应发数贷:应付职工薪酬——工资记应发数2.计提社保(企业部分)借:××费用(管理/销售等) 记企业部分全额贷:应付职工薪酬——社保记企业部分全额3.次月发放工资时借:应付职工薪酬——工资记应发数贷:其他应付-社会保险(个人部分)应交税费——应交个人所得税库存现金/银行存款记实发数4.上交杜保借:应付职工薪酬——社保(企业部分)借:其他应付-社会保险(个人部分)贷:库存现金/银行存款5.上交个人所得税借:应交税费——应交个人所得税贷:银行存款关于记账会计入账审核相关规范及要求1.关于团款收款正常记入应收科目下核算,(1.凭证第一联为打印记账凭证联-后期打印待补入,2.银行收款回单,现金无,3.原始凭证,现收单——附银行收讫,现金收讫盖章,出纳签字确定收款,4.刷卡单,开发票记账底联5.附件2.关于团队付款正常记入应付科目下核算,(1.凭证第一联为打印记账凭证联-后期打印待补入2.银行付款回单,3.原始凭证,付款申请单(签批完毕)——附银行付讫,现金付讫盖章,出纳签字,4.地接方帐单,发票,或形式发票(盖章)签证收据,门票等,5.附件)3.关于费用方面正常记入销售/管理费用下对应二级科目核算,(1.凭证第一联为打印记账凭证联-后期打印待补入2.银行付款回单,3.原始凭证,费用报销单(签批完毕)——附银行付讫,现金付讫盖章,出纳签字,4.对应费用相关发票,增值税普通发票,增值税专用发票——具体请参照总部17年2月15日下发的费用发票规范通知,5.附件,说明)@如部门无发票报销的情况(包括签证无票提现),填写借款申请单,入账挂部门负责人个人名下,待回票后核销此借款,核销处理时间为一个月,如上期未处理完核销单据,下月期间不能给予相应借款,当借款金额过大并情况特殊时申请财务部经理批示。
旅行社会计财务制度

旅行社会计财务制度第一章总则第一条为规范旅行社的会计财务管理,提高财务运作效率,保障公司财产安全,确保财务信息真实、完整、准确、及时,特制定本制度。
第二条本制度适用于旅行社的所有会计财务活动,包括财务预算、收支管理、账务核算、报表编制等环节。
第三条旅行社应当严格按照国家相关法律法规以及会计准则的规定进行财务管理,不得违规操作,不得虚假记账,不得挪用公司资金。
第四条旅行社应设立专门的财务部门,负责具体的会计财务管理工作,并配备专业人员从事财务工作。
第五条本制度由旅行社总经理制定,经董事会审核通过后生效,同时要定期进行修订,以适应公司经营活动的变化和发展。
第二章财务预算管理第六条旅行社每年应编制预算,包括各项收入的预测、各项支出的预算和利润的预测等。
第七条在编制预算过程中,应当充分考虑公司的实际经营情况,合理设定各项指标,并由董事会审批通过后执行。
第八条预算执行期间,应当严格按照预算执行,不得超支,如有特殊情况需变动,应当提前向董事会报备并经批准后方可执行。
第九条每月应当对预算执行情况进行汇总分析,及时发现问题并加以解决,确保预算执行的顺利进行。
第十条预算执行情况要定期向董事会做出报告,报告内容应当包括预算执行情况、财务状况分析以及存在的问题和风险等。
第三章收支管理第十一条旅行社应当建立科学的收支管理制度,确保资金的安全、有效使用。
第十二条资金的收支应当坚持存、付、用三分离的原则,不得私自处理现金,应当通过财务部门统一管理。
第十三条收入收款应当及时入账,不得私留。
支出需经过严格审核程序,并按照公司相关规定支付,不得冒领、挪用。
第十四条对于公司的资金收支情况应当及时进行监控,发现问题应当及时处理并定位原因。
第十五条对于客户的预付款,应当建立专门的账户进行管理,不得挪为他用。
第十六条对于现金收支的情况应当定期做出账目核对,确保资金的安全。
第四章账务核算第十七条旅行社应当建立健全的会计核算体系,确保账务的准确性和真实性。
旅行社内账会计的工作流程

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在开始旅行社内账会计工作之前,需要进行建账的准备工作。
旅行社经营业务的核算

旅行社经营业务的核算
一、旅行社经营业务的特点
特点包括服务对象复杂多样。
外出旅游者由于收入有差别,消费群体多种多样,因而导致旅游业的服务对象层次不一,复杂多样。
旅行社由于不需要为旅游者提供服务设施,因此没有固定的服务场所。
