使用和转让无形资产涉及哪些税种_会计学堂
无形资产转让减半征税政策
无形资产转让减半征税政策无形资产是指企业拥有的无形的非金融资产，例如专利、商标、著作权、商誉等，它们对企业的经营活动和价值有着重要的影响。
随着经济全球化和知识经济的发展，无形资产在企业价值中的比重也越来越大。
然而，在无形资产转让方面，我国的征税政策一直存在争议。
因此，适当减少无形资产转让的税负，有助于促进知识产权的创造、保护和使用，推动我国的经济转型升级和产业升级，有着重要的意义。
一、现行无形资产转让征税政策存在的问题目前，我国对无形资产转让征税的政策主要以企业所得税法为主。
根据《企业所得税法》第几号规定，如果企业转让无形资产的收入，应当按照《企业所得税法》第几号规定计算应纳税所得额。
然而，现行政策存在的问题主要有以下几个方面：1、税率过高。
根据《企业所得税法》规定，企业转让无形资产所得应纳税率为20%，如果企业不再使用该无形资产并将其转让给其他企业，相当于对企业的未来利润进行了重复征税。
这对于企业来说，既增加了企业的税负，又可能影响到企业的合法权益。
2、税收计算不确定。
根据现行政策，企业转让无形资产的收入应当按照《企业所得税法》规定计算应纳税所得额，然而在实际操作中，企业普遍存在税收计算不确定性的问题。
因为无形资产的价值往往难以界定，企业在转让无形资产时，存在较大的便利性和风险。
3、缺乏专门的税收政策。
目前，我国对无形资产转让的征税政策主要以《企业所得税法》为主，缺乏专门的税收政策，无法充分满足知识产权的特殊性。
无形资产的价值主要体现在知识产权、技术创新、品牌价值等方面，这些方面的价值往往难以用金钱来衡量，因此需要专门的税收政策来满足无形资产转让的特殊性。
二、减半征税政策的必要性针对上述问题，建议对无形资产转让征税政策进行适当的调整，其中包括减半征税。
减半征税政策的实施，将有助于解决当前无形资产转让征税政策存在的问题，具有以下几个方面的必要性：1、促进知识产权的创造和保护。
减半征税政策可以降低企业的税负，为企业创造和保护知识产权提供更多的资金支持。
无形资产会计中涉税的处理
无形资产会计中涉税的处理无形资产在现代企业的经营中扮演着越来越重要的角色，它们通常是企业在创意、品牌、专利权等方面的财富，是企业价值的重要组成部分。
由于无形资产对企业的发展具有重要的促进作用，因此它们的管理和处理也越来越受到企业的关注。
其中，无形资产的涉税处理是任何企业必须面对的问题，下面让我们详细了解一下。
1、无形资产的涉税分类按照税收法规的规定，企业的无形资产涉税处理主要分为以下几类：（1）技术领域费用支出：企业在技术研发和创新等方面的投入属于无形资产的一种，在涉及到项目研究、尝试性生产等专业性领域时，可以将其作为自然科技事业费用，在企业所得税申报中予以扣除。
（2）商誉负债：企业在进行兼并、收购和改组等商业活动时，通常会产生一定的商誉负债，这种负债可以在企业所得税中作为负债进行免除。
（3）专利权和商标权：企业获得专利权和商标权等无形资产，可以将其列入固定资产中进行折旧。
在计算企业所得税的时候，可以将其列入巨额损失预提中进行计算抵扣，从而减少企业的所得税负担。
（4）股权价值：企业的股权价值也是一种无形资产，对于股权持有企业而言，根据不同的股权本质，可以根据税收法规进行不同的处理。
2、无形资产的企业会计处理企业会计处理无形资产时，需要遵循概念明确、核算正确、账务清晰等准则。
一般而言，涉税的无形资产会计处理规则主要包括以下几项：（1）无形资产的收购和折旧：对于企业购买的无形资产，可以在账面价值确定后进行折旧处理。
折旧期限通常为3-5年，但需要确立该无形资产对于企业有效期限，如尽管有法律保护，但技术的发展会让它过时，那么该商标的折旧年限就不应该到5年，应该到更短时间。
（2）无形资产的确认和计量：无形资产的确认和计量通常要求依据可靠的证据和信息，并应当按照公允、合理、真实等会计准则进行核算。
（3）盘点和评定无形资产：对于已经确定的无形资产，企业需要进行定期的盘点和评定，确保其价值准确无误，并进行相应的会计处理。
关于销售不动产转让无形资产相关免征或不征营业税、土地增值税、契税政策摘录
2、不动产投资不征营业税
依据：《营业税税目注释（试行稿）》（国税发[1993]149 号）第 九条第二项：以不动产投资入股，参与接受投资方利润分配、共同承 担投资风险的行为，不征收营业税。、
3、股权转让不征收营业税
依据：《财政部、国家税务总局关于股权转让有关营业税问题的 通知》（财税[2002]191 号）
符合上述免税规定的单位和个人，须向房地产所在地税务机关提 出免税申请，经税务机关审核后，免予征收土地增值税。
关于因城市实施规划、国家建设需要而搬迁，纳税人自行转让房 地产的征免税问题 《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细
则》第十一条第四款所称：因“城市实施规划”而搬迁，是指因旧城 改造或因企业污染、扰民（指产生过量废气、废水、废渣和噪音，使 城市居民生活受到一定危害），而由政府或政府有关主管部门根据已 审批通过的城市规划确定进行搬迁的情况；因“国家建设的需要”而 搬迁，是指因实施国务院、省级人民政府、国务院有关部委批准的建 设项目而进行搬迁的情况。（财税[2006]21 号《关于土地增值税若干 问题的通知》）
