最新3第三章 借贷记账法汇总
复式记帐和借贷记账法
• 15世纪，一位圣芳济会修道士卢卡斯· 帕 乔利(Lucas Pacioli)描述了一种设置账 户的方法，使每笔会计交易的两方面可 以用一个借项和一个金额相等、相互抵 消的贷项表示。
该种方法使得下列原则毫无例外地得到实现： 对一笔会计交易，借方金额(或者如果有多个 借项的话，则是所有借项之和)必等于贷方金 额(或所有贷项之和)。这就是簿记之所以称为
复式记账法的原因。据此，若一笔交易
的借方不等于贷方，则这笔交易的记录是错误 的。 因此可以说，会计中的借贷记账法提供了一个很 有用的检查会计交易的记录是否正确的方法。
记账方法
• 1、单式记帐法 • 2、复式记帐法
单式记帐的特点及其缺点
• 所谓单式记帐法，是对经济业务只作单方登记，而不 反映其来龙去脉的一种记账方法。 • 这种方法除了对有关人欠（应收款）、欠人（应付款） 的现金和银行存款在两个或两个以上的有关帐户中进 行登记以外，对于其他经济业务都只在一个帐户中登 记或不予登记的记帐方法。其特点是平时只登记现 金、银行存款的收付业务和各种往来帐项 ，而 对于固定资产折旧、材料物资的耗用等，则不予登记。 • 单式记帐法在运用中虽然手续简便，但它存在着严重 的缺陷：（1）单式记帐法不能全面、完整地反映经济 活动过、（2）单式记帐法下帐户记录的数字之间缺乏 必然的联系。
第三章 帐户、复式记帐和借贷记账法 1、帐户、 2、复式记帐 3、借贷记账法
第三章 借贷记账法
（五）试算平衡
借贷记账法的试算平衡通常包括全部 账户发生额试算平衡和全部账户余额试算 平衡两种。 平衡两种。 • 全部账户借方本期发生额合计数 = 全 部账户贷方本期发生额合计数 • 全部账户借方余额合计数 = 全部账户 贷方余额合计数 • 试算平衡是通过编制试算平衡表进行， 试算平衡是通过编制试算平衡表进行， 发生额试算平衡和余额试算平衡可分别编 制两张平衡表，也可编制成一张平衡表。 制两张平衡表，也可编制成一张平衡表。 表的格式具体见教材70 70页 表的格式具体见教材70页。 •
一、复式记账
复式记账法是指对任何一笔经济业务， 复式记账法是指对任何一笔经济业务， 都以相等的金额， 都以相等的金额，在两个或两个以上的账 户中进行全面地、 户中进行全面地、相互联系地进行登记的 一种记账方法。 一种记账方法。 • 复式记账法具有以下特点： 复式记账法具有以下特点：不仅可以 清晰地反映经济业务的来龙去脉， 清晰地反映经济业务的来龙去脉，而且还 能够全面、 能够全面、系统地反映经济活动的过程和 结果；可以通过试算平衡检查账户记录的 结果； 正确性。 正确性。 •
第三章 借贷记账法
• 通过本章学习， 通过本章学习，目的是使初学者了解 会计核算方法的核心----复式记账( ----复式记账 会计核算方法的核心----复式记账(借贷记 账法）。重点掌握复式记账的定义、 ）。重点掌握复式记账的定义 账法）。重点掌握复式记账的定义、借贷 记账法的记账符号、账户结构、记账规则、 记账法的记账符号、账户结构、记账规则、 会计分录和试算平衡， 会计分录和试算平衡，熟悉会计分录的种 账户的对应关系和对应账户， 类、账户的对应关系和对应账户，账户按 用途结构分类。难点是对借贷符号的理解、 用途结构分类。难点是对借贷符号的理解、 会计分录的编制及试算平衡。 会计分录的编制及试算平衡。
第三章 复式借贷记账法
【例】红星公司6月份试算平衡表
试算平衡表
2010年6月30日 账户名称 现金 银行存款 原材料 长期借款 实收资本 合计 1000000 200000 800000 1000000 170000 1000000 期初余额 借方 贷方 本期发生额 借方 10000 50000 10000 100000 150000 170000 1050000 20000 贷方 期末余额 借方 10000 1030000 10000 100000 950000 1050000 贷方
银行存款
应付账款
贷
③ 20 000
③ 20 000
（4）长江公司因缩小经营规模，经批准减少注册