部分从业人员具有不确定性。
旅行社为了控制人工成本,一般只会配备一定的专职导游,在旅游旺季时,旅行社会聘请大量兼职导游,这部分兼职导游具有极大的不确定性。
旅行社的组团社和接团社互相依赖。
二、旅行社营业收入的核算
旅行社营业收入是指旅行社按照规定的旅游服务收费标准,在一定的时期内提供各种劳务所获得的全部收入。
包括综合服务收入、组团外联收入、零星服务收入、劳务收入、票务收入、地游及加项收入、其他服务收入等。
在进行收入的核算时要分组团社和接团社分别进行核算。
旅行社的营业收入都需要通过“主营业务收入”科目进行核算,其明细账户可以根据旅行社营业收入的内容进行设置。
三、旅行社营业成本的核算
旅行社营业成本是指直接用于接待旅游者并为其提供各项服务所发生的全部支出,包括游客的住宿费、餐费、门票等。
一般而言,旅行社营业成本包括组团外联成本、组团外联成本、综合服务费、零星服务成本、劳务成本等。
旅游企业的营业成本都要通过“主营业务
成本”账户进行核算。
该账户可以设置组团外联成本、综合服务成本、零星服务成本、劳务成本、票务成本、地游及加项成本、其他服务成本等二级明细账户。
四、旅行社增值税的核算。
旅行社会计科目

旅行社会计科目旅行社是专门从事旅游服务的企业,其经营活动需要进行会计核算和管理。
为了有效地监控企业的经济状况和运营情况,旅行社需要建立一套科学合理的会计科目体系。
本文将详细介绍旅行社常见的会计科目。
一、资产类科目1. 资产类科目包括:现金、银行存款、应收账款、预付款项、固定资产、无形资产、长期待摊费用等。
- 现金是指旅行社在日常经营活动中使用的货币资金,包括库存现金和银行存款。
- 应收账款是指旅行社在旅游服务中提供的未收回的款项,包括客户的欠款和代收款项。
- 预付款项是指旅行社在旅游服务中提前支付的款项,例如旅游景点的预付款。
- 固定资产是指旅行社长期使用的具有经济效益的有形资产,如办公设备、车辆等。
- 无形资产是指旅行社拥有的无形的、无形的、无形的资产,如商标、专利等。
- 长期待摊费用是指旅行社长期使用的待摊费用,如广告费用、租金等。
二、负债类科目1. 负债类科目包括:应付账款、预收款项、应付工资、应付税费、长期负债等。
- 应付账款是指旅行社在经营活动中未付的款项,如供应商的欠款、旅游景点的费用等。
- 预收款项是指旅行社在旅游服务中提前收取的款项,如客户的预付款。
- 应付工资是指旅行社应付给员工的工资、奖金、福利等。
- 应付税费是指旅行社应付给国家的各项税费,如增值税、企业所得税等。
- 长期负债是指旅行社长期借款、发行债券等形式的长期债务。
三、所有者权益类科目1. 所有者权益类科目包括:实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等。
- 实收资本是指旅行社股东实际投入的资本。
- 资本公积是指旅行社在股东投资的过程中形成的资本公积,如股票发行溢价。
- 盈余公积是指旅行社从经营活动中积累的盈余,未分配给股东的利润。
- 未分配利润是指旅行社未分配给股东的利润。
四、成本类科目1. 成本类科目包括:旅游线路成本、劳务成本、广告费用、租金、水电费等。
- 旅游线路成本是指旅行社在旅游服务中产生的成本,包括交通费、住宿费、导游费等。
旅行社成本核算管理制度

旅行社成本核算管理制度引言随着人们生活水平的提高,旅游已经成为人们休闲娱乐,增长知识,放松心情的重要方式。
为了满足人们日益增长的旅游需求,旅行社不断推陈出新,吸引顾客,并保持竞争优势。
然而,与此同时,旅行社也面临着诸如航空公司费用上升,人工成本上涨,经营利润下降等挑战。
因此,旅行社必须有一个清晰明确的成本核算管理制度,从而保持经营的可持续性。
成本核算管理制度成本核算是一个重要的管理制度,它涉及到旅行社的每一个部门和环节。
成本核算的目的是为了计算旅行社的经营成本以及确定旅游产品的实际成本。
旅行社必须了解其成本构成和成本分布,以便更好地监控和管理自身成本。
以下是旅行社应该考虑的一些关键点:1.成本分类旅行社应将其成本分为直接成本和间接成本两类。
直接成本指与旅游产品直接相关的成本,如机票、住宿、旅游用车等。
而间接成本则是与办公室和维持经营相关的成本,如人工费用、租金、水电费等。
