第十章外币交易与套期会计(一)

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外币业务会计知识点

外币业务会计知识点随着企业的国际化程度的提高，外币业务在企业的经营活动中占据了越来越重要的地位。

对于会计人员来说，掌握外币业务会计知识点是非常必要的。

在这篇文章中，我们将从外币交易、外币折算和外币报表三个方面，深入探讨外币业务的会计知识点。

一、外币交易外币交易是指以一种货币单位计价，对另一种货币单位进行交易的活动。

外币交易的会计处理首先需要确定交易的货币种类，并以外币的本位货币进行记账。

在确定交易货币种类后，还需要注意外币汇率的问题。

即使是相同的货币，在不同的时间点上的汇率也可能不同。

因此，会计人员需要根据交易发生的实际情况确定外币的汇率，并以此汇率计算外币金额。

对于外币交易中的债务和应收账款，会计人员需要根据汇率变动的情况进行调整。

如果外币的汇率上升，即本币变多，会计人员需要将原始债务或应收账款按照新的汇率重新计算，并将汇兑损益计入利润表中。

相反，如果外币的汇率下降，即本币变少，会计人员需要按照原始的汇率将债务或应收账款计算为本币金额，并将汇兑损益计入利润表中。

二、外币折算外币折算是指将外币金额转换为本币金额的过程。

在汇兑损益的处理中，我们已经提到了部分外币折算的内容。

除了外币交易中的债务和应收账款外，企业还需要对外币现金、外币银行存款以及外币投资进行折算。

对于外币现金和外币银行存款，会计人员需要根据折算时的汇率计算其本币金额，并将差额计入资本公积或其他利润表项目中。

对于外币投资，会计人员需要将其本币价值折算为外币投资的组成部分，并将差额计入其他利润表项目中。

三、外币报表在编制外币报表时，会计人员需要注意将外币金额转换为本币金额。

通常情况下，企业会使用月末外币汇率将外币金额折算为本币金额，并将差额计入利润表中。

而对于资产负债表项目，企业则主要采用年末外币汇率进行折算。

另外，会计人员还需要注意编制外币现金流量表。

外币现金流量表是指将外币金额转换为本币金额后，按照企业的现金流量分类进行编制的财务报表。

外币交易会计

两项业务观点
借：财务费用--汇兑差额 100 贷：应付账款 100
借：应付账款 64 200 交易借：应付账款 64 200 结算库存商品 200 财务费用--汇兑差额 200 日贷：银行存款 64 400 贷：银行存款 64 400
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三、外币交易会计的记账方法
（一）外汇统账制（记账本位币法）
• 通常是指企业在境外的子公司、合营企业、联营企业、分支机构。 • 在境内的子公司、合营企业、联营企业、分支机构，采用不同于企业记账本位币的，也视同境外经营。
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[两个基本条件]：
• 与本企业的关系
某实体是否为该企业的境外经营？
记帐本位币是否与本企业相同
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2．境外经营记账本位币的确定
现汇交易和期汇交易
• [现汇交易]：也称即期交易。即期交易通常隔两个营业日交割。根据支付凭证的不同，现汇又分为电汇、信汇和票汇三种，其汇率也有所不同。由于电汇交款迅速，国际上大额款项大多采用电汇方式。各国外汇市场公布的即期汇率指的就是电汇汇率。
•
[期汇交易]：也称远期交易，指在外汇买卖成交后，先由买卖双方订立合同，规定外汇买卖的数量、交割期以及汇率等条款，到合同约定日再行办理交割的一种外汇交易。期汇交易的交割期，大都为30 天、60天、90天或180天，但也可以约定其他的到期日。
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（三）汇率的选择与应用
• 汇率有多种使用方法：
• • • • • 1．按从事外汇经营的银行角度 2．按外汇交易的交割期限 3．按外币业务发生的时间 4．外币兑换与外币折算的汇率选择 5．外币会计中折算汇率的应用
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1．按从事外汇经营的银行角度
• （1）买入价：银行买入其他货币的价格 • （2）卖出价：银行出售其他货币的价格 • [适用条件]：涉及外币兑换的交易事项，应当以交易实际采用的汇率，即银行买入价或卖出价折算。