资本50 000元， 以银行存款发还给投资者。 资产类账户 银行存款 所有者权益类账户 贷 借
借
实收资本
贷
④ 50 000
④ 50 000
（5）长江公司向银行提取现金120 000元。 资产类账户 借 银行存款 贷 借 资产类账户
前面我们通过学习Leabharlann Baidu知道了借贷记账法下账户的
结构，那么如何将已发生的经济业务的金额记录到
相应的账户中？有什么规律性？ 举例说明借贷记账法的记账规则 例：以长江公司2010年2月发生的五笔经济业 务为例，说明借贷记账法的记账规则。
（1）长江公司收到B公司投入资金100 000元，款 已存入银行。 所有者权益类账户 实收资本 资产类账户
第3章借贷记账法运用
贷：银行存款
16700
（2）验收入库时：计算并结转材料成本时：
材料成本=买价+采购费 =10000+5000
借：原材料—甲材料 贷：在途物资——甲材料 15000 15000
【2】宏大公司向甲企业购买甲材料200公斤、乙材料300公斤两材料
种一批，取得增值税专用发票，价款为4000元、6000元，增值税率 17%，企业款项尚未支付。运杂费450元现金支付。材料已运到验收入 库，结转采购成本。 （以材料重量为分配标准）
③材料验收入库时：
借：原材料 -甲材料 -乙材料 贷：在途物资 10450 4180 6270 10450
练习：
企业向戴维公司购买A材料980公斤、B材料720
公斤两材料种一批，取得增值税专用发票，价款为34000元、 96000元，增值税率17%，价税款尚未支付.运杂费6400元开 出现金支票, 。材料已运到验收入库，结转采购成本。 （以重量为分配标准）
①采购时支付价款：
借：在途物资 —甲材料 百度文库000 —乙材料 6000 应交税费—增值税（进项税）1700 贷：应付账款—宏达公司 11700
②采购时支付运杂费
借：在途物资 —甲材料 180 —乙材料 270 贷：库存现金 450 运杂费分配 分配率=450/500=0.9 甲材料：0.9×200=180 乙材料： 0.9×300=270 甲材料采购成本=4180 乙材料采购成本=6270
会计借贷记账方法
会计借贷记账方法
会计借贷记账方法是会计核算中的基础，它是指根据会计等式资产=负债+所有者权益的基本关系，将企业交易或事项按照借贷规则进行记录和核算的方法。借贷记账方法是会计工作的基础，是进行会计核算和报表编制的前提，对于企业的财务管理和决策具有重要的意义。下面将从借贷记账的基本规则、借贷记账的适用范围和借贷记账的实际操作等方面进行详细介绍。
借贷记账的基本规则。
借贷记账方法遵循着借贷双方向的原则，即每一笔交易都至少涉及两个账户，
一个账户记录借方，另一个账户记录贷方。在借贷记账中，资产、费用和损失为借方，负债、所有者权益、收入和利润为贷方。在实际操作中，借方和贷方的金额应该相等，保持会计平衡。
借贷记账的适用范围。
借贷记账方法适用于所有的企业和组织，无论其规模大小。无论是个体工商户、中小企业还是大型集团，都需要遵循借贷记账方法进行会计核算。同时，在不同的国家和地区，借贷记账方法也是普遍适用的。
借贷记账的实际操作。
在实际操作中，会计人员需要根据企业的具体交易和事项，按照借贷记账的基
本规则进行记录和核算。首先，要明确每一笔交易涉及的账户和金额，然后根据借贷记账的规则进行分录。在分录过程中，要确保借方和贷方金额相等，保持会计平衡。最后，根据分录制作总账和明细账，编制财务报表。
借贷记账方法的重要性。
借贷记账方法作为会计核算的基础，对企业的财务管理和决策具有重要的意义。它能够准确记录企业的交易和事项，及时反映企业的财务状况和经营成果，为企业
的管理和决策提供可靠的信息基础。同时，借贷记账方法也是会计准则和规范的基础，它规范了会计核算的基本原则和方法，保证了会计信息的准确和可比性。
[借贷记账法的记账规则]借贷记账法
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[借贷记账法的记账规则]借贷记账法
篇一: 借贷记账法
第三章借贷记账法
借