关于销售不动产转让无形资产相关免征或不征营业税、土地增值税、 契税政策摘录
1、兼并、破产不征营业税依据：《浙江省地方税务局关于营业 税若干问题的通知》（浙地税一[1995]80 号 1995 年 11 月 15 日）第十 一条：对企业兼并过程中发生的土地使用权、不动产的转移行为，暂 不征营业税。对因破产而发生的企业拍卖，暂不征营业税；但专项拍 卖企业不动产、转让无形资产所取得的收入应照章征收营业税。
目前营业税税目中转让无形资产的征税范围
目前营业税税目中转让无形资产的征税范围随着经济的发展和市场的开放，无形资产在企业活动中占据了越来越重要的位置。
与有形资产不同，无形资产是指无形的商誉、专利、技术、商标、版权等可用于创造收益的资产。
由于其特殊性质，无形资产的转让往往涉及税收问题。
在目前的税收制度中，营业税对于转让无形资产的征税范围有一定的规定。
首先，根据我国目前的税收制度，营业税是一种按照营业收入征收的税种。
对于企业来说，转让无形资产是一种营业收入，因此在转让无形资产时，营业税是需要进行纳税的。
具体的征税范围包括以下几个方面。
其一，转让商誉时的营业税征收。
商誉是企业的无形资产之一，它是企业在市场竞争中所形成的良好的品牌形象和声誉。
当企业将商誉转让给他人，获得对方给付的价款时，将会触发营业税的征收。
这是因为转让商誉的行为属于一种商业交易，产生了营业收入，就应该按照相关税法规定进行纳税。
其二，转让专利、技术、商标、版权等无形资产时的营业税征收。
无形资产中的专利、技术、商标、版权等是企业的核心竞争力所在，也是企业实现利润的重要手段。
当企业将这些无形资产出售或者许可使用给他人时，也需要按照相关规定纳税。
这是因为这些无形资产的转让和使用是一种商业行为，属于营业收入，因此需要进行营业税的纳税。
其三，其他无形资产的转让营业税征收。
除了商誉、专利、技术、商标和版权等无形资产外，还有其他一些没有明确分类的无形资产。
这些无形资产的转让也必须按照相关规定纳税。
例如，企业的商业秘密、营业权等无形资产的转让都要参照相关规定进行纳税。
这是为了保证税收的公平和稳定，确保无形资产转让行为能够纳税。
需要注意的是，营业税对于无形资产的转让征税范围并不包括股权转让。
股权转让属于企业的所有权变动，但企业的所有权本身并不属于营业收入，因此转让股权时并不适用营业税的征收。
相反，股权转让适用资本利得税的征收。
这是因为企业股权的所有权变动属于资本性收益，应该按照资本利得税的规定进行纳税。
无形资产怎么做会计分录
无形资产怎么做会计分录购入无形资产时，借：无形资产——××、应交税费——应交增值税(进项税额)，贷：银行存款;摊销无形资产时，借：〔管理〕费用等，贷：累计摊销。
1、购入无形资产时购入无形资产应当按其实际支付价款进行入账：借：无形资产——××应交税费——应交增值税(进项税额)贷：银行存款2、自创的无形资产研发项目发生支出时：借：研发支出——费用化支出研发支出——资本化支出贷：银行存款(或原材料等科目)不满足资本化条件的支出：借：管理费用贷：研发支出——费用化支出满足资本化条件的支出：借：无形资产贷：研发支出——资本化支出摊销无形资产时：借：管理费用等贷：累计摊销3、其他单位投资转入无形资产时以合同、协议约定金额或评估确认价值计价：借：无形资产——××应交税费——应交增值税(进项税额)贷：实收资本4、接受捐赠的无形资产时应当以同类无形资产的或市场价格发票所列示价格进行计价：借：无形资产——××贷：营业外收入2无形资产摊销的会计分录怎么做1、借：管理费用(自用)贷：累计摊销2、制造费用(生产产品使用)贷：累计摊销3、其他业务成本(经营出租)贷：累计摊销无形资产的摊销额一般应当计入当期损益，企业自用的无形资产，其摊销金额计入管理费用;出租的无形资产，其摊销金额计入其他业务成本;某项无形资产包涵的经济利益通过所生产的产品或其他资产实现的，其摊销金额应当计入相关资产成本。
无形资产是指企业拥有或控制的没有实物形态的可识别非货币性资产。
不同性质的无形资产的摊销方法的规定：第一，使用寿命有限的无形资产，其应摊销金额应当在使用寿命内系统合理摊销。
第二，使用寿命不确定的无形资产不应摊销。
3无形资产的入账价值怎么确定1、外购的无形资产，应以实际支付的买价、手续费及其他资本性支出作为入账价值2、自创并经法律程序申请取得的无形资产，应按开发过程中发生的实际成本计价，包括试验费用、模型制作费用、研制费、制图费、律师费、〔制定〕费、工资、申请登记费以及其他费用等全部支出3、股东投入的无形资产，应按合同、协议约定的金额或评估确认的价值入账4、接受捐赠取得的无形资产，应按所附单据的金额入账，如果无法取得单据，参照同类无形资产的市价即重置成本入账5、非专利技术的计价应当经法定评估机构确认。
无形资产在会计中的涉税处理
无形资产在会计中的涉税处理无形资产在会计中的涉税处理摘要：会计中，无形资产涉及的税务很多，包括资产转让，捐赠、投资等，都需要做涉税处理。
文章对无形资产在会计中的涉税处理进行分析和研究，具有一定的借鉴意义。