外币交易会计知识点

外币交易会计知识点是指企业进行的以外币计价的交易，而会计知识点是指在处理这些时需要了解和应用的会计原则和方法。

会计知识点包括外币货币转换、外币资产负债调整、外币现金流量、外币报表披露等多个方面。

以下将对这些知识点进行详细阐述，帮助读者更好地理解会计。

首先，我们来讨论外币货币转换。

外币货币转换是指将外币金额转换为本币金额，其目的是为了反映企业在中所发生的经济活动对财务状况和经营业绩的影响。

在进行外币货币转换时，需要使用汇率进行换算。

汇率是指两种货币之间的兑换比例，它可以是一个即期汇率（spot rate），也可以是一个远期汇率（forward rate）。

无论使用哪种汇率，都需要遵循会计原则的规定，确保外币金额的准确和可靠。

其次，外币资产负债调整也是会计的重要内容。

外币资产负债调整是指将外币计价的资产和负债项目转换为本币计价的资产和负债项目。

这一调整的目的是为了反映企业在中所涉及的风险和影响。

在进行外币资产负债调整时，需要分别处理外币货币模糊度，外币计价的资产项目以及外币计价的负债项目。

了解和应用外币资产负债调整的知识点，可以帮助企业更准确地衡量和评估自身的财务状况。

外币现金流量也是会计中需要关注的重点。

外币现金流量是指企业在中所产生的现金流入和现金流出。

在处理外币现金流量时，需要考虑汇率的变动对现金流量的影响。

在编制现金流量表时，需要将外币金额转换为本币金额，并在披露说明中对货币转换的方法和假设进行说明，以保障财务信息的透明度和可比性。

最后，外币报表披露是会计中需要遵循的重要原则之一。

外币报表披露是指企业在编制财务报表时需要披露与有关的信息，确保财务报表的真实和全面。

外币报表披露应包括以外币计价的资产、负债和权益项目的金额，以及披露主要的影响的描述性信息。

同时，还需要披露货币转换的方法和假设，以及与有关的风险和敏感性信息。

通过合理有效地进行外币报表披露，可以提高财务报表的质量和可读性，增强用户对财务信息的理解和信任。

中级会计实务考点外币交易的会计处理

中级会计实务考点外币交易的会计处理在中级会计实务中，外币交易的会计处理是一个重要的考点。

对于企业而言，随着经济全球化的发展，涉及外币交易的情况越来越普遍。

因此，准确掌握外币交易的会计处理方法，对于财务人员来说至关重要。

外币交易，简单来说，就是指以外币计价或者结算的交易。

这包括企业买入或者卖出以外币计价的商品或者劳务、借入或者借出外币资金，以及其他以外币计价或者结算的交易。

在进行外币交易会计处理时，首先要明确的是记账本位币的确定。

记账本位币是企业经营所处的主要经济环境中的货币。

企业通常应选择人民币作为记账本位币，但如果业务收支以人民币以外的货币为主的企业，可以选定其中一种货币作为记账本位币。

不过，编报的财务报表应当折算为人民币。

确定了记账本位币后，我们来看看外币交易发生时的会计处理。

当企业发生外币交易时，应当将外币金额按照交易发生日的即期汇率折算为记账本位币金额。

这里的即期汇率可以是外汇牌价的买入价、卖出价，或者是中间价。

一般情况下，通常采用中间价进行折算。

例如，某企业进口一批商品，货款为 10000 美元，交易发生日的即期汇率为 1 美元=65 元人民币。

那么，这批商品的记账本位币金额就是65000 元人民币。

在资产负债表日，对于外币货币性项目，应当按照期末即期汇率进行调整，产生的汇兑差额计入当期损益。

外币货币性项目包括货币资金、应收账款、应付账款等。

假设上述企业在资产负债表日，美元的即期汇率变为 1 美元=68 元人民币。

那么，原本 10000 美元的应付账款，此时的记账本位币金额就变为 68000 元人民币，产生的 3000 元人民币汇兑差额应当计入财务费用。

而对于以历史成本计量的外币非货币性项目，如固定资产、存货等，在交易发生日已按当日即期汇率折算，资产负债表日不应改变其原记账本位币金额，不产生汇兑差额。

但是，对于以公允价值计量的外币非货币性项目，如交易性金融资产，其公允价值变动计入当期损益。

外币交易与套期财务会计分析

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续——分类5(用于折算的汇率)
现行汇率
结账日汇率，是资产负债表日市场上的通行汇率。
历史汇率
是最初取得外币资产或承担外币债务时（即经济业务发生时）所使用的汇率。
平均汇率
是一定期间内现行汇率或历史汇率的简单平均数或加权平均数。
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续——汇兑损益
在外币交易折算和外币报表折算时，由于汇率变动而产生的损益。
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续
假设（1）付款期为30天。12月3日付款期满，向美国公司寄出价值为$200 000的即期汇票一张，当日现行汇率为USD1=CNY6.8270。