贷
第一节复式记账法
复式记账的基本含义及其特征
1.基本含义 1.基本含义◆对每一项经济业务都以相等的金额在两个或两对每一项经济业务都以相等的金额在两个或两个以上有关账户中相互联系的进行登记，个以上有关账户中相互联系的进行登记，借以反映会计对象具体内容增减变化的一种记账方法。会计对象具体内容增减变化的一种记账方法。
银行存款
1000
用银行存款1000元元购买材料
原材料1000
基本特征—与单式记账法相比较 2.基本特征与单式记账法相比较需要设置完整的账户体系。需要设置完整的账户体系。需要设置完整的账户体系对所有会计要素的增减变化需对所有会计要素的增减变化需要全面、系统的反映。要全面、系统的反映。对每项经济业务都要在起码两对每项经济业务都要在起码两个账户中进行等额记录。个账户中进行等额记录。可以对一定时期会计账户的记可以对一定时期会计账户的记录进行综合试算。录进行综合试算。
二、借贷记账法
1.借贷记账法的含义借贷记账法的含义◆以“借”和“贷”作为记账符号的一
种记账方法。种记账方法。
2.借贷记账法的内容借贷记账法的内容记账符号
◆记账符号记账符号——借贷记账法为“借”、“贷” 借贷记账法为“ 记账符号借贷记账法为二字。二字。主要作用——表示“增加”或“减少”；表示“ 减少” ◆主要作用表示增加” 账户中的登记方向。账户中的登记方向。
借方借方贷方
◆符号含义：表示增减，但对于六类性质不符号含义：表示增减，符号含义同的账户具有不同的含义。同的账户具有不同的含义。
第三章借贷记账法的应用答案
第三章借贷记账法的应用
一、填空题
1. 短期借款长期借款
2. 买价采购费用
3. 原值累计折旧净值
4. 销项税额进项税额
5. 权责发生制收付实现制权责发生制
6. 直接材料直接人工制造费用
7. 销售费用管理费用财务费用
8. 销售费用管理费用财务费用
9. 制造费用
10. 工资社会保险费职工福利工会经费职工教育经费
11. 生产成本制造费用销售费用管理费用
12. 营业税消费税资源税城市维护建设税教育费附加
13. 收入费用利得损失
14. 实现的净利润发生的净亏损
15. 营业收入营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用
16. 营业利润营业外收入营业外支出
17. 利润总额所得税费用
二、单项选择题
1. D
2. B
3. C
4. A
5. C
6. B
7. A
8. B
9. C 10. C
11. C 12.D 13. B 14.D 15. C
16. C 17.B 18.A 19.C 20. C
三、多项选择题
1. ABDE
2. BCD
3. BCD
4. BD
5. BD
6. ABCE
7. AB
8. CDE
9. CD 10. ABCD 11. ABC 12.BDE
13. AD 14. CDE
四、判断题
1.×
2.√
3.√
4.√
5.√
6.√
7.×
8.×
9.×10.×
11.√12.×13.√14.√15.×
16.√17.×18.√19.√ 20.√
21.× 22.× 23.×五、综合业务题
1. （1）借：长期借款 4 000 000
贷：银行存款 4 000 000
（2）借：应交税费—应交增值税（已交税金）2 400
—应交所得税 6 000
第三章 借贷记账法
第三章借贷记账法
练习题
一、单项选择题
⒈复式记账法对每项经济业务都以相等的金额，在（）中进行登记。
A．一个账户 B．两个账户
C．全部账户 D．两个或两个以上的账户
⒉账户余额一般与（）在同一方向。
A．增加额 B．减少额 C．借方发生额 D．贷方
⒊收入类账户的结构与所有者权益类账户的结构（）。
A．完全一致 B．相反 C．基本上相同 D．无关
答案：C
⒋下列会计分录中，属于简单分录的有（）的会计分录。
A．一借一贷 B．一借多贷 C．一贷多借 D．多借多贷
⒌存在着对应关系的账户，称为（）。
A．关联账户 B．平衡账户 C．恒等
账户 D．对应账户
⒍“生产成本”账户期初余额2 000元，本期借方发生额7 000元，贷方发生额8 000元，该账户期末余额是（）元。