关键词：无形资产会计涉税处理1、前言文章对无形资产涉及的有关税种进行了介绍，对会计准那么与企业所得税法对无形资产范围界定的差异比拟进行了阐述，通过分析，并结合自身实践经验和相关理论知识，对无形资产投资中的一些涉税处理进行了探讨。
2、无形资产业务涉及的税种?企业会计准那么第6号――无形资产?规定，无形资产是指企业拥有或控制的没有实物形态的可识别非货币性资产，主要包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、特许权等。
新实施条例中无形资产是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产，通常包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、上地使用权、商誉等。
二者比拟而言，税法界定的无形资产范围比会计要大，会计准那么强调无形资产的可识别性，从而将商誉排除在外；另外，在新所得税法中，土地使用权一般被确认为无形资产，而在会计准那么中，土地使用权并不一定是都是无形资产，有可能是固定资产、存货或投资性房地产等。
综合无形资产内容和现行税法，无形资产涉及的税种主要包括营业税、企业所得税，个人所得税、印花税、土地增值税、契税和城市维护建设税等。
限于篇幅，本文重点讨论企业所得税、营业税和增值税。
3、会计准那么与企业所得税法对无形资产范围界定的差异比拟?企业会计准那么第6号――无形资产?第三条规定：无形资产是指企业拥有或控制的没有实物形态的可识别非货币性资产。
通常包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、特许权、土地使用权等；无形资产准那么第二条中的规定：作为投资性房地产的土地使用权，适用?企业会计准那么第3号――投资性房地产?；第二条中的规定：企业合并中形成的商誉适用?企业会计准那么第8号――资产减值?和?企业会计准那么第20号――企业合并?。
无形资产使用权转让增值税税率 依据法规
无形资产使用权转让增值税税率依据法规随着我国经济的不断发展，无形资产在经济活动中的地位日益重要。
随之而来的是对无形资产转让的税收政策问题的关注。
其中，无形资产使用权转让增值税税率是一个重要的问题，它直接影响到无形资产的转让成本和税负。
根据我国《中华人民共和国增值税法》的规定，无形资产使用权转让属于无形资产转让，应纳增值税。
根据该法第二十六条的规定，无形资产转让的增值税税率为3%。
这一规定对于无形资产使用权转让的增值税税率问题做出了明确的规定。
那么，为什么无形资产使用权转让的增值税税率要比一般的增值税税率低呢？主要原因是无形资产使用权转让属于一种特殊的转让行为，其价值往往体现在使用权的转让上，而非无形资产本身的所有权转让。
因此，为了促进无形资产的流动和转让，降低无形资产使用权转让的成本，我国对其征收的增值税税率相对较低。
根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》的规定，无形资产使用权转让的增值税纳税人可以享受免征增值税政策。
具体来说，如果无形资产使用权转让的双方当事人都是增值税一般纳税人，且转让的无形资产是在纳税人的企业从事的生产经营活动中形成的，那么无形资产使用权转让可以免征增值税。
需要注意的是，享受免征增值税政策的无形资产使用权转让，应当满足一定的条件。
首先，无形资产使用权转让必须是以合同、协议等形式进行的，要有明确的转让对象和转让事项。
其次，转让的无形资产必须是在纳税人的企业从事的生产经营活动中形成的，不能是通过购买、接受捐赠等方式获得的。
最后，无形资产使用权转让的双方当事人必须都是增值税一般纳税人，不能是享受简易计税方法的纳税人。
总的来说，我国对于无形资产使用权转让增值税税率的规定是合理的。
通过将无形资产使用权转让的增值税税率设定为3%，降低了无形资产转让的成本，促进了无形资产的流动和转让。
同时，通过免征增值税政策的设定，进一步鼓励了无形资产使用权转让的活动。
这些税收政策的制定，有利于推动我国经济的发展，提高无形资产的流动性，增强了市场的活力。
【老会计经验】关于无形资产投资的税务处理
【老会计经验】关于无形资产投资的税务处理在市场经济条件下，随着专利法、商标法等有关经济法规的健全完善和技术市场的日益活跃，无形资产的种类及形式更加多样化，其业务在企业会计核算中也愈显得重要。
因此，对企业无形资产投资业务的相关会计处理作一比较全面的分析是必要的。
无形资产投资，也涉及到出资与受资双方。
出资方以放弃或部分放弃无形资产为代价取得业主权益，而受资方则在获得使用该项资产时形成资本投入。
在实际工作中，无形资产投资业务比较复杂，应根据具体情况进行处理：企业以除固定资产以外的非现金的实物资产和无形资产对外投资，如评估确认的价值大于投出资产账面价值的，按照评估确认的价值和应交纳的增值税等流转税，借记“长期投资”科目，按照投出的实物资产和无形资产的账面价值和应交纳的税金，贷记“无形资产”、“原材料”、“应交税金”等科目，按照评估确认的资产价值大于投出资产账面价值的差额，贷记“资本公积--投资评估增值”科目；如果评估确认的资产价值小于投出资产账面价值的，应按评估确认的价值和应交纳的增值税等流转税，借记“长期投资”科目，按评估确认的资产价值小于投出资产账面价值的差额，借记“营业外支出--投资评估减值”科目，按投出资产的账面价值和应交纳的增值税等流转税，贷记“无形资产”、“原材料”、“应交税金”等科目。
