税收调控法律制度

（八） 财产转让所得，是指个人转让有价证券、股权、合伙企业中的财产份额、不动产、机器 设备、车船以及其他财产取得的所得。
（九） 偶然所得，是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。
个人取得的所得，难以界定应纳税所得项目的，由国务院税务主管部门确定。
个人所得税
《个人所得税法实施条例》第八条 个人所得的形式，包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益；
（二） 劳务报酬所得，是指个人从事劳务取得的所得，包括从事设计、装潢、安装、制图、化 验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、 演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所 得。
（三） 稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊等形式出版、发表而取得的所得。
企业所得税
企业所得税
非居民企业 依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境 内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未 设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。
非居民企业承担有限纳税义务——就其来源于我国境内 的所得纳税。
企业所得税
所得：
1.销售货物所得 2.提供劳务所得 3.转让财产所得 4.股息、红利 5.利息所得 6.租金所得 7.特许权使用费所得 8.接受捐赠所得 9.其他所得
个人所得税
征税范围：
1.工资、薪金所得 2.劳务报酬所得 3.稿酬所得 4.特许权使用费所得 5.经营所得 6.利息、股息、红利所
得 7.财产租赁所得 8.财条例》第六条
（一）工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动 分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。
2.个人依法从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得；
3.个人对企业、事业单位承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得；
4.个人从事其他生产、经营活动取得的所得。
（六） 利息、股息、红利所得，是指个人拥有债权、股权等而取得的利息、股息、红利所得。
（七） 财产租赁所得，是指个人出租不动产、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。
《企业所得税法》第八条 企业实际发生的与取得收 入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和 其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。
《企业所得税法》第十八条 企业纳税年度发生的亏损， 准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年 限最长不得超过五年。
由省、自治区、直辖市人民政府规定，并报同级人民代表大会常务 委员会备案： （一） 残疾、孤老人员和烈属的所得； （二） 因自然灾害遭受重大损失的。 国务院可以规定其他减税情形，报全国人民代表大会常务委员会备 案。
个人所得税
应纳税额=应纳税所得额×税率 应纳税所得额=综合所得-费用-专项扣除-专项附加扣除
• 2008年1月1日起正式施行《企业所得税法》
企业所得税
概念：企业所得税是以企业在一定期间内的纯所 得为征税对象的一种税。
纳税主体：居民企业、非居民企业。 个人独资企业、合伙企业不缴纳企业所得税。
企业所得税
居民企业 1.依法在中国境内成立的企业 2.依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内 的企业。 居民企业承担无限纳税义务——就其来源于中国境内、境 外的所得缴纳企业所得税。
应纳税额计算
企业所得税的应纳税所得额，即应税所得，是 指企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、 免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后 的余额。
应纳税所得额×税率=（收入-不征税收入-成本 -税收优惠）×税率
企业所得税
不征税收入 企业收入总额中的下列收入为不征税收入： 1.财政拨款； 2.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基 金。
小规模纳税人应纳税额=销售额×征 税率（3%）
不动产以及进口
货物的单位和个
人
增值税的税收优惠
《增值税暂行条例》第十五条 下列项目免征增值税： （一） 农业生产者销售的自产农产品； （二） 避孕药品和用具； （三） 古旧图书； （四） 直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备； （五） 外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备； （六） 由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品； （七） 销售的自己使用过的物品。 除前款规定外，增值税的免税、减税项目由国务院规定。任何地区、 部门均不得规定免税、减税项目。
个人所得税
概念：个人所得税是指以个人所得为征税对象，并且由获取所得 的个人缴纳的一种税。