A．3 000元 B．2 000元 C．1 000元 D．无余额
⒎下列经济业务使资产权益同增的是（）。
A. 接受外单位捐赠设备一台，同类资产市价 5
000元(不考虑所得税因素)
B．用银行存款预付进货款3 000元
C .用一项账面余额60 000元的专利权对外投资
D．将资本公积20 000元转增资本
⒏费用类账户期末应（）。
A．一般没有余额 B．借方余额
C．贷方余额 D．借贷方均有可能存在余额
⒐“短期借款”账户期初余额5 000元，本期借方发生额6 000元，贷方发生额10 000元，该账户期末余额是（）元。
A．11 000元 B．9 000元 C．1 000元 D．无余额
10．企业用银行存款偿还短期借款，在借贷记账法下影响（）。
A. 会计等式左边会计要素一增一减
借贷记账法
借贷记账法
2021年初级会计《初级会计实务》必学知识点汇总
借贷记账法
借贷记账法，是以“借”和“贷”作为记账符号的一种复式记账法。
复式记账法是指每一笔经济交易都必须以相同的金额登记在两个或两个以上相互关联的账户中，全面系统地反映会计要素变动情况的一种记账方法。
复式记账分为借贷记账、增减记账、收付记账等。
我国会计准则规定，企业、行政单位和事业单位会计核算采用借贷记账法。
【提示】“借”和“贷”只是一种记账符号，没有任何意义。
一、借贷记账法的账户结构
借贷记账法下，账户的左方称为借方，右方称为贷方。
所有账户的借方和贷方记录的增减方向相反，即一方登记增加，另一方登记减少。
“勤劳的双手”的故事
左手：资产、成本、费用(损)
右手：负债、所有者权益、收入(益)
通常情况下，资产类、成本类和损益类账户当中的费用类账户的增加用“借”表示，减少用“贷”表示；
负债类、所有者权益类和损益类账户当中的收入类账户的增加用“贷”表示，减少用“借”表示。
1.资产类和成本类账户的结构
在借贷记账法下，资产类、成本类账户
借方登记增加额；
贷方登记减少额。
期末余额一般在借方。
其余额计算公式为：
期末借方余额=期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额
资产类和成本类账户结构用T型账户表示，如下图所示。
2.负债类和所有者权益类账户的结构
在借贷记账法下，负债类、所有者权益类账户
贷方登记增加额；
借方登记减少额；
期末余额一般在贷方。
其余额计算公式为：
期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额
负债类和所有者权益类账户结构用T型账户表示，如下图所示。
借贷记账法总结
借贷记账法总结
一、筹资活动
1、投资者投入资本
借：银行存款、库存现金、固定资产、无形资产、原材料
贷：实收资本
2、借入资金的核算（主要看偿还期限，超过一年的记入长期借款，少于一年的记入短期借款）
借：银行存款
贷：长期借款或短期借款
短期借款利息的核算：
计提时：
借：财务费用
贷：应付利息
偿还利息时：
借：应付利息（已计提或已预提部分）
财务费用（当月的利息）
贷：银行存款
二、供应过程主要业务
材料入库存前
借：在途物资
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款、库存现金、应付账款、应付票据、预付账款等付款方式所涉及的会计科目
共同采购费用的分摊
共同采购费用合计
分配率=分配标准
某种材料应分摊的采购费用=某材料的分配标准×分配率
材料验收入库时
借：原材料
贷：在途物资
含税价
不含税价=%
1
17
进项税额=不含税价×17%
三、生产过程主要业务
1、生产领用材料（主要看材料的用途）
借：生产成本（生产产品的材料）
制造费用（车间一般耗用）
管理费用（行政部门用）
销售费用（销售部门用）
贷：原材料
2、工资及福利费用（主要看谁的工资和福利费用）借：生产成本（生产工人的工资）
制造费用（车间管理人员的工资）
管理费用（行政管理人员的工资）
销售费用（销售人员的工资）
贷：应付职工薪酬——工资
借：生产成本（生产工人的福利费）