11月3日交易记账时，$200 000折算为人民币1 365 580元（200 000×6.8279）
12月3日寄出汇票时，实际支付美元等额的人民币是 1 365 400元（200 000×6.8270）。
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续
间接标价法
以外国货币表示本国货币的价格，也称本币汇率或本币汇价。英国、澳大利亚、新西兰等前英联邦国家多采用该方法。
应收标价法，即出售一单位本国货币应收多少数额的外国货币。
1单位本国货币=X单位外国货币英国，1英镑GBP=1.6113美元USD 在间接标价法下，汇率变动与本币币值的变动成正
外币交易与套期会计（一）
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内容
基本概念
外汇、功能货币与外币外币交易外币折算汇率及其分类汇兑损益
一般外币交易的会计方法
单项交易观两项交易观
2
基本概念——外汇
是外币和以外币所表示的可用于国际结算的支付凭证。
外币银行存款和库存外币（包括纸币和铸币等）外币支付凭证，如外币银行存单、外币本票和汇票

套期会计_精品文档

套期会计套期会计（Hedging Accounting）文档一、导言套期会计是一种财务会计方法，旨在帮助企业管理和减少由于价格波动引起的风险。

本文将对套期会计进行详细介绍，包括其定义、目的、应用范围、会计处理、相关准则和优点等方面内容。

二、定义套期会计是指使用套期交易来管理或降低企业面临的价格波动风险，并将其会计处理与标的物相关联的一种会计方法。

套期会计的核心在于根据有效套期交易的要求来确定特定交易的会计处理方式，以保持企业的财务稳定性。

三、目的套期会计的主要目的是帮助企业在价格波动和市场风险中保持财务稳定性。

通过使用套期交易，企业可以锁定或降低所面临的价格风险，从而减少不确定性对财务状况和业绩的影响。

此外，套期会计还可以提供准确的会计信息，使管理层能够更好地了解企业的财务状况，做出更明智的决策。

四、应用范围套期会计主要适用于存在价格波动风险的行业和企业，例如农业、石油和能源、金属和矿产等。

在这些行业中，原材料和商品的价格通常受到市场供需和其他因素的影响，因此企业面临着价格波动风险。

通过套期交易和套期会计，企业可以降低或消除这些风险。

五、会计处理在套期会计中，套期交易被分为两个主要部分：对冲项目和被套期项目。

对冲项目是指根据相关标的物引起的价格波动风险进行的交易，其目的是通过对冲套期交易来降低或消除价格风险。

被套期项目是指与对冲项目相关的项目，例如原材料、商品或其他资产。

套期会计的会计处理方式取决于具体的套期交易类型和相关的会计准则。

一般而言，对于对冲项目，企业需要识别、衡量和计提相关的交易损益。

对于被套期项目，企业需要根据标的物的变动，调整其相关的账面价值。

六、相关准则目前，国际财务报告准则（IFRS）和美国通用会计准则（GAAP）都针对套期会计提供了详细的指导。

这些准则规定了套期会计的要求、计量方法、披露要求等。

在运用套期会计时，企业应遵守相应的会计准则，以确保会计信息的合规性和准确性。

七、优点套期会计具有以下几个优点：1. 降低价格波动风险：通过套期交易和套期会计，企业可以有效地降低或消除由于价格波动带来的风险。

高级财务会计外币交易会计

高级财务会计外币交易会计引言外币交易是指公司在国际贸易中与外国企业进行的交易。

在国际经济一体化的背景下，外币交易在公司财务会计中扮演着重要的角色。

本文将介绍高级财务会计外币交易会计的相关内容，包括外币交易的确认、计量和披露等方面，以及可能涉及的风险和挑战。

外币交易的确认外币交易的确认是指在交易发生时将该交易纳入公司财务会计体系的过程。

外币交易的确认需要满足以下条件： - 存在一个明确的交易对象，即外币交易的对方； - 外币交易具有经济利益或经济风险，即外币交易对公司有实质性影响； - 外币交易金额能够被可靠地计量，即能以货币单位的形式确定。

外币交易的计量外币交易的计量是指将外币交易金额转化为公司报告货币的过程。

在计量外币交易时，我们需要根据不同的汇率机制选择适当的汇率类型，例如现汇汇率、即期汇率等。

计量外币交易需要考虑以下几个方面： 1. 汇率差异：外币交易金额和报告货币金额之间的汇率差异将影响到公司的利润和财务状况。

因此，我们需要根据不同的汇率差异进行相应的会计处理。

2. 汇率变动：外币交易金额随着汇率的波动而发生变动，这将对公司的财务状况产生影响。

在计量外币交易时，我们需要记录并披露由汇率变动引起的账面价值变动。

外币交易的披露外币交易的披露是指将外币交易信息报告给公司的利益相关方的过程。

外币交易的披露需要满足以下要求： - 需要披露外币交易的类型、金额和发生时间； - 需要披露外币交易的计量基础和计量方法； - 需要披露外币交易的汇率差异和汇率变动对公司财务状况的影响。