纳税主体： 1.居民纳税人——在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年 度内在中国境内居住累计满一百八十三天的个人，为居民个人。居民 个人从中国境内和境外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。 2.非居民纳税人——在中国境内无住所又不居住，或者无住所而 一个纳税年度内在中国境内居住累计不满一百八十三天的个人，为非 居民个人。非居民个人从中国境内取得的所得，依照本法规定缴纳个 人所得税。
3.税率：应征税额与计税依据之间的比例，是衡量税负高低的重要指标，是税 法的核心要素。 (1)定额税率：指按征税对象的一定计量单位直接规定的固定的税额。 (2)比例税率：指对同一征税对象，不论其数额大小，均按照同一比例计算应 纳税额的税率。 (3)累进税率：指随着征税对象的数额由低到高逐级累进，所适用的税率也随 之逐级提高的税率。
调低税率 递延纳税
拉弗曲线
阿瑟·拉弗(Arthur Betz Laffer) (1941年8月14日- )，美国经济学家
税法的概念、特征
税法是调整在税收活动中发生的社会关系的法 律规范的总称。
1.税法是具有相对稳定性和在执行过程中又具 有相对灵活性的法律形式。
2.在确定税法主体的权利义务关系上，征纳双 方的权利义务具有一种不对等性。
所得为实物的，应当按照取得的凭证上所注明的价格计算应纳税所得额，无 凭证的实物或者凭证上所注明的价格明显偏低的，参照市场价格核定应纳税 所得额；所得为有价证券的，根据票面价格和市场价格核定应纳税所得额； 所得为其他形式的经济利益的，参照市场价格核定应纳税所得额。
《个人所得税法》第四条 下列各项个人所得，免征个人所得税： （一） 省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国 组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等 方面的奖金； （二） 国债和国家发行的金融债券利息； （三） 按照国家统一规定发给的补贴、津贴； （四） 福利费、抚恤金、救济金； （五） 保险赔款； （六） 军人的转业费、复员费、退役金； （七） 按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、基本养老金或 者退休费、离休费、离休生活补助费； （八） 依照有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领 事官员和其他人员的所得； （九） 中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得； （十） 国务院规定的其他免税所得。 前款第十项免税规定，由国务院报全国人民代表大会常务委员会备案。
费用：一年6万（起征点5千/月） 专项扣除：居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保 险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金。 专项附加扣除:子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者 住房租金、赡养老人
个人所得税
个人所得税
企业所得税
历史 • 2007年以前： 1.《外商投资企业和外国企业所得税法》：只适用于外商投资 企业和外国企业。 2.《企业所得税法》：专门适用于内资企业。 税率：外资企业24%、15%两档税率、内资企业33%，
宏观调控法
【课税要素】
1.纳税主体：
(1)纳税主体：是履行纳税义务宏并观享有调相控应权法利的单位和个人，是纳税义务的
承担者，纳税人包括自然人和法人。 (2)征税主体：指代表国家行使征税权力的税务机关、地方财政局和海关。
2.征税客体：又称征税对象，即征纳税主体所指向的对象，说明对什么征税的 问题。
税收调控法律制度
英国1697年开 征窗户税
税收的概念、特征
国家为实现其公共职能而凭借其政治权力，依 法由政府专门机构向居民和非居民就其财产或特定行 为实施的强制、无偿地取得财政收入的一种课征行为 或手段。
强制性；无偿性；固定性
增税
开征新税 扩大征收范围
提高税率 减少优惠
A
B
税收调控手段
减税
税种停征 提高起征点或免征额
企业所得税
免税收入 企业的下列收入为免税收入： 1.国债利息收入； 2.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收 益。 3.在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取 得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资 收益。 4.符合条件的非营利组织的收入。
企业所得税
准予扣除的项目金额
个人所得税
《个人所得税法实施条例》第十一条 个人所得税法第四条第一款第四项所称福利费，是指根据国家有
关规定，从企业、事业单位、国家机关、社会组织提留的福利费或 者工会经费中支付给个人的生活补助费；所称救济金，是指各级人 民政府民政部门支付给个人的生活困难补助费。
个人所得税
《个人所得税法》第五条 有下列情形之一的，可以减征个人所得税，具体幅度和期限，
营业税与增值税的对比
税种
税率
纳税主体
征收方式
营业税
一般是5%
在中国境内提供 应税劳务、转让 无形资产或销售 不动产的单位和
个人
应纳税额=营业额×税率
增值税 基本水
在中华人民共和 一般纳税人应纳税额=销项税额-当
（13%） 国境内销售货物
期进项税额
低税率
或者加工、修理
（9%、6%） 修配劳务，销售
零税率 服务、无形资产、
税收法定原则
所得税——个人所得税法、企业所得税法； 房产税——房产税暂行条例； 契税——契税暂行条例、契税暂行条例实施细则； 车船税——车船税法； 印花税——印花税暂行条例； 资源税——资源税法； 城镇土地使用税——城镇土地使用税暂行条例； 土地增值税——土地增值税暂行条例； 耕地占用税——耕地占用税暂行条例。