制造费用（车间管理人员的福利费）
管理费用（行政管理人员的福利费）
销售费用（销售人员的福利费）
贷：应付职工薪酬——福利费
3、支付水电费等（看哪个部门的）
借：制造费用（车间的）
管理费用（行政部门的）
销售费用（销售部门的）
贷：银行存款等
会计第3章借贷记账法
贷：短期借款 30 000 【6】向东方公司购进材料一批，价款4 000元，材料已验 收入库，货款未支付。
借：原材料 4 000 贷：应付账款 4 000
例题
【7】职工王勇出差，预借差旅费800元，以现金付讫。 借：其他应收账款 800
贷：库存现金 800 【8】以银行存款偿还前欠东方公司货款4,000元。
（2）余额试算平衡法。余额试算平衡法所基于 会计恒等式原理来检验本期科目记录是否正确。根 据余额时间的不同，余额试算平衡又分为期初余额 平衡和期末余额平衡两类。公式如下：
全部账户的借方期末余额合计=全部账户的贷方期末余 额合计
实务中，试算平衡是通过编制发生额及余额 试算平衡表来完成的。 如下表所示：
记账口诀：
借增贷减是资产，权益和它正相反。 成本资产总相同，细细记牢莫弄乱。 损益账户要分辨，费用收入不一般。 收入增加贷方看，减少借方来结转。
借 资产增加 成本增加 费用增加
账户名称 负债增加
贷
所有者权益增加
收入增加
会计等式(1)： 资产=负债+所有者权益 即：资金运用=资金来源。 会计等式(2)：收入－费用=利润（或亏损） 会计等式(3)：资产+费用=负债+所有者权益+收入 新资产=负债+新所有者权益 新所有者权益=旧所有者权益+利润 =旧所有者权益+收入－费用 新资产=负债+旧所有者权益+收入－费用 新资产+费用=负债+旧所有者权益+收入
第三章借贷记账法应用汇总
第三章借贷记账法应用
一、填空题
１．和账户用来核算企业向银行或其他金融机构等借入的各种借款。
２．材料的采购成本由和构成。
３．“固定资产”账户的借方余额反映企业持有的固定资产的，“累计折旧”账户的贷方余额反映企业持有固定资产已计提的，“固定资产”账户借方余额与“累计折旧”的贷方余额的差额反映企业持有固定资产的。
４．凡在我国境内销售货物或者提供加工、修理、修配劳务以及进口货物的单位和个人为增值税的纳税义务人，其应纳税额= - 。
５．对各项会计要素进行确认、计量和报告的基础有和，企业应以为基础。
６．企业产品的成本构成项目包括、和。
７．期间费用是指不能直接归属于某个特定产品成本的费用，包括、
和。
８．企业销售产品和材料过程中发生的各种费用为，企业为组织和管理生产经营所发生的费用为，企业为筹集生产经营所需资金而发生的筹资费用为。
９．不能直接计入产品成本，需要采用合理分配方法分配计入各种产品成本的费用，称为。
10.“应付职工薪酬”账户可设置、、、、和“非货币性福利”等明细分类账户。
11.直接生产工人的薪酬费用应计入账户，车间技术及管理人员薪酬费用应计入账户，销售机构人员的薪酬费用计入账户，行政管理人员薪酬费用计入账户。
12.“营业税金及附加”账户用以核算企业经营活动发生的、、、
和等相关税费。
13.利润是企业在一定会计期间的经营成果，包括减去后的净额，直接计入当期利润的和等。
14.“本年利润”账户的借方余额为企业本年度，贷方余额为企业本年度。
15. 企业的营业利润= - -
- - -
- 资产减值损失＋公允价值变动收益＋投资收益。
第三章 复式记帐法和借贷记帐法
400 000
50 000
100 000 80 000
20 000
10 000 5 000
注意： 每笔分 录都体现 了借贷记 账法的记 账规则： 有借必有 贷，借贷 必相等。
30 000 695 000
重要启示：全部账户的借、贷方发生额合计数，就是对一定时 期内若干项经济业务发生额的别汇总，因而必然相等！ 借、贷方发生额合计数可根据账户的登记汇总获得。
会计分录： 借： 原材料 贷：银行存款 贷：应付账款
15 000（购入材料总额） 10 000（已支付材料款） 5 000（尚未支付材料款）
（6）复合会计分录的分解 【例】购材料货款15 000元。其中10 000元已用银行存 款支付，尚欠供货企业5 000元。