外币交易的风险和挑战外币交易会计涉及到一定的风险和挑战，包括但不限于以下几个方面： 1. 汇率风险：由于汇率的波动，外币交易面临着汇率风险，这将对公司的利润和财务状况产生影响。

因此，公司需要采取相应的汇率风险管理措施来降低这种风险。

2. 计量基础选择：不同的计量基础将对外币交易的计量结果产生影响，因此，公司需要选择适当的计量基础来反映实际情况。

精品高财注会外币业务会计

精品高财注会外币业务会计1. 引言外币业务会计是指企业在进行跨国经营活动或者涉及外币交易时，需要进行外币业务的会计处理。

精品高财作为一家国际化的企业，经常进行跨国经营活动，并与国外客户进行外币交易。

因此，精品高财注会外币业务会计对于企业的财务管理至关重要。

本文将重点介绍精品高财注会外币业务会计的相关内容。

2. 外币业务会计的基本概念2.1 外币交易外币交易是指企业与外国客户进行货物销售、服务提供或者资产转让等交易过程中涉及的外币收入和支出。

2.2 外币货币账户外币货币账户是指企业在境内或境外开设的外币账户，用于存储和管理外币资金。

2.3 外币兑换外币兑换是指将一种货币兑换成另一种货币的过程，包括现钞兑换和电子资金转换。

2.4 外币损益确认外币损益确认是指根据外币的汇率变动情况，确定外币账户中的汇兑损益，并进行会计确认。

3. 外币业务会计的处理流程3.1. 外币交易的会计处理精品高财在进行外币交易时，需要将外币收入和支出进行会计处理。

对于外币收入，将其按照当时的汇率转换为本币金额，并计入收入账户；对于外币支出，同样按照当时的汇率转换为本币金额，并计入支出账户。

3.2. 外币货币账户的管理精品高财需要合理管理外币货币账户，包括定期对账、及时核查账户余额和交易明细等。

同时，还需要注意保护账户信息的安全，防止账户被非法侵入和资金被盗用。

3.3. 外币兑换的会计处理当精品高财需要将一种外币兑换成另一种外币或本币时，需要根据汇率进行兑换，并将兑换差额计入汇兑损益账户。

3.4. 外币损益的确认根据外币的汇率波动情况，精品高财需要定期确认外币账户中的汇兑损益，并将其计入损益表。

4. 外币业务会计的注意事项4.1. 汇率风险管理由于汇率波动的存在，精品高财在进行外币业务时需要充分考虑汇率风险，并采取相应的对冲措施，如使用远期外汇合约等。

4.2. 外币业务报告精品高财需要定期生成外币业务报告，包括外币交易明细、外币账户余额和汇兑损益等内容，以便进行财务分析和决策。

自考00159高级财务会计密训高频考点重点汇总

1/14算方法★★★货币与非货币项目法1.资产、负债的处理（1）货币性项目按资产负债表日现行汇率折算；（2）非货币性项目按历史汇率折算2.所有者权益的处理（1）投入资本项目按历史汇率进行折算；（2）留存收益项目为倒挤数3.收入、费用的处理（1）多数项目按发生时的历史汇率折算或编表期内的平均汇率折算；（2）折旧费用和摊销费用按相关资产入账时的历史汇率折算；（3）销售成本一般按倒挤的方法确定4.折算差额的处理计入当期损益现行汇率法1.资产、负债的处理均按编表日的现行汇率折算2.所有者权益的处理（1）实收资本项目，按历史汇率折算；（2）留存收益项目为折算后利润表中的留存收益金额3.收入、费用的处理按发生时的历史汇率折算或编表期内的平均汇率折算4.折算差额的处理在资产负债表所有者权益项目下单独列示，作递延处理时态法1.资产、负债的处理（1）结算账户按编表日的现行汇率折算；（2）按历史成本计价的项目按取得时的历史汇率折算；（3）按现行市价计价的项目（如存货、投资等），按编表日的现行汇率折算2.所有者权益的处理（1）投入资本项目按历史汇率进行折算；（2）留存收益项目为倒挤数3.收入、费用的处理（1）多数项目按发生时的历史汇率折算或编表期内的平均汇率折算；（2）折旧费用和摊销费用按相关资产入账时的历史汇率折算；（3）营业成本项目按照存货项目的折算汇率倒挤计算4.折算差额的处理计入当期损益2/14我国处理方法1.资产、负债的处理资产负债表日的即期汇率折算2.所有者权益的处理除“未分配利润”项目外，其他均采用发生时的即期汇率折算3.收入、费用的处理按发生时的即期汇率折算、即期汇率近似的汇率或编表期内的平均汇率折算4.折算差额的处理在资产负债表中作为其他综合收益项目的内容3/145.参与合并的企业留存收益（包括未弥补亏损）应转入合并后的企业。