财税[1997]77号按纳税人以非现金的实物资产和无形资产对外投资，发生的资产评估净增值，不计入应纳税所得额。
但在中途或到期转让、收回该项资产时，应将转让或收回该项投资所取得的收入与该实物资产和无形资产投出时原帐面价值的差额计入应纳税所得额，依法缴纳企业所得税。
理论上讲，无形资产长期投资业务应持续到受资企业经营终结办理资产清算为止。
属于正常清算的，出资方收国资产并转销投资，借记“有关资产”科目，贷记“长期投资”科目；受资方清算分配剩余资产并转销资本，借记“实收资本”、“资本公积”等科目，贷记“有关资产”科目；属于破产清算的，则出资方将很少或不能获得净资产分配，应将投资额缺损部分作为一种资产损失，计入投资收益，借记“投资收益”科目，贷记“长期投资”科目。
【会计实操经验】无形资产使用和转让涉及哪些税种
只分享有价值的知识点，本文由梁志飞老师精心收编，大家可以下载下来好好看看！【会计实操经验】无形资产使用和转让涉及哪些税种无形资产使用和转让涉及税种主要有以下几种：1.营业税。
是指对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人征收的一种税。
所谓转让无形资产是指转让无形资产的所有权或使用权的行为，包括转让土地使用权、转让商标权、转让专利权、转让非专利技术和转让著作权。
2.企业所得税。
是指国家对境内企业生产、经营所得和其他所得依法征收的一种税。
其中纳税人因提供转让专利权、非专利技术、商标权、著作权等取得的特许权使用费所得是其他所得的一部分。
3.个人所得税。
是对个人（自然人）取得的各项应税所得征收的一种税。
其应税所得项目的第六项为：特许权使用费所得（是指个人提供专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许权的使用权取得的所得）。
4.印花税。
是对经济活动和经济交往中书立、使用、领受具有法律效力的凭证的单位和个人征收的一种税。
对合同、书据等由两方或两方以上当事人共同书立的凭证，其当事人各方都是纳税人，各自就所持凭证的金额纳税。
其中，书立、使用、领受印花税法所列举的凭证包括无形资产中的技术合同和产权转让书据。
5.土地增值税。
是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，就其转让房地产所取得的增值额征收的一种税。
其中转让土地使用权属于无形资产的内容。
6.契税。
契税是因房屋土地买卖、典当、赠与或交换而发生产权转移时，依据当事人双方订立的契约，由承受人缴纳的一种税。
契税的征税对象包括国有土地使用权出让、土地使用权的转让等，其中土地使用权的转让属于无形资产。
资产转让涉及税种
资产转让涉及税种一、关于不动产购买、转让涉及的相关税费如下：1 、契税：税法规定购买方按成交价格（合同）以3%—5% 的税率计缴2 、印花税：购销双方按产权转移书据（合同）所载金额以0.05% 的税率计缴。
3 、营业税：转让方按转让价与购置价的差价以5% 的税率计缴营业税。
4 、营业税金及附加：①城市维护建设税，按当期实缴营业税的7% 计缴；②教育费附加，按当期实缴营业税的3% 计缴；③地方教育费附加，以当期实缴营业税的2% 计缴。
④价格调节基金，购销双方按产权转移书据（合同）所载金额以0. 1% 的税率计缴。
5 、土地增值税：转让方按取得收入减除规定扣除项目金额后的增值额，缴纳土地增值税。
规定扣除项目：取得土地使用权所支付的金额（包括支付的地价款，以及在取得土地使用权过程中为办理有关手续缴纳的有关登记、过户手续费）；开发土地的成本、费用；与转让房地产有关的税金等。
增值额与扣除项目金额的比率不超过50% 的部分按30% 的税率计缴；增值额与扣除项目金额的比率超过50% 小于或等于100% 的部分按40% 的税率计缴；增值额与扣除项目金额的比率超过100% 小于或等于200% 的部分按50% 的税率计缴；增值额与扣除项目金额的比率超过200% 的部分按60% 的税率计缴；6 、企业所得税：按企业当期应纳税所得额以25% 的税率计缴。
应纳税所得额= 收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损二、动产转让涉及的相关税费如下1、印花税2、增值税：已抵扣按17% 计税，未抵扣按4% 减半征收。
3 、营业税金及附加：①城市维护建设税，按当期实缴营业税的7% 计缴；②教育费附加，按当期实缴营业税的3% 计缴；③地方教育费附加，以当期实缴营业税的2% 计缴。
④价格调节基金，购销双方按产权转移书据（合同）所载金额以0. 1% 的税率计缴。
4 、企业所得税：按企业当期应纳税所得额以25% 的税率计缴。
应纳税所得额= 收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损。
无形资产转让合同印花税税率