（7）两个重要名词：账户对应关系与对应账户 ◆账户对应关系：复式记账时一笔经济业务所涉及的几 个账户之间的相互依存系。 【例】收到投资者投资存入银行， “银行存款”与 “实收资本”账户就建立起了对应关系。 一项经济业务的会计分录账户之间的对应关系是固定 的，不可随意“拉郎配”。 ◆对应账户：存在着对应关系的账户。 【例】在上例中，“银行存款”与“实收资本”账户 就互为对应账户。
原材料—甲材料
12 000
原材料—丙材料 10 000
40 000
2.总账与明细账之间的平行登记 1)平行登记的含义 ◆经济业务发生后，既在有关的总账账户进行登记， 又要在其所属的明细分类账户中登记的做法。
会计学-第三节：借贷记账法
----会计要素中收入与费用的对立统一： 会计要素中收入与费用的对立统一： 会计要素中收入与费用的对立统一 收入类账户借方记增加， 收入类账户借方记增加，则费用类账 户贷方记增加， 户贷方记增加，收入类账户贷方记减 则费用类账户借方记减少； 少，则费用类账户借方记减少；反之 相反。 相反。 ----会计要素中资产与费用的同一性：资 会计要素中资产与费用的同一性： 会计要素中资产与费用的同一性 产类账户与费用类账户的同一性。 产类账户与费用类账户的同一性。 ----会计要素中收入与利润、利润与权益 会计要素中收入与利润、 会计要素中收入与利润 的同一性：收入类账户、 的同一性：收入类账户、利润类账户 与权益类账户的同一性。 与权益类账户的同一性。
（二）借贷记账法
1．定义：以借、贷为记账符号，用以表示会计要 ．定义 以借 贷为记账符号， 以借、 素内容的增减变化及结果的复式记帐方法。 素内容的增减变化及结果的复式记帐方法。 2．特点： ．特点： ----以“借”、“贷”为记账符号，表示记账方向； 为记账符号，表示记账方向； 以 ----账户不要求固定分类，可以设置共同性账户， 账户不要求固定分类， 账户不要求固定分类 可以设置共同性账户， 以账户余额的方向决定账户的类别； 以账户余额的方向决定账户的类别； 往来性、摊提类（针对增减记账法） 往来性、摊提类（针对增减记账法） ----以“有借必有贷、借贷必相等”作为记账规则； 以 有借必有贷、借贷必相等”作为记账规则； ----采用账户借贷发生额和余额合计试算平衡。 采用账户借贷发生额和余额合计试算平衡。 采用账户借贷发生额和余额合计试算平衡
第3章 借贷记账法习题
期初余额+本期增加额-本期减少额=期末余额 （1）银行存款借方期初余额+200000-350000=840000， 银行存款借方期初余额=840000+150000=990000
（2）固定资产期末借方余额=800000+250000-100000= 950000； （3）短期借款期初贷方余额+460000-160000=480000； 短期借款期初贷方余额=480000-300000=180000 （4）盈余公积期末贷方余额=260000+3500050000=245000
收入 14,500 20,000 24,000 32,000
运用:资产+费用=负债+所有者权益+收入: (1)9,000; (2)16,000; (3)7,000; (4)40,000; (5)1,900
2．请根据试算平衡的原理，计算题48表中以括号 表示的未知数据并填人表内。P33 (09.1)
• 30、帐户的贷方可登记的内容有（ BE ）P27 A.资产的增 加 B.负债的增加C.收入的减少D.费用成本的增加E.所有者权 益的增加 • 31、帐户的借方可登记的内容有（ AD ）P27 A.资产的增 加 B.负债的增加C.所有者权益的增加D.成本费用的增加E.收 入的增加 • 32、会计分录的三个基本要素是帐户的名称、（ DE ）P3 0 A.帐户的类别B.余额的方向C.帐户的结构 D.记帐方向E .记帐金额 • 33．可以通过试算平衡发现错误的有( AB )P31 A．借方 余额小于贷方余额 B．借方发生额大于贷方发生额 • C．应借应贷科目颠倒 D.重记一项经济业务 E．漏记 一项经济业务 • *34、通过试算平衡不能发现错误的有： 漏记或重记某笔 经济业务，把记账方向正好弄反 。P33