6.企业合并过程中所发生的所有相关费用，除发行证券或承担其他债务所支付的费用外，均计入当期损益。

套期会计知识点梳理

套期会计知识点梳理在日常生活中，我们常常会遇到各种金融交易，其中就包括套期保值交易。

套期保值交易是指企业为了防范外汇汇率、利率、商品价格波动等风险，采取的一种风险管理手段。

而套期会计则是对套期保值交易的会计处理过程。

一、套期保值交易的分类套期保值交易主要分为三类：货币套期保值、利率套期保值和商品套期保值。

货币套期保值是指企业对外汇汇率波动所引起的损益进行保护，利率套期保值是指企业对利率波动所引起的损益进行保护，商品套期保值是指企业对商品价格波动所引起的损益进行保护。

二、确定套期保值的对象有一定风险敞口的企业可以选择进行套期保值，通常是那些国际贸易、外汇收付款或金融投资等与汇率、利率、商品价格变动密切相关的企业。

企业需要注意的是，套期保值的对象必须具备一定的风险敞口，否则进行套期保值将是没有意义的。

三、套期保值的主要工具套期保值的主要工具有远期合约、期货合约和期权合约。

远期合约是一种以确定的期间和价格交割的外汇、商品或利率交易合约，期货合约则是一种标准化的交易合约，以一定数量的标的资产进行交割，期权合约则是购买或出售标的资产的权利。

四、套期会计的主要内容套期会计主要包括远期外汇合约、期货外汇合约和外汇期权合约等三种情况的会计处理。

对于远期外汇合约，企业在合约起讫日进行外币帐户的确认和损益计提，同时应该对相应的远期汇率差额进行确认和计提。

对于期货外汇合约，企业在每日交易所的对冲交易中确认客户的盈亏，并在资产负债表的一侧分列明细。

而对于外汇期权合约，企业需要对权利金进行会计处理，并在资产负债表中分列明细。

五、套期会计的核算方法套期会计常用的核算方法主要包括直接法和间接法。

直接法是指以特定成本进行核算，即对套期保值的交易当时的买卖价格进行核算。

间接法则是以现金流量敏感度进行核算，即根据企业实际情况，结合历史数据和市场分析来确定套期保值的成本。

六、套期会计的相关问题在套期会计过程中，有一些常见的问题需要注意。

第十章套期业务的核算《银行会计》PPT课件

1）套期会计的定义
《企业会计准则第24号项目产生的利得或损失在相同会计期间计入当期损益（或其他综合收益）的方法。
2）套期会计的应用条件
《企业会计准则第24号—套期会计》规定，公允价值套期、现金流量套期或境外经营净投资套期同时满足下列条件的，才能运用套期会计方法进行处理：
（2）被套期项目和套期工具经济关系产生的价值变动中，信用风险的影响不占主导地位。
（3）套期关系的套期比率，应当等于企业实际套期的被套期项目数量与对其进行套期的套期工具实际数量之比，但不应当反映被套期项目和套期工具相对权重的失衡，这种失衡会导致套期无效，并可能产生与套期会计目标不一致的会计结果。
（2）套期工具产生的利得或损失中属于无效套期的部分（即扣除计入其他综合收益后的其他利得或损失），应当计入当期损益：
借（或贷）：业务及管理费贷（或借）：存放中央银行款项
（3）终止运用套期会计的处理
《企业会计准则第24号——套期会计》规定，当企业对现金流量套期终止运用套期会计时，在其他综合收益中确认的累计现金流量套期储备金额，应当按照下列规定进行处理：
3）企业可以将符合被套期项目条件的风险敞口与衍生工具组合形成的汇总风险敞口指定为被套期项目
4）当企业出于风险管理目的对一组项目进行组合管理、且组合中的每一个项目（包括其组成部分）单独都属于符合条件的被套期项目时，可以将该项目组合指定为被套期项目。
10.2套期关系评估与套期会计
10.2.1套期会计的定义及应用范围
（2）“被套期项目”：是资产负债共同类科目，用来核算银行开展套期保值业务被套期项目公允价值变动形成的资产或负债。
（3）“套期损益”：是损益类科目，用来核算公允价值套期中套期工具和被套期项目公允价值变动形成的收益或损失。