2.成本控制旅行社必须有一个完善的成本控制系统,以便及时掌握成本情况并采取相应的措施。
有以下几点可以考虑:•定期进行成本核算和抽样检测,如每月或每季度;•坚持对比分析制度,比较当前成本和预算成本之间的差异,并及时采取纠正措施;•采用业务绩效评估的方式,对部门或员工进行激励或处罚;•及时更新成本核算和管理制度,以确保其与时俱进。
3.成本分析旅行社应该采用成本分布图和成本结构图的方式,将成本数据按照结构和分布情况展示出来。
这样的分析有助于旅行社制定更合理的成本管理策略。
4.预算管理旅行社必须制定并执行财务预算,以保证其财务目标与经营目标的达成。
财务预算应该对旅游产品、营销、人力资源、行政及制度实现程序等方面的费用进行详尽的规划和控制。
5.成本核算部门的建设旅行社应该建设专门的成本核算部门,定期做好成本核算工作,并提供相关数据分析和决策支持。
结论在现代经济的竞争环境下,旅行社成本控制和管理也变得越来越复杂。
本文介绍了旅行社应该建立的成本核算管理制度,包括成本分类、成本控制、成本分析、预算管理和成本核算部门的建设等方面。
旅行业收入成本核算方法

第一部分:旅行社主营业务收入核算第一.旅行社主营业务的分类旅行社主营业务分为如下三类:1.组团业务,包括国际旅行社通过境外和中国港澳台地区的旅行商社组织当地旅游者来华旅游;国际旅行社组织国内旅游者到境外和港澳台地区旅游;国际旅行社和国内旅行社组织国内本地区的旅游者到国内其他旅游目的地旅游;我们集团作为国际旅行社,以上三种组团业务都有;2.接团业务,是接团社按照组团社的旅行团活动计划向旅游团或旅游者提供导游、住宿、用餐、交通、购物、娱乐等一条龙服务;这就是所谓地接社的业务收入; 3.其他服务业务,包括为旅游者或旅游团提供导游、购票、订房等零散服务和为企事业单位和团体提供会务服务等其他服务;搞清楚旅行社的主营业务收入有几类,是熟悉旅行社财务体系的第一步;下面我就把主营业务收入的几种形态说明一下;第二.旅行社主营业务收入的内容1.组团外联收入,由组团社自组外联,收取旅游者住房、用餐、旅游交通、翻译导游、文娱活动等的收入;2.综合服务收入,是指接团社向组团社收取的包括市内交通费、导游服务费、一般景点门票费等在内的包价费用收入;3.零星服务收入,是指各旅行社接待零星旅游者和承办委托事项所得的服务收入;4.劳务收入,是指非组团社为组团社提供境内全程导游翻译人员所得到的收入;5.票务收入,是指旅行社办理代售国际联运客票和国内客票的手续费收入;这个项目在国家取消机票代理费后很少了,有些火车票的代购手续费;6.加项收入,是指接团社向旅游者收取的按旅游者要求增加的计划外当地旅游项目的费用;7.其他服务收入,是指不属于以上各项的其他服务收入;第三,根据会计准则收入确认原则,旅行社会计实务的确认方法1.旅行社组团社,组织境外国内旅游者到国内境外或国内旅游,应以旅游团队离境返回本地时确认主营业务收入的实现;2.旅行社接团社,接待旅游者在国内旅游以旅游团队结束旅行返回时确认主营业务收入的实现;第四,旅行社主营业务收入核算的账户设置旅行社的主营业务收入,不论是组团的主营业务收入,还是接团的主营业务收入,都要通过总分类帐户“主营业务收入”进行核算;旅行社实现主营业务收入时,根据发票等有关凭据借记“银行存款”、“应收帐款”等帐户,贷记“主营业收入”帐户;该帐户期末余额转入“本年利润”帐户,借记“主营业收入”帐户,贷记“本年利润”帐户,结转后该帐户无余额;第五,组团和接团的主营业务收入核算组团的主营业务收入核算:一核算旅行社的组团营业收入,应在“主营业务收入”账户下的“组团外联收入”明细账户核算;还需设置“应收账款”或“预收账款”账户来核算旅行社在经营过程中发生的各种应收、预收款项;例某区营业部的财务部8月3日收到旅游合同和结算通知单,应收旅游客户保险公司旅游团服务费2万元,8月20日到保险公司转帐支票2万元;1旅游团旅游活动接受,财务部门审核有关结算通知单,确认营业收入实现时,根据结算通知单编制如下会计分录:借:应收账款预收账款——应收国内结算款——保险公司 20 000贷:主营业务收入——组团外联收入 20 0002收到保险公司旅游费用转账支票时,存入银行,根据收账通知单编制如下会计分录:借:银行存款 20 000贷:应收账款预收账款——应收国内结算款——保险公司 20 000二接团的主营业务收入核算:接团社在接待过程中,一般是先提供各项服务,然后向组团社报结算通知单;接团业务营业收入的核算应在“主营业务收入”账户下的“综合服务收入:明细账户核算;还应设置“应收账款”账户,以核算旅行社与经营业务有关的各种应收末收款项;该账户还应按应收单位名称设置明细账户;凡发生应收未收款项时,借记本账户;收回款项时,贷记本账户;1.