第三讲 借贷记账法
贷 ＋﹢ … … … Fra Baidu bibliotek …
×××
期初余额：×××
期初余额：×××
本期发生额：××× ××× 期末余额：×××
期末余额：×××
3）记账规则
“有借必有贷，借贷必相等”
记帐的技术过程：
1、 明确业务事项是否属于会计核算的内容
2、分析业务对会计要素的影响----落实到具体会计 科目（帐户） 3、分析业务的影响结果----引起具体会计科目（帐 户）的增加、减少
• 7、10日用银行存款归还市建设银行已到期的3 年期借款430000元； • 8、11日收到P公司投资入股的机器设备一批 600000元； • 9、15日销售产品一批，货款13000元收到并 存入银行，其余87000元暂未收到； • 10、16日收到开户银行通知单，T公司上月所 欠货款27100元已经到账；
×××
. 本期发生额
本期发生额
×××
资产（+） 负债、所有者权益（-） 成本费用（+） 收入（-）
资产（-） 负债、所有者权益（+） 成本费用（-） 收入（+）
帐户结构
借 会计科目 (资产类) ＋﹢ … … … … … － … … … … … 贷 借 会计科目 (权益类) － … … … … …
3）“借”、“贷”二字的含义 站在“钱庄主”的立场对货币流向做出的解释 演进以后“借”、“贷”的纯符号意义 符号的含义可以是多样的 略写方式 “借”--Dr ；“贷” --
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例题：作会计分录
时代企业2009年7月发生如下经济业务，根据经济 业务编制会计分录：
• 甲企业向该公司投资100000元，其中银行存款 60000元，已转入企业存款账户；机器设备一台， 协议约定价值40000元。
• 企业购买原材料一批，价值40000元，以银行存 款30000元支付材料款，余额未付，材料验收入 库。
27
三、借贷记账法的应用举例
1、1月5日国家投入资本，现金22 000元， 当即存入银行。
2、1月10日从供应单位购入原材料4 000元，货款 赊欠，尚未支付。 3、1月20日购入固定资产一批计10 000元，开 出支票以银行存款支付货款。
4、1月25日向供应单位购入原材料3 000元，其中 2 000元货款用银行存款支付，而其余1 000元货款 拖欠未清。
• 全部账户借方余额合计＝全部账户贷方余 额合计
试算平衡表的格式： 会计 期初余额 本期发生额 期末余额 科目 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方
合计
问题：
1、试算平衡了，是否账簿记录就没有 错误了？
2、哪些错误通过试算平衡不能发现？ （1）错用账户 （2）借贷方向记反 （3）漏记或多记业务 （4）一笔业务多记，一笔业务少记，金额
收付记账法
我国传统的记账方法
第一节 借贷记账法
• 记账符号 • 账户结构 • 记账规则 • 试算平衡 • 平行登记
基本内容
概念：来自百度文库
借贷记账法是以“借”、“贷”为记账符 号，以“有借必有贷,借贷必相等”为记账 规则，以“资产＝负债＋所有者权益”的 会计恒等式为理论依据，，反映会计对象 具体内容增减变动情况和结果的一种复式 记账法。
2）会计分录的种类
• 按照所涉及账户的多少，分为简单会计分录和复 合会计分录。
简单会计分录指只涉及一个账户借方和另一个账户 贷方的会计分录，即一借一贷的会计分录；
复合会计分录指由两个以上（不含两个）对应账户 所组成的会计分录，即一借多贷、一贷多借或多 借多贷的会计分录。
注：不同类型的经济业务不能合并记录和反映，发 生的经济业务应逐项反映和记录
借
贷
（一）记账符号
• 借贷记账法是以“借”、“贷”二字为记 账符号。
• “借”、“贷”两个字已经失去了其本身 的含义，仅仅是一种记账符号而已，其意 义视账户的性质而异
我欠人
张三 李四 王五
1% 钱商