无形资产转让合同印花税税率【实用版】目录一、无形资产转让合同印花税税率的概述二、无形资产转让的税率三、销售无形资产增值税税率四、合同印花税税率五、财产转让印花税税率六、转让不动产印花税税率七、债权转让合同印花税税率八、产权转让印花税税率计算九、购无形资产合同印花税问题十、总结正文一、无形资产转让合同印花税税率的概述无形资产转让合同印花税是指在企业或个人转让无形资产时，根据我国税收法律规定，需要缴纳的一种税收。
这种税收的税率是根据转让无形资产的类型和性质来确定的。
二、无形资产转让的税率转让无形资产需要按照营业税条例规定转让无形资产税目 5% 的税率缴纳营业税。
同时，根据实际缴纳的营业税缴纳的城建税、教育费附加、所得税等都需要缴纳。
三、销售无形资产增值税税率销售无形资产的增值税税率是根据无形资产的类型来确定的。
如果无形资产是专利技术或非专利技术的，免征增值税。
如果无形资产是土地使用权的，按 11％的税率计缴增值税；其他无形资产处置均按 6％的税率计缴增值税。
如果该企业为小规模纳税人，应按照简易计税方法确定增值税，税率为 3％。
四、合同印花税税率合同印花税的税率是根据合同的类型和性质来确定的。
例如，按物业管理委托合同需要缴纳万分之三的印花税；花卉租赁按租赁金额的 1 缴纳印花税。
五、财产转让印花税税率财产转让印花税税率为 0.05%。
房地产印花税的税率有两种。
1、比例税率，适用于房地产产权转移书据，税率为 0.05%，同时适用于房屋租赁合同，税率为 0.1%，房产购销合同，税率为 0.03%。
2、定额税率，适用于房地产权利证书，包括房屋产权证和土地使用证，税率为每件 5 元。
六、转让不动产印花税税率转让不动产印花税税率为 0.05%。
七、债权转让合同印花税税率债权转让合同属于产权转移书据，按实际金额的万分之五缴纳印花税。
八、产权转让印花税税率计算产权转让印花税的税率是万分之五。
纳税义务人是在股权转让中有权利义务的各方。
无形资产涉税相关问题探讨
无形资产涉税相关问题探讨作者：王君彩康霞来源：《财会学习》2011年第03期一问题的提出2006年2月15日，财政部颁布新企业会计准则。
新《中华人民共和国企业所得税法》(以下简称“新所得税法”)与新《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(以下简称“新实施条例”)则自2008年1月1日同步实施，同时，我国增值税转型改革也已历两年。
无形资产在许多企业的资产总额中占有较大的比重，由于税法和会计准则的目的不同，因而在无形资产的业务处理上存在不同程度的差异，在此背景下，了解无形资产业务的会计与税法差异并进行正确的纳税调整就显得尤为重要。
目前国内学者关于无形资产的研究主要集中在无形资产内容、确认、计量、信息披露以及人力资源会计等新兴领域的研究，而涉及无形资产纳税处理的研究却未引起足够的重视，本文根据最新的会计准则与税收法规，分析了无形资产在相关业务处理过程中的涉税问题。
二、无形资产业务涉及的税种《企业会计准则第6号——无形资产》规定，无形资产是指企业拥有或控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，主要包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、特许权等。
新实施条例中无形资产是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产，通常包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、上地使用权、商誉等。
二者比较而言，税法界定的无形资产范围比会计要大，会计准则强调无形资产的可辨认性，从而将商誉排除在外；另外，在新所得税法中，土地使用权一般被确认为无形资产，而在会计准则中，土地使用权并不一定是都是无形资产，有可能是固定资产、存货或投资性房地产等。
综合无形资产内容和现行税法，无形资产涉及的税种主要包括营业税、企业所得税，个人所得税、印花税、土地增值税、契税和城市维护建设税等。
限于篇幅，本文重点讨论企业所得税、营业税和增值税。
三、涉及企业所得税的无形资产业务处理(一)无形资产初始计量的纳税处理1启行研发无形资产的初始计量会计准则规定，对于企业自行进行的研究开发项目，要求区分研究阶段支出与开发阶段支出。
转让无形资产营业税的税目与税率
转让⽆形资产，指纳税⼈以取得货币、货物或其他经济利益为前提，转让⽆形资产的所有权或使⽤权的⾏为。
⽆形资产是指不具备实物形态，能长期使⽤并能带来经济利益的权利、技术。
所谓“⽆形”是相对于“有形”⽽⾔的。
本税⽬的征税范围包括：转让⼟地使⽤权、转让商标权、转让专利权、转让⾮专利技术、转让著作权、转让商誉。
凡没有在征税范围中列举的其他⽆形资产的转让，暂不按本税⽬征税。
电影发⾏单位以出租电影拷贝形式，将电影拷贝播映权在⼀定限期内转让给电影放映单位的⾏为按“转让⽆形资产”税⽬征收营业税。
(⼀)转让⼟地使⽤权 转让⼟地使⽤权，指⼟地使⽤者转让⼟地使⽤权的⾏为。
⼟地所有者出让⼟地使⽤权和⼟地使⽤者将⼟地使⽤权还给⼟地所有者的⾏岁‘征收营业税。