外币会计知识重点

外币会计知识重点在全球化的背景下，外币交易在企业的经营活动中越来越常见。

对于会计人员而言，掌握外币会计知识是非常重要的。

本文将介绍外币会计的重点内容，包括外币的核算、外币折算和外币报表的编制等。

一、外币的核算外币核算是指将外币交易和外币账户记录在企业的会计账簿中的过程。

在外币核算中，需要涉及到货币兑换、外币资金的获取和使用等不同环节。

为了确保会计记录的准确性和可靠性，外币核算需要遵循以下原则：1. 外币计价原则：所有外币交易要按照交易当日的汇率进行计价，并将其记录在会计账簿中。

这样可以确保外币交易的真实性。

2. 外币损益确认原则：外币交易产生的损益需要及时确认，以反映实际经济效益。

例如，外币贷款的利息支出应按照实际汇率计算并确认。

3. 外币账户调节原则：企业在外币账户发生异动时，需要及时调节外币账户余额，并将调节金额记录在会计账簿中。

二、外币折算外币折算是指将外币交易的金额转换成本地货币的过程。

在折算过程中，需要使用到汇率。

外汇市场的波动对外币折算产生了一定的影响，因此外币折算需要注意以下几个方面：1. 汇率选择：选择合适的汇率对外币进行折算。

一般情况下，可以使用即期汇率或者平均汇率进行折算。

具体选择哪种汇率取决于交易的性质和实际情况。

2. 汇兑损益的处理：汇兑损益是指由于汇率波动所产生的损益。

在外币折算的过程中，汇兑损益需要及时确认，并在财务报表中进行披露。

三、外币报表的编制外币报表的编制是指在本币计价的基础上，将外币交易折算成本地货币，形成财务报表的过程。

外币报表的编制需要注意以下几个方面：1. 报表折算原则：根据财务报表编制的原则，将外币交易和外币账户折算成本地货币，并将其纳入财务报表中。

这样可以便于管理者和投资者理解和分析企业的财务状况。

2. 报表披露：外币报表需要在财务报表的附注中进行披露，包括使用的汇率、折算方法等相关信息。

这样可以增加报表的透明度和可比性。

总结：外币会计知识是企业会计人员必备的重要技能之一。

第十章外币交易与套期会计(二)

3
计价
期汇合约的公允价值
=本金×(现行远期汇率-约定远期汇率)/(1+i)n i = 月利率（企业增量贷款利率） n = 计算时点至期汇合约到期的月份数
价值变动
对于资产买入方（多头），远期汇率上升，期汇合约价值增加；远期汇率下降，价值减少。
资产卖出方（空头）的期汇合约价值变化相反。
35
续
20X4年12月31日
20X5年损益
=-21 500 + 4 131 = - 17369
套期保值业务成本
= -631 -17 369 = - 18 000即升水
现金流量套期会计处理见教材p294-295。其中，分录中的贴水费用改为“升水费用” 。
29
续——外币约定套期保值
外币约定
将在远期成交的按外币结算的购销协议或合同。公允价值套期和现金流量套期皆可。
24
续——公允价值套期
20X4年11月1日
借：存货
1 605 100
贷：应付账款——英镑 1 605 100
=1.6051 ×1 000 000
由于远期外汇合约是待执行的合约，当日公允价值为0。实务中，一般不需要为合约的签订做账。
25
续
20X4年12月31日
借：汇兑损益
3 700
即期汇率（美元/英镑） 1.6051 1.6088 1.6303
远期汇率（美元/英镑） 1.6231（90天） 1.6262（30天）
升水= (1.6231 – 1.6051)×1 000 000 = 18 000
23
续——公允价值及其变动
应付账款
远期外汇合约
日期
公允价值变动额公允价值变动额

第十章套期保值业务的核算《银行会计》PPT课件

贷：（或借）公允价值变动损益（套期损益） ③资产或负债不再作为被套期项目核算的，应按被套期项目形成的资产或负债，进行账务处理：借：（或贷）××科目
贷：（或借）被套期项目
3）现金流量套期的会计处理
（1）套期工具利得或损失中属于有效套期的部分，应当直接确认为所有者权益：
借：套期工具贷ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ资本公积——其他资本公积
3）回归分析法
y kx b e
其中： y：因变量，即套期工具的公允价值变动； k：回归直线的斜率，反映套期工具价值变动／被套期项目价值
变动的比率； b：y轴上的截距； x：自变量，即被套期风险引起的被套期项目价值变动； e：均值为零的随机变量，服从正态分布。 ①回归直线的斜率必须为负数，且数值应在-1.25～-0.8之间； ②相关系数（R2）应大于或等于0.96，该系数表明套期工具价
10.2.4停止使用套期会计处理的情况
（1）套期工具已到期、被出售、合同中止或者被行使。（2）该套期不再符合运用套期会计方法的条件；（3）银行撤消了套期关系的指定。
10.3套期保值相关信息的披露
10.3.1需要在资产负债表中披露的信息
资产负债表日，在资产负债表中需在“套期工具” 和“被套期项目”中披露套期工具和被套期项目的公允价值。
10.2套期会计方法
9.2.1套期会计方法的含义及适用条件
1）套期会计方法的含义套期会计方法，是指在相同会计期间
将套期工具和被套期项目公允价值变动的抵销结果计入当期损益的方法。
2）套期会计方法的适用条件
（1）在套期开始时，银行对套期关系（即套期工具和被套期项目之间的关系）有正式指定，并准备了关于套期关系、风险管理目标和套期策略的正式书面文件。