根据结算通知单确认主营业务收入时:借:应收账款——国内结算款——×××贷:主营业务收入——综合服务收入——×××2.接到银行通知,收到组团社的旅游团费用拨款时:借:银行存款——×××贷:应收账款——国内结算款——×××第六,销售收入的抵减项目及核算1.销售退回2.销售折让3.商业折扣4.现金折扣例为尽快收回A公司欠旅行社旅游费用3万元,旅行社给与公司现金折扣为2/10;一周后A公司付款;1旅游费用发生时,根据结算账单编制如下会计分录:借:应收账款——应收国内结算款——A公司 30 000贷:主营业务收入 30 0002一周后A公司付款时,依据付款凭证编制如下会计分录:借:银行存款 29 400财务费用 600贷:应收账款——应收国内结算款——A公司 30 000第二部分:旅行社主营业务成本的核算1组团社主营业务成本的核算组团社在进行主营业务成本核算时,应根据所接待旅行团的人数和旅行天数,计算出全部的旅行费用,并依据权责发生制原则,将本月应负担的成本计入“主营业务成本”账户;例1A组团社根据B接团社的结算单据,以银行存款支付房费、餐费等全部费用总计78 500元;A组团社支付款项时,根据有关凭证,编制会计分录如下:借:主营业务成本——明细账户略78 500贷:银行存款78 500组团社在与接团社或有关接待单位、个人之间发生旅游服务费用拖欠时,对于应付的款项,应通过“应付账款”账户核算;在收到接团社结算单据未付款时,应借记“主营业务成本”账户,贷记“应付账款”账户;将应付的款项拨付给接团社时,应借记“应付账款”账户,贷记“银行存款”账户;2接团社主营业务成本的核算接团社在为旅游者提供旅游观光服务后,应向组团社结算旅游者在该地区的旅游团费,并支付各接待单位承办接待业务而发生的房费、餐费、交通费、门票费等;以银行存款支付各项费用时,应借记“主营业务成本”账户,贷记“银行存款”账户;。
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9.1.2旅行社主营业务收入的确认
(一)营业收入的确认原则 根据《会计准则》规定,旅游企业应依据下列
四项原则确认收入: (1)收入的金额能够可靠地计量; (2)相关的经济利益很可能流入企业; (3)交易的完成进度能够可靠的确定; (4)交易中已发生的和将发生的成本能够可
靠地计量。
(二)会计实务中营业收入的确认方法
旅行社经营业务的内容可以分为以下三类: 1.组团业务,包括国际旅行社通过境外和中国港澳
台地区的旅行商社组织当地旅游者来华旅游;国际旅 行社组织国内旅游者到境外和港澳台地区旅游;国际 旅行社和国内旅行社组织国内本地区的旅游者到国内 其他旅游目的地旅游。 2.接团业务,是接团社按照组团社的旅行团活动计 划向旅游团或旅游者提供导游、住宿、用餐、交通、 购物、娱乐等一条龙服务。 3.其他服务业务,包括为旅游者或旅游团提供导游、 购票、订房等零散服务和为企事业单位和团体提供会 务服务等其他服务。
(一)主营业收入核算的帐户设置
旅行社的主营业务收入,不论是组团社的主营 业务收入,还是接团的主营业务收入,都要通 过总分类帐户“主营业务收入”进行核算。
旅行社实现主营业务收入时,根据发票等有关 凭据借记“银行存款”、“应收帐款”等帐户, 贷记“主营业收入”帐户。该帐户期末余额转 入“本年利润”帐户,借记“主营业收入”帐 户,贷记“本年利润”帐户,结转后该帐户无 余额
【例4】为尽快收回A公司欠旅行社旅游费用3万元,旅行社给与公 司现金折扣为2/10,1/20,n/30。一周后A公司付款。
(1)旅游费用发生时,根据结算账单编制如下会计分录:
借:应收账款——应收国内结算款——A公司
30 000
贷:主营业务收入
30 000
(2)一周后A公司付款时,依据付款凭证编制如下会计分录:
9.旅行社经营业务核算
【学习目标】了解旅行社经营业务曲内容及 特点,掌握旅行社主营业务收入、营业成本、 营业费用、管理费用、财务费用的概念及其 主要内容,了解成本费用的特点、内容及其 分类,掌握旅行社主营业务收入、营业成本 和期间费用的核算方法,了解旅游企业税金 的种类,掌握利润的概念及利润总额的计算, 利润分配的顺序,掌握税金、利润及利润分配的核算方法。
9.1旅行社主营业务收入的核算
9.1.1旅行社主营业务收入的内容 1.组团外联收入,是指由组团社自组外联,
收取旅游者住房、用餐、旅游交通、翻译导游、 文娱活动等的收入。
2.综合服务收入,是指接团社向旅游者(组团 社)收取的包括市内交通费、导游服务费、一 般景点门票费等在内的包价费用收入。
3.零星服务收入,是指各旅行社接待零星旅 游者和承办委托事项所得的服务收入。
1.费用最终会导致企业资源的减少。
2、费用最终会减少企业的所有者权益
9.2.1旅行社成本的内容及其分类 9.2.1.1旅行社营业成本 9.2.1.2旅行社营业成本的内容 旅行社营业成本的内容与其营业收入的内容是相同的,
具体包括: 1、组团外联成本,是指由组团社自组外联接待包价
旅游团体或个人按规定开支的房费、餐费、旅游交通 费、陪同费、文杂费和其他费用。 2、综合服务成本,是指接团社接待包价旅游团体或 个人按规定开支的住房费、餐费、旅游交通费、陪同 费、文杂费和其他费用。
依据上述原则,旅游社会计实务中主营业务收 入的确认方法如下:
1.旅行社组团社,组织境外(国内)旅游者 到国内(境外或国内)旅游,应以旅游团队离 境(返回本地)时确认主营业务收入的实现。
2.旅行社接团社,接待旅游者在国内旅游以 旅游团队结束旅行返回时确认主营业务收入的 实现。
9.1.3旅行社主营业务收入的核算
4.劳务收入,是指非组团社为组团社提供境 内全程导游翻译人员所得到的收入。
5.票务收入,是指旅行社办理代售国际联运 客票和国内客票的手续费收入。
6.地游及加项收入,是指接团社向旅游者收 取的按旅游者要求增加的计划外当地旅游项目 的费用。
7.其他服务收入,是指不属于以上各项的其 他服务收入。
(1)旅游团旅游活动接受,财务部门审核有关结算通知单,确认 营业收入实现时,根据结算通知单编制如下会计分录:
借:应收账款(预收账款)——应收国内结算款——保险公司 20 000
贷:主营业务收入——组团外联收入
20 000
(2)收到保险公司旅游费用转账支票时,存入银行,根据收账通知单编制如下 会计分录:
1.根据结算通知单确认主营业务收入时:
借:应收账款——国内结算款——×××
贷:主营业务收入——综合服务收入——×××
2.接到银行通知,收到组团社的旅游团费用拨款时:
借:银行存款——×××
贷:应收账款——国内结算款——×××
四、销售收入的抵减项目及核算 1.销售退回 2.销售折让 3.商业折扣 4.现金折扣
借:银行存款
29 400
财务费用
600
贷:应收账款——应收国内结算款——A公司
30 000
9.2旅行社营业成本既费用的核算
费用是指企业为销售商品、提供劳务等日常活 动所发生的,会导致所有者权益减少的,与向 所有者分配利润无关的经济利益的总流出。任 何一项支出如果构成企业的费用,就必须具备 以下特征:
借:银行存款
20 000
贷:应收账款(预收账款)——应收国内结算款——保险公司 20 000
Hale Waihona Puke (三)接团主营业务收入的核算
接团社在接待过程中,一般是先提供各项服务,然后向组团社报 结算通知单。接团业务营业收入的核算应在“主营业务收入”账 户下的“综合服务收入:明细账户核算。还应设置“应收账款” 账户,以核算旅行社与经营业务有关的各种应收末收款项。该账 户还应按应收单位名称设置明细账户。凡发生应收未收款项时, 借记本账户;收回款项时,贷记本账户。
(二)组团主营业务收入的核算
核算旅行社的组团营业收入,应在“主营业务 收入”账户下的“组团外联
收入”明细账户核算。还需设置“应收账 款”(或“预收账款”)账户来核算旅行社在经 营过程中发生的各种应收、预收款项。
【例1】某旅行社财务部8月3日收到旅游合同和结算通知单,应收 保险公司旅游团服务费2万元,8月20日到保险公司转帐支票2万元。