⼟地租赁，不按转让⽆形资产税⽬征税，属于“服务业——租赁业”征税范围。
(⼆)转让商标权 转让商标权，指转让商标的所有权或使⽤权的⾏为。
(三)转让专利权 转让专利权，指转让专利技术的所有权或使⽤权的⾏为。
(四)转让⾮专利技术 转让⾮专利技术，指转让⾮专利技术的所有权或使⽤权的⾏为。
提供⽆所有权技术的⾏为，不按转让⽆形资产税⽬征税。
⾮专利技术是相对于专利技术⽽⾔，⾮专利技术的所有者，不受国家法律的保护，靠⾃⾝保密来保护⾃⼰的利益。
⾮专利技术的所有权和使⽤权，只能建⽴在社会和他⼈还没有掌握其技术诀窍的基础上。
在这种情况下，当他⼈需要该项技术时，只有向该项技术的所有者购买。
这时，该项技术的所有者才有转让的市场，⽅能体现出拥有的权利。
⽽⼀旦该项技术诀窍已被社会普遍掌握，就不会再有⼈来购买该项技术，也就失去了转让的市场，进⽽⾃然丧失了所谓权利。
如祖传秘⽅，在没有公开前，医院、诊所会购买该项配⽅，就体现出拥有者的所有权和使⽤权；⽽⼀旦在社会公开，原拥有者⾃然就不存在任何权利。
对提供⽆所有权技术的⾏为，不按转让⽆形资产税⽬征税，⽽应视为⼀般性的技术服务。
(五)转让著作权 转让著作权。
无形资产会计中的涉税处理
无形资产会计中的涉税处理在无形资产会计中，从无形资产研究开发、计价摊销，到无形资产投资与转让，再到无形资产捐赠与受捐，都涉及计税问题。
在这些涉税会计事项中，需要缴什么税、如何正确计税、从节税的角度如何筹划，都是企业不可忽视的问题。
一、无形资产计价、摊销的涉税处理税收法规规定的计价、摊销原则。
国家税务总局2000年5月16日颁发的《企业所得税税前扣除办法》第一次明确了企业所得税税前扣除的五项原则：权责发生制原则、配比原则、相关性原则、确定性原则和合理性原则。
对包括无形资产在内的资产计价，明确了历史成本原则；对费用支出，要求必须严格划分经营性支出与资本性支出，而无形资产的开发与受让支出，当然属于资本性支出，因此，必须按税收法规规定分期摊销。
上述各项计税原则，有的原则虽然与会计原则名称相同，但其目标不同，计税或税前扣除原则，是为了规范税收征管；会计准则中的财务会计一般原则，是为了规范会计行为，提高会计信息质量。
当企业财务会计的确认、计量、记录和报告原则与税收法规规定不一致时，则需要税务会计进行纳税调整。
无形资产计价的涉税处理。
《扣除办法》第28条、第30条规定：“纳税人外购无形资产的价值，包括买价和购买过程申发生的相关费用”：“纳税人自行研制开发无形资产，应对研究开发费用进行准确归集，凡在发生时已作为研究开发费直接扣除的，该项无形资产使用时、不得再分期摊销”：“纳税人购买计算机硬件所附带的软件，未单独计价的，应并入计算机硬件作为固定资产管理；单独计价的软件，应作为无形资产管理”。
在无形资产会计中，不论是通过何种渠道增加的无形资产，其入帐价格必须根据真实、合法的会计凭证确认。
只有在企业合并、分立或改组时，才能根据具有评估资格的评估机构出具的评估报告对无形资产价值确认并入帐。
如果不是上述情况，而是有关机构应委托单位之邀或其每年例行对最有价值品牌进行研究评估，尽管这种评估也是采用公认的科学方法，也有一定的权威性和认知性、可见的”品牌效应”，但企业是不能据以入帐的。
无形资产转让合同印花税税率
无形资产转让合同印花税税率
摘要：
1.无形资产转让合同印花税税率的基本概念
2.不同类型无形资产转让合同的税率
3.税率计算方法及注意事项
4.相关法规及税收政策
正文：
无形资产转让合同印花税税率是指在无形资产转让过程中，根据国家相关税收政策，需要缴纳的税款比例。
无形资产是指企业拥有的或控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，如专利权、商标权、著作权等。
根据我国税收政策，不同类型的无形资产转让合同有不同的税率。
对于土地使用权、房屋等不动产无形资产转让，税率按照不动产转让印花税税率计算，一般为0.05%。
对于专利权、商标权等无形资产转让，税率按照无形资产转让印花税税率计算，一般为0.03%。
对于非专利技术、著作权等无形资产转让，免征增值税。
在计算无形资产转让合同印花税税率时，一般按照合同约定的款项金额计算。
如果合同记载的金额低于合理价值的，税务部门可以进行调整。
此外，在计算税款时还需要注意是否符合国家税收优惠政策条件，以免多缴税款。
我国税收政策规定，企业出售无形资产的，如果无形资产是专利技术或非专利技术的，免征增值税。
如果无形资产是土地使用权的，按11%的税率计缴增值税；其他无形资产处置均按6%的税率计缴增值税。
如果该企业为小规模
纳税人，应按照简易计税方法确定增值税，税率为3%。
总之，无形资产转让合同印花税税率涉及多个方面，包括税率、计算方法和注意事项等。
国有资产转让过程中所涉税务问题
国有资产转让过程中所涉税务问题国有资产转让过程中主要涉及以下税种，其税率及征收处理如下：一、营业税（一）中华人民共和国营业税暂行条例（2008修订）1、在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人，应当依照本条例缴纳营业税。
2、转让无形资产、销售不动产的营业税税率为5%。