ch10 套期会计

二、套期工具与被套期项目的指定
套期工具
相对于“被套期项目”的、用于规避被套期项目引起的风险的工具。即：被指定的衍生工具或非衍生工具（只是在少数情况下），其公允价值或现金量变动预期将抵消被套期项目的公允价值或现金流量变动。
例如，某企业为规避石油价格上涨的风险，可以买入一定数量石油期货合同。其中，石油期货合同即是套期工具。
（二）衍生金融工具
CAS22定义
衍生工具是指金融工具确认和计量准则涉及的、具有下列特征的金融工具或其他合同：
其价值随着特定利率、证券价格、商品价格、外汇汇率、价格或汇率指数、信用等级、信用指数或其他类似变量的变动而变动，变量为非金融变量的，该变量与合同的任一方不存在特定关系。
不要求初始净投资，或与对市场情况变动有类似反应的其他类型合同相比，要求很少的初始净投资。
在分部或集团内各企业的财务报表中，只有涉及这些分部或企业以外的主体的工具及相关套期指定，才能在符合套期保值准则规定条件时运用套期会计方法，而在集团合并财务报表中，如果这些套期工具及相关套期指定并不涉及集团外的主体，则不能对其运用套期会计方法进行处理。
二、套期工具与被套期项目的指定
被套期项目
二、衍生金融工具的分类
（三）按交易方式不同划分场内交易衍生工具（也称交易所交易的衍生工具，如期货合
约、部分标准化的期权合约等）场外交易的衍生工具（也称柜台交易的衍生工具，如远期合约、
互换合约、大部分期权合约等）
二、衍生金融工具的分类
（四）按交易方式和特点进行划分
金融远期（如远期外汇合约、远期利率协议等）
把握其以下三个要点：套期会计的特殊性——套期会计是一种针对“套期”的特

【实用文档】套期会计(1)

第六节套期会计四、确认和计量（二）现金流量套期（主要预期交易，如：怕以后买材料涨价、怕以后卖商品会降价）【特别提示】现金流量套期的目的是将套期工具产生的利得或损失递延至被套期的预期未来现金流量影响损益的同一期间或多个期间。

（一条腿走路、往后移）1.现金流量套期满足运用套期会计方法条件的，应当按照下列规定处理：套期工具产生的利得或损失1.有效套期的部分1.作为现金流量套期储备，应当计入其他综合收益。

借：套期工具贷：其他综合收益——套期储备或反向。

2.现金流量套期储备的金额，应当按照下列两项的绝对额中较低者（一般一致）确定：①套期工具自套期开始的累计利得或损失；②被套期项目自套期开始的预计未来现金流量现值的累计变动额。

3.每期计入其他综合收益的现金流量套期储备的金额应当为当期现金流量套期储备的变动额2.套期无效的部分即：扣除计入其他综合收益后的其他利得或损失，应当计入当期损益2．现金流量套期储备的金额，应当按照下列规定处理：（1）被套期项目为预期交易，且该预期交易使企业随后确认一项非金融资产或非金融负债的，或者非金融资产或非金融负债的预期交易形成一项适用于公允价值套期会计的确定承诺时，企业应当将原在其他综合收益中确认的现金流量套期储备金额转出，计入该资产或负债的初始确认金额。

如：借：库存商品贷：其他综合收益——套期储备（2）其他现金流量套期，企业应当在被套期的预期现金流量影响损益的相同期间，将原在其他综合收益中确认的现金流量套期储备金额转出，计入当期损益。

如：借：其他综合收益——套期储备贷：主营业务收入（3）如果在其他综合收益中确认的现金流量套期储备金额是一项损失，且该损失全部或部分预计在未来会计期间不能弥补的，企业应当在预计不能弥补时，将预计不能弥补的部分从其他综合收益中转出，计入当期损益。