贷主
人欠我 2%
赵六
借主
（二）账户结构
账户按经济内容的性质分为资产类、负债类、所 有者权益类、成本（费用）类和损益（收入、利 润）类。
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（三）记账规则 借贷记账法的记 账规则是： “有借必有贷， 借贷必相等。”
（四）会计分录
1．会计分录应包括的内容 账户的名称、记账方向、记账金额。“先
借后贷、借贷错开”的固定格式。
例题：作会计分录
时代企业2009年6月发生如下经济业务，根据经济业 务编制会计分录：
• 甲公司向该企业投资50000元，已转入企业存款户 • 企业购买原材料一批，价值70000，材料库尚未支
借方
负债类账户
贷方
期初余额
本期减少发生额
本期增加发生额
期末余额
期末余额＝期初余额＋本期贷方发生额－本期借方发生额
3、所有者权益类账户
借方
所有者权益类账户
贷方
期初余额
本期减少发生额
本期增加发生额
期末余额
期末余额＝期初余额＋本期贷方发生额－本期借方发生额
4、成本类账户
借方 期初余额
成本类账户
贷方
本期增加发生额 期末余额
• 每个账户都分为借方和贷方，账户的左方 为借方，账户的右方为贷方
• 以会计等式为理论基础 • 资产+成本=负债+所有者权益+收入 • 资产=负债+所有者权益+利润
1、资产类账户
借方
资产类账户
贷方
期初余额
本期增加发生额
本期减少发生额
期末余额
期末余额＝期初余额＋本期借方发生额－ 本期贷方发生额
2、负债类账户
正好相互抵消。
（五）总分类账与明细分类账的平行登记
所谓平行登记是指对所发生的每项经济业务， 都要以会计凭证为依据，一方面记入有关 总分类账户，另一方面记入有关总分类账 户所属的明细分类账户。
（1）总分类账与明细分类账户的联系和区别 （2）登记三个要点
同期登记、方向相同、金额相等 举例略 见书P48
3第三章 借贷记账法
• 例如： 企业用银行存款购买原材料100，000元； 对于这笔业务，既要登记银行存款减少 100，000元，又要反映原材料增加100，000元；
• 复式记账法的种类： 复式记账法按照记账符号的不同有：
借贷记账法 增减记账法
▪是最早产生的， ▪也是当今各国普
遍采用的
我国在20世纪 60年代所创造
1．发生额试算平衡公式。
• 它是根据借贷记账法记账规则来确定账户 本期发生额的入账及计算是否正确的一种 平衡公式。
• 全部账户本期借方发生额合计
＝全部账户本期贷方发生额合计
借方发生额合计
＝
贷方发生额合计
2．余额试算平衡公式。它是根据会计恒等 式“资产＝负债＋所有者权益”的平衡关 系来确定账户登记及其余额计算是否正确 的一种平衡公式。
借 银行存款 60000 固定资产 40000 贷 实收资本 100000
借 原材料 40000 贷 银行存款 30000 应付账款 10000
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（五）试算平衡
• 为了检查和验证帐户记录是否正确，在会 计期末进行试算平衡
• 试算平衡是指根据资产与权益的恒等关系 以及借贷记账法的记账规则，检查所有账 户记录是否正确的过程，包括发生额试算 平衡法和余额试算平衡法两种方法。
本期减少发生额
期末余额＝期初余额＋本期借方发生额－ 本期贷方发生额
5、损益类账户
借方
费用类账户
贷方
本期增加发生额
本期减少发生额
借方 收入（利润）类账户
贷方
本期减少发生额
本期增加发生额
[例题·单选题]根据借贷记账法的账户结构， 在账户借方登记的是（ A）
A.成本的增加 B.收入的增加 C.费用的减少 D.所有者权益的增加
付，材料已经验收入库。 • 企业用银行存款还所欠外单位材料款40000元。 • 企业开出现金支票，从银行提取现金8000元备用。
借 银行存款 50000
借 应付账款 40000
贷 实收资本—甲公司 50000 贷 银行存款 40000
借 原材料 70000 贷 应付账款 70000
借 库存现金 8000 贷 银行存款 8000 17