（二）关于纳税人资产重组有关营业税问题的公告（国税总局2011年第51号）纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、债务和劳动力一并转让给其他单位和个人的行为，不属于营业税征收范围，其中涉及的不动产、土地使用权转让，不征收营业税。
（三）财政部、国家税务总局关于股权转让有关营业税问题的通知（财税[2002]191号）1、以无形资产、不动产投资入股，与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征收营业税。
2、对股权转让不征收营业税。
二、增值税（一）中华人民共和国增值税暂行条例(国务院令第538号)在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。
（二）关于纳税人资产重组有关增值税问题的公告（国税总局2011年第13号）纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，不属于增值税的征税范围，其中涉及的货物转让，不征收增值税。
三、企业所得税中华人民共和国企业所得税（主席令第63号）企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额，其中包括转让财产收入，股息、红利等权益性投资收益。
除享有相关税收优惠政策的所得外，企业所得税的税率为25%。
四、契税（一）中华人民共和国契税暂行条例在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人，应当依照本条例的规定缴纳契税。
无形资产转让的会计核算
无形资产转让及其应交营业税无形资产是指企业为生产商品、提供劳务，出租给他人或为管理目的而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产。
无形资产包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、特许权、商誉等。
企业所拥有的无形资产，可以依法转让。
企业转让无形资产的方式有两种：是转让其使用权，二是转让其所有权。
无形资产使用权的转让即无形资产出租而无形资产所有权的转让主要表现为出售无形资产此外也包括用无形资产抵偿债务、用无形资产换入非货币性资产等。
用不同方式转让无形资产，其相应的会计账务处理方法不同。
转让无形资产的所有权或使用权的单位和个人应当缴纳营业税应纳税额按照营业额和规定纳税率计算，其计算公式为: 应纳税额＝营业额×税率、转让无形资产的营业税税率5％。
由于不同方式转让无形资产的会计账务处理不同，相应地转让无形资产应交营业税的账务处理也不相同。
一、转让无形资产使用权应交营业税的账务处理无形资产使用权的转让仅仅是将部分使用权让渡给其他单位或个人，出让方仍保留对该无形资产的所有权，因而仍拥有使用、收益和处置的权利。
受让方只能取得无形资产的使用权，在合同规定的范围内合理使用而无权转让。
在转让无形资产使用权的情况下，由于转让企业仍拥有无形资产的所有权因此不注销无形资产的账面价值，转让取得的收入计入其他业务收入，发生与转让有关的各种费用支出计入其他业务支出。
转让无形资产使用权应交的营业税属于与转让有关的支出，因而计入其他业务支出。
例如：A公司与H企业于2002年底达成协议，A公司允许H企业2003年使用其某一商标.H企业于2003年每月月初向A公司支付商标使用费50000元。
则A公司的相关账务处理为：每月月初收到商标使用费时：借：银行存款 50000贷：其他业务收入50000同时计算出应缴纳的营业税(50000×5％)，并作如下账务处理：借：其他业务成本 2500贷：应交税金—应交营业税2500二、转让无形资产所有权应交营业税的账务处理出售无形资产是无形资产所有权转让的主要形式，出售人不再保留无形资产的所有权，因而不再拥有使用、收益和处置的权利。
关于销售不动产转让无形资产相关免征或不征营业税、土地增值税、契税政策摘录
关于销售不动产转让无形资产相关免征或不征营业税、土地增值税、契税政策摘录1、兼并、破产不征营业税依据：《浙江省地方税务局关于营业税若干问题的通知》（浙地税一[1995]80号 1995年11月15日）第十一条：对企业兼并过程中发生的土地使用权、不动产的转移行为，暂不征营业税。
对因破产而发生的企业拍卖，暂不征营业税；但专项拍卖企业不动产、转让无形资产所取得的收入应照章征收营业税。
2、不动产投资不征营业税依据：《营业税税目注释（试行稿）》（国税发[1993]149号）第九条第二项：以不动产投资入股，参与接受投资方利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税。
、3、股权转让不征收营业税依据：《财政部、国家税务总局关于股权转让有关营业税问题的通知》（财税[2002]191号）近来，部分地区反映对股权转让中涉及的无形资产、不动产转让如何征收营业税问题不够清楚，要求明确。
经研究，现对股权转让的营业税问题通知如下：（一）以无形资产、不动产投资入股，与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征收营业税。