3.当企业对现金流量套期终止运用套期会计时，在其他综合收益中确认的累计现金流量套期储备金额，应当按照下列规定进行处理：（1）被套期的预期未来现金流量预期仍然会发生的，累计现金流量套期储备的金额应当予以保留，并按照前述现金流量套期储备的后续处理规定进行会计处理。

课程资料：第82讲_套期会计(1)

第二部分重点、难点的讲解【知识点12】套期会计（一）套期会计的概念1.套期，是指企业为管理外汇风险、利率风险、价格风险、信用风险等特定风险引起的风险敞口，指定金融工具为套期工具，以使套期工具的公允价值或现金流量变动，预期抵销被套期项目全部或部分公允价值或现金流量变动的风险管理活动。

【提示】风险敞口指未加保护的风险，即实际所承担的风险，一般与特定风险相连。

【导入】甲公司是一家汽车轮胎生产企业，主要原材料为橡胶，2019年5月份，预计10月份需要100吨橡胶作为原料，当时橡胶的现货价格为每吨2000元，目前该公司对橡胶价格比较满意；据历史经验和趋势分析10月份橡胶价格可能上涨，该公司为了避免将来价格上涨，导致原材料成本上升的风险，于5月份在期货交易所签订了10手（每手10吨）、价格为2000元/吨的橡胶买入期货合同，到了11月份，橡胶现货价格为2050元/吨。

甲公司将此买入期货合约卖出平仓，形成如下套期结果：（1）现货的实际买价为20.5万元（=2050元/吨×100吨）；（2）期货平仓收益0.5万元[（=2050元/吨-2000元/吨）×100吨]；（3）最终买入成本锁定为20万元。

2.套期会计的目标是将企业运用金融工具针对会影响损益或其他综合收益的特定金融风险敞口而开展的风险管理活动的效果反映在财务报表中。

【提示1】“套期会计”是一项会计技术，通过对相关套期工具和被套期项目确认利得和损失（或收入和费用）的一般基础进行更改，使得两者在相同的会计期间计入损益（或其他综合收益）。

【提示2】套期会计与普通会计的最大区别是，被套期项目不再按历史成本计量核算，转按公允价值计量核算，实现被套期项目的公允价值变动与套期工具的公允价值变动相互抵销。

【提示3】运用套期会计是一项选择，即企业有套期保值业务，但不一定选择套期会计。

（二）套期的分类在套期会计中，套期可划分为公允价值套期、现金流量套期和境外经营净投资套期。

套期会计知识点

套期会计知识点套期会计，作为一项重要的金融管理技巧，被广泛应用于各行各业。

它可以帮助企业规避风险，保护企业的利益。

在这篇文章中，我将介绍一些套期会计的基本知识点，希望能给读者一个清晰的认识。

首先，我们需要了解套期会计的定义。

套期会计是指通过期货等金融工具，对企业所持有的风险资产或风险负债进行“套期保值”的操作。

简单来说，就是通过买卖期货合约，将企业面临的价格波动风险转移给市场，以保护企业的经济利益。

接下来，我们来了解一下套期会计的作用。

套期会计可以帮助企业规避价格波动风险，从而保护企业的经济利益。

举个例子来说，假设某家企业需要购买大量原材料，而原材料价格波动较大。

如果企业不进行套期保值操作，当价格上涨时，企业需要支付更高的成本，从而影响到企业的盈利能力。

而通过套期会计，企业可以提前锁定价格，确保在一定时间内购买原材料的价格不会波动，从而降低购买成本，提高盈利能力。

套期会计的操作方式有多种多样，其中最常见的是对冲操作。

所谓对冲，就是通过买入或卖出期货合约，对企业所持有的风险资产或负债进行抵消。

例如，某企业持有原油期货合约，预测未来原油价格可能下跌。

为了减少可能的损失，企业可以卖出相应数量的原油期货合约，从而对冲掉所持有的原油风险。

这样，无论原油价格涨跌，企业都能保持相对稳定的经济利益。

除了对冲操作，套期会计还可以通过远期合约和期权合约等金融工具进行风险管理。

远期合约是一种约定在未来某个特定时间以特定价格交割的合约，可以用来锁定未来的买卖价格。

而期权合约则是给予买方在特定时间以特定价格买入或卖出某一标的物的权利，而不是义务。

这些金融工具的应用，可以根据企业的实际情况和风险管理需求进行选择。

当然，套期会计也不是完美的，它也存在一些风险和挑战。

首先，套期会计需要确定正确的对冲策略和操作时机。

如果判断失误或操作不当，可能导致企业的损失进一步扩大。

其次，套期会计需要一定的专业知识和技巧，对于一些中小企业来说，可能需要借助专业机构的帮助。