（二）对股权转让不征收营业税。
（三）《营业税税目注释（试行稿）》（国税发[1993]149号）第八、九条中与本通知内容不符的规定废止。
本通知自2003年1月1日起执行。
4、整体资产转让不征营业税依据：《国家税务总局关于转让企业产权不征营业税问题的批复》2002年2月21日（国税函[2002]165号）根据《中华人民共和国营业税暂行条例》及其实施细则的规定，营业税的征收范围为有偿提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的行为。
转让企业产权是整体转让企业资产、债权、债务及劳动力的行为，其转让价格不仅仅是由资产价值决定的，与企业销售不动产、转让无形资产的行为完全不同。
因此，转让企业产权的行为不属于营业税征收范围，不应征收营业税。
5、股权转移涉及的不动产过户不征营业税依据：《浙江省地方税务局关于营业税若干政策业务问题的通知》（浙地税函[2005]303号）第五条：企业股权（产权）转移过程中涉及的不动产、土地使用权过户不属销售转让行为，不征收“销售不动产”、“转让土地使用权”营业税。
转让无形资产应交营业税的账务处理
转让无形资产应交营业税的账务处理一、什么是无形资产无形资产是指不具有物质形态，但具有一定价值并能为企业带来经济利益的资产，例如商标、专利、著作权、商誉等。
二、什么是有形资产和无形资产的区别有形资产是指具有物质形态、可以看得到、摸得到的资产，如土地、建筑物、机器设备等。
无形资产则是指不具有物质形态，但是具有一定价值，并且可以带来经济利益的资产，如专利、商标、著作权、商誉等。
三、转让无形资产应交营业税的法律依据《中华人民共和国营业税暂行条例》第一百二十七条规定，纳税人转让无形资产的，应当缴纳营业税。
无形资产转让的计税依据是无形资产转让价款，税率为5%。
四、转让无形资产应交营业税的计算方法无形资产转让价款是指买方支付的对无形资产的取得费用。
可以用以下公式计算转让无形资产应交的营业税：营业税 = 无形资产转让价款× 5%举个例子来说，如果一家公司将其商标卖给了另一家公司，商标的转让价款为100万元，则需要缴纳的营业税为100万× 5% = 5万元。
五、转让无形资产应交营业税的会计处理1. 确定无形资产转让价款：首先需要确定无形资产的转让价款，作为计算营业税的基础。
2. 计提应交营业税：按照计算公式计算应交的营业税并予以计提，以遵循“先核算、后征收、后交纳”的原则。
3. 生成营业税应交科目凭证：根据营业税计提的金额和营业税的税率，生成营业税应交科目凭证，在会计账簿上予以记账。
营业税应交科目凭证示例：借：营业税应交账户 5万贷：营业税费用账户 5万4. 缴纳营业税：依照国家规定的时间，将计提的营业税金额缴纳给税务机关，并及时做好相关的纳税申报手续。
六、结语转让无形资产需要缴纳营业税。
为遵循会计核算、税务征收、纳税申报的顺序，需要先计提应交的营业税，再生成相应的会计凭证，在规定期限内缴纳营业税，以免发生相关的纳税风险。
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使用和转让无形资产涉及哪些税种？
使用和转让无形资产涉及哪些税种？以前大家第一个想到的就是营业税，但如今取消了这一税种，无形资产的使用和流通过程又比普通固定资产更为复杂。
下面跟我一起来看看使用和转让无形资产涉及哪些税种吧。
1.企业所得税：是指国家对境内企业生产、经营所得和其他所得依法征收的一种税。
其中纳税人因提供转让专利权、非专利技术、商标权、著作权等取得的特许权使用费所得是其他所得的一部分。
2.个人所得税：是对个人(自然人)取得的各项应税所得征收的一种税。
其应税所得项目的第六项为：特许权使用费所得(是指个人提供专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许权的使用权取得的所得)。
3.印花税：是对经济活动和经济交往中书立、使用、领受具有法律效力的凭证的单位和个人征收的一种税。
对合同、书据等由两方或两方以上当事人共同书立的凭证，其当事人各方都是纳税人，各自就所持凭证的金额纳税。
其中，书立、使用、领受印花税法所列举的凭证包括无形资产中的技术合同和产权转让书据。
4.土地增值税：是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，就其转让房地产所取得的增值额征收的一种税。
其中转让土地使用权属于无形资产的内容。
转让无形资产增值税率如果是土地使用权，取消营业税之前税率是11%，现在没有11%这个税率，改成10%，其他无形资产是6%
5.契税。
契税是因房屋土地买卖、典当、赠与或交换而发生产权转移时，依据当事人双方订立的契约，由承受人缴纳的一种税。
契税的征税对象包括国有土地使用权出让、土地使用权的转让等，其中土地使用权的转让属于无形资产的内容。
6.增值税附加税：如果企业要缴纳增值税，那么就要缴附加税，城市维护建设税、地方教育费附加、教育费附加这三个税种属于增值税的附加税。
会计学堂问答：https:///ask/。